摘 要：提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、增強(qiáng)科研水平、提升社會(huì)服務(wù)與文化傳承能力、提升國際化辦學(xué)水平是地方應(yīng)用型本科高校亟待解決的問題。績(jī)效管理體系建設(shè)是高校促進(jìn)治理體系和提升治理能力的重要手段。平衡計(jì)分卡作為一種績(jī)效評(píng)價(jià)的工具，通過將組織的戰(zhàn)略目標(biāo)與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)相匹配，能夠有效地推動(dòng)組織的發(fā)展和進(jìn)步。文章對(duì)地方高校運(yùn)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效管理作了探討。

關(guān)鍵詞：高校治理 績(jī)效評(píng)價(jià) 戰(zhàn)略管理

中圖分類號(hào)：F233；G64

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）08-131-02

一、平衡計(jì)分卡概述

平衡計(jì)分卡是一種戰(zhàn)略管理工具，由財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度組成。通過將組織的戰(zhàn)略目標(biāo)與該組織在財(cái)務(wù)績(jī)效、客戶滿意度、內(nèi)部運(yùn)營效率、員工能力等方面的達(dá)成度評(píng)價(jià)來推動(dòng)組織實(shí)現(xiàn)其某一階段的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、使用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的理論邏輯

20世紀(jì)80年代初，為解決政府機(jī)構(gòu)臃腫、管理成本增長(zhǎng)和效率低下的問題，西方國家將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和私人部門管理經(jīng)驗(yàn)引入公共管理，打破政府對(duì)公共產(chǎn)品與服務(wù)的壟斷。新公共管理理論在很大程度上改變了公共部門的管理理念、管理范疇、管理方式以及實(shí)踐模式，具有明顯的市場(chǎng)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向、顧客導(dǎo)向和績(jī)效管理的理論主張[1]。

習(xí)近平總書記指出“國家治理體系和治理能力是一個(gè)國家制度和制度執(zhí)行能力的集中體現(xiàn)”[2]。任何組織在任何時(shí)期的存在都是為了實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)，效益是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的與實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所付出的代價(jià)之間的一種比例關(guān)系。追求組織活動(dòng)的效益就是盡量以較少的資源消耗去實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)[3]。行為理論中的結(jié)構(gòu)維度研究表明，領(lǐng)導(dǎo)者為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而對(duì)自己與下屬的角色進(jìn)行界定和建構(gòu)[4]。因此要解決有限資源和無限需求之間的矛盾，必須在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵循效益原理。

三、地方高?？?jī)效評(píng)價(jià)管理現(xiàn)狀

云南省自全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理以來，加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌，優(yōu)化財(cái)政支出重點(diǎn)和結(jié)構(gòu)，建設(shè)了激勵(lì)約束型績(jī)效管理模式，形成了全方位的管理格局[5]。然而，一些地方政府仍然存在績(jī)效管理體系不健全、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致公共教育的安排沒有充分與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤、績(jī)效跟蹤形式化、輕視部門整體成本效益分析等問題，尚未形成公共管理部門關(guān)于整體成本預(yù)算績(jī)效分析等更深層次的評(píng)價(jià)機(jī)制。云南省地方高校是公益二類事業(yè)單位，在績(jī)效管理方面也存在許多問題。

（一）缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)引領(lǐng)

一般采用由學(xué)校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)自行設(shè)置績(jī)效目標(biāo)和考核指標(biāo)，匯總成學(xué)校整體的績(jī)效體系。在這種模式下，各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)為完成考核任務(wù)往往設(shè)置利于達(dá)到的目標(biāo)，很難調(diào)動(dòng)職工的積極性；教職工的價(jià)值觀很難與學(xué)校的發(fā)展愿景保持一致。

（二）信息傳遞缺乏有效性

一方面，橫向信息的溝通和理解不對(duì)稱，容易導(dǎo)致內(nèi)設(shè)部門間出現(xiàn)工作偏差，難以形成合力。另一方面學(xué)校決策層的管理思路通常以會(huì)議傳達(dá)形式，一線教職工接收到的信息較為籠統(tǒng)，難以從自身的角度去思考如何達(dá)成學(xué)校的目標(biāo)愿景。

（三）未形成有效的績(jī)效管理閉環(huán)

大部分地方高校用的是傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方式，以預(yù)算收入、支出執(zhí)行數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，很難將具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)與單位部門整體績(jī)效目標(biāo)充分趨同。其次，未建立目標(biāo)制定—持續(xù)監(jiān)控—考核評(píng)價(jià)—運(yùn)用改進(jìn)的績(jī)效管理閉環(huán)，導(dǎo)致考核難以為未來工作提供持續(xù)改進(jìn)指導(dǎo)的運(yùn)用機(jī)制。

四、運(yùn)用平衡計(jì)分卡的必要性

《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引》第100號(hào)——戰(zhàn)略管理規(guī)定，戰(zhàn)略管理是對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政策，以及資源配置作出決策和管理的過程。而戰(zhàn)略，是單位從全局考慮做出的長(zhǎng)遠(yuǎn)性的謀劃?！豆芾頃?huì)計(jì)應(yīng)用指引》第600號(hào)——績(jī)效管理中明確指出，績(jī)效管理是指單位與所屬部門、員工之間就績(jī)效目標(biāo)及如何實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)達(dá)成共識(shí)，并幫助和激勵(lì)員工取得優(yōu)異績(jī)效，從而實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)的管理過程?？?jī)效管理的核心是績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理。而績(jī)效評(píng)價(jià)，是運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)單位的營運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)判的管理活動(dòng)，可單獨(dú)或綜合運(yùn)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡等工具方法構(gòu)建指標(biāo)體系。同時(shí)，深化預(yù)算績(jī)效管理制度改革中，實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃管理、全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是“十四五”時(shí)期建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的重大舉措，是加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要管理創(chuàng)新。云南省大部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，更需要加強(qiáng)財(cái)政資金支出管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和績(jī)效管理深度融合，合理高效使用財(cái)政資金，更好地履行社會(huì)公共服務(wù)職能的內(nèi)在要求更大、更迫切。因此，構(gòu)建以平衡計(jì)分卡為框架的績(jī)效管理體系，可以將地方高校的發(fā)展愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一套連貫的平衡績(jī)效指標(biāo)，根據(jù)因果關(guān)系對(duì)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行每一層級(jí)的持續(xù)細(xì)分，最終用以指導(dǎo)學(xué)校教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的具體行動(dòng)。

五、平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)模式的實(shí)施路徑

（一）明確校本級(jí)的戰(zhàn)略目標(biāo)

作為一個(gè)以教育為目標(biāo)、依法自主管理、積極參與促進(jìn)社會(huì)創(chuàng)新、充分發(fā)揮社會(huì)資源作用、更好地服務(wù)于社會(huì)發(fā)展、具有公益性、特殊性質(zhì)的組織，需要一個(gè)能夠全面反映其發(fā)展?fàn)顩r的戰(zhàn)略管理工具。高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況和發(fā)展階段，明確中長(zhǎng)期的教育事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）制定目標(biāo)值和權(quán)重

按照可量化、可獲得、可評(píng)價(jià)的原則，將學(xué)校未來10年的宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)和年度個(gè)體完成目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的指標(biāo)，為每個(gè)具體目標(biāo)值確立不同的權(quán)重。需要設(shè)計(jì)基于學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成度的4個(gè)維度的指標(biāo)體系，包括財(cái)務(wù)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究，并賦予權(quán)重。

1.財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)視角應(yīng)關(guān)注學(xué)校長(zhǎng)期的價(jià)值創(chuàng)造。建立新質(zhì)生產(chǎn)力的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要通過師均科研經(jīng)費(fèi)、生均培養(yǎng)成本等方式來改善辦學(xué)的成本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效率；制定成長(zhǎng)戰(zhàn)略，如學(xué)校中長(zhǎng)期的發(fā)展是采用多元化戰(zhàn)略、一體化戰(zhàn)略，還是戰(zhàn)略聯(lián)盟來尋找突破地理特征的瓶頸，尋找教育質(zhì)量提升的機(jī)會(huì)和提升人才培養(yǎng)的價(jià)值。

2.使命愿景。使命愿景視角應(yīng)關(guān)注高校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、文化傳承和國際交流的五大使命。一是人才培養(yǎng)。結(jié)果導(dǎo)向和以學(xué)生為中心的重要性，是衡量高校績(jī)效的先行指標(biāo)。如果學(xué)生對(duì)人才培養(yǎng)的質(zhì)量感到不滿意，就會(huì)去尋找相同層次的替代院校來滿足其需求。因此，在提高社會(huì)對(duì)畢業(yè)生滿意度的過程中，應(yīng)根據(jù)不同專業(yè)對(duì)接行業(yè)、產(chǎn)業(yè)全過程鏈條的不同流程，對(duì)學(xué)生類別進(jìn)行研究分析。所以衡量人才培養(yǎng)應(yīng)考慮最終就業(yè)率、就業(yè)單位的滿意度、行業(yè)對(duì)學(xué)生的認(rèn)可度以及學(xué)生的創(chuàng)新力等。二是科學(xué)研究。作為云南省地方應(yīng)用型轉(zhuǎn)型本科高校，應(yīng)充分發(fā)揮文科底蘊(yùn)深厚、農(nóng)科工科優(yōu)勢(shì)突出、科學(xué)人文交融的辦學(xué)特色，主動(dòng)對(duì)接國家戰(zhàn)略需求、云南區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求，凝練重點(diǎn)方向，加快有組織科研步伐，以高水平的科研成果去主動(dòng)適應(yīng)新一輪科技競(jìng)爭(zhēng)。三是社會(huì)服務(wù)。結(jié)合辦學(xué)定位，應(yīng)主要聚焦在社會(huì)服務(wù)作用對(duì)象、內(nèi)容形式以及輻射區(qū)域的范圍，即面向政府、企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織，通過咨詢、培訓(xùn)、課題、報(bào)告、人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研合作等方式開展的能夠影響區(qū)域發(fā)展的社會(huì)服務(wù)。四是文化傳承。應(yīng)主要聚焦思政課程、開發(fā)本土文化教材、鄉(xiāng)土教育專題課程，突出音樂、舞蹈表演等“本土化”人才隊(duì)伍，為地方文化振興提供有力支撐。五是國際交流。全面貫徹黨的教育方針，主要聚焦文化實(shí)踐教學(xué)和傳播中國傳統(tǒng)文化，幫助國際學(xué)生感知中國、了解云南，增進(jìn)國際學(xué)生知華、友華、愛華的深切情感。

3.內(nèi)部流程。內(nèi)部流程視角應(yīng)關(guān)注教育行為和管理流程的作用，在設(shè)計(jì)、制定、提升、創(chuàng)新以及社會(huì)關(guān)系上應(yīng)聚焦以下流程：一是學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)成效，即畢業(yè)學(xué)生的就業(yè)與專業(yè)匹配度，治理能力的提升、學(xué)科能力與地方經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)度。二是支持流程，即在教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)等工作中出現(xiàn)頻率最多行為的設(shè)計(jì)，以及行為目標(biāo)的達(dá)成度。三是問題導(dǎo)向流程。即特殊問題的處理是如何設(shè)計(jì)響應(yīng)和解決的。

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)視角應(yīng)關(guān)注高校對(duì)待教職工的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)的生涯規(guī)劃，以及個(gè)人或團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)的態(tài)度。團(tuán)隊(duì)是組織系統(tǒng)的一部分，研究者在考察了組織績(jī)效有關(guān)的因素后總結(jié)了“有效的工作群體最重要的特點(diǎn)是從組織得到支持”，這種支持包括及時(shí)的信息溝通、行政支持等。因此無論是教學(xué)團(tuán)隊(duì)還是科研團(tuán)隊(duì)，其成員的能力、偏好等都是需要培養(yǎng)與激勵(lì)的，應(yīng)聚焦以課堂革命、學(xué)術(shù)素養(yǎng)、產(chǎn)業(yè)集群契合度等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化機(jī)制等。

（三）分解內(nèi)設(shè)部門和二級(jí)學(xué)院的指標(biāo)

通過對(duì)目標(biāo)和指標(biāo)認(rèn)識(shí)的傳達(dá)和學(xué)習(xí)，將目標(biāo)值與各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和教職工的考核相結(jié)合，內(nèi)設(shè)的部門和二級(jí)學(xué)院根據(jù)職責(zé)定位認(rèn)領(lǐng)二級(jí)績(jī)效指標(biāo)，確立各個(gè)目標(biāo)、牽頭部門和配合部門。

（四）定期評(píng)估和調(diào)整

短期評(píng)價(jià)可選擇1年或2年，中期評(píng)價(jià)可選擇3至5年，對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不斷探索和調(diào)整優(yōu)化，以確保其與組織戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，實(shí)現(xiàn)學(xué)校建設(shè)發(fā)展的結(jié)果與動(dòng)因、短期和中長(zhǎng)期之間的動(dòng)態(tài)平衡。

總之，平衡計(jì)分卡作為一種戰(zhàn)略管理工具，通過詮釋學(xué)校的發(fā)展愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)，有組織地協(xié)調(diào)各方行動(dòng)，有效推動(dòng)高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和提高整體競(jìng)爭(zhēng)力。平衡計(jì)分卡的應(yīng)用將破解制約組織發(fā)展的體制機(jī)制障礙，切實(shí)打通高校治理能力提升落地的“最后一公里”，進(jìn)一步完善職責(zé)清晰、分工協(xié)作、權(quán)責(zé)一致、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、保障有力的治理體系。

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（作者單位：云南省紅河學(xué)院 云南紅河 661000；云南電網(wǎng)有限責(zé)任公司 云南昆明 650000）

（責(zé)編：呂尚）