摘要：從“放管服”“數(shù)字化”“稅收優(yōu)惠”分析推動代理記賬公司管理模式變革的宏觀力量。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前管理模式在服務(wù)質(zhì)量提升、內(nèi)部流程規(guī)范和數(shù)字技術(shù)整合3個方面存在諸多問題，導(dǎo)致代理記賬公司在發(fā)揮會計(jì)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、履行會計(jì)服務(wù)職責(zé)等方面的根基已被嚴(yán)重?fù)p害，優(yōu)化代理記賬公司管理模式迫在眉睫。為此，基于宏觀政策導(dǎo)向和現(xiàn)實(shí)困境，提出代理記賬公司管理模式優(yōu)化的可行路徑，以期為引導(dǎo)構(gòu)建代理記賬行業(yè)發(fā)展新態(tài)勢提供相關(guān)啟示。

關(guān)鍵詞：代理記賬；管理模式；變革動因；優(yōu)化路徑

0 引言

2021年，財(cái)政部正式印發(fā)《會計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，標(biāo)志著我國會計(jì)改革與發(fā)展之路邁向了變革融合、提質(zhì)增效的新階段。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)政部先后發(fā)布《關(guān)于新時代加強(qiáng)和改進(jìn)代理記賬工作的意見》（財(cái)會〔2023〕26號）和《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2023〕27號），并于2024年1月1日正式實(shí)施。代理記賬相關(guān)政策的陸續(xù)發(fā)布，意味著該行業(yè)已進(jìn)入轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的新時局，亦從側(cè)面反映了當(dāng)前管理模式存在的諸多不足。

目前代理記賬行業(yè)中存在的規(guī)范化水平不高、會計(jì)信息質(zhì)量低下、企業(yè)守法意識淡薄等問題，嚴(yán)重阻礙了行業(yè)發(fā)展，損害了代理記賬機(jī)構(gòu)在發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用、履行會計(jì)服務(wù)職責(zé)等方面的根基^[1]。究其原因，當(dāng)前代理記賬行業(yè)相繼受到互聯(lián)網(wǎng)時代及數(shù)智化時代新興技術(shù)的沖擊，競爭愈發(fā)激烈且處于無序狀態(tài)，規(guī)模效應(yīng)致使各財(cái)務(wù)公司大打價格戰(zhàn)，加之管理制度不健全、服務(wù)類型單一、從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊等因素，導(dǎo)致利潤下滑，進(jìn)而誘使代理記賬公司通過犧牲“質(zhì)”而提升量。

1 我國代理記賬公司管理模式變革動因

1.1 深化“放管服”改革，安“代”穩(wěn)“代”

為貫徹落實(shí)“放管服”改革、規(guī)范代理記賬行業(yè)、提高行業(yè)整體水平和誠信度、保證代理記賬服務(wù)質(zhì)量和客戶利益，2019年財(cái)政部在《關(guān)于在全國推開“證照分離”改革的通知》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好證明事項(xiàng)清理工作的通知》等要求的基礎(chǔ)上，根據(jù)《財(cái)政部門關(guān)于修改〈代理記賬管理辦法〉第2部部門規(guī)章的決定》對2016年2月16日發(fā)布的《代理記賬業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第80號）進(jìn)行修訂。修訂后的《代理記賬管理辦法》對代理記賬企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍、履約規(guī)則、執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面作出更為詳細(xì)的規(guī)定，明確代理記賬公司的管理要求和執(zhí)業(yè)規(guī)范，增強(qiáng)了審查的剛性約束，破除了隱形壁壘，有利于規(guī)范代理記賬行業(yè)的生態(tài)環(huán)境、提升行業(yè)整體水平和服務(wù)質(zhì)量，能更好地服務(wù)于國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要。

為繼續(xù)深化“放管服”改革、激發(fā)市場主體活力、推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，2023年財(cái)政部辦公廳發(fā)布《關(guān)于做好2023年代理記賬行業(yè)管理工作的通知》，要求加強(qiáng)對代理記賬公司備案信息真實(shí)性、規(guī)范性和完整性的審核，繼續(xù)開展落實(shí)代理記賬行業(yè)無證經(jīng)營、虛假承諾等違法行為的專項(xiàng)整治工作，組織地區(qū)縣級以上財(cái)政部門做好代理記賬行業(yè)協(xié)會日常備案與年度工作報(bào)告報(bào)送工作等，使政府“有形的手”與市場“無形的手”攜手并進(jìn)，扎實(shí)做好“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”等工作，引導(dǎo)代理記賬行業(yè)向穩(wěn)中向好的態(tài)勢發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)安“代”穩(wěn)“代”打造軟環(huán)境，提高硬實(shí)力。

國家不斷深化“放管服”改革，加強(qiáng)代理記賬行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。從微觀層面來看，一方面加強(qiáng)對代理記賬公司資質(zhì)和信譽(yù)的審查，能夠減少其違法違規(guī)行為的發(fā)生，提高服務(wù)質(zhì)量和技術(shù)水平，在一定程度上可以緩沖企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失，進(jìn)而增強(qiáng)客戶滿意度和信任感；另一方面放寬代理記賬公司的準(zhǔn)入限制，使其能更加自由地進(jìn)入市場，降低了開展業(yè)務(wù)的成本，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)模式，提升了服務(wù)水平。從宏觀層面來看，代理記賬行業(yè)準(zhǔn)入制度與標(biāo)準(zhǔn)化管理能夠促使代理記賬行業(yè)內(nèi)部競爭從無序向有序轉(zhuǎn)變，保證市場內(nèi)部存在公平競爭機(jī)制，營造良好的營商氛圍，發(fā)揮“集聚——輻射效應(yīng)”，聚集勞動、資本、技術(shù)、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素，增加效率和福利產(chǎn)出，吸引更多專業(yè)人士和機(jī)構(gòu)參與及投資，進(jìn)而有效促進(jìn)代理記賬行業(yè)變革。

1.2 占領(lǐng)“數(shù)字化”高地，富“代”興“代”

隨著數(shù)字化時代的到來，數(shù)字經(jīng)濟(jì)將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新“引擎”。作為服務(wù)性行業(yè)的代理記賬行業(yè)，以智能化、數(shù)字化手段實(shí)現(xiàn)服務(wù)升級是其未來重點(diǎn)發(fā)展方向。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相互融合的不斷深耕，以數(shù)智化手段賦能代理記賬行業(yè)發(fā)展新模式將成為占領(lǐng)“數(shù)字化”高地的關(guān)鍵。

2022年國家發(fā)展改革委印發(fā)《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》，通過加強(qiáng)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、促進(jìn)數(shù)字創(chuàng)新發(fā)展、提升數(shù)字化治理水平等方面實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。這為代理記賬行業(yè)把握數(shù)字化發(fā)展新機(jī)遇，拓展經(jīng)濟(jì)發(fā)展新空間提供了新的方向指引。依靠大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)支撐，實(shí)現(xiàn)代理記賬行業(yè)破界式數(shù)字化轉(zhuǎn)型，使服務(wù)更加精準(zhǔn)化與個性化。2023年國務(wù)院發(fā)布《數(shù)字中國建設(shè)整體布局規(guī)劃》，旨在以數(shù)字化推動中國式現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程?！稊?shù)字中國建設(shè)整體布局規(guī)劃》以“2522”整體規(guī)劃進(jìn)行全方位布局，協(xié)調(diào)要素鏈、產(chǎn)業(yè)鏈、價值鏈、創(chuàng)新鏈和供應(yīng)鏈在相互作用中走向深度耦合。

從代理記賬行業(yè)的內(nèi)生性、外源性層面與數(shù)字化轉(zhuǎn)型整體戰(zhàn)略結(jié)合來看，作為以客戶服務(wù)為中心的代理記賬行業(yè)通過與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的深度融合，可以改變過去傳統(tǒng)的“被動營銷”模式，形成以數(shù)字技術(shù)為載體的“精準(zhǔn)服務(wù)+主動營銷+高質(zhì)量業(yè)態(tài)”新模式，打造數(shù)字化代理記賬的新生態(tài)環(huán)境^[2]；數(shù)據(jù)要素流通的產(chǎn)權(quán)化、層次性、價值再生性改變了以往傳統(tǒng)PAEI模型的金字塔管理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)由單一線性范式向多維協(xié)同范式轉(zhuǎn)型，形成以數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的精準(zhǔn)客戶需求反映、信息高效協(xié)同流轉(zhuǎn)以及業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的代理記賬新業(yè)態(tài)。

1.3 釋放稅收優(yōu)惠效應(yīng)，親“代”愛“代”

科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平和實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障。國家結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)政策，打好稅收優(yōu)惠政策的組合拳，實(shí)施“減、緩、退、免、補(bǔ)”多措并舉，持續(xù)釋放政策產(chǎn)出效應(yīng)，幫助代理記賬企業(yè)紓困解難、穩(wěn)步前行。自2018年推出深化稅制改革，到如今實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，國家一路為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。例如：《財(cái)務(wù)部稅務(wù)總局公告》（2022年第10號）、《國家稅務(wù)總局公告》（2022年第3號）要求推行并落實(shí)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策，以增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶為優(yōu)惠主體，在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)……降低了企業(yè)的稅負(fù)，增加其現(xiàn)金流與盈利空間。從政策層面來看，2023年國家政策對中小微企業(yè)的傾斜力度更大，不僅對中小微企業(yè)實(shí)施階段性稅收緩繳措施，而且提高了其增值稅納稅起點(diǎn)。通過各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，解決了一定時期內(nèi)企業(yè)業(yè)務(wù)增長需要與行業(yè)發(fā)展不良之間的矛盾，能夠帶動代理記賬行業(yè)可持續(xù)發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展的生態(tài)協(xié)同，同時也有利于提高代理記賬行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和規(guī)范化。

國家實(shí)施的一系列稅收管理舉措在一定程度上促進(jìn)了代理記賬公司規(guī)范化與專業(yè)化的發(fā)展，從宏觀層面來看，“金稅工程升級”平臺的完善，強(qiáng)化了對“二八”財(cái)富分配原則的糾正，通過再分配手段縮小貧富差距的同時增加國家財(cái)政收入，這對中小型代理記賬公司是一種利好的反饋機(jī)制。而且在全面推進(jìn)依法治國的戰(zhàn)略背景下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化速度較快，各種財(cái)稅政策和稅收管理舉措的更新頻率加速，亦為代理記賬公司未來發(fā)展方向提供了參考指引。

2 公司現(xiàn)實(shí)困境

2.1 服務(wù)質(zhì)量提升多方遇阻

2.1.1 客戶流失率高，難以建立穩(wěn)定的客戶關(guān)系

客戶流失率高的根本原因是代理記賬公司提供服務(wù)的質(zhì)量較低且技術(shù)含量低，同質(zhì)化嚴(yán)重，難以形成客戶黏性?？删唧w表現(xiàn)在3個“癥結(jié)點(diǎn)”：①可靠性，財(cái)務(wù)外包的非標(biāo)準(zhǔn)化流程、內(nèi)部控制制度有效性匱乏，以及信息不對稱等因素造成的會計(jì)信息失真現(xiàn)象難以避免，降低了為客戶提供服務(wù)的可靠性；②及時性，受信息傳導(dǎo)與反饋機(jī)制的阻滯，代理記賬公司不能及時為客戶提供相應(yīng)服務(wù)支持，缺乏處理突發(fā)事件的能力，使客戶信任感與忠誠度降低；③移情性，優(yōu)秀的代理記賬公司會積極傾聽、理解和關(guān)注客戶需求并提供個性化服務(wù)，能夠與客戶建立良好的溝通和互動關(guān)系，而多數(shù)代理記賬公司注重短期利益，忽視對客戶的投入。

2.1.2 服務(wù)類型單一，難以實(shí)現(xiàn)多元業(yè)務(wù)增長

伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，代理記賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷呈現(xiàn)內(nèi)生性成長與外延式拓展，新的業(yè)務(wù)開拓孕育新的代理記賬需求，因此，傳統(tǒng)代理記賬公司所提供的固定化、單一化的會計(jì)服務(wù)內(nèi)容無法滿足客戶精準(zhǔn)化、個性化需求，其服務(wù)范圍受到一定限制。

2.2 內(nèi)部控制規(guī)范不足

代理記賬公司的基本業(yè)務(wù)是將會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)細(xì)化為若干標(biāo)準(zhǔn)化的程序，以流程化的作業(yè)方式來完成。代理記賬公司同委托企業(yè)之間一般遵循簽訂合同、接票和記賬、報(bào)稅和回訪4步流程^[3]，而其業(yè)務(wù)問題也恰涉及客戶洽談與合同簽訂、會計(jì)資料收集、內(nèi)部審查機(jī)制、會計(jì)處理和賬務(wù)記錄、納稅申報(bào)和繳稅等方面。在客戶洽談與合同簽訂方面，雙方缺乏有效的交流和溝通、協(xié)議內(nèi)容缺乏規(guī)范性、缺乏合理的定價機(jī)制、權(quán)責(zé)劃分不清；在會計(jì)資料收集方面，客戶提供的會計(jì)資料存在不完整、不規(guī)范、不準(zhǔn)確的問題；在內(nèi)部審查機(jī)制方面，對原始單據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審查與核對缺少嚴(yán)格控制；在會計(jì)處理和賬務(wù)記錄方面，基本賬務(wù)處理工作不規(guī)范，效率低下；在納稅申報(bào)和繳稅方面，對稅務(wù)法規(guī)和政策缺乏實(shí)時觀念，導(dǎo)致納稅申報(bào)錯誤，流程規(guī)范訴求見圖1。

2.3 數(shù)字技術(shù)整合受限

2.3.1 客戶數(shù)據(jù)安全問題突出，信息管理不周

代理記賬公司在其日常運(yùn)營中需要通過綜合安全管理措施保護(hù)客戶數(shù)據(jù)、用戶隱私和防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并確保業(yè)務(wù)的連續(xù)性。隨著數(shù)據(jù)要素在代理記賬業(yè)務(wù)中的不斷滲透，未經(jīng)授權(quán)訪問、篡改數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)攻擊等相關(guān)數(shù)字安全問題將越來越突出，傳統(tǒng)代理記賬公司需從“賭徒心態(tài)”中脫離出來，建立安全高效的信息管理機(jī)制。

2.3.2 數(shù)字化轉(zhuǎn)型下技術(shù)缺位，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)的耦合創(chuàng)新與融合應(yīng)用，代理記賬業(yè)務(wù)拓展進(jìn)入實(shí)質(zhì)性推進(jìn)階段^[4]。在此階段，代理記賬公司需要大量數(shù)據(jù)處理、分析及業(yè)務(wù)革新等工作，例如：利用人工智能學(xué)習(xí)技術(shù)實(shí)現(xiàn)自動化賬務(wù)處理和報(bào)表生成、利用大數(shù)據(jù)分析工具提供更精確的財(cái)務(wù)分析和咨詢服務(wù)等。但當(dāng)前眾多代理記賬公司囿于關(guān)鍵技術(shù)與業(yè)務(wù)之間缺乏深度融合之困境，業(yè)務(wù)成長性受限。

代理記賬公司若要實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，先進(jìn)的技術(shù)和系統(tǒng)支持是關(guān)鍵。而這些技術(shù)和系統(tǒng)的開發(fā)、管理與維護(hù)都需要投入巨大的成本，同時還要面臨新技術(shù)、新架構(gòu)等方面的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，若不能妥善處置，可能會導(dǎo)致“業(yè)務(wù)流程管理失敗”“數(shù)據(jù)整合失敗”等問題，不僅會影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、導(dǎo)致錯誤的記錄和報(bào)告，而且還可能發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)癱瘓、業(yè)務(wù)中斷等問題，更甚者會導(dǎo)致客戶財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅信息等敏感性數(shù)據(jù)泄露或被攻擊竊取，造成巨大損失。

3 代理記賬公司管理模式優(yōu)化路徑

3.1 優(yōu)化服務(wù)模式

3.1.1 提高精準(zhǔn)度與及時性，建立穩(wěn)定的客戶關(guān)系

國家通過打好稅收優(yōu)惠組合拳激發(fā)市場主體活力，對中小微企業(yè)具有普惠性，也更具有針對性。代理記賬公司一方面要提高服務(wù)的精準(zhǔn)度，利用好稅收優(yōu)惠政策與大數(shù)據(jù)手段，精準(zhǔn)識別客戶需求，接好“減、緩、退、免、補(bǔ)”大紅包；另一方面要提高服務(wù)靈活性，依據(jù)市場新情況、新動態(tài)、新問題做出靈活反應(yīng)，時刻注意國家推出的階段性稅收緩繳、采購減免稅、各項(xiàng)稅費(fèi)加計(jì)扣除等相關(guān)政策，助力政策落地見效，為本企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入活力。

3.1.2 加強(qiáng)業(yè)務(wù)審查與監(jiān)督，確保會計(jì)信息質(zhì)量

第一，代理記賬公司在接受業(yè)務(wù)之前，應(yīng)充分了解委托人的基本情況，進(jìn)行初步調(diào)查并查詢相關(guān)政務(wù)和稅務(wù)網(wǎng)站的公開信息。在商議約定事項(xiàng)后，代理記賬公司應(yīng)結(jié)合自身專業(yè)能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，確定是否接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)。第二，代理記賬公司應(yīng)對收到的原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督，只有真實(shí)合法的憑證才予以受理，對于記載不準(zhǔn)確、不完整的憑證，代理記賬公司應(yīng)要求委托人進(jìn)行更正或補(bǔ)充，并退回相關(guān)憑證，從而確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

3.1.3 提供差異化服務(wù)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)多元業(yè)務(wù)增長

代理記賬公司受制于公司規(guī)模小、資金有限，提供的服務(wù)與產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，需要代理記賬公司由服務(wù)同質(zhì)化向服務(wù)深度化轉(zhuǎn)變，改善服務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，完善產(chǎn)品鏈條，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)增值和業(yè)務(wù)增長。代理記賬公司可以引入智能財(cái)務(wù)軟件和智能機(jī)器人，基于企業(yè)內(nèi)部價值鏈實(shí)現(xiàn)價值傳遞和創(chuàng)造，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)分析客戶財(cái)務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)A端（本企業(yè)）業(yè)務(wù)與B端（客戶）財(cái)務(wù)相融合，進(jìn)行一對一差異化服務(wù)。

3.2 完善內(nèi)部控制

向縱深推進(jìn)“放管服”改革，需要政府與市場相結(jié)合發(fā)揮作用，亦需企業(yè)自我規(guī)范。代理記賬公司需要在“放”與“管”之間平衡內(nèi)控制度，以“放”定“治”，以“管”把“嚴(yán)”。本文將從預(yù)期治理、流程治理、人員管理和風(fēng)險(xiǎn)管理4個內(nèi)控導(dǎo)向出發(fā)，建立“內(nèi)部控制導(dǎo)向—內(nèi)容—功能定位—價值導(dǎo)向—路徑索引”的內(nèi)部控制框架?！胺殴芊闭弑尘跋麓碛涃~公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)圖譜見圖2。

3.2.1 預(yù)期治理：實(shí)現(xiàn)精細(xì)化分工與授權(quán)

在預(yù)期治理的框架中，需要具有指導(dǎo)性的職責(zé)分工和授權(quán)制度。代理記賬公司應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在總體戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下，明確各個崗位的職責(zé)范圍，并形成職責(zé)清單。根據(jù)職責(zé)清單，制定相應(yīng)的授權(quán)制度，包括專業(yè)人員的授權(quán)范圍和權(quán)限等內(nèi)容。同時，規(guī)定授權(quán)流程和授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，確保授權(quán)過程合法、規(guī)范。在授權(quán)制度中，必須設(shè)立審批機(jī)制，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作及財(cái)務(wù)處理工作的審核程序，并規(guī)定必須經(jīng)過何種程序才能獲得批準(zhǔn)，從而規(guī)范財(cái)務(wù)流程。通過明確職責(zé)分工和授權(quán)制度，以實(shí)現(xiàn)工作效率提升、責(zé)任明晰、加強(qiáng)合作與協(xié)同的價值。明確職責(zé)分工和授權(quán)制度具體流程見圖3。

3.2.2 流程治理：制定標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作流程

在流程治理框架中，需要制定具有規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)化操作流程。首先要深入了解市場體量，在充分掌握客戶需求的基礎(chǔ)上，對客戶業(yè)務(wù)進(jìn)行徹底的理解與分析，以此確定所需財(cái)務(wù)操作與業(yè)務(wù)流程，并在此基礎(chǔ)上制定一套相應(yīng)的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)化制度文件，其中包括：遵循的各項(xiàng)政策法規(guī)、財(cái)務(wù)操作流程的詳細(xì)步驟、各流程中所需要的規(guī)范性文件、賦予各層級任務(wù)所涉及的相關(guān)人員規(guī)范性角色與職權(quán)。為確保標(biāo)準(zhǔn)化流程的實(shí)際執(zhí)行，應(yīng)建立監(jiān)督與審查機(jī)制，對員工落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化制度文件的情況進(jìn)行全程監(jiān)察。

3.2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理：建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

代理記賬公司應(yīng)定期對自身的經(jīng)營狀況和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，制定風(fēng)險(xiǎn)管理清單和預(yù)案。首先，針對具體事項(xiàng)做好預(yù)設(shè)，如：認(rèn)真清點(diǎn)交接單據(jù)，避免糾紛；全面準(zhǔn)確控制匹配數(shù)據(jù)，避免失真；有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，精益籌劃^[5]；提高財(cái)務(wù)信息安全性，實(shí)現(xiàn)安全管理。其次，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，判斷其對業(yè)務(wù)活動的影響和波及范圍，并加以量化。最后，根據(jù)評估結(jié)果采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。通過建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升企業(yè)經(jīng)營效率，樹立企業(yè)形象，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.3 緊抓數(shù)字技術(shù)

依據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的重大決策部署和《數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略綱要》等文件精神，我國堅(jiān)定以“穩(wěn)字當(dāng)頭，穩(wěn)中求進(jìn)”來應(yīng)對百年未有之大變局及國際環(huán)境的不確定性，而影響深遠(yuǎn)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)成為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤的重要基石。工業(yè)和信息化部辦公廳印發(fā)的《中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指南》，指出針對中小企業(yè)戰(zhàn)略資源匱乏，強(qiáng)調(diào)開展全流程服務(wù)；針對利潤薄弱，數(shù)字化轉(zhuǎn)型投入受限，強(qiáng)調(diào)研制輕量化應(yīng)用，發(fā)展訂閱式軟件服務(wù)，并且要落實(shí)加大資金支持、加強(qiáng)轉(zhuǎn)型引導(dǎo)、推廣試點(diǎn)應(yīng)用等工作要求，助力中小企業(yè)深入開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型。代理記賬企業(yè)應(yīng)把握千載難逢的歷史機(jī)遇，將數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為搶占發(fā)展的主動權(quán)、構(gòu)筑新型管理模式的重要途徑。

3.3.1 確立數(shù)字化目標(biāo)，選擇數(shù)字化工具

代理記賬公司要實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，第一，要確定數(shù)字化目標(biāo)，例如以加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理、提高客戶服務(wù)質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品類型等目標(biāo)為導(dǎo)向，幫助企業(yè)有針對性地制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型方案。第二，根據(jù)公司所確立的數(shù)字化目標(biāo)，選擇合適的數(shù)字化工具，例如：財(cái)務(wù)軟件、云儲存服務(wù)、在線財(cái)務(wù)工具等，以提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率和工作效率，滿足客戶需求。

3.3.2 建立數(shù)字化平臺，實(shí)施數(shù)字化方案

代理記賬公司建立數(shù)字化平臺可通過搭建兩個數(shù)字化生態(tài)實(shí)現(xiàn)，即渠道內(nèi)平臺與渠道外平臺。渠道內(nèi)生態(tài)處于渠道內(nèi)的數(shù)字化平臺構(gòu)成，是代理記賬公司數(shù)字化平臺的基礎(chǔ)模塊，包括：數(shù)字化專業(yè)服務(wù)平臺、數(shù)字化營銷管理平臺、業(yè)務(wù)管理平臺（包括存量業(yè)務(wù)與增量業(yè)務(wù)）及數(shù)據(jù)安全處理中心；渠道外生態(tài)主要由社交媒體、客戶及政府相關(guān)部門平臺構(gòu)成。打通渠道內(nèi)生態(tài)與渠道外生態(tài)的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通。在平臺建立的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)施數(shù)字化方案，例如：自動化電子檔案管理、智能司庫管理、智能稅務(wù)、智能費(fèi)控與核算等。以提高業(yè)務(wù)洞察力與效率為目標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)流程數(shù)智化、管理可視化與管理智能化。代理記賬公司數(shù)字化平臺框架搭建模式見圖4。

3.3.3 參考數(shù)字化鏡鑒，運(yùn)行數(shù)字化平臺

安全、高效運(yùn)行數(shù)字化平臺是一項(xiàng)系統(tǒng)工作。中小微代理記賬公司應(yīng)在相關(guān)政策引導(dǎo)下，結(jié)合自身主體的具體特征與實(shí)際需求，以社會先行經(jīng)驗(yàn)為鏡鑒，深化渠道內(nèi)外生態(tài)協(xié)作，推動戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與管理決策協(xié)同，及時傳遞信息，通過多維度信息與數(shù)據(jù)分析支持所服務(wù)企業(yè)各項(xiàng)管理決策。首先，代理記賬公司可以通過云平臺建立數(shù)字化專業(yè)服務(wù)平臺（包括司庫管理、電子檔案、智能稅務(wù)、財(cái)務(wù)共享）、業(yè)務(wù)管理平臺（包括存量業(yè)務(wù)與增量業(yè)務(wù)），以及數(shù)字化營銷管理中心之間的聯(lián)系，由平臺端口對數(shù)據(jù)與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行搜集、清洗、篩選與提取，并將數(shù)據(jù)傳送至共享中心，各業(yè)務(wù)單元可對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢索與分析，打通業(yè)務(wù)壁壘，提高工作效率^[6]。其次，代理記賬公司可在數(shù)字化平臺中運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)與信息模式的再造。企業(yè)管理者可以實(shí)時對企業(yè)的交易信息及資金流動進(jìn)行觀測，并根據(jù)智能合約，對客戶以及供應(yīng)商的合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控。最后，基于數(shù)字化平臺的搭建進(jìn)行管理決策，并進(jìn)行實(shí)時反饋，以提高服務(wù)質(zhì)量、拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、完善產(chǎn)品鏈條。代理記賬公司數(shù)字化平臺運(yùn)行基本框架見圖5。

4 結(jié)語

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢和相關(guān)政策要求，代理記賬公司需要重新審視自身定位及未來發(fā)展方向。在行業(yè)發(fā)展的逆流中抓住“放管服”“數(shù)字化”“稅收優(yōu)惠”等宏觀政策變革所帶來的機(jī)遇，并通過機(jī)遇浪潮優(yōu)化企業(yè)管理模式，盡量降低甚至破除代賬企業(yè)現(xiàn)實(shí)桎梏，增強(qiáng)發(fā)展韌性，形成政策驅(qū)動高質(zhì)量發(fā)展下的代理記賬行業(yè)新業(yè)態(tài)。

參考文獻(xiàn)

[1]苗淑娟，崔東慧，劉曉培.新常態(tài)下會計(jì)代理記賬業(yè)變革研究[J].會計(jì)之友，2018（6）：22-24.

[2]宋愛華.互聯(lián)網(wǎng)+背景下在線代理記賬平臺優(yōu)化策略探析[J].財(cái)會通訊，2019（19）：122-126.

[3]苗淑娟，崔東慧，弭元英.基于全面復(fù)核的會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)流程改進(jìn)研究[J].財(cái)會通訊，2018（25）：65-68.

[4]裴月在.互聯(lián)網(wǎng)時代的新型代理記賬模式探析[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2017（9）：51-53.

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[6]鄧春梅，張雯.互聯(lián)網(wǎng)代理記賬公司實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的構(gòu)想：基于B公司訪談的質(zhì)性分析[J]. 財(cái)務(wù)與會計(jì)，2020（10）：59-62.

收稿日期：2024-06-17

作者簡介：

代飛，男，1980年生，博士研究生，副教授，主要研究方向：管理會計(jì)、財(cái)務(wù)管理與公司治理。

趙鑫，女，2000年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：管理會計(jì)、財(cái)務(wù)管理與公司治理。

陳超群，男，1996年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：財(cái)務(wù)管理、管理會計(jì)。

和向朝（通信作者），男，1968年生，碩士研究生，副教授，主要研究方向：公司治理。