［摘 要］隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計質(zhì)量提升已成為企業(yè)管理中的重要課題。文章指出電網(wǎng)企業(yè)存在的內(nèi)部審計質(zhì)量問題，并提出企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提升策略，包括建立完善的內(nèi)部審計制度和流程，提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，加強內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的整合，強化內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)作，利用信息技術(shù)手段提升審計效率和質(zhì)量等，希望能夠提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

［關(guān)鍵詞］電網(wǎng)企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量提升

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.023

［中圖分類號］F239.45 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）14-00-03

0" " "引 言

電網(wǎng)企業(yè)運行穩(wěn)定與否，直接關(guān)系到國家經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成，對電網(wǎng)企業(yè)的管理和運營起到至關(guān)重要的作用。然而，隨著電網(wǎng)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大，內(nèi)部審計工作面臨越來越多的挑戰(zhàn)。

1" " "電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和社會要求

1.1" "內(nèi)部審計在優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)管理中的重要性

電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著電力供應(yīng)的重要責(zé)任，其管理效率和運營水平直接影響著國家經(jīng)濟運行和社會穩(wěn)定。開展內(nèi)部審計，電網(wǎng)企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決管理中存在的問題，提高運營效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，確保電網(wǎng)運行的安全穩(wěn)定。內(nèi)部審計能幫助電網(wǎng)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，加強對電網(wǎng)運營、設(shè)備維護、安全管理等的監(jiān)督和管理，為電網(wǎng)企業(yè)的決策提供可靠的審計支撐。

1.2" "社會對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提出的要求

隨著社會對能源行業(yè)的關(guān)注度不斷提高，公眾對電網(wǎng)企業(yè)的透明度和合規(guī)性要求越來越高。在這種背景下，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的重要性愈發(fā)凸顯。內(nèi)部審計是指電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)審計人員對企業(yè)運營、管理和控制體系進行獨立、客觀、全面的審計活動，以評估企業(yè)的風(fēng)險管理、控制和治理情況，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。社會對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性、客觀性和專業(yè)性提出了更高的要求，這意味著內(nèi)部審計人員需要獨立于被審計部門，具備專業(yè)的審計知識和技能，不受外部干擾，這樣才能客觀地評估企業(yè)的運營情況。只有確保內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性，才能有效發(fā)現(xiàn)問題并提出解決建議，從而確保電網(wǎng)運行的安全可靠。實施內(nèi)部審計，能夠幫助電網(wǎng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，及時采取措施加以解決，從而提高企業(yè)的管理效率和運營質(zhì)量。同時，實施內(nèi)部審計還能幫助電網(wǎng)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)的治理水平，維護公眾利益和社會穩(wěn)定［1］。

1.3" "國家對電網(wǎng)企業(yè)審計工作質(zhì)量的要求

電網(wǎng)企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，審計工作質(zhì)量直接關(guān)系到國家能源安全和經(jīng)濟發(fā)展。在新時期，國家對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的準(zhǔn)入資質(zhì)、專業(yè)能力和審計人才結(jié)構(gòu)提出了更高的要求，要求內(nèi)部審計貫徹高質(zhì)量發(fā)展理念，走研究型審計道路。同時要求內(nèi)部審計人員嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，保持獨立性和客觀性，提高審計工作的質(zhì)量和效益，從而為國家能源安全和經(jīng)濟社會發(fā)展提供有力支持。

2" " "電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量問題

2.1" "內(nèi)部審計管理體制不健全

目前，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計管理體制不夠健全，部分基層單位或企業(yè)未單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，而是由綜合部門配置兼職審計人員來負(fù)責(zé)審計工作。這種情況下，審計人員無法全身心投入審計工作，影響了審計的獨立性和專業(yè)性。部分基層單位或企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計人員的配置不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門無法充分發(fā)揮監(jiān)督職能，影響了審計工作的質(zhì)量。由于內(nèi)部審計管理體制不健全，企業(yè)審計工作容易出現(xiàn)不規(guī)范的行為，如審計人員可能因為缺乏獨立性而無法客觀地進行審計，或者因為缺乏專業(yè)性而無法準(zhǔn)確評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。這些問題都會影響企業(yè)的經(jīng)營和管理，甚至可能導(dǎo)致潛在的風(fēng)險和損失。因此，企業(yè)需要健全內(nèi)部審計管理體制，為內(nèi)部審計提供更清晰的指導(dǎo)和規(guī)范［2］。

2.2" "內(nèi)部審計管理制度體系不完善

一些基層單位或企業(yè)在內(nèi)部審計管理制度建設(shè)方面存在疏漏，缺乏完整的制度框架和規(guī)范，導(dǎo)致審計工作缺乏有效的指導(dǎo)和規(guī)范。由于缺少統(tǒng)一的管理規(guī)范，不同部門或單位在審計管理方面存在差異，審計工作的質(zhì)量和效率無法得到統(tǒng)一保障。部分電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計管理制度缺乏明確的審計工作流程，使得審計人員在開展工作時缺乏明確的指引和步驟，使得審計工作開展不規(guī)范。部分電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計管理制度缺乏明確的責(zé)任分工和權(quán)限劃分，導(dǎo)致審計工作責(zé)任不清晰，審計人員難以準(zhǔn)確把握自己的職責(zé)范圍，不利于審計工作的有效開展。部分電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計管理制度缺乏有效的審計監(jiān)督機制，導(dǎo)致審計工作中存在監(jiān)督盲區(qū)，一些審計活動無法得到及時監(jiān)督，降低了審計工作的質(zhì)量和效果。因此，企業(yè)需要加強內(nèi)部審計管理制度建設(shè)，明確審計工作流程和責(zé)任分工，健全監(jiān)督機制，從而確保內(nèi)部審計工作規(guī)范進行。

2.3" "內(nèi)部審計質(zhì)量控制不到位

在進行審計時，電網(wǎng)企業(yè)沒有明確界定審計的具體范圍和目標(biāo)，導(dǎo)致審計工作無法有針對性地進行，容易出現(xiàn)審計遺漏或?qū)徲嫹秶^大的情況，影響審計工作的效果和準(zhǔn)確性。電網(wǎng)企業(yè)在進行審計時沒有采用科學(xué)、合理的審計方法和技術(shù)，導(dǎo)致審計過程中存在主觀性較大、數(shù)據(jù)分析不充分等問題，影響審計結(jié)果的客觀性和可靠性。電網(wǎng)企業(yè)在開展審計工作時缺乏規(guī)范且標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序，審計人員缺少統(tǒng)一的操作流程和標(biāo)準(zhǔn)，使得審計工作出現(xiàn)混亂和偏差，影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和一致性。審計質(zhì)量控制不到位會嚴(yán)重影響審計工作的質(zhì)量和效果，導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確、不可靠，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴(yán)重的審計失誤。因此，電網(wǎng)企業(yè)需要加強審計質(zhì)量控制，制定完善的審計管理制度和流程，確保審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和精準(zhǔn)性，提高審計工作的效率和效果。只有這樣，電網(wǎng)企業(yè)才能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而提升企業(yè)管理水平和運營效率。

3" " "提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的策略

3.1" "建立完善的內(nèi)部審計制度體系

內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)是明確審計的范圍、目標(biāo)和方法。電網(wǎng)企業(yè)的審計部門需要確定審計的重點領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)流程，以確保審計能夠全面覆蓋電網(wǎng)經(jīng)營管理的各個方面，如電網(wǎng)設(shè)施的運行和維護、財務(wù)管理、人力資源管理、安全生產(chǎn)管理、工程投資建設(shè)等。

在確定審計范圍的基礎(chǔ)上，電網(wǎng)企業(yè)的審計部門需要明確審計的目標(biāo)，即審計的目的和預(yù)期結(jié)果，包括發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題、評估內(nèi)部控制的有效性、提出改進建議等。明確的審計目標(biāo)有助于審計部門在審計過程中有針對性地開展工作，確保審計工作的有效性和實效性［3］。除了明確審計的范圍和目標(biāo)，審計部門還需要確定審計方法。審計方法是指審計部門在開展審計工作時采用的具體方法和技術(shù)，包括文件審查、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場檢查、訪談等多種手段。審計部門需要根據(jù)審計的具體情況和目標(biāo)選擇合適的方法，以確保審計工作的有效性和準(zhǔn)確性。為了保證審計工作的客觀性和規(guī)范性，審計部門需要編制明確的審計計劃和時間表。審計計劃應(yīng)包括審計的具體內(nèi)容、工作步驟、責(zé)任人等信息，時間表則需要明確每個審計項目的開始和結(jié)束時間，以及審計工作的進度安排。編制合理的審計計劃和時間表有助于電網(wǎng)企業(yè)確保審計工作按時完成，避免因時間延誤導(dǎo)致審計效果不佳的情況發(fā)生。

電網(wǎng)企業(yè)審計報告應(yīng)包括審計結(jié)果、問題分析、改進建議等內(nèi)容，以便相關(guān)部門能夠及時了解審計情況，并采取相應(yīng)措施。跟蹤反饋機制則能夠確保審計結(jié)果得到及時改進，有助于提高內(nèi)部審計的實效性和持續(xù)性。電網(wǎng)企業(yè)審計部門應(yīng)定期跟蹤審計結(jié)果的整改情況，并及時向相關(guān)業(yè)務(wù)部門反饋審計結(jié)果，以此促進問題的整改和內(nèi)部控制的改進。以上措施的落實，可以確保電網(wǎng)企業(yè)審計工作的客觀性和規(guī)范性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

3.2" "提升內(nèi)部審計人才隊伍的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平

為了提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，電網(wǎng)企業(yè)需要定期開展培訓(xùn)，使審計人員了解國家政策法規(guī)、審計知識、內(nèi)控與風(fēng)險管理，以及電網(wǎng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識等，掌握內(nèi)部審計的理論知識和實踐技能，從而使其更好地理解審計工作的重要性和要求。同時，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)組織審計人員加強對新技術(shù)、新方法的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境和需求。除了組織定期的培訓(xùn)活動，建立激勵機制也是提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)的重要途徑。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)通過實行輪崗制度加強審計人才交流，以此使審計人員在不同領(lǐng)域積累經(jīng)驗，提升綜合素質(zhì)，并借助提供晉升機會、獎勵制度等方式激發(fā)審計人員的干事創(chuàng)業(yè)熱情和動力，促使他們不斷提升自身能力和水平。通過以上措施，電網(wǎng)企業(yè)可以建立一支“政治過硬、能力過硬、作風(fēng)過硬”的專業(yè)化內(nèi)部審計人才隊伍，為電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營管理和運營提供支持［4］。

3.3" "整合內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

內(nèi)部審計和風(fēng)險管理在電網(wǎng)企業(yè)的管理中起著至關(guān)重要的作用。為了更好地整合內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，電網(wǎng)企業(yè)可以采取以下措施。第一，將風(fēng)險管理理念融入內(nèi)部審計工作。審計部門可以以風(fēng)險管理理念為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，基于企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，借助審計策略和數(shù)字化模型等工具有針對性地識別和評估潛在風(fēng)險。審計人員可以根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險狀況調(diào)整審計計劃和審計重點，確保審計工作能夠滿足風(fēng)險管理需要。第二，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)機制，以此實現(xiàn)二者之間的信息共享和協(xié)作，使審計部門參與風(fēng)險管理的決策和防控，通過為企業(yè)提供審計建議，實現(xiàn)審計服務(wù)增值、護航企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的最終目標(biāo)。通過以上措施，電網(wǎng)企業(yè)可以更好地整合內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，提高風(fēng)險識別和管理能力，從而實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

3.4" "強化內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)作

建立內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門之間的定期溝通聯(lián)動機制是非常重要的，電網(wǎng)企業(yè)可以通過每月或每季度組織會議或電話會議的方式來實現(xiàn)。在會議中，內(nèi)部審計部門可以及時向業(yè)務(wù)部門警示存在的風(fēng)險點，并通過共同討論解決問題。內(nèi)部審計部門應(yīng)及時向業(yè)務(wù)部門反饋審計結(jié)果和建議，發(fā)布風(fēng)險提示函或管理建議書，以此幫助業(yè)務(wù)部門了解自身存在的問題和風(fēng)險，并采取措施進行整改閉環(huán)。電網(wǎng)企業(yè)審計部門可通過開展業(yè)務(wù)專項治理，有效堵塞管理漏洞，提高企業(yè)的管理水平和風(fēng)險控制能力［5］。同時，審計部門應(yīng)積極傾聽業(yè)務(wù)部門的需求和反饋，為業(yè)務(wù)部門提供專業(yè)的建議，以此推動企業(yè)的發(fā)展和進步。審計部門和業(yè)務(wù)部門之間的緊密合作和溝通，有助于提高企業(yè)的運營效率和風(fēng)險管理水平，助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.5" "堅持科技強審，推進審計數(shù)字化

面對日益復(fù)雜的挑戰(zhàn)和多元化的需求，有必要發(fā)揚創(chuàng)新精神，持續(xù)改進和完善審計工作方法。在日常的工作流程中，對照國際化的高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貓?zhí)行電網(wǎng)企業(yè)的數(shù)字化戰(zhàn)略規(guī)劃，堅持推進信息化平臺的構(gòu)架與建設(shè)，從而為電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)性審計監(jiān)督和全數(shù)字化綜合審計提供堅實有力的后盾。同時，應(yīng)當(dāng)高度重視實踐操作，針對審計業(yè)務(wù)的特定需求和工作實際狀況，進一步強化市場營銷、財務(wù)管理等領(lǐng)域的數(shù)字化模型構(gòu)建，加強新技術(shù)在自主構(gòu)建模型過程中的運用，以提升公司的專業(yè)素質(zhì)和工作效能。此外，還應(yīng)積極投身于創(chuàng)新實踐，充分利用數(shù)字化工具深入開展前置審計和持續(xù)審計，擴大數(shù)據(jù)全量分析的范圍，配合公司審計規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化、智能化體系研究和積極探索符合公司工作模式的審計方式，借此來提高審計工作質(zhì)量和成效。

4" " "結(jié)束語

電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計在法律法規(guī)、管理制度、質(zhì)量控制和人員素質(zhì)等方面存在不足，這些不足之處可能會導(dǎo)致審計工作不準(zhǔn)確、不全面或者不及時，從而影響企業(yè)的經(jīng)營和管理。為了提升審計質(zhì)量，電網(wǎng)企業(yè)需要采取一系列有效的策略。其中，建立完善的內(nèi)部審計制度和流程是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵，電網(wǎng)企業(yè)需要建立健全審計報告和跟蹤反饋機制，以及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平也至關(guān)重要。通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，審計人員能夠提高自身的專業(yè)知識和技能，從而勝任復(fù)雜的審計工作。加強內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的整合是提升審計質(zhì)量的重要策略。電網(wǎng)企業(yè)的審計工作應(yīng)緊密結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險管理工作，通過及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的風(fēng)險，確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。強化內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)作也是提升審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審計部門應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門保持密切聯(lián)系，通過及時了解各項業(yè)務(wù)運作情況，共同解決問題，從而推動審計工作有效開展。通過不懈努力和持續(xù)改進，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量將得到有效提升，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營提供有力支持。

主要參考文獻

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