摘"要：數(shù)字化技術(shù)日漸發(fā)展，數(shù)字化環(huán)境中企業(yè)的全面預(yù)算管理迎來了全新趨勢。在財務(wù)數(shù)字化發(fā)展背景下，全面預(yù)算管理若想切實發(fā)揮支持企業(yè)發(fā)展的作用，則需積極適應(yīng)數(shù)字化時代的發(fā)展需求，全面提高智能化及數(shù)字化管控水平，以更好地服務(wù)企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，變革全面預(yù)算管理方式。因此，在此探討財務(wù)數(shù)字化對企業(yè)全面預(yù)算管理的影響和作用基礎(chǔ)上，提出貫通企業(yè)數(shù)據(jù)、數(shù)字延伸業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)字轉(zhuǎn)型、加強預(yù)算管控等策略，以期變革傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式，從根源上提高企業(yè)全面預(yù)算管理實效。

關(guān)鍵詞：財務(wù)；數(shù)字化；企業(yè)；全面預(yù)算

中圖分類號：F2"""""文獻標(biāo)識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.18.014

0"引言

全面預(yù)算管理屬于企業(yè)提高財務(wù)管理水平的關(guān)鍵舉措，在促進業(yè)財高效融合以及優(yōu)化企業(yè)各項資源配置方面發(fā)揮著重大意義。目前，財務(wù)數(shù)字化正在持續(xù)推進和延伸，企業(yè)進行全面預(yù)算管理工作中應(yīng)用財務(wù)數(shù)字化技術(shù)，將大數(shù)據(jù)、云會計和全面預(yù)算管理等加以整合，做好企業(yè)全面預(yù)算過程管理工作，加強事前、事中、事后的控制，真正發(fā)揮財務(wù)數(shù)字化技術(shù)的優(yōu)勢，促進企業(yè)全面預(yù)算管理工作實現(xiàn)數(shù)字變革，打造全新的企業(yè)全面預(yù)算管理樣態(tài)。

1"財務(wù)數(shù)字化對企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

伴隨大數(shù)據(jù)及云會計迅速發(fā)展，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的作用日益凸顯。目前財務(wù)數(shù)字化為企業(yè)落實全面預(yù)算管理帶來了新的作用，主要體現(xiàn)在以下幾點：

（1）智能化編制預(yù)算。財務(wù)數(shù)字化背景下，企業(yè)基于人工智能預(yù)算編制方法進行全面預(yù)算編制及管理，如利用機器學(xué)習(xí)、自然語言處理等方法，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息的閱讀與分析，切實強化對企業(yè)預(yù)算的高效預(yù)測。

（2）財務(wù)數(shù)字化可對全面預(yù)算進行動態(tài)監(jiān)測和調(diào)節(jié)。在數(shù)字化時代，企業(yè)有必要對預(yù)算進行動態(tài)監(jiān)測與調(diào)整。在財務(wù)數(shù)字化理念支持下，企業(yè)建成智能預(yù)算監(jiān)測系統(tǒng)，能對預(yù)算實施過程中存在的問題進行實時監(jiān)測，并針對具體的情況做出相應(yīng)調(diào)整，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性、有效性。

（3）高效率地分享數(shù)據(jù)。在數(shù)字化時代，信息共享與協(xié)作成為企業(yè)全面預(yù)算管理工作發(fā)展的必然趨勢。如企業(yè)基于財務(wù)數(shù)字化理念編制財務(wù)報表，可實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部與外部合作者信息共享與協(xié)作的目標(biāo)，增強企業(yè)間協(xié)作能力，增強企業(yè)在市場中的競爭能力。如企業(yè)利用數(shù)字化綜合預(yù)算管理系統(tǒng)，能與各種管理系統(tǒng)實現(xiàn)互聯(lián)，實現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)交互目標(biāo)，使企業(yè)預(yù)算管理效率得到切實提升。

（4）高效管理風(fēng)險，并發(fā)出預(yù)警。在數(shù)字化時代，企業(yè)應(yīng)更多地關(guān)注全面預(yù)算管理風(fēng)險管理與預(yù)警。如在會計信息系統(tǒng)中引入新會計準(zhǔn)則，并對會計信息進行分析，可切實強化全面預(yù)算管理效果，并科學(xué)預(yù)防風(fēng)險。

（5）有益于企業(yè)精準(zhǔn)編制預(yù)算。通過運用數(shù)字化技術(shù)，實現(xiàn)對各種數(shù)據(jù)的采集、整理和分析，提高數(shù)據(jù)精度和可信度。企業(yè)就能更精確地制定預(yù)算，從而使預(yù)算更合理、更具可操作性。同時，企業(yè)通過數(shù)字化技術(shù)，可對企業(yè)各種業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)測，讓企業(yè)對各種經(jīng)營活動的實施狀況有全面了解，進而對預(yù)算進行科學(xué)控制。

（6）借助智能分析工具，對企業(yè)預(yù)算實施狀況進行深度剖析，發(fā)現(xiàn)其中的問題與風(fēng)險，并提出相應(yīng)的對策。在此基礎(chǔ)上，最大限度地靈活調(diào)節(jié)預(yù)算。在數(shù)字化時代，企業(yè)能根據(jù)市場變化和發(fā)展需求，對預(yù)算進行彈性調(diào)整。通過運用智能工具，企業(yè)能及時了解市場變化，科學(xué)調(diào)整與優(yōu)化預(yù)算，使預(yù)算更貼近現(xiàn)實，增強其可執(zhí)行性與有效性。

2"財務(wù)數(shù)字化環(huán)境中的企業(yè)全面預(yù)算管理策略

2.1"運用數(shù)字化技術(shù)，貫通企業(yè)數(shù)據(jù)

隨著我國信息化程度不斷提高，全面預(yù)算管理向柔性化、精細(xì)化、穩(wěn)定化、可視化方向發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)正逐漸向著整合方向發(fā)展，目標(biāo)是要將內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)連接起來，確保財務(wù)和經(jīng)營體系更加密切地融合在一起，使其優(yōu)勢得以充分地發(fā)揮出來。例如，企業(yè)基于財務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)對傳統(tǒng)預(yù)算方式進行突破，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行高效整合，實現(xiàn)柔性數(shù)字化建模與預(yù)測分析，并以此為基礎(chǔ)打破企業(yè)間的信息孤島，以多維數(shù)據(jù)庫技術(shù)為基礎(chǔ)，進行深入數(shù)據(jù)分析與決策，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與資源調(diào)配提供技術(shù)支撐。

又如，企業(yè)財務(wù)數(shù)字化基于對數(shù)據(jù)的分析，進行整體預(yù)測，構(gòu)建數(shù)字化模型，為企業(yè)全面預(yù)算管理提供全新解決方案。在實踐中，企業(yè)要綜合考慮市場發(fā)展趨勢、經(jīng)營狀況、歷史資料等因素，確保資料準(zhǔn)確性、完整性，為企業(yè)全面預(yù)算編制工作提供及時、準(zhǔn)確的資料來源。通過對企業(yè)動態(tài)的把握，創(chuàng)造個性化的全面預(yù)算方案，有效地解決預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的各種問題。同時，基于財務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)綜合分析預(yù)算結(jié)果、執(zhí)行控制結(jié)果和項目運作結(jié)果，幫助企業(yè)做出準(zhǔn)確反饋，迅速作出決定，并將責(zé)任目標(biāo)落實到具體的工作中去，讓所有人都能得到最密切的配合。再如，企業(yè)為避免全面預(yù)算管理工作和其他部門管理工作相脫離，如果有資金和能力，可以將部分資金投入到引入先進信息系統(tǒng)中，如運用ERP系統(tǒng)、財務(wù)共享系統(tǒng)，把諸多系統(tǒng)聯(lián)系在一起，利用數(shù)據(jù)倉庫與多角度分析模式相結(jié)合，獲取更多財務(wù)數(shù)據(jù)信息，更好地服務(wù)于企業(yè)運營和發(fā)展，將全面預(yù)算工作細(xì)化到季度和月度，根據(jù)企業(yè)實際運營情況和市場環(huán)境進行適時調(diào)整，切實增強全面預(yù)算有效性。

2.2"數(shù)字延伸業(yè)務(wù)，實現(xiàn)智能化預(yù)算

企業(yè)進行全面預(yù)算管理工作時，將此項工作延伸到業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可促進企財有效融合。隨著數(shù)字化技術(shù)發(fā)展，企業(yè)逐步建立多維數(shù)字化模式，可突出業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的內(nèi)部聯(lián)系，向全面預(yù)算管理方向發(fā)展。業(yè)財融合是企業(yè)管理、規(guī)劃、預(yù)測等多個層面上進行綜合協(xié)調(diào)的重要手段，全面預(yù)算管理逐漸開始重視企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)的聯(lián)系，通過建立完整的體系鏈接來確保預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，并提升預(yù)算智能化程度。企業(yè)中數(shù)據(jù)復(fù)雜，在不同部門中，各種數(shù)據(jù)來源、口徑、時效性都很難達(dá)到統(tǒng)一程度，為挖掘數(shù)據(jù)與深入研究數(shù)據(jù)帶來諸多困難。所以，企業(yè)必須打破部門之間的隔閡，將數(shù)據(jù)管理規(guī)范進行統(tǒng)一處理，切實將數(shù)據(jù)共享作為首要任務(wù)，為預(yù)算管理的各種活動創(chuàng)建統(tǒng)一數(shù)據(jù)分析平臺。數(shù)據(jù)驅(qū)動技術(shù)為數(shù)據(jù)因果關(guān)聯(lián)和高效預(yù)測提供有力手段，企業(yè)數(shù)據(jù)在高價值的應(yīng)用場景下不斷豐富，其逐步復(fù)雜化和多樣化的特性促使其更好地積累數(shù)據(jù)資產(chǎn)，推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。企業(yè)日后落實全面預(yù)算管理工作時，還應(yīng)不斷延伸數(shù)字業(yè)務(wù)，通過更為有效的智能化技術(shù)落實預(yù)算管控工作，保障預(yù)算管理與項目管理、業(yè)務(wù)管理進行融合。

圖1"企業(yè)數(shù)字延伸業(yè)務(wù)全面預(yù)算

隨著數(shù)字化模式不斷完善，利用智能化應(yīng)用構(gòu)建更高智能的預(yù)算管理場景已不再遙不可及，數(shù)智化、自動化水平不斷提高，為構(gòu)建企業(yè)預(yù)算模式提供基礎(chǔ)。例如，企業(yè)運用ERP系統(tǒng)實施全面預(yù)算管理，在會計和預(yù)測性兩種假定下建立EVA預(yù)算模型，側(cè)重于研究在各種假定情況下如何通過最優(yōu)決策來獲取企業(yè)目標(biāo)收益，從而形成集計量、編制、調(diào)整、分析為一體的綜合預(yù)算管理體系。在當(dāng)前企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，把預(yù)算、戰(zhàn)略和績效有機結(jié)合，運用數(shù)智化技術(shù)，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃中的不同假設(shè)條件，對不同的結(jié)果進行模擬計算，選擇最優(yōu)的場景、最優(yōu)的目標(biāo)，確定最優(yōu)預(yù)算，讓企業(yè)資源得到最有效分配，并把企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展計劃落實到特定業(yè)務(wù)場景和相關(guān)機構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、業(yè)務(wù)條線中。此外，ERP全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、全面預(yù)算信息化發(fā)展的重要手段。通過構(gòu)建“戰(zhàn)略—預(yù)算—風(fēng)險”為一體的全面預(yù)算管理體系，可促進企業(yè)預(yù)算管理向數(shù)字化轉(zhuǎn)變，使企業(yè)精細(xì)化管理、價值運作與管理能力得到提高，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有效的支持。

2.3"財務(wù)數(shù)字轉(zhuǎn)型，多維支持全面預(yù)算

在財務(wù)數(shù)字化發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)進行全面預(yù)算管理工作時，考慮到預(yù)算工作的發(fā)展性和持續(xù)性要求，需統(tǒng)籌企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理工作，做好未來預(yù)算發(fā)展研究工作。與此同時，創(chuàng)建財務(wù)數(shù)字化平臺，以全面預(yù)算管理系統(tǒng)為根本抓手，做好預(yù)算管理推動企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的準(zhǔn)備，全面發(fā)揮財務(wù)數(shù)字化的作用，有效落實預(yù)算編報，滿足全面預(yù)算管理需求，凸顯全面預(yù)算管理功能，為企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展與轉(zhuǎn)型提供支持。

2.3.1"科學(xué)落實預(yù)算編制

在財務(wù)數(shù)字化技術(shù)支持下，企業(yè)將部門費用預(yù)算、項目預(yù)算和功能中心專項預(yù)算進行預(yù)算編制。達(dá)到企業(yè)預(yù)期的財務(wù)數(shù)字化指標(biāo)管理、建模管理、流程管理、運行管理等功能，使企業(yè)在日新月異的經(jīng)營環(huán)境下可以穩(wěn)健地、迅速地實施全面預(yù)算工作目標(biāo)，真正增強企業(yè)全面預(yù)算管理水準(zhǔn)。

2.3.2"滿足全面預(yù)算管理需求

傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式下缺少統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺，忽略系統(tǒng)和數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，無法切實實現(xiàn)客戶多部門協(xié)作的目標(biāo)。此種情況下，企業(yè)基于財務(wù)數(shù)字化實施全面預(yù)算管理工作，各功能部門和事業(yè)部實行集中管理，以適應(yīng)顧客的個性化需求，對全面預(yù)算進行科學(xué)管理。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以對戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編報系統(tǒng)、執(zhí)行控制系統(tǒng)、差異分析和預(yù)測、績效考核體系、管理報告和主題分析等所有業(yè)務(wù)進行控制，加強全面預(yù)算管理分析深度及有效性。

2.3.3"凸顯全面預(yù)算管理功能

企業(yè)基于財務(wù)數(shù)字化可建立一套有針對性地全面預(yù)算管理體系，包括組織架構(gòu)、預(yù)算制定、預(yù)算審批、報表分析等，并將其與財務(wù)共享、ERP等系統(tǒng)進行整合，實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)控和分析。通過對各種企業(yè)項目進行全面預(yù)算編制、調(diào)整、審批、匯總，保障全面預(yù)算管理工作實際效果。需要注意的是，企業(yè)若想全面預(yù)算管理功能，須保證全面預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。在大數(shù)據(jù)和智能化時代來臨的背景下，精準(zhǔn)數(shù)據(jù)可為企業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確、及時的信息支持。因此，企業(yè)準(zhǔn)確進行全面預(yù)算管理，加強財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測和精細(xì)分析尤為重要。

2.4"強化預(yù)算管控，提升全面預(yù)算實效

2.4.1"預(yù)算編制管控

（1）企業(yè)年度預(yù)算編制。年度預(yù)算分為企業(yè)層次、部門層次和項目層次的預(yù)算，通常采取增量預(yù)算方法進行管理。每年預(yù)算金額可按照上年預(yù)算實際完成情況，參照產(chǎn)業(yè)規(guī)范和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)來確定預(yù)算，并選取適當(dāng)?shù)姆纸鈪?shù)，再將其分解到各個部門，獲取部門年度預(yù)算。預(yù)算分解參數(shù)可以是人員數(shù)量、工作量或者上年部門實際完成比例，參考費用分配思想，對分配參數(shù)進行設(shè)計，使預(yù)算分解更加個性化和高效，發(fā)揮企業(yè)年度預(yù)算編制的作用，注重增強全面預(yù)算的實效性，做好預(yù)算管控和預(yù)算反饋，以保證企業(yè)全面預(yù)算反饋實際作用。

（2）企業(yè)月度預(yù)算編制。企業(yè)在制定年預(yù)算之后，通常還要進行月預(yù)算，將年度預(yù)算分解到每個月，通常以部門為單位進行，再將其進行人工分解，或通過計算機自動將其分解到每月，根據(jù)部門和項目進行逐一設(shè)置。通過部門人工分解，可以提前一個月實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。然而，其不利之處在于工作量較大，但可操作性較強。通過計算機進行自動分解，可以在年初一次性地按照部門每個月的業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率，實現(xiàn)一次完成預(yù)算管理工作的目標(biāo)，提高工作效率，減輕工作負(fù)擔(dān)，加強企業(yè)月度預(yù)算編制的管理效果，助益企業(yè)做好全面預(yù)算工作。

（3）完善預(yù)算審批。年度預(yù)算、月度預(yù)算編制要經(jīng)過主管部門批準(zhǔn)，由財務(wù)部門審核，并在網(wǎng)上進行審批。審批程序包括核準(zhǔn)程序和批準(zhǔn)程序，歸口單位從經(jīng)營管理角度來看，重點是業(yè)務(wù)發(fā)生合理性。從財務(wù)角度來看，財務(wù)部門審核重點是確保業(yè)務(wù)合法性和合規(guī)性，對預(yù)算資金進行安排。其中，歸口管理部門及財務(wù)部門核準(zhǔn)后，可以再報上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后再實施管理。

2.4.2"預(yù)算執(zhí)行管控

批準(zhǔn)預(yù)算進入實施階段，要通過企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)或外部移動網(wǎng)絡(luò)，建立事前審批、事中控制、事后支付程序，財政及各相關(guān)單位應(yīng)加強對資金收支監(jiān)管，并對預(yù)算實施進行“閘門式”控制與監(jiān)督。在實施中，若想切實提高預(yù)算執(zhí)行管控有效性，則要分為事前審批、事中控制和事后資金支付等環(huán)節(jié)進行全面管控，從根源上提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實際效果。

2.4.3"預(yù)算全面分析

在預(yù)算實施完畢后，企業(yè)要對其進行分析，具體可采用計算機自動分析和人工分析方式，主要是財務(wù)部門根據(jù)業(yè)財融合原則進行此項工作。通用量化指標(biāo)的計算部分采用計算機自動實現(xiàn)，而定性指標(biāo)則通常采用人工進行。預(yù)算分析是將預(yù)算績效和預(yù)算目標(biāo)相對照，找出差距，并分析原因，對相關(guān)內(nèi)容進行修正，避免偏離或背離財務(wù)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

3"結(jié)語

綜上所述，在財務(wù)數(shù)字化環(huán)境中，企業(yè)充分利用數(shù)字技術(shù)創(chuàng)建完善的全面預(yù)算管理體系，推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作精細(xì)化、智能化發(fā)展，可切實提升企業(yè)預(yù)算管控實際水平，提高全面預(yù)算管理效率和效果，保障企業(yè)各項戰(zhàn)略目標(biāo)順利落地。上述文章在研究財務(wù)數(shù)字化對企業(yè)全面預(yù)算管理的影響和作用基礎(chǔ)上，總結(jié)了有效的管理策略，希望能為有關(guān)人士提供借鑒，推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作可持續(xù)進行與高質(zhì)量發(fā)展。

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