摘 要：跨境電商復雜的經營模式和多元的銷售環(huán)境，導致跨境電商企業(yè)的財務管理面臨巨大挑戰(zhàn)。本文介紹跨境電商行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和跨境電商企業(yè)發(fā)展特點，分析其發(fā)展過程中在企業(yè)外部環(huán)境、財務報告信息、財務系統(tǒng)和管理水平幾方面存在的問題。針對這些問題從宏觀政策和企業(yè)內部兩個方向提出優(yōu)化策略，以期促進跨境電商企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)經營。

關鍵詞：跨境電商；財務管理；資金管理

隨著互聯(lián)網(wǎng)和智能電子設備的普及，網(wǎng)上購物成為人們生活中不可或缺的消費模式。與此同時，伴隨惠企政策、完備的供應鏈、低廉的出場價格等優(yōu)勢，中國各地跨境電商正在快速發(fā)展，跨境電商市場競爭愈發(fā)激烈。我國部分跨境電商企業(yè)財務管理模式落后，已不能滿足復雜經營的需求。適應時代變化，提升企業(yè)財務管理水平，已成為影響企業(yè)發(fā)展的重要問題。因此，本文對跨境電商企業(yè)目前面臨的財務管理問題進行分析，為跨境電商企業(yè)的財務管理提升提出有效對策，助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、我國跨境電商行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

2023年第三屆“一帶一路”國際合作高峰論壇在北京舉行。作為外貿新常態(tài)下的一匹黑馬，跨境電商已成為助推“一帶一路”建設的重要抓手。為促進我國跨境電商的快速發(fā)展，近年來，國家陸續(xù)頒布諸多鼓勵政策涉及跨境電商業(yè)務中的各個環(huán)節(jié)，如支付環(huán)境、外匯稅務、倉儲、報關政策等。伴隨著政策和供應鏈雙重利好，跨境電商交易規(guī)模連年攀升。海關數(shù)據(jù)顯示，2022年我國跨境電商進出口（含B2B）2.11萬億元，同比增長9.8%。目前跨境電商已成為我國發(fā)展速度最快、潛力最大、帶動作用最強的行業(yè)之一。與此同時全球經濟增長放緩、通貨膨脹、俄烏沖突、匯率波動和供應鏈中斷等因素給跨境電商行業(yè)帶來了壓力和困難。行業(yè)整體呈現(xiàn)分化趨勢，大多數(shù)亞馬遜賣家面臨由于物流、廣告等經營成本上漲帶來的利潤壓力；而獨立站賣家保持著領先勢頭，大部分的獨立站賣家表示利潤沒有下降，更有接近半數(shù)的賣家利潤同比增長?？缇畴娚唐髽I(yè)的資金收入與支出都離不開財務管理，所以企業(yè)要實現(xiàn)自身長久穩(wěn)定健康發(fā)展，必須要提升財務管理水平。

二、跨境電商企業(yè)發(fā)展特點

跨境電商在實質上和國內電子商務相似，都基于在線銷售平臺作為媒介完成買家和賣家的商品交易。隨著網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展，跨境電子商務趁此風口得到了快速發(fā)展，逐漸成為跨境貿易的主要形式之一。透過對跨境電商企業(yè)的了解，可以發(fā)現(xiàn)其存在以下特征。

1.銷售虛擬化

跨境電子商務利用線上平臺實現(xiàn)交易全過程，包括產品上架、產品展示、買賣雙方溝通、買家下單、交易支付等。為了開展跨國貿易業(yè)務，跨境公司可以通過創(chuàng)建或加入兩種方式，獲取跨境貿易需要的跨境電商平臺。然后對本公司產品展開推廣與銷售活動。例如，在亞馬遜、沃爾瑪、eBay等跨境電子商務平臺上，只要符合平臺的規(guī)定和需求，提交相關資料并獲得相應的產品銷售授權后，就可以開展跨境電子商務。隨后在交易環(huán)節(jié)，以電子支付數(shù)據(jù)為基礎構建交易協(xié)議，整個銷售環(huán)節(jié)都展現(xiàn)出虛擬性的特點。

2.交易成本低

首先，與傳統(tǒng)銷售需要雇用銷售人員、租用銷售場地相比，跨境電商公司利用跨境電商平臺進行銷售，將產品的大小、顏色、用途等信息在平臺中進行展示，買賣雙方的交易溝通借助平臺即可進行，消除了地域和時差影響，節(jié)省了員工薪酬和固定成本，同時提升了溝通效率。其次，當商家進行索賠時，平臺決定買家是否有資格獲得退款，這極大程度地保證了賠償判斷的公正性。最后，如果跨境電商公司使用平臺方物流進行產品配送時，不需要對與配送產生的相關問題進行負責，這些都降低了公司的銷售成本。

3.交易效率高

通過利用電子商務平臺的標準化服務架構，跨境電商可以顯著地提高其交易效率。例如，買家的購物車、訂單信息更改以及商家的訂單管理系統(tǒng)等，這些舉措極大程度優(yōu)化了交易流程并提升了交易速度。此外，在訂單生成及退貨退款方面也表現(xiàn)出極大的高效性。在整個交易過程中，與傳統(tǒng)貿易模式相比，電子商務平臺的交易能力有助于大幅度加快跨境資金流動。同時這種模式，給消費者提供了更加便捷的同款商品購物選擇，提升了買方的購物意愿和交易效率。

三、跨境電商企業(yè)財務管理存在的問題

1.外部環(huán)境不穩(wěn)定，影響資金管理

當前，在全球跨境電商市場中，我國的地位舉足輕重。但是，行業(yè)的發(fā)展離不開外部環(huán)境的支持。目前我國大部分跨境電商企業(yè)的訂單交易大部分都在亞馬遜、沃爾瑪?shù)鹊谌狡脚_進行，大部分企業(yè)使用個人賬戶進行收付款，且資金周轉量和資金數(shù)額都較大，因此面臨著比國內電商企業(yè)更加復雜的外部交易環(huán)境。這種外部環(huán)境的不穩(wěn)定更容易使企業(yè)財務賬面處于混亂狀態(tài)，在計算各項產品盈虧時更容易產生錯誤的參考值，這些對企業(yè)的盈利和長期發(fā)展都將造成不利影響。另外，跨境交易往往依賴于國外的各大銷售交易平臺，業(yè)務對接需遵循中國和業(yè)務發(fā)生地的法律法規(guī)。因而，跨境電商面臨著知識產權侵權、注冊賬號稅務信息審查失敗等風險，極容易發(fā)生被銷售平臺凍結資金賬戶的情況，這就導致企業(yè)資金無法按時收回國內賬戶，資金管理效率低下。

2.財務報告信息不全面，影響管理決策

跨境電商早期通過傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)進行全球營銷，近年來隨著國內電子商務的發(fā)展，出現(xiàn)了跨境視頻營銷、直播營銷等新的銷售渠道，這些強互動的營銷形式也帶來了新的流量風口，為跨境電商注入了新的活力，使得交易形式變得多層次、多樣化以及多元化，也使得單筆交易信息變得更加直觀。而許多跨境企業(yè)對資金流沒有給予過多的關注，數(shù)額巨大的交易流水、數(shù)量多且類型不一的回款賬戶、國際匯率等都會導致其資金管理困難。面對資金管理的困難，財務報告必然不能全面披露，這影響企業(yè)管理決策，一定程度上也阻礙了跨境電商企業(yè)快速、健康發(fā)展。目前許多跨境電商企業(yè)的財務報表披露并未體現(xiàn)產品點擊率、銷售轉換率、單品利潤率等數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)一方面可以反映企業(yè)的增長潛力，另一方面也可為企業(yè)的未來運營提供參考。因此，為進一步指導企業(yè)優(yōu)化運營操作流程，財務報告在傳統(tǒng)報告基礎上還要顯示相關貿易信息及交易信息等，以提升財務信息披露質量。

3.財務系統(tǒng)不統(tǒng)一，影響財務一體化實現(xiàn)

跨境電商具有平臺多、店鋪多、訂單多、流水大、賬號多的特點，在日常銷售運營中產生了海量的核算數(shù)據(jù)。當前，盡管很多跨境電商企業(yè)也運用了ERP系統(tǒng)，但是基本上大多數(shù)市面上的任一ERP系統(tǒng)都不能覆蓋全部國外的銷售平臺，也就導致了ERP系統(tǒng)的實際實施效果并不理想。另外，這些ERP系統(tǒng)主要以協(xié)助銷售運營為主，財務板塊相對簡單粗糙，難以滿足業(yè)務與財務核算的要求，在預算管理、資金結算和回款登記、退換貨處理等方面均未實現(xiàn)制度化和體系化管理。企業(yè)管理系統(tǒng)通常是針對某一類問題而使用對應的軟件服務。例如，為了解決運營備貨問題，使用領星等各類業(yè)務ERP系統(tǒng)；為了解決倉庫管理問題，運用倉儲WMS系統(tǒng)。這樣的解決方式導致企業(yè)日常管理中需要使用各種系統(tǒng)，有時還需要在各部門中進行銜接，使企業(yè)員工工作量增加。

4.管理水平未提升，影響出口退稅

跨境電商大部分為中小企業(yè)，其訂單數(shù)量及產品種類較多，組織架構較為混亂，甚至一個公司名下開設多個店鋪賬號，而企業(yè)財務信息化建設大多處于初步階段，缺乏信息化思維的財務管理人員。管理層簡單地認為財務工作就是資金的收付，只單一地關注會計核算結果和企業(yè)盈利多少，卻不提高財務管理水平和人員專業(yè)水平，導致財務工作效率低。此外，跨境電商企業(yè)的出口退稅貫穿原料采購、加工生產、打包出廠、海上運輸、終端銷售等各個環(huán)節(jié)，正規(guī)退稅申請通過的難度較大，沒有成體系的監(jiān)督管理，企業(yè)的出口退稅缺乏主動性和自覺性。尤其對于貿易類非生產工廠型企業(yè)，正規(guī)退稅難道更大。由于跨境電商的交易是在國外的虛擬經營場所進行的，稅務機關開展監(jiān)督和征稅的難度有所提升，且由于企業(yè)規(guī)模太小，大部分跨境電商企業(yè)難以滿足出口退稅要求。這些都使管理層對于退稅管理不夠重視，導致企業(yè)出口報關的程序不規(guī)范，也引發(fā)許多弊端如外匯結算程序增加、審查時間延長，甚至可能影響企業(yè)利潤質量。

四、優(yōu)化跨境電商財務管理的對策

跨境電商行業(yè)目前處于快速發(fā)展階段，具有廣闊的發(fā)展前景?？缇畴娚唐髽I(yè)的發(fā)展受限于財務管理的困境，本文從以下幾個方面提出對策，以期優(yōu)化企業(yè)的財務管理。

1.響應政策進行市場調整

跨境電商是涉及多個國家或地區(qū)的新型貿易方式，極易受宏觀政策、外部環(huán)境等因素影響，因此，企業(yè)要做長期持久的思想準備，及時調整市場策略，均衡市場分布。外部環(huán)境作為客觀存在，非企業(yè)一己之力可以改變。2023年10月18日，習近平總書記在第三屆“一帶一路”國際合作高峰論壇開幕式主旨演講中宣布了中國支持高質量共建“一帶一路”的八項行動，其中第二項就是支持建設開放型世界經濟。我國將創(chuàng)建“絲路電商”合作先行區(qū)，越來越多的國家響應中國“一帶一路”倡議，同我國簽署自由貿易協(xié)定、投資保護協(xié)定。在此情況下，中國跨境電商企業(yè)應當放寬視野，轉變只重視歐美市場的狹隘思想，著眼長遠發(fā)展，深耕東盟和“一帶一路”國家，拓展更大市場，挖掘無限商機。隨著東南亞等地區(qū)電子商務市場的崛起，企業(yè)應當加快新興市場布局，利用中國與新興市場地區(qū)便利的貿易條件、充分發(fā)揮當?shù)厝A人華僑人口多、地區(qū)距離近的優(yōu)勢，及時調整市場策略，抓住機遇，做大增量，調整主要銷售市場，均衡市場布局，彌補外部環(huán)境波動造成的損失。企業(yè)還可以在合適時機開拓國內市場，降低國際環(huán)境對企業(yè)的影響，增強企業(yè)抵御風險的能力。

2.完善財務管理系統(tǒng)

跨境電商具有業(yè)務實時化、付款形式多樣化的特點，完善與電商平臺適應的跨境電商企業(yè)財務管理系統(tǒng)很有必要。目前大部分跨境電商企業(yè)利用ERP、易倉等系統(tǒng)附帶的財務模塊進行會計核算，然而這類系統(tǒng)擅長的是訂單操作，財務核算模塊功能粗糙且后臺無法自動抓取數(shù)據(jù)，難以滿足跨境電商對會計業(yè)務的需求。這種情況下，有必要開發(fā)出一款針對跨境電商財務管理的系統(tǒng)。

運行穩(wěn)定的財務管理系統(tǒng)是企業(yè)財務數(shù)據(jù)真實并準確的有力保障。完善的財務管理系統(tǒng)應具備以下功能：首先，極好的財務結算功能。在傳統(tǒng)的框架結構上，建立一個可以支持與多種電商平臺對接的財務管理系統(tǒng)，保障各個平臺的財務數(shù)據(jù)實時更新。其次，極好的成本控制功能。控制的成本包括產品成本、物流成本（頭程物流和尾程物流）、倉儲成本、退貨成本、推廣成本、運營成本等。再次，相關信息展示功能，考慮到許多國家和地區(qū)貿易政策、國際匯率存在差異，系統(tǒng)應及時而準確地更新并展現(xiàn)當前貿易政策等信息。最后，庫存管理功能。利用大數(shù)據(jù)技術，實時監(jiān)測商品出入庫的數(shù)量同時更新存貨成本，根據(jù)當前庫存數(shù)量預測未來產品銷量，以助力企業(yè)銷售利潤最大化。同時，緊密檢測存貨的庫存及預警信息，保證合理科學的庫存商品數(shù)量。此外，系統(tǒng)中還需設置信息保障機制，保證企業(yè)運營數(shù)據(jù)和會計信息的安全，讓財務管理工作無后顧之憂。

3.提升財務報告信息質量

跨境電商企業(yè)中較大部分為中小型企業(yè)，其會計核算、會計記賬、納稅申報以及會計檔案管理等一系列的工作大多全部委托給專業(yè)的記賬公司代為完成。這樣完成的財務報告不能全面地反映跨境電商財務狀況和發(fā)展前景，因此跨境電商企業(yè)的財務報告使用者在評估財務狀況及進行發(fā)展決策時，不能過于依賴傳統(tǒng)財務報告披露的信息。要提升財務報告信息質量，首先要注重行業(yè)特點，考慮將特有指標如匯率、產品點擊率、退貨率、客戶平均滯留時間等納入內部財務報告體系，這些數(shù)據(jù)不僅影響財務報告中信息的質量，還可為企業(yè)發(fā)展水平的提升提供方向。其次將業(yè)務所在地區(qū)或國家的貿易政策及經濟風險評估信息納入報表附注，補充財務報告信息。最后運用信息化會計核算，完善財務管理系統(tǒng)，提升財務信息披露的完整性及可靠性。

財務報告信息質量水平受管理層重視程度的影響，因此企業(yè)管理層要重視財務報告信息質量。同時加強對財務人員的培訓，促進員工意識轉型，提高其財務數(shù)據(jù)的分析能力，提升所有財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，盡最大可能降低人為因素造成的財務報表反映不全面及不規(guī)范情況的發(fā)生。上市企業(yè)有專業(yè)的會計師事務所進行財務報表的審計，非上市企業(yè)可以在企業(yè)內部組建財務報告審閱小組，監(jiān)督財務報告的編制工作，以提升財務報表質量。

4.規(guī)范出口退稅流程

跨境電商屬于新興的外貿方式，新形勢下，國家出臺多項出口稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)充分利用政策優(yōu)勢可有效促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。出口退稅是跨境電商行業(yè)較獨特的重要工作之一，出口退稅，影響企業(yè)的資金周轉以及利潤，甚至會影響企業(yè)經營活動的持續(xù)開展。及時的出口退稅可以增加企業(yè)收入，可以讓出口商品的定價更具競爭力，還可以緩解現(xiàn)金流問題。因此，跨境電商企業(yè)應高度重視產品的退稅管理，規(guī)范企業(yè)出口退稅流程。

規(guī)范出口退稅的工作流程，首先要規(guī)范退稅人員的職責，對出口退稅業(yè)務人員采取責任到崗，每個人都能明確自己的工作內容與工作權限。其次要規(guī)范退稅工作的審批程序，加強退稅的流程管理，使流程簡潔但完整，確保出口退稅業(yè)務開展順利高效。最后規(guī)范退稅報告形式，定期統(tǒng)計出口退稅相關數(shù)據(jù)，分析是否存在可優(yōu)化的工作內容，據(jù)此提出相應的優(yōu)化方案并向管理層匯報。另外，一些中小跨境電商企業(yè)可以委托專業(yè)的退稅代理公司處理企業(yè)出口報關及退稅事宜。

五、結語

綜上所述，在跨境電商政策與稅收利好的背景下，要想抓住發(fā)展機遇，跨境電商企業(yè)要高度重視財務管理的重要性，盡最大努力減少財務管理問題對企業(yè)的不利影響，及時解決問題，提升企業(yè)的財務管理水平。本文圍繞外部環(huán)境不穩(wěn)定、財務報告信息不全面、財務系統(tǒng)不統(tǒng)一和管理水平未提升的問題進行研究，并提出解決對策。企業(yè)要響應政策進行市場調整，完善財務管理系統(tǒng)，提升財務報告信息質量，規(guī)范出口退稅流程。高質量的企業(yè)財務管理可助力企業(yè)在未來發(fā)展中提高市場競爭力，獲取更大的經濟效益，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展提供源源不斷的動力。

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作者簡介：王彤伊（1995.01— ），女，遼寧北寧人，碩士研究生，研究方向：公司理財。