［摘 要］隨著數字經濟時代的來臨，為企業(yè)內部控制質量帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。一方面，信息技術的廣泛應用提高了內部控制的效率和質量；另一方面，網絡安全風險和智能化技術的發(fā)展，對內部控制提出了新的要求。本文以投資顧問公司為例，從信息化程度提升、數據安全風險管控和智能化技術應用三個方面闡述了數字經濟對內部控制質量的影響，并提出了加強信息技術應用、建立健全數據安全管理體系、培育內部控制創(chuàng)新文化等優(yōu)化對策，最后通過案例分析和實證研究驗證了相關觀點。

［關鍵詞］數字經濟；內部控制；信息技術；數據安全；智能化

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著信息技術的飛速發(fā)展，數字經濟已經成為推動經濟社會轉型發(fā)展的重要力量。在數字經濟時代，企業(yè)內部控制質量面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。一方面，云計算、大數據、人工智能等新技術的應用，為提高內部控制效率、防范內部控制風險提供了新的途徑；另一方面，網絡安全風險、數據管理問題等也給內部控制工作帶來了巨大的壓力。因此，探討數字經濟對企業(yè)內部控制質量的影響，并提出相應的優(yōu)化對策，對于提升企業(yè)風險管控能力、防范經營風險具有重要意義。

1 數字經濟對投資顧問公司內部控制質量的影響

1.1 提高內部控制效率和質量

信息系統(tǒng)在投資顧問公司的廣泛應用，提高了內部控制的效率和質量。以某知名投資顧問公司為例，該公司通過構建綜合業(yè)務管理平臺，將客戶資料管理、賬務處理、稅務申報等關鍵環(huán)節(jié)的數據統(tǒng)一匯總至平臺，實現(xiàn)了信息的高效共享和處理。

在客戶資料管理環(huán)節(jié)，工作人員可借助系統(tǒng)及時查閱客戶信息、歷史記錄等數據，為后續(xù)服務提供依據；在賬務處理階段，會計憑證和賬簿可通過系統(tǒng)自動生成，大幅縮短了傳統(tǒng)手工操作的時間周期；在稅務申報環(huán)節(jié)，各類申報數據可通過系統(tǒng)進行自動計算和填報［1］。此外，該公司還建立了完善的信息安全和權限管控機制，保障數據的安全與完整性。工作人員的每一個操作都會自動記錄，可對內控措施的執(zhí)行情況進行全程審計和追蹤，有效防范操作風險，提高內控執(zhí)行的有效性。

經過系統(tǒng)升級改造，公司明顯提高了業(yè)務處理效率，大幅縮短了客戶服務和賬務處理的時間周期；風險監(jiān)控的及時性和精準度也得到了顯著提升，內控質量得到全面改善。該案例充分說明，信息系統(tǒng)的應用能夠顯著提高內部控制的效率和質量。同時，隨著信息技術的不斷進步，更多投資顧問公司也積極開展數字化轉型，通過信息系統(tǒng)的深度融合應用，持續(xù)優(yōu)化內部控制，提升公司的風險防控水平。

1.2 數據安全風險與內部控制風險管理

在數字時代，投資顧問公司存儲和處理著大量數據，一旦發(fā)生數據泄露、病毒入侵等安全事件，不僅會給公司經營帶來重創(chuàng)，還將直接影響內部控制的有效執(zhí)行。比如，核心業(yè)務系統(tǒng)一旦被黑客攻擊和控制，將無法有效開展內部控制自我評價，導致內控評價失真；客戶交易數據一旦被篡改，將使內部審計工作失去意義；員工的專業(yè)認證信息一旦遭竊取，將增加金融交易的合規(guī)風險等。因此，投資顧問公司必須將數據安全風險納入內控風險管理范疇，全面加強對信息系統(tǒng)和關鍵數據的安全防護，包括建立完備的數據安全管理制度、加大技術防護投入力度、增強人員安全意識等，只有切實防范數據安全風險，才能為內部控制質量提供堅實的基礎保障。

1.3 智能化技術與內部控制創(chuàng)新

智能技術的快速發(fā)展，為內部控制的優(yōu)化創(chuàng)新帶來了機遇。投資顧問公司可以運用人工智能算法對海量歷史數據進行分析，智能識別內控薄弱環(huán)節(jié)，如通過挖掘交易數據特征，發(fā)現(xiàn)異常交易或可疑操作行為。此外，公司可借助大數據分析和機器學習技術，構建智能風險管理模型，根據各類風險因素自動計算風險值，并主動預警潛在風險隱患。未來還有望通過智能審計系統(tǒng)，代替人工實現(xiàn)審計流程的自動化，降低人為操作失誤。從長遠來看，投資顧問公司需要結合業(yè)務需求，在內部控制的風險評估、控制測試、缺陷整改等環(huán)節(jié)持續(xù)創(chuàng)新應用智能化技術，推進內控管理向精準化、智能化方向發(fā)展，有效提高公司的風險管理和合規(guī)水平。人工智能正在顛覆傳統(tǒng)的內控模式，投資顧問公司要緊抓這一發(fā)展機遇，與時俱進，以創(chuàng)新的理念推動內部控制質量的持續(xù)提升。

2 優(yōu)化對策

2.1 加強信息技術應用，提高內部控制效率

要充分利用云計算、大數據等現(xiàn)代信息技術，構建集業(yè)務流程管理、風險監(jiān)控、績效評估于一體的信息化內控系統(tǒng)。建立集中式業(yè)務信息系統(tǒng)平臺，覆蓋公司各業(yè)務環(huán)節(jié)流程，實現(xiàn)內部控制的自動化和智能化運行。各項業(yè)務流程的運作數據都將匯集到系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)信息流轉高效共享，為管理層實時掌握內控執(zhí)行情況提供有力支撐。構建基于大數據技術的全面風險監(jiān)測預警系統(tǒng)，對各類風險進行精準識別、量化評估并及時預警。借助人工智能、機器學習等技術，系統(tǒng)能從海量歷史數據中分析出風險特征，建立風險模型，當發(fā)現(xiàn)異常行為或超過風險閾值時自動觸發(fā)預警，從而實現(xiàn)主動防控。

引入機器人流程自動化等技術，將重復性規(guī)范化的內控流程任務交由機器人執(zhí)行，提高效率。人工投入大量精力于此類重復性勞動的狀況將得到改善，降低人為操作失誤風險。建立審計信息化平臺，支持內控審計全流程智能化，大幅提高審計質量和效率［2］。落實信息系統(tǒng)數據安全管理措施，保障數據真實性和完整性，為內控質量提供基礎保障。通過上述措施，將事前風險識別、過程監(jiān)控、事后評估貫通起來，形成內部控制的閉環(huán)管理，持續(xù)提高內控質量和效率。

2.2 建立健全的數據安全管理體系

數據是數字經濟時代的重要資產，投資顧問公司必須高度重視數據安全管理，建立健全的數據安全管理體系，從而有效防范數據安全風險，維護內部控制質量。

第一，制定全面的數據安全管理制度。明確數據收集、存儲、使用、傳輸、銷毀等各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，界定不同崗位人員的職責分工，并對違規(guī)行為制定相應的懲戒措施。同時，定期評估和修訂管理制度，與時俱進。

第二，加大數據安全技術投入力度。采用加密、身份認證、訪問控制等先進技術手段，筑牢數據安全的技術防線，防止數據泄露或被惡意篡改。積極布局新型數據安全技術，如區(qū)塊鏈、零信任等。

第三，加強數據安全意識培訓。定期組織員工參加數據安全培訓，增強其安全意識和防護能力，教育員工如何識別和應對各類數據安全風險。

第四，建立數據安全應急響應機制。一旦發(fā)生安全事件，能夠第一時間發(fā)現(xiàn)、控制和解決，將損失降至最低。及時總結教訓，補充和完善安全管理制度。

第五，加強數據安全審計監(jiān)管。定期開展數據安全審計，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和不足之處，并及時整改。對違規(guī)行為嚴懲不貸。

只有建立起系統(tǒng)完備、運行有效的數據安全管理體系，才能最大限度地規(guī)避數據安全風險，實現(xiàn)投資顧問公司的內部控制質量和可持續(xù)發(fā)展。

2.3 培育內部控制創(chuàng)新文化，推動智能化轉型

培育內部控制創(chuàng)新文化，推動智能化轉型，投資顧問公司需要從以下兩個方面著力。第一，建立創(chuàng)新激勵機制，制定科學的績效考核和薪酬分配辦法，充分調動員工的創(chuàng)新積極性。對在內部控制領域作出創(chuàng)新突破的員工給予相應的獎勵，形成“創(chuàng)新就有回報”的導向。同時，營造包容失敗的文化氛圍，允許創(chuàng)新嘗試中的失敗，鼓勵大家勇于創(chuàng)新。加大創(chuàng)新人才培養(yǎng)力度，一方面開展專業(yè)的內控智能化培訓，提高現(xiàn)有員工的創(chuàng)新技能；另一方面通過多種途徑引進人工智能、大數據分析等專業(yè)人才，為內部控制創(chuàng)新注入新鮮血液［3］。

第二，搭建創(chuàng)新交流平臺，定期組織創(chuàng)新研討會、案例分享會等活動，為員工創(chuàng)新思維的碰撞提供機會。建立網上創(chuàng)新社區(qū)和意見征集渠道，暢通員工提出創(chuàng)新建議的途徑，營造良好的創(chuàng)新氛圍。加強創(chuàng)新合作，開展內部控制領域的校企合作、產學研合作，引入先進科研力量，推動內部控制智能化建設。管理層要充分重視并堅決執(zhí)行創(chuàng)新戰(zhàn)略，用包容和開放的心態(tài)對待創(chuàng)新中的不確定性，為內部控制的持續(xù)創(chuàng)新注入源源不斷的動力。

3 案例分析與實證研究

3.1 某投資顧問公司信息化轉型下的內部控制優(yōu)化實踐

某大型投資顧問公司近年來業(yè)務發(fā)展迅速，但內部控制信息化水平較低，業(yè)務流程煩瑣、風險監(jiān)控滯后等問題日益突出，亟須通過信息化轉型來提高內部控制質量。

首先，該公司構建了“互聯(lián)網+內控”的新型內部控制體系，搭建集中式業(yè)務系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)客戶資料、工作底稿、風險監(jiān)測等數據的統(tǒng)一管理和實時共享，有效解決了數據孤島和信息不對稱問題。在新系統(tǒng)上線后，公司各部門的工作效率得到明顯提升，數據流轉更加高效順暢，為內控措施的落實提供了有力保障。其次，公司引入智能風險預警模型，對業(yè)務流程中的潛在風險實施主動識別和量化評估。利用大數據分析技術，從海量歷史數據中挖掘風險特征，構建風險評分模型，當風險分值超過閾值時自動觸發(fā)預警，實現(xiàn)風險的早期發(fā)現(xiàn)和防范。該模型的投入使用增強了風險管控的前置性和主動性。此外，公司還大力推進流程自動化，引入機器人流程自動化技術，將大量重復性、規(guī)范化的內控流程任務交給機器人執(zhí)行，極大提高了內控執(zhí)行的效率和精準度，減輕了人力成本負擔。傳統(tǒng)依賴人工的低效率模式得到根本改觀，人員被進一步精簡并專注于更有價值的工作內容［4］。

經過三年的實踐，該公司的內部控制質量得到了明顯改善，業(yè)務流程更加精簡高效，風險管控能力顯著增強，為公司合規(guī)經營保駕護航。與此同時，公司的經營效率和盈利水平也因此獲得大幅提升。該案例充分說明，通過信息化轉型優(yōu)化內部控制，能夠極大提高內部控制質量和效率，助力公司實現(xiàn)高質量發(fā)展。

3.2 數據安全管理對內部控制質量的影響分析

為深入探討數據安全管理對內部控制質量的影響，本文以20家投資顧問公司為研究對象，開展了實證分析。

首先，通過問卷調查和訪談等方式，收集了公司數據安全管理情況的一手資料，并運用理論加權法構建了數據安全管理能力的綜合評價體系，從制度建設、技術投入、人員培訓、應急響應、審計監(jiān)管等多個維度對公司的數據安全管理能力進行評分。其次，參考相關研究，選取了影響內部控制質量的多個控制變量，如公司規(guī)模、業(yè)務復雜程度、內控制度健全性等，并以年度內部控制評價結果作為內部控制質量的衡量指標。最后，運用多元回歸分析方法，檢驗了數據安全管理能力對內部控制質量的影響效果［5］。回歸結果顯示，在控制其他變量不變的情況下，數據安全管理能力每提高一個單位，公司的內部控制質量平均將提高0.375個單位，說明數據安全管理對提升內部控制質量具有顯著正向作用。

分析發(fā)現(xiàn)，在公司曾發(fā)生過數據泄露、黑客攻擊等安全事件后，數據安全管理對內部控制質量的正向促進作用更加顯著，進一步印證了本文提出的加強數據安全管理、防范數據安全風險對于優(yōu)化內部控制質量的重要意義。該實證研究客觀驗證和支持了前文的理論分析，為投資顧問公司在數字化轉型背景下加強數據安全管理、提高內部控制質量提供了有力佐證。

4 結語

在數字經濟時代，投資顧問公司只有積極開展信息技術創(chuàng)新，持續(xù)優(yōu)化和提高內部控制質量，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。要高度重視信息化在提高內部控制效率、優(yōu)化內控流程等方面的重要作用，加快推進業(yè)務系統(tǒng)和數字化轉型進程；同時，高度警惕數據安全風險，建立健全的安全管理機制，切實防范數據安全事件對內控質量的沖擊。此外，培育內部控制創(chuàng)新文化，與時俱進，運用新興技術手段，不斷推動內部控制模式的智能化升級，促進風險管理和內控管理向精細化、智能化方向發(fā)展。內部控制質量關乎企業(yè)合規(guī)經營，關乎公眾權益保護，投資顧問公司應將其作為頭等大事，與公司戰(zhàn)略同步推進，并根據形勢變化持續(xù)優(yōu)化和完善。只有如此，才能最大限度地防范各類經營風險，維護公司和客戶的合法權益，為金融市場健康有序發(fā)展貢獻力量。

參考文獻

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［4］楊霞玲. 數字經濟時代企業(yè)內部控制信息披露體系建設［J］. 今日財富，2023（20）：128-130.

［5］蘭慧，王曉謙，國紫璇. 數字經濟背景下高校財務內部控制建設探究［J］. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2023（8）：146-148.