摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國有企業(yè)改革的不斷深化，國有企業(yè)正面臨著從傳統(tǒng)資源配置型企業(yè)向市場導向型企業(yè)轉(zhuǎn)型的巨大挑戰(zhàn)。計劃經(jīng)濟主導與市場主導的企業(yè)財務管理截然不同，而合規(guī)管理與業(yè)財融合作為新時代下企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的兩大利器，已經(jīng)引起了管理者的高度重視和廣泛應用。在明確兩大核心概念的基礎上，結(jié)合實例分析了現(xiàn)階段相關工作中普遍存在的問題和背后的原因，并提出具有針對性的改進措施，旨在為國有企業(yè)更好更快地適應市場環(huán)境和高質(zhì)量發(fā)展提供有利的參考。

關鍵詞：國有企業(yè)；合規(guī)管理；財務管理；業(yè)財融合

0引言

國有企業(yè)在適應市場經(jīng)濟的合規(guī)管理轉(zhuǎn)型過程中，需要實現(xiàn)業(yè)務與財務的有效融合，以確保企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中能夠靈活應對市場中的各類突發(fā)狀況，進而實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，并最終構(gòu)建可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。然而，國有企業(yè)在業(yè)務與財務融合轉(zhuǎn)型過程中，常常面臨著諸多挑戰(zhàn)和問題，其背后的原因也錯綜復雜。要想深入了解和解決“業(yè)財融合”過程中的各項問題，關鍵的工作是實現(xiàn)企業(yè)合規(guī)管理，通過加強合規(guī)管理，企業(yè)能夠確保各項經(jīng)營活動的合法性和規(guī)范性，為業(yè)務和財務的深度融合提供有力保障，進而推動企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

1國有企業(yè)合規(guī)化管理與業(yè)財融合概述

國有企業(yè)合規(guī)化管理是指國有企業(yè)在經(jīng)營運作中遵守相關法律法規(guī)、政策規(guī)定，履行社會責任，提高企業(yè)治理水平和內(nèi)部控制體系建設，確保企業(yè)運作合法、正當和透明的管理體系。它是國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求和重要保障，也是提高國有企業(yè)競爭力和可持續(xù)發(fā)展的重要手段[1]。企業(yè)應當遵守國家法律法規(guī)的要求，嚴禁從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動，包括虛假宣傳、商業(yè)賄賂、價格壟斷等行為。合規(guī)化管理要求企業(yè)建立健全財務管理、人員招聘與晉升、項目決策、生產(chǎn)資金管理等各個環(huán)節(jié)的各項內(nèi)部控制制度，進一步完善風險識別、評估和防控的風控機制，以確保企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務活動符合各項規(guī)范要求。

國有企業(yè)業(yè)財融合則是指國有企業(yè)通過整合自身的業(yè)務和財務資源，實現(xiàn)企業(yè)運營和發(fā)展的一種方式，旨在提高國有企業(yè)的整體經(jīng)營效益和綜合競爭力。業(yè)務與財務融合的過程，是優(yōu)化和改進財務流程的過程，也是發(fā)現(xiàn)業(yè)務環(huán)節(jié)管控成效的過程。因此，首先要通過引入先進的財務管理技術(shù)和系統(tǒng)，提高財務數(shù)據(jù)的準確性和時效性。例如，公司通過在集團總部建立資金管理中心，實現(xiàn)雙重效益：一方面，企業(yè)通過整合各個子公司之間的流動資金，將原本分散的資金集中起來，從而實現(xiàn)資源的共享和利用，從而減少企業(yè)內(nèi)部資金的閑置情況，提升了整體的資金使用效率；另一方面，企業(yè)通過建立統(tǒng)一的資金管理中心實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金進行統(tǒng)一管理和調(diào)度，確保了資金流動的透明度和規(guī)范性，進一步提升了企業(yè)資金的管理水平。

2國有企業(yè)“業(yè)財融合”過程中存在的問題

2.1投融資過程風險隱患較大

國有企業(yè)在業(yè)財融合過程中存在隱患較大的問題，主要包括市場風險、信用風險、政策風險和管理風險。某國有企業(yè)A是制造型公司，該公司決定進行業(yè)財融合，將其某類新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務與外部投資進行整合。為了實現(xiàn)這一目標，A企業(yè)在市場上發(fā)行了一筆債券，并獲得了用于產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務的資金。然而，由于A企業(yè)缺乏經(jīng)驗和專業(yè)知識，對于投融資市場的規(guī)則和風險管理機制了解不透徹，埋下了一系列投融資的風險隱患。

首先，A企業(yè)面臨著市場風險。新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務具有顯著的不確定性，因此，充分的市場調(diào)研和產(chǎn)品開發(fā)的難度評估對于企業(yè)的前期決策至關重要。然而，國有企業(yè)A由于其特定的企業(yè)性質(zhì)，雖然在市場預測和產(chǎn)品開發(fā)難度的把控上都有較準確地預測，但在產(chǎn)品市場價格走勢、產(chǎn)品開發(fā)周期及項目審批周期等方面缺乏精準的預測能力。這種預測能力的不足可能導致投資決策失誤，進而造成損失。因此，A企業(yè)需要加強對這些方面的預測和把控，以提高投資決策的準確性和資金使用效益。

其次，A企業(yè)還面臨著信用風險。作為國有企業(yè)，如果信用評級高，便能夠獲較低的融資成本。然而，由于對上述各項因素預測不充分，對金融市場運行規(guī)則了解不透徹，如果投資決策不當，將導致新產(chǎn)品面世后的虧損，從而使得投資方對公司缺乏信任并面臨高額的項目賠付，A公司的信用評級也可能因此下降，這勢必將增加公司未來的融資成本，提高融資難度。

再次，A企業(yè)還面臨著政策風險。國有企業(yè)的業(yè)財融合需要符合國家政策和法規(guī)的要求，相較于民營企業(yè)，國有企業(yè)決策的靈活度較低，且政策執(zhí)行標準更高。如果公司A在投融資過程中違反了相關規(guī)定，將面臨政府的處罰和監(jiān)管風險。一旦出現(xiàn)政策風險，不僅會損害公司A的聲譽，還會影響到其未來的經(jīng)營和發(fā)展。

最后，公司A面臨著管理風險。由于業(yè)財融合需要公司內(nèi)部各部門的協(xié)作和溝通，而A企業(yè)的管理體系相對僵化，經(jīng)驗和專業(yè)知識欠缺，可能導致融合過程中的產(chǎn)生內(nèi)部管理問題及決策失誤。

2.2業(yè)財融合流程有待優(yōu)化

某電子制造業(yè)大型國有企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，面臨著業(yè)財融合流程亟待優(yōu)化的挑戰(zhàn)。首先，生產(chǎn)計劃與財務預測脫節(jié)。該企業(yè)在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)計劃和財務預測之間存在斷層。生產(chǎn)部門通常根據(jù)市場需求和內(nèi)部產(chǎn)能制定生產(chǎn)計劃，而財務部門則根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和預測模型制定財務預測。然而，這兩者之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，導致生產(chǎn)計劃和財務預測之間存在不匹配的情況。這使得企業(yè)很難準確預測和規(guī)劃資金需求，可能導致周轉(zhuǎn)不靈或流動性過剩的情況。其次，采購與財務支付流程不暢。該企業(yè)采購部門與財務部門之間的協(xié)作存在問題，導致采購與財務支付流程不暢。采購部門通常根據(jù)生產(chǎn)需求和供應商情況制定采購計劃，并與供應商進行談判和簽訂合同。然而，采購部門與財務部門之間缺乏及時的信息共享和溝通，財務支付流程無法與采購計劃緊密銜接，導致支付延遲和供應鏈問題。這可能會影響供應商的正常運作和產(chǎn)品交付，給企業(yè)帶來不必要的成本和風險。最后，財務與成本控制脫節(jié)。該企業(yè)在財務管理和成本控制之間存在脫節(jié)現(xiàn)象。財務部門主要關注企業(yè)的財務報表和核算工作，而對成本結(jié)構(gòu)和成本控制了解有限。這使得財務部門難以提供深入的成本分析和預測，無法準確評估產(chǎn)品成本及盈利能力。同時，生產(chǎn)部門對財務概念和指標的理解也有限，影響了成本控制策略的制定和執(zhí)行。這可能導致成本超支、利潤下降或生產(chǎn)效益低下。

2.3企業(yè)合規(guī)風險較大

國有企業(yè)在業(yè)財融合過程中存在一些合規(guī)風險較大的問題，如壟斷行為和環(huán)保安全等方面。某國有企業(yè)B是一家能源供應企業(yè)，經(jīng)營范圍涵蓋了石油、天然氣和煤炭等能源領域。近年來，該企業(yè)在進行業(yè)財融合的過程中，面臨著一系列的合規(guī)風險問題。

一是該企業(yè)在與其他企業(yè)進行合作時存在潛在的壟斷行為。由于該企業(yè)在能源供應領域占據(jù)主導地位，在與其他企業(yè)的合作往往具有一定的市場支配地位。在業(yè)財融合過程中，該企業(yè)可能通過設定不公平的合作條件或者限制其他企業(yè)的市場準入來獲得不正當?shù)母偁巸?yōu)勢，從而導致壟斷行為的發(fā)生。這種行為不僅違反了相關的反壟斷法律法規(guī)，還有可能損害其他企業(yè)和消費者的利益。二是該企業(yè)在環(huán)保和安全方面也存在一些合規(guī)風險。由于主營業(yè)務涉及石油、天然氣和煤炭等，該企業(yè)的生產(chǎn)活動對環(huán)境和生態(tài)系統(tǒng)有一定的影響。在業(yè)財融合過程中，該企業(yè)需要承擔更多責任來保護環(huán)境和確保安全。然而，由于成本和時間壓力等因素，該企業(yè)可能存在違反環(huán)境保護法規(guī)和安全管理制度的行為，例如超標排放、偷工減料，從而導致環(huán)境污染和安全事故的發(fā)生，對企業(yè)形象和社會聲譽產(chǎn)生負面影響。

3國企業(yè)財融合與合規(guī)管理風險成因分析

3.1企業(yè)風險意識薄弱

許多國有企業(yè)在業(yè)務運營過程中不能及時識別潛在風險，尤其是潛在的、長期的風險。他們更注重業(yè)績增長和利潤追求，忽視了風險的存在。認知不足導致企業(yè)在管理和決策過程中對風險的忽視，無法有效預防和應對風險，進而容易陷入不可逆轉(zhuǎn)的困境[4]。

風險意識薄弱使得國有企業(yè)在風險管理方面存在缺失。國有企業(yè)缺乏完善的風險管理制度和機制，沒有明確的風險管理責任和流程，導致風險管理工作不規(guī)范、不系統(tǒng)。由于缺乏有效的風險評估和監(jiān)測，企業(yè)很難及時發(fā)現(xiàn)和識別風險，導致風險的蔓延和積累。在風險管控方面，企業(yè)也經(jīng)常采取被動的應急方案，缺乏主動性和持續(xù)性。

3.2財務數(shù)智化系統(tǒng)建設較慢

一方面，在國有企業(yè)中，業(yè)務部門和財務部門往往是相對獨立的，業(yè)務部門負責業(yè)務經(jīng)營，財務部門負責財務管理。然而，在傳統(tǒng)的財務管理模式下，信息流和業(yè)務流之間存在斷層，產(chǎn)生了信息孤島。財務數(shù)智化系統(tǒng)可以實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的無縫對接，形成更加完整的數(shù)據(jù)鏈路，幫助企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合。然而，由于國有企業(yè)財務數(shù)智化系統(tǒng)建設較慢，業(yè)財融合受阻，這使得企業(yè)難以進行全面的業(yè)務分析和財務決策，限制了企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新能力。

另一方面，隨著法律法規(guī)的不斷完善和監(jiān)管力度的不斷加強，國有企業(yè)面臨著越來越多的合規(guī)要求。然而，企業(yè)在傳統(tǒng)財務管理模式下往往仍然依賴手工臺賬的記錄和查找，存在信息不透明、易丟失以及數(shù)據(jù)操縱等問題，容易導致合規(guī)風險的增加[5]。由于企業(yè)財務數(shù)智化系統(tǒng)建設緩慢，無法實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)自動采集、實時監(jiān)控和追溯，在實際工作中人為失誤和數(shù)據(jù)篡改的可能性較大，合規(guī)風險管理的能力存在較大欠缺。這可能會給企業(yè)帶來法律風險和聲譽風險，甚至可能導致企業(yè)的經(jīng)營癱瘓。

4國企基于合規(guī)管理促進業(yè)財融合的對策

4.1拓展投資與融資渠道

國有企業(yè)拓展投資和融資渠道的方式多種多樣，可以通過多元化投資、金融創(chuàng)新、股權(quán)合作和境外融資等方式來實現(xiàn)。這些方式可以為國有企業(yè)提供更多的資源和資金支持，推動企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新。

首先，國有企業(yè)可以通過多元化合作來拓展投資渠道。例如，中國石油集團積極推進國際合作，與國外石油公司合作進行海外能源資源的開發(fā)，通過與外部合作伙伴的聯(lián)合勘探、開發(fā)和生產(chǎn)，實現(xiàn)了境外油氣資源的擴展。這種方式可以降低企業(yè)的風險，同時也為企業(yè)帶來了更多的收益。

其次，國有企業(yè)可以通過金融創(chuàng)新來拓展融資渠道。例如，中國移動通信集團制定了融合通信、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)和新業(yè)務的“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，并設立了由各行業(yè)龍頭企業(yè)、金融機構(gòu)等共同投資的創(chuàng)新基金，通過與其他企業(yè)合作進行項目投資和融資，以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和資金運作的雙重目標。

再次，國有企業(yè)可以通過股權(quán)合作來拓展投資和融資渠道。例如，中國石油集團與國外石油公司合作，通過簽署股權(quán)合作協(xié)議，共同投資開發(fā)項目，實現(xiàn)資源優(yōu)勢互補，同時也通過股權(quán)交易來融資。

最后，國有企業(yè)還可以通過境外發(fā)行債券等方式來拓展融資渠道。例如，中國移動通信集團在境外發(fā)行了大規(guī)模的債券，吸引了大量國際金融市場的資金，實現(xiàn)了企業(yè)融資規(guī)模的擴大和多元化。

4.2建立有效的企業(yè)財務管理制度

國有企業(yè)建立有效的企業(yè)財務管理制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。通過建立完善的財務制度和規(guī)范的財務流程，健全有效的資金管理制度，強化內(nèi)部控制的制度以及透明的財務信息披露制度，可以提高企業(yè)的財務管理水平和運作效率，為企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎。

第一，國有企業(yè)可以建立完善的財務制度和規(guī)范的財務流程。例如，中國石油集團建立了一套財務管理制度，明確了財務管理的職責、流程和操作規(guī)范。同時，該企業(yè)還制定了明確的審批制度，確保資金的使用和支出符合規(guī)章制度，并通過內(nèi)部審計等方式對經(jīng)濟業(yè)務進行監(jiān)督。

第二，國有企業(yè)可以建立健全的資金管理制度。例如，中國移動通信集團建立了一套嚴格的資金管理制度，通過預算、審批、核銷等環(huán)節(jié)對資金進行管控。同時，該企業(yè)還建立了資金集中管理制度，對企業(yè)的資金進行統(tǒng)一管理，提高了資金的利用效率和監(jiān)督水平。

第三，國有企業(yè)可以建立強化內(nèi)部控制的制度。例如，中國石油集團建立了一套完善的內(nèi)部控制制度，包括風險管理、內(nèi)部審計、內(nèi)部控制自評等環(huán)節(jié)。通過加強內(nèi)部控制，可以防范風險和減少內(nèi)部失誤，提高企業(yè)的運作效率和風險管理水平。

第四，國有企業(yè)可以建立透明的財務信息披露制度。例如，中國移動通信集團定期發(fā)布財務報告，公布企業(yè)的經(jīng)營情況、財務狀況和利潤分配情況，為投資者和公眾提供準確、及時的財務信息。這樣可以增強企業(yè)的透明度和信任度，提高企業(yè)的形象和品牌價值。

4.3加強財務風險管控

國有企業(yè)加強財務風險管控需要從政策制度、內(nèi)部控制、外部合作與財務工具運用等方面入手，全面提升企業(yè)的財務風險管理水平，確保企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

首先，國有企業(yè)可以制定詳細的財務風險管理政策和制度。例如：企業(yè)可以建立風險評估和監(jiān)測機制，確保及時發(fā)現(xiàn)和分析潛在的財務風險。同時，制定財務風險控制措施，明確責任分工和權(quán)限，確保風險的防范和應對措施得以有效執(zhí)行。

其次，國有企業(yè)可以加強內(nèi)部控制，提高財務風險的防范能力。例如：企業(yè)可以建立完善的財務核算和審計制度，加強內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務風險存在的問題。同時，加強內(nèi)部控制的培訓和教育，提高員工對財務風險的認識和防范意識。

再次，國有企業(yè)可以加強與外部機構(gòu)的合作與溝通，共同應對財務風險。例如：企業(yè)可以與銀行、保險公司等金融機構(gòu)建立穩(wěn)固的合作關系，獲取專業(yè)的財務風險管理服務和咨詢。同時，加強與監(jiān)管機構(gòu)的溝通與合作，及時了解政策法規(guī)的變化，遵守相關財務規(guī)定，降低財務風險。

最后，國有企業(yè)可以積極使用財務風險管理工具，提高風險抵御能力。例如，企業(yè)可以進行風險對沖和遠期合約等金融工具的運用，降低財務風險對企業(yè)經(jīng)營的影響。同時，企業(yè)還可以建立風險儲備機制，為應對潛在的財務風險提供資金支持。

4.4優(yōu)化業(yè)財融合流程

首先，加強部門間的溝通和協(xié)作。建立跨部門協(xié)作機制，促進生產(chǎn)、采購和財務等部門之間的信息共享和溝通。定期召開聯(lián)席會議，共同討論生產(chǎn)計劃、財務預測和采購計劃，確保各部門之間的目標和計劃相互協(xié)調(diào)。

其次，引入信息化系統(tǒng)支持。通過引入ERP系統(tǒng)或其他信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務流程的集成和數(shù)據(jù)的共享。通過系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳遞和整合，實現(xiàn)生產(chǎn)計劃與財務預測的關聯(lián)，以及采購與財務支付流程的銜接，提高業(yè)財融合流程的效率和準確性。

最后，加強財務與成本管理的銜接。財務部門應加強對成本結(jié)構(gòu)和成本控制的了解，開展成本分析和預測工作。同時，生產(chǎn)部門應加強對財務指標和成本概念的理解，與財務部門密切合作，制定有效的成本控制策略，提升企業(yè)的盈利能力和競爭優(yōu)勢。

4.5加強財務管理人才隊伍建設

第一，國有企業(yè)應建立健全的財務管理人才培養(yǎng)機制。在人才選拔方面，國有企業(yè)應通過嚴格的選拔程序，注重選拔具有財務專業(yè)背景和相關工作經(jīng)驗的人才。同時，國有企業(yè)還應建立完善的培訓體系，為財務管理人才提供全面系統(tǒng)的培訓課程，提升其專業(yè)素質(zhì)和管理能力。此外，國有企業(yè)還可以與高校合作，開展職業(yè)教育，培養(yǎng)更多的財務管理人才。

第二，國有企業(yè)應建立激勵機制，吸引和留住優(yōu)秀的財務管理人才。首先，可以通過給予財務管理人才適當?shù)男匠甏觯岣咂涔ぷ鞣e極性和歸屬感。其次，可以設置晉升通道，為財務管理人才提供發(fā)展空間和晉升機會，激發(fā)其個人的發(fā)展動力。此外，國有企業(yè)還可以建立獎勵制度，對表現(xiàn)突出的財務管理人才給予獎勵，激勵其他人才向其看齊。

第三，國有企業(yè)應加強財務管理人才的學習交流機制。國有企業(yè)可以建立內(nèi)部學習平臺，通過組織專業(yè)培訓、講座、座談會等形式，提供財務管理人才之間的學習交流機會。此外，國有企業(yè)還可以鼓勵財務管理人才參加行業(yè)交流活動、學術(shù)研討會等外部學習機會，拓寬視野、提高專業(yè)水平。

5結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)的業(yè)財融合轉(zhuǎn)型是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵一步。在這一過程中，加強合規(guī)化管理也是至關重要的，它可以有效降低合規(guī)風險，提高經(jīng)營效率和財務透明度。通過建立健全的財務管理制度和加快財務數(shù)字化升級，同時注重人才培養(yǎng)和財務風險意識的提升，國有企業(yè)將能夠更好地推進業(yè)財融合轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙重提高。

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收稿日期：2023-12-06

作者簡介：

李蘭，女，1985年生，本科，中級會計，主要研究方向：新三板公司及國有企業(yè)財務管理研究。