在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展過程中，企業(yè)面臨的風險和挑戰(zhàn)日益增多，如何提升合規(guī)風險防控能力成為企業(yè)關注的焦點。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部風險防控的重要手段，對于企業(yè)提升合規(guī)風險防控能力具有重要的推動作用。筆者從內(nèi)部審計的職能、內(nèi)部審計與企業(yè)合規(guī)風險防控的關系、內(nèi)部審計在企業(yè)合規(guī)風險防控中的作用等方面進行深入剖析，旨在為我國企業(yè)提升合規(guī)風險防控能力提供有益借鑒。

內(nèi)部審計的職能與企業(yè)合規(guī)風險防控

內(nèi)部審計的職能 內(nèi)部審計是一種由企業(yè)內(nèi)部建立的專門的內(nèi)部審計機構，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動、財務狀況和內(nèi)部控制進行獨立；客觀公正的審計目的在于促使企業(yè)依法經(jīng)營，提高運作效率，防范風險。內(nèi)部審計是一項非常重要的工作，對促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全，促進企業(yè)的經(jīng)營管理，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用。第一，提升運作效率：通過內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的問題與缺陷，并提供改善建議，促使企業(yè)進行資源的最優(yōu)分配，提升運作效率。第二，風險預防：通過開展內(nèi)部審計，可以對企業(yè)的風險進行辨識、評價、預防和控制，從而保證企業(yè)的安全、平穩(wěn)運行。第三，為企業(yè)提供決策支持：通過對企業(yè)運營情況的深刻認識，內(nèi)審人員能夠為企業(yè)的發(fā)展提供決策基礎和建議。第四，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展：通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標的執(zhí)行，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力進行評價，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。第五，強化內(nèi)部交流與合作：內(nèi)審部門要與企業(yè)各個職能部門進行有效的交流，以便于在企業(yè)內(nèi)進行信息的交流與分享，增強部門間的協(xié)同作用。

內(nèi)部審計與企業(yè)合規(guī)風險防控的關系 內(nèi)部審計與企業(yè)合規(guī)風險防控之間存在密切關系，內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部控制機制，旨在為企業(yè)提供獨立、客觀的審計服務，確保企業(yè)運營的合規(guī)性、有效性和高效性。而企業(yè)合規(guī)風險防控則是通過制定一套完善的規(guī)章制度和流程，以識別、評估、管理和減輕企業(yè)面臨的合規(guī)風險，其構成方式如圖1所示，這兩者之間相互依賴，共同為企業(yè)保駕護航。例如，內(nèi)部審計為企業(yè)合規(guī)風險防控提供支持，內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部的財務、業(yè)務、管理等各個方面進行深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)潛在的風險點和漏洞，并及時向企業(yè)高層匯報，有助于企業(yè)及時了解自身的合規(guī)風險狀況，為制定合規(guī)風險防控策略提供有力依據(jù)。同時，內(nèi)部審計還能對企業(yè)的合規(guī)風險防控措施進行有效性評估，提出改進意見，確保企業(yè)合規(guī)風險防控工作的持續(xù)推進。此外，企業(yè)合規(guī)風險防控也能為內(nèi)部審計創(chuàng)造有利條件，企業(yè)通過建立健全的合規(guī)風險防控體系，使得內(nèi)部審計工作有了更加明確的方向和目標。內(nèi)部審計人員可以依據(jù)合規(guī)風險防控的要求，更加有針對性地開展審計工作，提高審計質(zhì)量。此外，合規(guī)風險防控還能夠促進企業(yè)內(nèi)部各項制度的完善，為內(nèi)部審計提供良好的制度環(huán)境。

內(nèi)部審計在企業(yè)合規(guī)風險防控中的作用

預防作用 首先，能夠幫助企業(yè)及時地識別出可能存在的風險。企業(yè)在經(jīng)營活動中經(jīng)常要面對各種各樣的風險。內(nèi)審是一種全方位的、全方位的、全方位地檢查企業(yè)的經(jīng)營活動，以發(fā)現(xiàn)潛在的風險，在風險沒有擴大以前，就能對其進行預防，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。其次，內(nèi)部審計對完善企業(yè)治理結構起到了促進作用，通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的檢查，可以找出企業(yè)制度建設中的缺陷與缺陷，并提出改善建議。通過這種方式，企業(yè)可以持續(xù)改進企業(yè)的內(nèi)部治理體系，提升企業(yè)的治理能力，減少企業(yè)的合規(guī)風險。最后，增強企業(yè)管理人員的遵章意識。在內(nèi)部審核階段，審核員要對各個層次的管理人員進行合規(guī)培訓，以增強其合規(guī)意識，如此一來，企業(yè)管理層就會更多地關注企業(yè)的合規(guī)問題，從而減少企業(yè)違反規(guī)定所帶來的合規(guī)風險。

識別與應對作用 在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)合規(guī)風險。在企業(yè)經(jīng)營活動中，通過對各種業(yè)務流程、管理制度、財務數(shù)據(jù)等的全面審核，可以將可能存在的合規(guī)風險識別出來，并向高管匯報。通過這種方式，企業(yè)可以在危機發(fā)生前及時采取應對措施，保證企業(yè)的平穩(wěn)運行，同時有助于企業(yè)及時處理可能出現(xiàn)的合規(guī)風險。在企業(yè)遇到合規(guī)風險的時候，通過對合規(guī)制度、合規(guī)流程、合規(guī)人員等的評價，發(fā)現(xiàn)合規(guī)的風險所在，提出改善的建議。另外，內(nèi)審還可以對風險反應的執(zhí)行情況進行追蹤，以保證對風險的有效控制。因此，如何有效地防范和控制企業(yè)的合規(guī)風險，是一項十分必要的工作。伴隨我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面對的合規(guī)風險也日益增多。內(nèi)部審計是防范風險的一種有效方法，已被眾多企業(yè)所關注。為了保證企業(yè)合規(guī)風險的有效控制，許多企業(yè)都在強化內(nèi)審團隊，提升內(nèi)審的專業(yè)性和獨立性。

保障作用 內(nèi)部審計是防范企業(yè)合規(guī)風險的重要手段，是防范企業(yè)合規(guī)風險的重要手段，內(nèi)部審計在防范企業(yè)合規(guī)風險中發(fā)揮著重要的作用：一是保證企業(yè)規(guī)章制度的有效實施，對企業(yè)經(jīng)營活動中的各種業(yè)務進行審核，保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動都能按照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度進行。二是對企業(yè)的經(jīng)營風險進行預防，即通過對企業(yè)的財務報告和內(nèi)部控制進行審計，以發(fā)現(xiàn)其中存在的運營風險，從而使企業(yè)能夠及時、準確地進行決策。三是通過內(nèi)部審計，對企業(yè)的治理結構起到了一定的監(jiān)督作用，從而使企業(yè)的治理機制得到進一步改善。

內(nèi)部審計助力企業(yè)提升合規(guī)風險防控能力的有效路徑

樹立科學合規(guī)風險防控管理理念 要想提升企業(yè)的市場競爭力，就必須重視預防和管理經(jīng)營風險，同時，企業(yè)決策層、管理層乃至基層都要加強對經(jīng)營風險的預防和管理的培訓和意識。由于企業(yè)的經(jīng)營風險來自生產(chǎn)、經(jīng)營過程和管理等各個層面。市場競爭能力下降，外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來不可挽回的風險。所以，只有通過持續(xù)的風險調(diào)查、分析、判斷和防范，企業(yè)的運營風險才能逐漸減少到最低，實現(xiàn)企業(yè)的收益最大化，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用。只有強化內(nèi)部審計對企業(yè)風險的監(jiān)控、評估觀念，樹立正確的經(jīng)營觀念，才能有效地預防與控制企業(yè)的經(jīng)營風險。從防范和降低運營和管理者的操作風險出發(fā)，構建和完善審計項目質(zhì)量監(jiān)管體系，強化審計師的責任意識和責任感。在此基礎上，建立內(nèi)部審計機構與外部審計機構的獨立性，按照企業(yè)的特點與要求，增強對合規(guī)風險的防范意識，繼續(xù)拓展審計的廣度與深度。

強化項目過程審計 項目建設不僅是收益獲取，而且是一種成本和費用生成過程，加強項目建設的全過程審核與監(jiān)管，對于增加項目收益，降低成本，增加項目效益，具有重要的實際作用。故而企業(yè)需轉(zhuǎn)變審計方法，加強對項目的流程審計，將其與財務審計和管理審計相結合，將風險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評估等工作都納入了施工項目的每一個階段，是將審計重心前移到了事前和事中，更注重的是對過程的控制。把事前、事中和事后審計有機地融合在一起，打破了傳統(tǒng)的施工事后審計的局限性，從源頭上實現(xiàn)對施工過程的動態(tài)、事前、主動的閉環(huán)監(jiān)管，并通過持續(xù)的審計信息進行實時的反饋，實現(xiàn)對施工過程中的各種誤差的及時修正和對風險的合理管控。通過對項目的不斷改善和改善，對項目造價進行了有效的控制，可以更好地推動整個項目的總體目標。

采用科學審計方案 在進行內(nèi)部審計工作時，由于涉及因素較多，故而需采取科學審核程序和方式，才能保證審計程序的科學性和結果的正確性，在編制審計計劃時，不僅要根據(jù)企業(yè)在合規(guī)風險控制程序中涉及的內(nèi)審工作，還要根據(jù)不同的項目，制定出一套對應的內(nèi)審模式和程序，并為每個項目制定詳細的內(nèi)審工作計劃；已經(jīng)被證明了較多次，并且被盡量嚴密地運用了。同樣，在提交項目計劃之前，企業(yè)應該對每一次內(nèi)部審核所需的信息進行全面的審核。在內(nèi)審過程中，還要對審核的內(nèi)容及對行業(yè)的影響進行綜合分析，同時需科學地運用行業(yè)大數(shù)據(jù)分析等技術，對各種類型的信息數(shù)據(jù)進行理性分析。從而對企業(yè)的風險進行防控。在此基礎上，充分利用各類社會資源，使評價結果更加準確、全面、合理。另外，傳統(tǒng)的風險評價方法已經(jīng)不能滿足大部分企業(yè)的需要。在信息化快速發(fā)展的今天，企業(yè)的內(nèi)審機構能夠通過大范圍的產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)對其所涉及的領域進行研究，并將其與自己的特定業(yè)務相結合，對其經(jīng)營風險的真實狀況進行全面、深刻地揭示。在這一過程中，審計部應該與其他部門一起成立風險研究團隊。比如，在進行金融風險分析時，審計師要與金融部門的工作人員一起，對復雜的金融過程進行細致的分析，并有效識別，同時對企業(yè)的總體風險結構進行梳理，聯(lián)系企業(yè)的實際情況聯(lián)系，監(jiān)測企業(yè)的各種生產(chǎn)運營活動，從而建立一種封閉的風險管理模式。

內(nèi)部審計是防范與控制企業(yè)風險的有效手段，作為企業(yè)內(nèi)部控制最復雜、流動性最大的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計職能的強化對于企業(yè)的良性運作，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與市場競爭力具有重要意義。除了筆者提出的路徑之外，企業(yè)仍然需要持續(xù)改進審計方式，加強內(nèi)部控制機制和預警機制，以提高合規(guī)風險防范水平，保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國鋁業(yè)集團有限公司審計部重慶審計中心）