［摘 要］在新時(shí)代，制造企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜多變，從某種角度來說，提高了企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。為了應(yīng)對(duì)這一情況，制造企業(yè)必須基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部控制最大化作用，為制造企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。本文簡(jiǎn)要介紹了制造企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵以及制造企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義，分析了制造企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建存在的問題，并提出了內(nèi)控制度的優(yōu)化措施，希望能夠推動(dòng)制造企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；制造企業(yè)；內(nèi)控制度

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的加深，制造企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，需要應(yīng)對(duì)更多的挑戰(zhàn)，為了提高自身市場(chǎng)占有率，制造企業(yè)要加大力度進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制的作用可以得到充分發(fā)揮。但是，當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下制造企業(yè)所開展的內(nèi)部控制制度構(gòu)建仍然存在一定的疏漏，需要相關(guān)人員采取可靠措施進(jìn)行優(yōu)化。

1 制造企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 制造企業(yè)內(nèi)部控制制度

制造企業(yè)加大力度構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，可以有效提升自身管理水平。這主要是因?yàn)閮?nèi)部控制包含大量理論，可以對(duì)員工進(jìn)行引導(dǎo)，增強(qiáng)員工工作規(guī)范性，已經(jīng)成為企業(yè)開展管理工作的重要措施。當(dāng)前，內(nèi)部控制是指風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境管控、監(jiān)督、交流、控制等工作。制造企業(yè)要加大力度開展內(nèi)部控制，并優(yōu)化制造企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)發(fā)展提供適宜的內(nèi)部和外部條件。對(duì)制造企業(yè)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行調(diào)整，分析可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并明確控制要點(diǎn)，可以在提高防控效果的同時(shí)，滿足各部門溝通交流需要?？陀^可行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以使內(nèi)部控制更加高效、優(yōu)質(zhì)［1］。

1.2 制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

制造企業(yè)在開展管理活動(dòng)時(shí)所生成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。一些企業(yè)需要借款來保證生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，并在較短的時(shí)間內(nèi)歸還所欠資金。如果企業(yè)難以按時(shí)償還，有一定概率會(huì)被起訴，甚至破產(chǎn)。因此，制造企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵作用，加大力度開展這一工作，在提高各項(xiàng)資金應(yīng)用效果的同時(shí)，確保生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作能夠順利推進(jìn)。

1.3 制造企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

第一，內(nèi)部控制的開展可以為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供思路。進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。優(yōu)化內(nèi)部控制制度，能夠使企業(yè)識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而有針對(duì)性地作出處理。第二，內(nèi)部控制的實(shí)施能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。內(nèi)部控制可以使各工作人員認(rèn)識(shí)到自身工作的職責(zé)，明確財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程，精準(zhǔn)開展各項(xiàng)工作。比如，實(shí)施內(nèi)部控制制度，可以擴(kuò)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的覆蓋面，提高財(cái)務(wù)決策的實(shí)時(shí)性和可靠程度［2］。除此之外，內(nèi)部控制還能夠?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施提供保障，防止由于管理偏差或者違規(guī)操作而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第三，內(nèi)部控制可以對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息披露和溝通機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要有精準(zhǔn)、可靠、全面的信息資料作為支持，并及時(shí)地進(jìn)行信息披露，確保各項(xiàng)信息是公開、透明的，幫助企業(yè)管理工作者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)水平、可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等形成全面認(rèn)識(shí)。此外，內(nèi)部控制還能夠加強(qiáng)各部門之間的合作，精準(zhǔn)識(shí)別可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第四，進(jìn)行內(nèi)部控制可以動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。內(nèi)部控制的實(shí)施以及監(jiān)控工作的開展可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可靠性。企業(yè)要處理可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的正常運(yùn)行。除此之外，內(nèi)部控制監(jiān)管工作還可以對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理方案作出優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力［3］。

2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下制造企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建存在的問題

目前，制造企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度已經(jīng)初具成效，但仍有不足，需要相關(guān)人員主動(dòng)分析、研究，明確制造企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建過程中常見問題以及阻礙這一工作順利推進(jìn)的因素，進(jìn)而為后續(xù)工作的開展提供思路。

2.1 內(nèi)部控制制度不健全

制造企業(yè)在發(fā)展階段，對(duì)自身工作的內(nèi)容及內(nèi)部控制有了一定了解，但是在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，仍然存在一些問題亟待處理。比如，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度過程中，相關(guān)人員對(duì)這一工作缺乏關(guān)注，內(nèi)部控制建設(shè)較為隨意，導(dǎo)致內(nèi)部管理的作用無法得到充分發(fā)揮。雖然部分制造企業(yè)制定了專門的內(nèi)部控制制度，但是并未將內(nèi)部控制和各崗位工作內(nèi)容相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度過于表面化，無法有效處理企業(yè)所產(chǎn)生的諸多問題。部分制造企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)未考慮自身現(xiàn)狀，直接套用其他企業(yè)的成功模式，導(dǎo)致所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度無法為自身現(xiàn)實(shí)工作提供支持。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

制造企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要將其與資金融資管理、運(yùn)營(yíng)管理相銜接。雖然大部分制造企業(yè)對(duì)專業(yè)要求并不高，但是在開展融資管理和運(yùn)營(yíng)工作時(shí)，仍然存在諸多問題。部分制造企業(yè)在開展融資工作時(shí)，并未精準(zhǔn)、客觀地開展預(yù)算編制工作，提高了融資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，導(dǎo)致企業(yè)融資管理難以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要［4］。部分制造企業(yè)資金使用較為隨意，難以正確認(rèn)識(shí)到資金的價(jià)值。部分制造企業(yè)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)管控工作的關(guān)注度較低，庫存管理不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的庫存較多，可用現(xiàn)金流較少，阻礙企業(yè)后續(xù)發(fā)展。

2.3 內(nèi)部控制無法適應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要

制造企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切關(guān)聯(lián)。采購活動(dòng)、銷售工作、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況等都會(huì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。除此之外，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平還可以對(duì)現(xiàn)有制造企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化。然而從現(xiàn)實(shí)情況來看，仍有許多企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理不相符的問題。部分制造企業(yè)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度互相獨(dú)立，甚至有著制度交叉、管理較為隨意、缺乏規(guī)范性的情況。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容較為煩瑣，但部分企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制需要遵循的原則，導(dǎo)致管理水平很難得到提升。

2.4 財(cái)務(wù)部門監(jiān)管職能得不到體現(xiàn)

制造企業(yè)在開展業(yè)務(wù)工作、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源分配時(shí)，要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并明確會(huì)計(jì)工作任務(wù)量。在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，分析企業(yè)各階段可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施加以規(guī)避。然而，從現(xiàn)實(shí)情況來看，大部分財(cái)務(wù)部門將資金管理作為關(guān)鍵點(diǎn)，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入各工作環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)功能的聯(lián)系較為緊密，管理人員要考慮財(cái)務(wù)的屬性，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充、優(yōu)化，構(gòu)建完善的服務(wù)機(jī)制，為財(cái)務(wù)決策提供客觀、可靠的數(shù)據(jù)，這不但能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)工作最大化作用，還能夠?yàn)橹圃炱髽I(yè)的健康發(fā)展提供充足的資金作為保障。

2.5 對(duì)內(nèi)控制度的重視程度較低

部分制造企業(yè)并未意識(shí)到內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵作用，在現(xiàn)實(shí)工作過程中所進(jìn)行的操作較為表面，提高了產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，從某種角度來說，阻礙了制造企業(yè)今后的發(fā)展。特別是我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展時(shí)間較短，在開展內(nèi)控工作時(shí)會(huì)被傳統(tǒng)觀念約束，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難以被貫徹到位，制約了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的推進(jìn)。企業(yè)各部門工作內(nèi)容并不清晰，員工無法認(rèn)識(shí)到自身工作內(nèi)容，在工作過程中缺乏配合，一旦出現(xiàn)問題就會(huì)相互推諉，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值無法被充分體現(xiàn)，資源被濫用的情況較為普遍，在一定程度上限制了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.6 信息披露機(jī)制不完善

在新形勢(shì)下，只有做好財(cái)務(wù)信息披露工作，才能夠確保財(cái)務(wù)管理是公開、透明的，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的最大化作用，提高企業(yè)內(nèi)控水平。但是，部分制造企業(yè)在開展工作時(shí)并不具備完善、真實(shí)的信息披露機(jī)制，在一定程度上阻礙了內(nèi)控工作的實(shí)施。信息披露機(jī)制不完善很可能由于人為操作而出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致相關(guān)信息的真實(shí)性得不到保障。從某種角度來說，難以保障企業(yè)決策的合理性，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率明顯提升。雖然我國(guó)政府部門對(duì)企業(yè)信息披露工作提出了一定要求，但是在現(xiàn)實(shí)工作過程中缺乏明確規(guī)范，很難保證所獲取的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是可靠、有效的，工作人員在實(shí)際操作時(shí)也難以將其作為依據(jù)制訂切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理方案。

3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控制度的措施

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下，部分制造企業(yè)仍然堅(jiān)持運(yùn)用原本的內(nèi)控制度，導(dǎo)致制造企業(yè)內(nèi)部控制作用得不到充分發(fā)揮，從某種角度來說，阻礙了制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的提升，不利于制造企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了改善這一情況，相關(guān)人員需要加大力度進(jìn)行分析、研究，明確制造企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，并將以下內(nèi)容作為出發(fā)點(diǎn)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。

3.1 明確內(nèi)部控制的關(guān)鍵

第一，加大力度開展資金管理工作。一方面，制造企業(yè)需要合理地進(jìn)行預(yù)算編制，并對(duì)現(xiàn)金流應(yīng)用情況形成充分認(rèn)識(shí)，確保企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流的運(yùn)用是科學(xué)的，企業(yè)發(fā)展具有充足的現(xiàn)金作為支持；另一方面，制造企業(yè)在開展投資活動(dòng)和籌資工作時(shí)，需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化，動(dòng)態(tài)監(jiān)管資金應(yīng)用、決策、實(shí)施情況，確保資金處在安全狀態(tài)下。第二，做好全面預(yù)算管理工作。相關(guān)人員要明確成本管理目標(biāo)，并將現(xiàn)金流管控落到實(shí)處，在提高預(yù)算合理性的同時(shí)將預(yù)算融入各項(xiàng)工作。在這個(gè)過程中，要提高績(jī)效管理考核水平，及時(shí)處理內(nèi)部控制制度存在的問題。制造企業(yè)在推進(jìn)預(yù)算管理工作時(shí)，可以在第一時(shí)間認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制存在的不足之處，并對(duì)管理模式作出優(yōu)化，確保全面預(yù)算管理是規(guī)范的，可以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第三，靈活使用各種工具進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。制造企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)控制度，就必須靈活地對(duì)財(cái)務(wù)工具進(jìn)行應(yīng)用，增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。比如，為了避免利率變化帶來的資金虧損，就必須制定適宜的措施降低匯率變化所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；為了規(guī)避原材料價(jià)格變化所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，必須做好存貨管理，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率降到最低；為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，使業(yè)務(wù)類型更加多樣，創(chuàng)造更多效益，必須和客戶進(jìn)行交流，了解客戶的信譽(yù)等級(jí)，并合理地進(jìn)行規(guī)劃。借助可靠的風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠提高內(nèi)部管控的規(guī)范程度，確保各項(xiàng)管理制度能夠被貫徹到位。

3.2 構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

第一，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。制造企業(yè)要制定能夠精準(zhǔn)展現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)水平的各項(xiàng)指標(biāo)，從而了解自身的經(jīng)濟(jì)收入情況及債務(wù)情況，這從某種角度來說，可以有效增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力；在對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行研究時(shí)，還能夠分析、探究以往存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響降到最低。此外，企業(yè)要想提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平，還需要?jiǎng)討B(tài)實(shí)時(shí)地模擬各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料，打造模型，并構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。第二，對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制進(jìn)行更新。制造企業(yè)要主動(dòng)與其他企業(yè)開展溝通、交流，制訂健全、科學(xué)、有效的資金應(yīng)用方案，并從多個(gè)角度出發(fā)開展融資活動(dòng)和投資工作，提高自身風(fēng)險(xiǎn)管控能力，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，在第一時(shí)間進(jìn)行防控，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利推進(jìn)。

3.3 科學(xué)分配各項(xiàng)資金

制造企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，發(fā)揮資金的最大化作用，必須明確內(nèi)部管理的內(nèi)容，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作熱情，確保財(cái)務(wù)人員對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。在開展投資活動(dòng)時(shí)，需要合理地進(jìn)行資金分配，從而在提高資金利用率的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。在這個(gè)過程中，企業(yè)還需要對(duì)各部門工作情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督管控，確保所開展的投資活動(dòng)是合理的。以健全的內(nèi)部控制制度為支持，科學(xué)地開展審查工作。此外，還需要進(jìn)行事前分析，明確可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并構(gòu)建完善的防控體系，確保企業(yè)的資金價(jià)值可以得到充分體現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力。

3.4 發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管和服務(wù)職能

第一，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)的職能形成充分認(rèn)識(shí)。制造企業(yè)要了解財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)的重要任務(wù)，將業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作相銜接，構(gòu)建完善的內(nèi)部管控機(jī)制。比如，財(cái)務(wù)人員在開展資金結(jié)算工作時(shí)，要考慮當(dāng)前所用的資金管理制度，為業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展提供思路，并加大力度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確保工作人員能夠科學(xué)地應(yīng)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工具，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率降到最低。在結(jié)束業(yè)務(wù)工作以后，相關(guān)人員還需要對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、匯總，保障財(cái)務(wù)工作效果。第二，動(dòng)態(tài)完善現(xiàn)有制度，建立完善的制度體系。制造企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，分析當(dāng)前制度存在的問題，并有針對(duì)性地進(jìn)行制度優(yōu)化，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠順利推進(jìn)。

4 結(jié)語

開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是增強(qiáng)制造企業(yè)整體實(shí)力、滿足制造企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵措施。完善內(nèi)部控制制度，能夠使企業(yè)及時(shí)識(shí)別可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并制定可靠措施進(jìn)行防控，在提高決策合理性的同時(shí)，確保企業(yè)具有充足的資金作為保障。因此，相關(guān)人員必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充、優(yōu)化。

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