隨著我國宏觀經濟增長速度逐漸放緩以及建筑行業(yè)發(fā)展熱度逐漸降溫，建筑施工行業(yè)內部競爭日益激烈。為了有效應對市場環(huán)境變化，提升企業(yè)自身競爭力和盈利能力，建筑施工企業(yè)需要徹底轉變傳統財務管理方式，構建科學完善的現代企業(yè)財務管理體系。目前我國很多建筑施工企業(yè)對財務管理的重視程度已經有了顯著提升，并積極采取措施促進財務管理工作向著系統化和信息化方向發(fā)展。但是依然存在部分建筑施工企業(yè)對財務管理重視不足，受到企業(yè)結構以及行業(yè)環(huán)境等多種因素影響，在財務管理中存在風險管控不足以及資金監(jiān)控不完善等問題，特別是沒有形成有效的風險應對體系，導致企業(yè)在面對各種財務風險時不能及時采取科學有效的應對方案，給企業(yè)造成嚴重經濟損失?，F階段很多建筑施工企業(yè)在進行運營決策時，均存在不同程度的財務風險問題，給企業(yè)運營發(fā)展帶來了潛在風險隱患。為了有效提升企業(yè)財務管理水平，避免各種財務風險給企業(yè)發(fā)展帶來負面影響，建筑施工企業(yè)應樹立現代化財務管理理念，構建完善的風險監(jiān)測和預警體系，并形成相應的財務風險應對方案，有助于在發(fā)生財務風險時能夠在第一時間采取有效處理措施，將財務風險消除在萌芽狀態(tài)。在進行審計時，需要綜合考慮市場發(fā)展趨勢、工程項目性質以及企業(yè)內外部環(huán)境等，確保審計策略的科學性和合理性。

一、建筑施工企業(yè)財務管理風險類型

1.籌資風險。建筑施工企業(yè)財務管理的籌資風險是指企業(yè)在籌集資金過程中可能遭遇的各種風險。在建筑施工企業(yè)中，為了完成一個項目，企業(yè)需要進行大量的資金投入，包括采購原材料、支付工人工資、租賃設備等。因此建筑施工企業(yè)籌資風險至關重要，主要包括以下幾個方面。一是計劃外資金需求風險，由于延誤、項目需求變化等原因造成的額外資金需求，可能導致企業(yè)資金短缺，影響施工進度和工人積極性。二是資金流動性風險，企業(yè)需要償還的貸款和應付的賬款可能會導致企業(yè)資金短缺，影響企業(yè)的流動性。而在建筑施工中，資金的流動性將直接影響到項目的進度，延誤時間可能會導致一定的損失。三是利率風險，企業(yè)在籌集資金時需要承擔一定的利息成本，這些成本受市場環(huán)境的影響。建筑施工企業(yè)特別容易受此類波動的影響，因為在完成項目前將需要長時間不斷向金融機構借貸資金，而利率波動可能對企業(yè)產生不利影響。四是信用風險，企業(yè)的信用狀況、經營狀況會直接影響到企業(yè)的融資能力。一旦企業(yè)財務狀況不佳，融資渠道可能受到限制，這可能會對企業(yè)經營產生不利影響。

2.投資風險。建筑施工企業(yè)財務管理中的投資風險是指企業(yè)在進行投資決策和項目投資過程中可能面臨的風險。建筑施工企業(yè)投資風險較為復雜，主要包括以下幾個方面。一是投標風險，建筑施工企業(yè)在競標過程中需評估投標成本、施工能力、競爭對手等因素。如果投標得失評估不準確，可能帶來項目報價與實際成本不匹配、項目虧損或過高的競爭成本。二是工程質量風險，質量問題可能導致項目返工、索賠或訴訟等風險，增加企業(yè)的成本并可能損害企業(yè)的口碑。三是工期風險，建筑施工項目工期是投資回報的關鍵因素，如果項目進度延誤，會導致企業(yè)面臨罰款、賠償、合同解除等風險，同時也會導致資金占用時間延長，增加資金成本。四是成本控制風險，如果企業(yè)無法有效控制成本，可能導致項目超支、利潤減少或虧損。五是政策變化風險，建筑行業(yè)受到政府政策的影響較大。例如政府收緊土地供應、調整金融政策或政府采購政策變化，都可能對企業(yè)的投資計劃和項目回報產生影響。六是其他不可控風險，建筑施工項目面臨的不可控風險包括自然災害、突發(fā)事件、供應鏈中斷等，這些風險可能導致項目中斷、損壞或停工，進而造成企業(yè)投資損失和經濟損失。

3.運營風險。建筑施工企業(yè)財務管理中的運營風險是指企業(yè)在日常經營中可能遭遇的各種風險，主要表現在以下幾個方面。一是人力資源風險，建筑施工企業(yè)在日常運營中需要大量的員工，包括施工人員和管理人員。人力資源風險主要包括員工流失、招聘成本上升、員工質量不符合公司要求等，這些風險會直接影響企業(yè)的工程施工質量和項目的進度。二是市場需求風險，市場需求波動不穩(wěn)定，引起市場變動和客戶需求的改變。如果建筑施工企業(yè)不能及時反應市場變化，可能導致項目訂單減少、工程項目嚴重逾期，從而影響企業(yè)的收入和利潤。三是法律法規(guī)風險，建筑施工企業(yè)需要遵守國家有關法律和規(guī)定，包括工程施工標準、勞動法等。如果企業(yè)無法遵守這些法規(guī)，可能會導致行業(yè)處罰和信譽損失。四是供應鏈風險，建筑施工企業(yè)依賴于供應鏈中的原材料供應商和承包商的品質和狀況。如果供應鏈出現問題，可能導致企業(yè)無法按時完成工程項目，從而影響企業(yè)的收入和利潤。

二、建筑施工企業(yè)財務管理風險原因分析

1.風險規(guī)避手段缺失。建筑施工企業(yè)管理層對財務風險認知不足，導致未能充分了解潛在風險的性質和影響，并未采取相應的規(guī)避措施。企業(yè)在制定財務決策時，缺乏充分的風險評估和預測能力，未能全面分析和識別潛在的風險因素。部分建筑施工企業(yè)缺少風險管理機制，包括風險管理流程和制度、風險控制措施以及風險監(jiān)控和反饋機制等。面對突發(fā)性的財務困境或風險事件，企業(yè)缺乏相應的危機應對能力，無法及時采取彌補措施，導致風險無法得到有效控制。此外，部分建筑施工企業(yè)可能存在內部控制不完善的問題，例如財務管理制度不健全、內部審計體系薄弱等，導致財務風險無法得到及時識別和控制。

2.施工審計方案缺失。施工審計方案缺失主要是企業(yè)在財務管理過程中未能制定和執(zhí)行有效的施工審計方案。一是審計目標和范圍缺失，施工審計應該明確審計的目標，例如評估財務管理的合規(guī)性、識別潛在的風險和問題等。同時，應明確審計的范圍，包括審計的時間期限、審計的具體項目和流程等。二是審計程序和方法不清晰，審計程序應該明確審計的具體步驟和方法，例如采集、分析和核實相關數據、文件和信息；與企業(yè)內部人員和外部相關方進行訪談和溝通等。三是審計結果和報告不完善，審計結果應準確、全面地反映審計發(fā)現的問題和風險，并提出具體的改進和建議。審計報告應清晰、透明地向相關方展示審計的過程、結果和建議。通過完善的審計結果和報告，可以促進企業(yè)及時采取適當的措施，改善財務管理的風險狀況。

3.竣工結算審計不合理。建筑施工企業(yè)在竣工結算過程中未能對施工項目的合規(guī)性、財務信息的真實性和完整性進行充分審計。一是缺乏竣工結算審計程序，例如缺乏收集、核實、比對和審計財務信息的流程和方法。缺乏明確審計程序和標準會使審計人員在審計過程中難以按照一定的專業(yè)標準和程序進行，從而導致審計結論不準確。二是竣工結算審計頻率不合理，企業(yè)在竣工結算過程中未設定適當的審計頻率，缺少及時審計的跟蹤和檢查。這會影響企業(yè)對財務問題的初步探查和解決，增加財務風險的隱患。三是竣工結算審計范圍不明確，企業(yè)在竣工結算過程中未對項目的重要財務信息進行審計。這些信息包括合同付款、工程造價、成本控制、資金利用效率等關鍵內容。缺乏對這些關鍵信息的審計會使企業(yè)無法了解項目財務狀況，進一步增加財務風險。四是竣工結算審計報告不完善，企業(yè)在竣工結算過程中缺乏清晰、詳實的審計報告，無法及時、準確地向相關方展示竣工結算的合規(guī)性和財務風險狀況。

4.財務風險識別能力不足。財務風險識別能力不足是建筑施工企業(yè)財務管理風險產生的重要原因之一，主要表現為以下幾個方面。一是財務管理人員缺乏對財務相關法規(guī)的了解，難以預測壞賬損失、識別追繳風險、認識到財務犯罪等重要問題，導致企業(yè)不能及時做出調整，缺少必要的風險意識和防范意識。二是財務管理人員缺乏財務數據分析能力，未能利用先進數據分析工具和方法對財務數據進行全面系統分析。導致企業(yè)忽視某些實際存在的問題，而錯失風險識別時機。三是財務管理人員缺乏對外部環(huán)境、市場和參與者的判斷能力，在面對復雜市場環(huán)境和競爭現狀時，無法準確判斷來自市場參與者的風險，以及如何預防和應對其帶來的風險。此外，企業(yè)未能建立完善的內部控制制度，沒有將內部控制制度與公司經營目標進行有機結合，這種情況下企業(yè)的風險識別和防控水平難以提高。

三、建筑施工企業(yè)財務管理審計對策

1.落實財務風險的管控對策。一是投標風險管控。投標前充分了解項目情況，包括工程規(guī)模、技術要求、合同條款等，準確評估項目風險和利潤空間，避免盲目投標造成損失。此外企業(yè)可以通過投標保證金、履約保證金等方式，增加投標風險防控。二是施工風險管控。建立科學項目管理體系，嚴格監(jiān)控施工進度和質量，確保按時交付和達到合同約定的質量標準。提前預警和解決施工延誤、質量問題，避免造成額外成本和索賠風險。在施工過程中，嚴格執(zhí)行成本控制措施，及時調整和優(yōu)化資源配置，避免不必要的費用支出和成本超支。建立健全安全生產管理制度，加強施工現場的安全監(jiān)管，減少施工事故和人員傷亡，降低財務風險。三是結算風險管控。建立完善的費用核算體系，加強對各項費用的審查和審核，確保各項費用支出能夠準確、全面地記錄和核算。加強合同管理，明確結算方式，確保合同履行過程中遵守合同約定，避免合同爭議和風險。嚴格執(zhí)行結算程序，確保結算過程中的流程規(guī)范性、準確性和及時性。嚴格控制結算文件的真實性和準確性，確保各項費用按照合同約定和實際發(fā)生情況進行結算。四是稅務風險管控。全面了解和遵守國家稅法和稅收政策，確保財務活動合規(guī)。定期關注稅務法規(guī)的變化和更新，及時調整企業(yè)的稅務策略。建立完善的稅務風險管理機制，針對潛在稅收爭議和納稅風險，及時進行評估和控制。

2.完善招投標審計工作制度。建筑施工企業(yè)財務管理中完善招投標審計工作制度非常重要，具體措施如下。一是建立并規(guī)范招投標程序，明確每個環(huán)節(jié)的責任和流程，確保透明、公正和公平。制定詳細的招投標管理辦法，明確招標文件的編制、發(fā)布、接受、評標、定標和結果公示等環(huán)節(jié)的要求。二是組建專業(yè)的審計團隊，具備相關行業(yè)知識和審計經驗。審計團隊要持續(xù)學習和更新知識，提高專業(yè)能力，并嚴格遵守相關法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，確保審計工作的獨立性和客觀性。三是建立完善的審計程序，明確審計范圍、方法和要求。審計程序包括對招標文件、招標函、投標文件、評標報告等材料的審查和核實，以及對招投標過程中的重要環(huán)節(jié)和關鍵問題的審計調查。四是加強風險評估和控制，識別潛在的財務風險和違規(guī)行為，同時制定相應的風險控制措施，加強對招投標活動的監(jiān)督和管理，防范風險發(fā)生。五是實施合規(guī)審計，審計團隊要對企業(yè)在招投標過程中是否符合相關法律法規(guī)和內部規(guī)章制度進行合規(guī)審計。對違反規(guī)定的行為進行調查核實，并及時采取糾正措施，確保企業(yè)招投標活動的合規(guī)性和合法性。審計團隊要及時提供招投標審計報告，將審計結果和發(fā)現的問題向企業(yè)管理層進行匯報，同時提出具體改進建議，幫助企業(yè)進一步完善招投標管理和內控機制，降低財務風險。

3.優(yōu)化完善工程施工審計方案。一是明確審計目標和范圍，在制定工程施工審計方案時，需要明確審計的具體目標和范圍，包括審計時間范圍、審計項目和資金范圍以及審計重點。二是制定具體審計程序和方法，明確審計流程和步驟。審計程序包括審查施工合同和變更單、核實施工支付合法性和準確性、評估施工過程中的質量和安全風險，以及審計竣工報告和結算文件等。三是制定科學和合理的審計指標和評估體系，用于評估施工企業(yè)的財務狀況和風險狀況。審計指標可以包括施工合同履行情況、資金使用效率、財務報表準確性等，通過對這些指標進行評估，可以發(fā)現潛在的風險和問題。四是加強施工合同管理，審計方案應強調施工合同的管理和執(zhí)行情況，要確保合同的簽訂和執(zhí)行符合法律法規(guī)和合同約定，防止合同糾紛和風險發(fā)生。審計方案可以包括對合同的審查、履行情況的核實以及合同變更和索賠問題評估等。五是強化施工支付審計，確保施工支付的合法性和準確性。通過對支付憑證、發(fā)票、合同、施工進度等進行審查核實，防止虛假支付和違規(guī)操作，降低財務風險。六是定期進行財務報告審計，確保財務報表的準確性和完整性。審計方案可以包括對年度和季度財務報告的審查，評估報表的合規(guī)性和可信度，預防和糾正財務風險。

4.健全財務管理制度。一是制定一套規(guī)范明確的財務管理制度，明確各項財務工作的責任與流程，確保財務管理活動的合規(guī)性和透明度。包括制定會計準則、制度手冊、流程圖、崗位職責等規(guī)范文件，明確財務管理的目標、原則和方法。二是健全財務決策程序，確保決策的科學性和準確性。制定明確的決策流程，包括預算編制、經費申請、審批流程等，明確決策的責任人和權限范圍。加強預算管理和成本控制，避免財務決策隨意性和盲目性。三是強化內部控制機制，確保財務活動規(guī)范和安全。設置適當的控制點和審批流程，加強對財務數據的權限和訪問限制，防止內部人員濫用職權或利用職務便利進行財務違規(guī)行為。建立風險管理體系，規(guī)定風險評估、風險預警、風險防范和應急處理等措施，以及防范內部欺詐與腐敗的制度。四是加強財務監(jiān)督與審計，建立內部審計機構，對財務活動進行定期和不定期審計，及時發(fā)現和糾正財務風險問題。與外部審計機構合作，進行財務報告合規(guī)性和準確性審計。五是加強員工合規(guī)和風險管理意識培養(yǎng)，開展相關培訓和教育，提高員工對財務風險的敏感性和防范能力。鼓勵員工和外部人士對違規(guī)行為進行監(jiān)督和舉報，有助于及時發(fā)現和解決潛在財務風險問題。

5.持續(xù)加大審計監(jiān)督力度。一是加強內部審計，強化企業(yè)財務內控建設，建立健全內部審計制度和流程。加強內部審計人員培訓，增強審計能力和素質。另外對于重點區(qū)域、重點領域和重點項目應重點關注，加強內部審計監(jiān)控和檢查。二是引入第三方審計機構，對企業(yè)財務狀況進行獨立審計，提高審計專業(yè)化和客觀性，同時避免企業(yè)管理層對財務報告的操縱。三是強調審計報告的群眾監(jiān)督作用，審計報告是公眾監(jiān)督企業(yè)財務管理的重要途徑。建筑施工企業(yè)需要保障審計報告的公開透明，促進企業(yè)透明化和陽光化經營，增強社會公眾對企業(yè)財務管理的監(jiān)督。四是對企業(yè)財務人員進行審計監(jiān)督，確保其嚴格遵守相關規(guī)定，不進行財務造假和其他違規(guī)行為。建筑施工企業(yè)應加強對財務人員的教育和培訓，提高其法律意識和職業(yè)道德，有效防范企業(yè)財務風險，確保企業(yè)財務穩(wěn)健和合規(guī)。

四、結語

建筑施工企業(yè)財務管理對于企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展至關重要，直接影響企業(yè)市場競爭力和盈利能力。因此建筑施工企業(yè)應該提高對財務管理重視程度，提升風險識別和管控能力，特別在審計層面采取有效對策，避免各種財務風險發(fā)生，為企業(yè)在新時代背景下高質量發(fā)展提供有力支撐。

（作者單位：中鐵十六局集團第五工程有限公司）