鞏舒陽(yáng)

摘要：?文章圍繞信息化背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)展開研究，針對(duì)內(nèi)部控制信息化中存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析了內(nèi)部控制信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的策略，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。具體而言，文章建議國(guó)有企業(yè)應(yīng)加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息化數(shù)據(jù)資源共享，組建復(fù)合型、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，研究實(shí)施實(shí)時(shí)在線內(nèi)部審計(jì)等策略。

關(guān)鍵詞：信息化；國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

中圖分類號(hào)：F276.1;F275??????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A???文章編號(hào)：1005-6432（2024）17-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.17.041

1???引言

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展方向。然而，由于產(chǎn)業(yè)廣泛、產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足等原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。因此，文章旨在探討信息化背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決策略，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

2???內(nèi)部控制信息化是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展方向

隨著信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展，內(nèi)部控制信息化已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展方向之一。內(nèi)部控制信息化是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，采用信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程的自動(dòng)化、信息化和智能化。通過(guò)內(nèi)部控制信息化的實(shí)施，企業(yè)可以更好地識(shí)別和管理各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全和穩(wěn)定性。在信息化時(shí)代，內(nèi)部控制信息化已經(jīng)成為企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制體系的重要手段和途徑。因此，企業(yè)需要不斷地加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)，提高信息化水平，不斷完善內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展需要。

3???國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化中存在的薄弱環(huán)節(jié)

3.1???產(chǎn)業(yè)廣泛，內(nèi)部控制信息化不能完全覆蓋

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和普及，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)已成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然趨勢(shì)。然而，在實(shí)際建設(shè)中，由于國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)范圍廣泛，涉及的業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，信息化建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)也愈發(fā)明顯。首先，產(chǎn)業(yè)范圍廣泛，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化不能完全覆蓋，一些重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域可能存在盲區(qū)，從而增加了企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。其次，不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域可能需要采用不同的信息化系統(tǒng)進(jìn)行管理，而這些系統(tǒng)之間可能存在互相獨(dú)立、無(wú)法聯(lián)動(dòng)的情況，從而影響了企業(yè)內(nèi)部信息的流通和共享。此外，由于國(guó)有企業(yè)管理層級(jí)繁瑣，信息溝通效率低下，企業(yè)部門之間的信息共享難度也較大，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化的建設(shè)難度進(jìn)一步增加。

3.2??產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸，存在多個(gè)核心系統(tǒng)，數(shù)據(jù)不能有效聯(lián)動(dòng)

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方向。然而，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制信息化方面仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)，其中之一就是產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸，存在多個(gè)核心系統(tǒng)，數(shù)據(jù)不能有效聯(lián)動(dòng)。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化過(guò)程中，由于產(chǎn)業(yè)鏈的廣泛性和多樣性，企業(yè)需要借助多個(gè)核心系統(tǒng)才能完整地覆蓋產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，以便更好地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。但是，多個(gè)系統(tǒng)之間存在信息孤島現(xiàn)象，數(shù)據(jù)不能有效聯(lián)動(dòng)，無(wú)法及時(shí)形成全面的信息畫像。這導(dǎo)致企業(yè)難以全面掌握風(fēng)險(xiǎn)信息，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，從而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)業(yè)鏈中的多個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)不能有效聯(lián)動(dòng)，主要原因在于系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)接口不兼容，以及系統(tǒng)間缺乏相互配合的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范。此外，各個(gè)系統(tǒng)的信息安全性和保密性也是限制數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)的因素之一。

3.3????業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能有效識(shí)別

首先，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別面臨的數(shù)據(jù)來(lái)源不完備，數(shù)據(jù)質(zhì)量低下等問(wèn)題。在信息化背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化的數(shù)據(jù)來(lái)源主要包括企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。但是，由于內(nèi)外部數(shù)據(jù)來(lái)源存在的問(wèn)題，如數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)不一致、數(shù)據(jù)質(zhì)量低下等，使得業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難以準(zhǔn)確判斷。其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要依賴于人工分析和判斷，缺乏智能化的支持。雖然現(xiàn)在的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)能夠收集大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但是人工分析和判斷的限制使得識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的效率和準(zhǔn)確性難以得到保證。最后，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性質(zhì)，內(nèi)部控制信息化中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也面臨著一些特殊的問(wèn)題。例如，由于國(guó)有企業(yè)在政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等方面具有較高的不確定性，這些因素對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估造成了一定的困難。

3.4??業(yè)務(wù)開展與信息化管理不能有效融合

一方面，業(yè)務(wù)開展和信息化管理相對(duì)獨(dú)立，信息化管理的要求和業(yè)務(wù)開展的具體需求之間存在著矛盾和摩擦。例如，在業(yè)務(wù)開展的過(guò)程中，員工往往會(huì)根據(jù)具體的需求使用個(gè)人電腦或外部設(shè)備，而這些設(shè)備可能無(wú)法符合信息化管理要求，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制和審計(jì)的有效性。此外，在信息化管理中，一些技術(shù)人員和管理者并未充分了解業(yè)務(wù)流程和操作流程，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施與實(shí)際業(yè)務(wù)流程不匹配，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制和審計(jì)工作的有效性。另一方面，信息化管理中的數(shù)據(jù)管理也是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。隨著業(yè)務(wù)的拓展和信息化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)數(shù)量不斷增加，每個(gè)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)也越來(lái)越多。然而，由于各個(gè)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享的難度和復(fù)雜性，數(shù)據(jù)的有效聯(lián)動(dòng)受到了很大的制約。這意味著，在審計(jì)過(guò)程中，如果無(wú)法獲得各個(gè)系統(tǒng)中的全部數(shù)據(jù)并進(jìn)行整合分析，就難以得到全面和準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果，從而影響到內(nèi)部控制和審計(jì)工作的有效性。

3.5????風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不能有效提示和推送監(jiān)督部門

首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在著信息不暢通的問(wèn)題。在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)可能存在于各個(gè)環(huán)節(jié)，因此需要有一個(gè)完整的信息傳遞和溝通機(jī)制，以確保風(fēng)險(xiǎn)信息能夠及時(shí)傳遞到相關(guān)部門。然而，在國(guó)有企業(yè)中，由于信息化系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的融合程度不高，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)信息無(wú)法快速傳遞到相關(guān)部門，從而使得風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)得到有效控制。其次，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中存在著信息不準(zhǔn)確的問(wèn)題。在國(guó)有企業(yè)中，由于內(nèi)部信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源不夠統(tǒng)一，數(shù)據(jù)收集和處理存在很多的難點(diǎn)，往往導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)信息的準(zhǔn)確性無(wú)法得到保證。如果風(fēng)險(xiǎn)信息不準(zhǔn)確，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)誤導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中采取錯(cuò)誤的措施，從而加劇風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。最后，國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中存在著過(guò)于依賴人工的問(wèn)題。雖然現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)廣泛采用了各種信息化技術(shù)，但是在國(guó)有企業(yè)中，人工仍然是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中最主要的措施。這導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的速度和效率都受到了很大的限制，從而使得企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面存在較大的漏洞。

4???內(nèi)部控制信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求

4.1??建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定一整套內(nèi)部審計(jì)制度，包括內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)的程序和方法、內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告和反饋等方面。在制度的實(shí)施過(guò)程中，還需要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制信息化的有機(jī)結(jié)合，以保證內(nèi)部審計(jì)能夠有效支持企業(yè)內(nèi)部控制信息化的實(shí)施。在制定內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制信息化的實(shí)際需求，合理確定內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限。一方面，內(nèi)部審計(jì)需要確保其獨(dú)立性，不受其他部門的影響。另一方面，內(nèi)部審計(jì)需要與其他部門緊密配合，充分利用信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集和分析。此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和反饋機(jī)制，及時(shí)向企業(yè)高層管理者和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況，以便他們制定相應(yīng)的決策和措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制信息化的有效實(shí)施。同時(shí)，為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并制定相關(guān)的規(guī)章制度，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立運(yùn)作。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部控制信息化的實(shí)際情況，制定合理的審計(jì)計(jì)劃和程序，并嚴(yán)格按照程序開展審計(jì)工作。此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，提高他們的審計(jì)水平和素質(zhì)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的高效性和精準(zhǔn)性。

4.2???保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

在信息化背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要保持獨(dú)立性，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和可信度。保持獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立于被審計(jì)部門，不受其干擾或控制，從而保證審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性和客觀性。獨(dú)立性的保持包括制定獨(dú)立的審計(jì)計(jì)劃、評(píng)估和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、選擇獨(dú)立的審計(jì)方法和技術(shù)，以及獨(dú)立地評(píng)估和報(bào)告審計(jì)結(jié)果等。在實(shí)踐中，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，國(guó)有企業(yè)需要建立相應(yīng)的制度和程序，確保審計(jì)人員具有獨(dú)立思考和決策的能力，而不受干擾或影響。例如，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告，而不是向管理層報(bào)告。此外，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該擁有充足的資源和權(quán)力，以便在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立地進(jìn)行調(diào)查和審計(jì)。

4.3??充分了解、認(rèn)識(shí)企業(yè)商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式

在信息化背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成功實(shí)施需要深入了解并充分認(rèn)識(shí)企業(yè)的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式。了解企業(yè)的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式是內(nèi)部審計(jì)人員能夠更好地理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)律，找到內(nèi)部控制信息化的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，提供有效的內(nèi)部審計(jì)建議和措施的關(guān)鍵。同時(shí)，了解企業(yè)的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式還能幫助內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)確地判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有助于內(nèi)部審計(jì)人員更好地完成審計(jì)工作。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，幫助他們深入了解企業(yè)的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式，掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，提高審計(jì)工作的專業(yè)性和針對(duì)性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門密切合作，共同分析企業(yè)的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式，探索內(nèi)部控制信息化的改進(jìn)和升級(jí)方案。通過(guò)這樣的方式，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作才能更加有效地提供幫助，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

4.4??內(nèi)部審計(jì)信息化與內(nèi)部控制信息化相匹配

在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)是內(nèi)部控制信息化的重要組成部分，兩者需要相互匹配。只有內(nèi)部審計(jì)信息化與內(nèi)部控制信息化相匹配，才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和規(guī)范化管理水平。內(nèi)部審計(jì)信息化需要與內(nèi)部控制信息化緊密配合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的信息化一體化，例如在審計(jì)過(guò)程中采用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析提高審計(jì)效率，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和管理。同時(shí)，內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況，采取與內(nèi)部審計(jì)相匹配的控制措施，如加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平等。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)信息化與內(nèi)部控制信息化的相互匹配是企業(yè)信息化建設(shè)的關(guān)鍵，需要在實(shí)踐中不斷探索和完善。

4.5??根據(jù)商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式，識(shí)別內(nèi)部控制信息化的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)

在識(shí)別內(nèi)部控制信息化的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)方面，需要根據(jù)企業(yè)的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式來(lái)進(jìn)行分析。通過(guò)深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和運(yùn)營(yíng)流程，可以準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部控制信息化的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取措施進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。同時(shí)，也需要關(guān)注業(yè)務(wù)變化和外部環(huán)境的變化，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制信息化進(jìn)行調(diào)整，保持其與企業(yè)的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式相匹配，確保內(nèi)部審計(jì)的有效性和獨(dú)立性。

4.6??加強(qiáng)和保持跟蹤審計(jì)的能力

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要保持跟蹤審計(jì)的能力，不斷了解業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制信息化的變化，及時(shí)識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，并采取相應(yīng)的措施加以解決。跟蹤審計(jì)需要依據(jù)業(yè)務(wù)情況和內(nèi)部控制信息化的漏洞進(jìn)行定期的檢查和評(píng)估，同時(shí)加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通和合作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題，確保企業(yè)內(nèi)部控制和信息化運(yùn)作的有效性和合規(guī)性。

4.7?通過(guò)信息化數(shù)據(jù)對(duì)比，核驗(yàn)內(nèi)部控制是否有效

通過(guò)信息化數(shù)據(jù)對(duì)比，可以更加準(zhǔn)確地核驗(yàn)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該采用數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的方法，利用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行修正。通過(guò)這種方法，可以確保內(nèi)部控制的有效性，并及時(shí)糾正問(wèn)題，防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該建立相應(yīng)的內(nèi)部控制信息化監(jiān)管機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開展，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以規(guī)范進(jìn)行。

5???信息化背景下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的策略

5.1??加快加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)

首先，企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的自動(dòng)化和智能化。同時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和分析，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。其次，企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化的培訓(xùn)和管理，提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能和素質(zhì)，使其能夠更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)信息化管理制度，確保內(nèi)部審計(jì)信息化工作的規(guī)范性和有效性。最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化與內(nèi)部控制信息化的融合，建立內(nèi)部審計(jì)信息化與內(nèi)部控制信息化的無(wú)縫對(duì)接機(jī)制，使其能夠互相支持和促進(jìn)，提高企業(yè)內(nèi)部管理的水平和效率。

5.2???加強(qiáng)信息化數(shù)據(jù)資源共享，?努力消除“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)資源的整合和共享。通過(guò)內(nèi)部數(shù)據(jù)資源的整合和共享，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和應(yīng)用，避免不同部門之間數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入和管理，提高內(nèi)部數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，減少信息的傳遞成本和誤差，提高內(nèi)部控制的效率和效益。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)資源的安全保護(hù)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部敏感的商業(yè)數(shù)據(jù)和個(gè)人隱私信息，必須進(jìn)行科學(xué)的分類和保護(hù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的權(quán)限控制和安全管控，防止數(shù)據(jù)被非法獲取和使用，保護(hù)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密和個(gè)人隱私信息。最后，企業(yè)應(yīng)積極探索信息化數(shù)據(jù)共享的新模式和新方法。通過(guò)采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和手段，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的快速共享和流通，提高內(nèi)部控制的時(shí)效性和精度，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新力。

5.3???組建復(fù)合型、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍

首先，制定具體的人才培養(yǎng)計(jì)劃，從選材、培訓(xùn)和考核等方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的全面發(fā)展。要針對(duì)各類人才，制定不同的培養(yǎng)計(jì)劃，確保人才隊(duì)伍具備多樣化的專業(yè)和技術(shù)背景。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的管理和激勵(lì)，建立完善的激勵(lì)機(jī)制，吸引和留住優(yōu)秀人才。這樣可以在人員穩(wěn)定性、業(yè)務(wù)連續(xù)性和知識(shí)傳承方面實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的信息技術(shù)能力培養(yǎng)。這需要制定針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，以適應(yīng)日新月異的信息技術(shù)發(fā)展。應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)人員的信息技術(shù)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，確保其掌握信息化工具的應(yīng)用和相關(guān)技能。此外，還應(yīng)該招聘不同專業(yè)領(lǐng)域的人才，例如法律、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和信息技術(shù)等，形成一個(gè)綜合性、專業(yè)化、多元化的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。這樣可以拓展內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和深度，更好地服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)。在組建復(fù)合型、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍方面，企業(yè)應(yīng)該積極參與各種人才資源共享平臺(tái)，例如人才招聘網(wǎng)站、專業(yè)社交平臺(tái)等，提高招聘效率和人才資源的質(zhì)量。同時(shí)，加強(qiáng)與相關(guān)高校和研究機(jī)構(gòu)的合作，以開展合作研究和聯(lián)合培養(yǎng)等方式，拓展人才資源渠道和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才的廣度和深度。

5.4???研究實(shí)施實(shí)時(shí)在線內(nèi)部審計(jì)

隨著信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)信息化已成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題和不足，應(yīng)該采取以下措施。首先，加快加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)、建立內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)等措施，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。其次，加強(qiáng)信息化數(shù)據(jù)資源共享，努力消除“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象。企業(yè)各部門之間信息孤立、數(shù)據(jù)割裂是內(nèi)部審計(jì)信息化的一個(gè)主要問(wèn)題，應(yīng)該通過(guò)建立信息共享機(jī)制、數(shù)據(jù)融合技術(shù)等手段，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息資源的共享和整合，實(shí)現(xiàn)信息化數(shù)據(jù)的互通。再次，組建復(fù)合型、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要一支素質(zhì)過(guò)硬的人才隊(duì)伍，要求審計(jì)人員具備財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)等多方面的專業(yè)知識(shí)，才能更好地完成內(nèi)部審計(jì)工作。最后，研究實(shí)施實(shí)時(shí)在線內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的實(shí)時(shí)在線內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的即時(shí)監(jiān)控和實(shí)時(shí)報(bào)警，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性和精準(zhǔn)性，為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制提供更強(qiáng)有力的保障。

5.5??強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提示和推送至部門

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施加以應(yīng)對(duì)。在內(nèi)部控制信息化方面，可以建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，識(shí)別異常情況并及時(shí)推送至相關(guān)部門，以便進(jìn)行跟進(jìn)處理。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與監(jiān)管部門的聯(lián)系，及時(shí)向監(jiān)管部門匯報(bào)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)情況，以便加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管和引導(dǎo)。

6???結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制信息化是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展方向，但在實(shí)踐中仍存在一些挑戰(zhàn)和困難。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系、保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、充分了解企業(yè)商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)方式、加強(qiáng)和保持跟蹤審計(jì)能力、加強(qiáng)信息化數(shù)據(jù)資源共享、組建復(fù)合型多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍、研究實(shí)施實(shí)時(shí)在線內(nèi)部審計(jì)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等是應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)的有效途徑。

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