隨著中國(guó)特色社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)、新理念和時(shí)代背景對(duì)當(dāng)前的財(cái)政稅收制度提出了全新的要求。黨的十九屆四中全會(huì)明確地提出：堅(jiān)持和完善社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。財(cái)政稅收作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要手段，在新形勢(shì)下對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可忽視的作用。為了更好地發(fā)揮財(cái)政稅收制度在新形勢(shì)下對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，需要依據(jù)實(shí)際需求進(jìn)一步加快對(duì)財(cái)政稅收制度改革的步伐。

自改革開放以來，經(jīng)過不懈的努力，我國(guó)從經(jīng)濟(jì)總量上來看與世界第一大經(jīng)濟(jì)體的差距越來越小，在世界經(jīng)濟(jì)中的比重逐步提升。但是從實(shí)際來看，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)在過去幾十年的高速發(fā)展中以勞動(dòng)密集型的生產(chǎn)方式產(chǎn)出大量低成本產(chǎn)品迅速占領(lǐng)世界市場(chǎng)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過程中盲目無序擴(kuò)張，最終導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)廣而不精、大而不強(qiáng)，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力。在新形勢(shì)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨：產(chǎn)能過剩、核心技術(shù)受制于人、內(nèi)外部環(huán)境變化巨大從而導(dǎo)致成本支出提升、老齡化少子化發(fā)展迅速、環(huán)境污染防治需求提升、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈等一系列問題。面對(duì)當(dāng)前的復(fù)雜環(huán)境，積極的財(cái)政政策并不能只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行擴(kuò)張性財(cái)政政策，而是要對(duì)減稅降費(fèi)、財(cái)政赤字、財(cái)政支出等諸多方面進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財(cái)政政策。要緩解當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題，財(cái)政稅收體制改革迫在眉睫，財(cái)政稅收政策必須更具有科學(xué)性、精準(zhǔn)性、高效性。

新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的意義

有助于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)改革，提高發(fā)展質(zhì)量 在新形勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)從高速增長(zhǎng)階段逐步進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，在這個(gè)轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力、優(yōu)化發(fā)展方式已然成為工作的關(guān)鍵所在。財(cái)政稅收體制改革是以提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)活力、增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新能力、提高產(chǎn)業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)中的實(shí)力為目標(biāo)，因此通過財(cái)政稅收體制改革可以推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)做到高質(zhì)量、更高效的發(fā)展，提升全要素生產(chǎn)效率、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、資源配置、以較少資源的投資獲得更多產(chǎn)品，擺脫傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中對(duì)土地財(cái)政、政府借貸的依賴性，以全新的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

有助于激發(fā)制度優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)民生建設(shè) 財(cái)政稅收制度涉及我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系的各個(gè)方面，財(cái)政稅收是我國(guó)國(guó)家財(cái)政的重要基礎(chǔ)與重要支柱，通過籌措、分配財(cái)政資金等方式重新配置公共資源。新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的重要目的是通過推動(dòng)我國(guó)管理的高效性、提升國(guó)家治理效能，向國(guó)民提供更多、更充足的公共物品，從而有效提升國(guó)民生活水平，提高民生建設(shè)的工作效果，可以更好地發(fā)揮出社會(huì)主義制度的優(yōu)勢(shì)，也是我國(guó)社會(huì)主義制度以人民為中心的重要體現(xiàn)。

新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的方向

完善財(cái)政預(yù)算體制 如何將政府財(cái)政資金用于更為合理的地方，從而有效推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，完善的財(cái)政預(yù)算體制是解決當(dāng)前政府治理效能發(fā)揮不足的關(guān)鍵因素。新形勢(shì)下不僅要進(jìn)一步提升財(cái)政預(yù)算編制的內(nèi)容完整性、編制科學(xué)性、執(zhí)行規(guī)范性、監(jiān)督有力性、績(jī)效公開性，還需要重視財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理工作，雖然在實(shí)際的政府工作中正在逐步提升對(duì)預(yù)算績(jī)效改革的工作力度，但是在執(zhí)行的過程中仍存在一系列的問題，尤其是在地方財(cái)政的預(yù)算績(jī)效管理問題更為明顯。比如績(jī)效管理的評(píng)價(jià)目標(biāo)不確定，無法有效評(píng)估經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益；績(jī)效管理評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，各個(gè)部門的工作重點(diǎn)、工作方向存在差異性，從而導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果存在較大差異性。更為科學(xué)的開展績(jī)效管理工作，可以推動(dòng)績(jī)效管理得到有效落實(shí)，將財(cái)政績(jī)效管理結(jié)果與政府預(yù)算編制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而更好地約束政府財(cái)政支出，提高政府管理的效能，真實(shí)且清晰地評(píng)價(jià)財(cái)政支出。

深化稅收制度改革 當(dāng)前階段的減稅降費(fèi)政策力度較大，其主要的目的在于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)環(huán)境、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，在一定程度上緩解了當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)壓力。但想要進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，就需要持續(xù)重視減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，以明確新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的方向。優(yōu)化稅收制度，必須適應(yīng)新時(shí)代新形勢(shì)的要求，堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，進(jìn)一步優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)，合理增減稅負(fù)水平，注重解決發(fā)展不平衡問題。力求做到收入保障更有力，功能搭配更合理，調(diào)控作用更充分，提升稅收服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康發(fā)展。

推動(dòng)財(cái)政體制改革 要推動(dòng)財(cái)政體制改革，首先需要有針對(duì)性的調(diào)整中央財(cái)政與地方財(cái)政之間的關(guān)系，調(diào)整中央財(cái)政與地方財(cái)政之間關(guān)系的過程中要維護(hù)中央財(cái)政的權(quán)威性，在財(cái)政管理工作中地方財(cái)政需要聽從中央財(cái)政的各個(gè)指示，也就是中央財(cái)政占據(jù)主導(dǎo)地位，主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)收入、財(cái)權(quán)的劃分。在優(yōu)化中央財(cái)政與地方財(cái)政之間關(guān)系時(shí)需要注重積極性，不僅需要重視中央財(cái)政的積極性，更需要兼顧地方財(cái)政的積極性。財(cái)政體制改革本質(zhì)上是研究如何在一種財(cái)政體制下有效激發(fā)中央財(cái)政與地方財(cái)政二者的積極性。其次，要重視財(cái)政治理效能，在新形勢(shì)下財(cái)政體制改革就是要更好地發(fā)揮財(cái)政管理的治理效能、工作效率，部分公共服務(wù)需要全國(guó)提供、部分公共服務(wù)則需要地方提供，如何協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系，釋放財(cái)政潛力，也是新形勢(shì)下財(cái)政體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容。

完善新形勢(shì)下財(cái)政稅收制度改革

依靠大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，深化預(yù)算改革 首先，依托于大數(shù)據(jù)管理可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的功能性目標(biāo)。預(yù)算管理不僅需要嚴(yán)格約束政府支出，約束資源配置，同時(shí)還需要進(jìn)一步強(qiáng)化績(jī)效管理，以盤活政府資金。其次，大數(shù)據(jù)管理可以實(shí)現(xiàn)全過程預(yù)算管理。傳統(tǒng)預(yù)算編制的過程中往往采取部門化的管理模式，各個(gè)部門之間缺乏有效的信息溝通渠道。但是從實(shí)際工作來看，各個(gè)政務(wù)部門的工作存在交叉性，從而導(dǎo)致預(yù)算編制工作所產(chǎn)生的資金數(shù)據(jù)出現(xiàn)冗雜，不可避免地造成資金浪費(fèi)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以打破各個(gè)部門之間的信息壁壘，在預(yù)算執(zhí)行的過程中通過大數(shù)據(jù)技術(shù)來有效控制管理預(yù)算活動(dòng)。傳統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行工作對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷依據(jù)主要為分析投資、消費(fèi)、進(jìn)出口等數(shù)據(jù)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析判斷工作中，可以更為準(zhǔn)確地管理預(yù)算執(zhí)行工作。預(yù)算收入分析主要是預(yù)測(cè)稅、費(fèi)、利、債等相關(guān)數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以進(jìn)一步細(xì)化各個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，通過數(shù)據(jù)之間的有機(jī)結(jié)合可以更為立體地反映我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。比如地方政府存在隱性債務(wù)問題，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式無法進(jìn)行精準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)，而通過大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的地方政府債務(wù)進(jìn)行深入分析，從而精準(zhǔn)分析出地方債務(wù)體量，之后國(guó)家政府就可以依據(jù)地方債務(wù)的體量以及分布情況及時(shí)地調(diào)整預(yù)算管理執(zhí)行，逐步消除地方債務(wù)。傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)將工作重點(diǎn)放于資金的合規(guī)性、安全性，無法體現(xiàn)績(jī)效的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益，績(jī)效評(píng)價(jià)工作流于形式。傳統(tǒng)績(jī)效監(jiān)督的核心在于專家的工作經(jīng)驗(yàn)，以評(píng)價(jià)抽象、主觀的數(shù)據(jù)信息。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以提供更為全面的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析，從而統(tǒng)籌碎片化的資金分配，并將具有交叉性、重疊性的績(jī)效效果數(shù)據(jù)化，通過理性的分析方式得出更為真實(shí)的績(jī)效結(jié)果。在績(jī)效監(jiān)督工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政數(shù)據(jù)的公開化、關(guān)聯(lián)化、可統(tǒng)計(jì)化，并將數(shù)據(jù)從單一來源逐步轉(zhuǎn)化為綜合來源，從而有效解決績(jī)效管理工作中出現(xiàn)的問題。

綜合措施減稅降費(fèi)，打造高效財(cái)政 隨著國(guó)際金融環(huán)境的惡化，國(guó)民經(jīng)濟(jì)下行趨勢(shì)逐步升級(jí)，我國(guó)近年來采取了更為激進(jìn)的財(cái)政政策，以期減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提升投資預(yù)期。通過供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，大規(guī)模減稅降費(fèi)，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。減稅降費(fèi)不僅需要實(shí)現(xiàn)普惠性減稅，更需要結(jié)構(gòu)性減稅，重點(diǎn)緩解制造業(yè)、小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，以有效降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)稅負(fù)，并采取生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增，持續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。個(gè)人所得稅在子女教育、繼續(xù)教育、醫(yī)療、住房貸款等方面增加了專項(xiàng)附加扣除政策，從而有效增加個(gè)人的有效收入，滿足個(gè)人、家庭的基本生活需求。在增值稅、企業(yè)所得稅方面，進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整，針對(duì)小微企業(yè)增加普惠性稅收減免，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)針對(duì)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等方面進(jìn)行降費(fèi)政策，在多個(gè)維度推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。政府通過減稅降費(fèi)向企業(yè)、社會(huì)注入更多活力，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，增加居民與個(gè)人的有效收入，保障民生。在大力推動(dòng)減稅降費(fèi)的過程中還需要采取綜合措施以推動(dòng)財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展。通過財(cái)政改革構(gòu)建節(jié)約高效的財(cái)政體系：首先，政府需要起到帶頭作用，減少不必要的財(cái)政支出，調(diào)整政府運(yùn)作的資金結(jié)構(gòu)，以提升政府行政效率。其次，要科學(xué)謹(jǐn)慎地?cái)U(kuò)大財(cái)政赤字規(guī)模，一方面需要穩(wěn)增長(zhǎng)、穩(wěn)投資，穩(wěn)步增加財(cái)政赤字規(guī)模；另一方面則需要防范風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)慎核查國(guó)債、地方債務(wù)的增發(fā)，提升資金的使用效率。再次，加快資金流轉(zhuǎn)，挖掘長(zhǎng)期沉淀資金，及時(shí)回收沉淀資金，盤活存量資金，提升資金的流動(dòng)性。最后，針對(duì)政府機(jī)關(guān)龐大，財(cái)政供養(yǎng)人口比例較高的問題，則需要政府在做好簡(jiǎn)政放權(quán)的同時(shí)，逐步降低政府財(cái)政供養(yǎng)人口規(guī)模，在不影響政務(wù)辦理的基礎(chǔ)上降低工資總體支付額度，通過減少不必要的機(jī)構(gòu)，減少公用經(jīng)費(fèi)的支出。

完善分級(jí)財(cái)稅體系，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督 在財(cái)政稅收改革過程中需要重視地方財(cái)政在實(shí)施減稅減費(fèi)之后財(cái)政收入減少的問題，由于地方財(cái)政在改革過程中面臨的壓力更大，因此需要優(yōu)化政府間事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)政協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財(cái)政關(guān)系，構(gòu)建穩(wěn)定各級(jí)政府事權(quán)、支出責(zé)任和財(cái)力相適應(yīng)的制度。如果財(cái)政分配與現(xiàn)實(shí)需求不契合，就會(huì)出現(xiàn)事權(quán)大的財(cái)力少、事權(quán)少的財(cái)力多等問題，財(cái)政縱向和橫向之間均不契合發(fā)展需求，最終導(dǎo)致地方政府財(cái)政短板突出。地方政府所承擔(dān)的事權(quán)與財(cái)力存在明顯不適應(yīng)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為影響整個(gè)財(cái)政系統(tǒng)的金融風(fēng)險(xiǎn)。政府間事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分應(yīng)充分考慮客觀環(huán)境，在新形勢(shì)的環(huán)境條件下將直接面向基層，與常住人口密切相關(guān)，由基層政府提供服務(wù)更為便捷有效的事務(wù)確定為地方財(cái)政事權(quán)；將主要基本公共服務(wù)事項(xiàng)以及受益范圍跨地區(qū)，信息處理相對(duì)復(fù)雜，外部性較強(qiáng)的事務(wù)確定為中央財(cái)政事權(quán)。根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理的進(jìn)行分稅，稅基較為穩(wěn)定、地域性明顯的稅收收入作為地方收入或地方財(cái)政分享較高比例，以擴(kuò)大地方稅源，增加地方財(cái)政收入。

綜上所述，在新形勢(shì)下開展財(cái)政稅收體制改革，需要結(jié)合當(dāng)前財(cái)政稅收管理的現(xiàn)狀，并針對(duì)當(dāng)前稅收管理工作中存在的問題開展改革工作。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)深化預(yù)算改革、綜合措施減稅降費(fèi)、打造高效財(cái)政、完善分級(jí)財(cái)稅體系、加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督等措施，更好地把握我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：安徽省亳州市利辛縣財(cái)政局城關(guān)鎮(zhèn)財(cái)政所）