隨著科學(xué)技術(shù)與現(xiàn)代市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)之間的信用交易變得愈發(fā)頻繁，同時債權(quán)債務(wù)管理在企業(yè)系統(tǒng)化管理體系中的重要作用日益顯著。作為現(xiàn)代企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中占據(jù)重要地位的財務(wù)管理內(nèi)容，債權(quán)債務(wù)管理效果的好壞直接關(guān)乎著整個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平。通過實施高質(zhì)量的債權(quán)債務(wù)管理，不僅可以有效降低企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險，還能夠有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促使企業(yè)得以有序運營及健康發(fā)展?；诖?，本文圍繞加強企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的現(xiàn)實意義展開研究，綜合探討完善企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的有效對策，希望能為相關(guān)企業(yè)提供一些有用的參考意見。

在我國全面深化改革以及市場競爭日趨激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，越來越多的企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到債權(quán)債務(wù)管理的重要性及必要性，并開始致力于債權(quán)債務(wù)管理意義與價值的探析研究，特別是在各種高科技手段的輔助作用下，信用經(jīng)濟交易變得愈發(fā)頻繁，在給企業(yè)帶來良好發(fā)展契機的同時，給企業(yè)帶來了巨大數(shù)額的負(fù)債壓力，加之我國社會主義市場經(jīng)濟體制仍存在諸多亟待解決的地方，相關(guān)企業(yè)對債權(quán)債務(wù)管理方面的研究探討起步較晚，可供參考的文獻資料比較匱乏，稍有不慎就可能導(dǎo)致整個企業(yè)產(chǎn)生滑鐵盧效應(yīng)，進而給企業(yè)造成不容預(yù)估的經(jīng)濟損失。因此，如何完善企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理對策、提高自身的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險防范能力，現(xiàn)已成為現(xiàn)代企業(yè)亟待解決的首要研究課題。

一、加強企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的現(xiàn)實意義

（一）有利于提高經(jīng)營戰(zhàn)略決策的科學(xué)性

現(xiàn)如今，伴隨著企業(yè)建設(shè)規(guī)模的逐步發(fā)展壯大，在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中不可避免會存在著一定的債權(quán)債務(wù)問題。而債權(quán)債務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)化管理體系中占據(jù)重要地位的財務(wù)內(nèi)容，通過實施高質(zhì)量的債權(quán)債務(wù)管理工作，不僅能夠多維度了解企業(yè)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生情況，及時準(zhǔn)確地掌握企業(yè)不同時期的運營發(fā)展實際，助力企業(yè)管理層制定更加科學(xué)、有效的經(jīng)營戰(zhàn)略決策，還能夠客觀反映企業(yè)當(dāng)前的債權(quán)情況，精準(zhǔn)識別和評估企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的壞賬事項，并提出行之有效的應(yīng)對措施，以充分發(fā)揮債權(quán)債務(wù)管理的最大運用效能，賦能企業(yè)保持正常運轉(zhuǎn)及健康發(fā)展。所以，從這一層面上來看，加強企業(yè)債權(quán)管理對于推動企業(yè)高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展起到一定的積極作用。

（二）有利于提高資金利用效率及使用效益

事實上，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中，資產(chǎn)負(fù)債表往往涵蓋了企業(yè)的債權(quán)與債務(wù)兩個部分。通過對企業(yè)發(fā)生的每筆往來業(yè)務(wù)信息和相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，可以及時了解企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債情況，精準(zhǔn)預(yù)估實際生產(chǎn)經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險隱患。在此環(huán)節(jié)中，高質(zhì)量的債權(quán)債務(wù)管理工作，既能夠精確各項資金資源的使用用途，掌握資金的具體流向，進一步提高內(nèi)部資金資產(chǎn)的綜合利用效率和使用效益，又能夠加速資金流轉(zhuǎn)，不斷優(yōu)化內(nèi)部資金配置，完善資金結(jié)構(gòu)，從而為推動企業(yè)的長效化穩(wěn)健發(fā)展提供強有力的基礎(chǔ)保障。

二、當(dāng)前企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理中存在的問題

（一）債務(wù)管理方面

1.債務(wù)風(fēng)險防范意識較為薄弱。當(dāng)前，越來越多的企業(yè)雖已逐漸意識到債務(wù)管理的重要性及必要性，并且已經(jīng)開始致力債務(wù)管理基礎(chǔ)環(huán)境和制度建設(shè)。但就絕大多數(shù)企業(yè)的債務(wù)管理實際來看，部分企業(yè)為了在日益激烈的市場競爭環(huán)境中拔得頭籌并獲取更多的市場份額，依然將工作重點、全部資金和精力集中在業(yè)務(wù)規(guī)模拓展層面，忽視了對債務(wù)的規(guī)范化、系統(tǒng)化管理，進而給企業(yè)造成不容預(yù)估的重大經(jīng)濟損失。與此同時，受企業(yè)管理層主觀臆斷的影響，在日常生產(chǎn)經(jīng)營工作中并未圍繞債務(wù)管理組織開展專業(yè)化的知識講座或培訓(xùn)教育活動，這就使得現(xiàn)場有財務(wù)核算人員缺乏對債務(wù)管理的系統(tǒng)了解，再加上財務(wù)會計人員記賬到債務(wù)科目后未能及時關(guān)注后續(xù)款項的收付情況，企業(yè)人員變動頻繁，在業(yè)務(wù)交接后新接手的業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員疲于處理前任遺留下的歷史業(yè)務(wù)，這些都會增加業(yè)務(wù)事項不明確、賬目不清晰等問題的發(fā)生概率，嚴(yán)重影響了企業(yè)債務(wù)管理工作的整體實施效果。

2.債務(wù)管理機制及配套體系不完善。鑒于債務(wù)管理本身就是一項兼具較強嚴(yán)謹(jǐn)性、復(fù)雜性和專業(yè)性的系統(tǒng)工作，要想保證債務(wù)管理的工作效率，必須構(gòu)建完善的債務(wù)核算制度及配套體系，并從源頭入手，綜合考慮企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中可能面臨的債務(wù)風(fēng)險，提前擬定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，以確保債務(wù)管理工作的規(guī)范有序開展。然而，在具體的執(zhí)行過程中，部分國有企業(yè)并未圍繞債務(wù)管理完善相關(guān)機制和風(fēng)險防范體系，沒有設(shè)置專門的債務(wù)管理崗位和債權(quán)債務(wù)管理臺賬，相關(guān)從業(yè)人員也沒有借助現(xiàn)代信息技術(shù)詳細(xì)登記債務(wù)信息，這就在無形中增加了企業(yè)的債務(wù)比重。長此以往，勢必會給企業(yè)帶來一系列的債務(wù)風(fēng)險，使得企業(yè)無法正常經(jīng)營。

3.缺乏對合同付款條款與到期日的重視。合同付款條約與到期日重視程度不足同樣是當(dāng)下企業(yè)債務(wù)管理中比較常見的主要問題，之所以會出現(xiàn)這一現(xiàn)象，究其根本與以下方面有關(guān)：一是會計審核不嚴(yán)格，財務(wù)會計人員未嚴(yán)格按照規(guī)定要求使用會計科目，也沒有規(guī)范開展記賬工作，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部賬目混亂，無法真實反映企業(yè)的債務(wù)管理情況；二是企業(yè)現(xiàn)行的債務(wù)管理流程不夠規(guī)范，再加上內(nèi)部尚未設(shè)置獨立、權(quán)威的債務(wù)管理機構(gòu)，一些從事債務(wù)工作的人員職業(yè)素養(yǎng)較低，沒有采用科學(xué)的債務(wù)管理方式來落實合同履約，缺乏對合同付款條款與到期日的重視，這就很容易增加合同履約風(fēng)險、被訴風(fēng)險問題的發(fā)生概率，不僅會使企業(yè)的外在形象受損，還會影響企業(yè)的融資貸款，進而給企業(yè)后續(xù)運營發(fā)展造成了重重阻礙。

（二） 債權(quán)管理方面

1.債權(quán)核算不具有規(guī)范性。就當(dāng)前企業(yè)債權(quán)管理的總體情況來看，一些企業(yè)仍存在債權(quán)核算不規(guī)范的情況，主要表現(xiàn)在債權(quán)管理信息登記不全面、記錄信息不詳細(xì)、沒有債權(quán)實施精細(xì)化的科學(xué)分析等。長此以往，這些財務(wù)內(nèi)容很可能會因核算不清而嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)賬目的精準(zhǔn)性和真實性，甚至?xí)霈F(xiàn)壞賬、呆賬的可能性，最終導(dǎo)致債權(quán)信息與會計賬目不相符的情況。不僅如此，相關(guān)人員缺乏對日常債權(quán)催收工作的重視，債權(quán)風(fēng)險防范意識較為薄弱，在經(jīng)辦事項處理完畢后并未關(guān)注款項是否已經(jīng)收付，也沒有準(zhǔn)確錄入每筆業(yè)務(wù)到期日，在實際工作中只注重催收賬齡短的債權(quán)，忽視了對長賬齡債權(quán)的管理，加之并未制定行之有效的債權(quán)催收獎懲措施，未能將應(yīng)收債權(quán)的催收納入員工績效考核，這就導(dǎo)致相關(guān)人員的工作積極性不高，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部壞賬、呆賬問題屢見不鮮。

2.債權(quán)到期日跟蹤管理落實不到位。在進行債權(quán)管理工作的過程中，很多企業(yè)普遍存在著債權(quán)到期日跟蹤管理落實不到位的顯著問題，在制作往來憑證時，有合同的業(yè)務(wù)并未按照合同錄入收付基準(zhǔn)日、收付款條件及時錄入至信息系統(tǒng)之中。無合同的業(yè)務(wù)也并未在系統(tǒng)中錄入到期日，這就很容易因收付款不及時導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的債權(quán)風(fēng)險和經(jīng)濟損失。另外，在賬務(wù)處理工作完成后，部分企業(yè)并未依托現(xiàn)代科技對借款、預(yù)付款業(yè)務(wù)進行到期日追蹤管理，致使保證金、押金存在超期未及時回收的情況。一旦超過訴訟時效，就很容易形成壞賬、呆賬，這不僅會導(dǎo)致企業(yè)面臨著較為嚴(yán)重的經(jīng)濟糾紛或違約責(zé)任，還會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、完善企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的有效對策

（一）債務(wù)管理方面

1.強化全員的債務(wù)風(fēng)險防范意識。新時期，要想切實保證企業(yè)債務(wù)管理工作的規(guī)范、有序開展，必須從頂層設(shè)計與思想觀念的角度入手，有針對性地強化全體人員的風(fēng)險防范意識。首先，為了推動企業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展，我國應(yīng)當(dāng)進一步完善相關(guān)法律法規(guī)，適當(dāng)加大對企業(yè)債務(wù)管理的監(jiān)管力度與執(zhí)法力度，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及粉飾業(yè)績的行為，可以在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下給予企業(yè)一定的經(jīng)濟處罰，通過這種方式來督促企業(yè)合法合規(guī)運行。其次，企業(yè)管理層應(yīng)主動摒棄陳舊、滯后的管理思維，加強對債務(wù)管理的重視，認(rèn)真學(xué)習(xí)和了解債務(wù)管理的重要性及必要性，并通過加強內(nèi)部控制的方式，將內(nèi)部資金使用情況控制在相對合理的范圍內(nèi)，特別是在現(xiàn)有資金難以支持企業(yè)日常經(jīng)營、資金流動不足的情況下，可通過構(gòu)建智能化的債務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，及時發(fā)出預(yù)警提醒并對企業(yè)的流動性資金進行補充，以此來維持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。再其次，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)加大對債務(wù)管理相關(guān)知識的宣傳教育，具體可采用線上與線下相結(jié)合的方式，不斷提高現(xiàn)有職工對債務(wù)管理重要性的正確認(rèn)知，增強全體人員風(fēng)險防范意識，使其能夠積極主動地參與到企業(yè)的債務(wù)管理工作中，逐步在企業(yè)內(nèi)部形成良好的債務(wù)管理氛圍，真正為企業(yè)后續(xù)開展債務(wù)管理夯實思想根基。

2.完善債務(wù)管理機制及配套體系。為切實保證企業(yè)債務(wù)管理工作的整體實施效果，僅靠增強全員債務(wù)風(fēng)險防范意識顯然是不夠的，還應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，基于自身實際完善相應(yīng)的債務(wù)管理機制及配套體系，不斷提高企業(yè)債務(wù)管理的權(quán)威性和規(guī)范性。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的債務(wù)規(guī)模，建立完善的債務(wù)控制制度和責(zé)任追究機制，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨立、權(quán)威的債務(wù)管理機構(gòu)或崗位，指派專職人員進行債務(wù)管理工作，以確保債務(wù)管理工作的深入貫徹落實，最大限度地避免因債權(quán)債務(wù)管理處理不當(dāng)引發(fā)的經(jīng)濟糾紛和違約情況。其次，企業(yè)在設(shè)置專業(yè)債務(wù)管理部門的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)明確不同職能部門在債務(wù)管理工作中承擔(dān)的具體職責(zé)，債務(wù)方面業(yè)務(wù)部門提供滿足付款條件的全部數(shù)據(jù)資料，若因業(yè)務(wù)部門未及時提交資料引起的被訴訟損失，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)主要職責(zé)并負(fù)責(zé)超期原因解釋與分析。會計核算部門負(fù)責(zé)第一時間匯總、統(tǒng)計企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的所有往來預(yù)期結(jié)果，其他部門負(fù)責(zé)按時完成往來事項清算工作，對超期事項予以匯報和原因分析，只有這樣才能確保債務(wù)工作的有序開展。

3.明確合同付款條款與到期日。在企業(yè)進行債務(wù)管理工作的過程中，除了需要進一步完善債權(quán)債務(wù)管理制度及相關(guān)配套體系以外，還應(yīng)注重對債務(wù)管理流程與會計核算工作的規(guī)范、指導(dǎo)。具體來講，可從以下方面入手：一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的運營發(fā)展實際和業(yè)務(wù)開展特點，明確債權(quán)與債務(wù)管理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真做好各類債務(wù)記賬工作，確保每一筆業(yè)務(wù)均能準(zhǔn)確記錄到對應(yīng)的會計科目中，盡可能避免亂用會計科目情況的發(fā)生；另一方面，企業(yè)應(yīng)通過建立完整的往來債務(wù)管理臺賬，詳細(xì)錄入每一筆業(yè)務(wù)款項的未結(jié)清原因、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、實際清賬日期、預(yù)計清賬日期等關(guān)鍵信息，便于隨時追蹤每一筆往來業(yè)務(wù)的開展情況，并對其他需要清理的事項予以及時轉(zhuǎn)銷，這樣不僅有利于降低債務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，還能夠使得企業(yè)債務(wù)管理工作得以如期履行，從而切實保證企業(yè)債務(wù)管理的執(zhí)行效果。

（二）債權(quán)管理

1.規(guī)范落實債權(quán)會計核算工作。在落實債權(quán)管理工作的過程中，企業(yè)必須設(shè)置獨立的會計核算部門，指派專職人員全面負(fù)責(zé)債權(quán)核算的相關(guān)內(nèi)容，認(rèn)真做好各類債權(quán)信息的登記工作，并通過建立科學(xué)、有效的備查記錄簿，方便后續(xù)工作的有序推進。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)明確債權(quán)管理的相關(guān)流程，在保證會計核算結(jié)果精準(zhǔn)性的前提下，做好債權(quán)保護。另外，企業(yè)還應(yīng)通過建立完善的獎懲激勵機制和績效考核評價體系，增強員工參與債權(quán)管理的責(zé)任心和主觀能動性，使其主動履行自身職責(zé)，即債權(quán)方面由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)按時回收款項并承擔(dān)壞賬、呆賬損失責(zé)任，進行每筆業(yè)務(wù)記賬工作時，指派相關(guān)從業(yè)人員準(zhǔn)確錄入每筆款項的到期日，并及時做好相應(yīng)的款項回收工作，借此來切實保證債權(quán)管理工作的規(guī)范性，最大限度地避免壞賬、呆賬問題。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立健全內(nèi)部信息溝通機制，加強各部門之間的有效溝通，促使企業(yè)債權(quán)管理工作得以落到實處。

2.加強對債權(quán)到期日的追蹤管理。為了進一步提高企業(yè)債權(quán)管理工作的實效性，必須在規(guī)范債權(quán)管理流程與會計核算工作的基礎(chǔ)上，積極落實債權(quán)到期日的實時跟蹤管理工作。針對有到期日約定的業(yè)務(wù)項目，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定事項，并設(shè)置到期日管理規(guī)則；針對有合同的業(yè)務(wù)事項，需要依據(jù)合同條款約定的收付款日執(zhí)行；針對無到期日約定的業(yè)務(wù)事項，若是該業(yè)務(wù)事項屬于對公項目，需根據(jù)歷史經(jīng)驗和業(yè)務(wù)實際合理預(yù)估收款事項到期日，并將自收款基準(zhǔn)日期設(shè)置為30天。若該業(yè)務(wù)事項為對私項目，則需要即時收付，逾期30天為超期。除此之外，在制作往來憑證時，記賬人員既要準(zhǔn)確錄入到期日，又要結(jié)合財務(wù)系統(tǒng)不同業(yè)務(wù)的記錄畫面錄入的方法不同，規(guī)范錄入收付款基準(zhǔn)日、條件和到期日，采用這一方式來實現(xiàn)對經(jīng)辦業(yè)務(wù)的動態(tài)化追蹤和管控，以便及時識別和解決企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的細(xì)節(jié)疏漏，最大限度地保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整。

四、結(jié)語

加強企業(yè)債權(quán)債務(wù)規(guī)范化、精細(xì)化和現(xiàn)代化管理有著極其深遠(yuǎn)的現(xiàn)實價值和意義，是新時代背景下防范化解企業(yè)稅務(wù)和財務(wù)風(fēng)險、提升企業(yè)財務(wù)管理總體質(zhì)效以及促進企業(yè)資產(chǎn)良性循環(huán)的關(guān)鍵舉措。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須高度重視債權(quán)債務(wù)管理方面的探析研究，并結(jié)合企業(yè)自身的運營發(fā)展實際和業(yè)務(wù)開展特點。通過強化全員債務(wù)風(fēng)險防范意識、完善債務(wù)管理機制及配套體系、規(guī)范債務(wù)管理及會計核算工作、積極落實債權(quán)債務(wù)到期日跟蹤管理等措施，認(rèn)真做好內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)管理工作，有效減少各種違約情況或各類風(fēng)險隱患的發(fā)生，進一步增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，充分激發(fā)債權(quán)債務(wù)管理良性效能，從而為推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展革新作出更多的積極貢獻。

（作者單位：四川華西綠舍混凝土工程有限公司）