摘要：隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行在促進(jìn)農(nóng)村金融服務(wù)、支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村商業(yè)銀行重要的風(fēng)險(xiǎn)管理手段之一，但其質(zhì)量控制和提升仍然存在一定問(wèn)題。文章針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制和提升進(jìn)行了研究，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的綜述和案例分析，提出了一些可行的策略和建議，以期能夠幫助農(nóng)村商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制

中圖分類號(hào)：F832.35;F239.45????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A???文章編號(hào)：1005-6432（2024）17-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.17.040

1??引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行在促進(jìn)農(nóng)村金融服務(wù)、支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。但同時(shí)，由于農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，為了更好地控制風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全，內(nèi)部審計(jì)逐漸成為農(nóng)村商業(yè)銀行的重要手段之一。然而，目前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在著一些問(wèn)題，如審計(jì)質(zhì)量不高、效率低下、審計(jì)內(nèi)容不全面等。為了解決這些問(wèn)題，文章將對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制和提升進(jìn)行深入探討，以期為農(nóng)村商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量提供一些有價(jià)值的建議。

2???農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)概述

2.1??內(nèi)部審計(jì)概念

內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)或組織自身設(shè)立的部門或人員，對(duì)該企業(yè)或組織的管理、運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行全面、獨(dú)立的評(píng)估和審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出建議，保障企業(yè)或組織的有效運(yùn)作[1]。

2.2??內(nèi)部審計(jì)的作用和意義

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制具有重要的作用和意義。首先內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)銀行的資產(chǎn)管理進(jìn)行全面審計(jì)，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)采取措施，保障資產(chǎn)的安全。其次，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部存在的管理問(wèn)題和矛盾，提出解決方案，促進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)效率提升。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)銀行的管理制度、流程、程序等方面的審計(jì)，為銀行的管理決策提供參考，促進(jìn)管理水平的提升。另外內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提出風(fēng)險(xiǎn)控制的建議，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善。

2.3???內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)主要包括三個(gè)層次：內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)：由銀行高管和內(nèi)部審計(jì)主管組成，負(fù)責(zé)制定銀行內(nèi)部審計(jì)政策和計(jì)劃，審批內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門：由內(nèi)部審計(jì)主管和內(nèi)部審計(jì)人員組成，負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組：由內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)需要設(shè)立，負(fù)責(zé)具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組成員可以來(lái)自內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)的業(yè)務(wù)部門，對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)和審批過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立性審查，確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和公正性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有一定的專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，能夠熟練掌握內(nèi)部審計(jì)方法和技能，有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

3???農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制基本原則

3.1???內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本原則

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制要遵守獨(dú)立性原則，獨(dú)立于被審計(jì)的業(yè)務(wù)部門，不受干擾地開(kāi)展審計(jì)工作；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)原則，遵循國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家法律法規(guī)和銀行內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度等標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)素質(zhì)原則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有良好的專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，能夠熟練掌握內(nèi)部審計(jì)方法和技能，確保審計(jì)工作的高效性和準(zhǔn)確性；審計(jì)計(jì)劃原則，根據(jù)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情況，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)工作的全面性和系統(tǒng)性；審計(jì)程序原則，遵循科學(xué)的審計(jì)程序和方法，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性；審計(jì)報(bào)告原則，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、清晰、完整，提出合理的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為銀行的管理決策提供參考[2]。

3.2??內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)劃和組織

3.2.1??制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情況，制定合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)的范圍、目標(biāo)、時(shí)間和資源等方面的內(nèi)容，為后續(xù)的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。

3.2.2?確定內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

隨著金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，銀行內(nèi)部審計(jì)需要具備更高的專業(yè)化能力和知識(shí)水平，包括金融產(chǎn)品知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)等。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和工作需要，確定具體的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)包括合適的人員，能夠覆蓋審計(jì)計(jì)劃中所涉及的領(lǐng)域，同時(shí)具備良好的溝通和協(xié)作能力。

3.2.3?確定審計(jì)程序和方法

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的要求，制定合適的審計(jì)程序和方法。審計(jì)程序和方法應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，同時(shí)考慮到被審計(jì)部門的實(shí)際情況。

3.2.4??實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和程序，開(kāi)展具體的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和程序，開(kāi)展客觀、公正、準(zhǔn)確的審計(jì)工作。

3.2.5??編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作的結(jié)果，編制合適的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、清晰、完整，提出合理的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為銀行的管理決策提供參考。

3.3????內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施

3.3.1?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情況，對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)的種類、程度和影響等方面的內(nèi)容，為后續(xù)的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。銀行內(nèi)部審計(jì)的核心目標(biāo)是防范風(fēng)險(xiǎn)，未來(lái)銀行內(nèi)部審計(jì)將更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。

3.3.2?確定審計(jì)范圍和目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定具體的審計(jì)范圍和目標(biāo)。審計(jì)范圍和目標(biāo)應(yīng)當(dāng)明確，覆蓋被審計(jì)部門的所有重要領(lǐng)域，確保審計(jì)工作的全面性和準(zhǔn)確性。

3.3.3?確定審計(jì)程序和方法

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍和目標(biāo)，制定合適的審計(jì)程序和方法。審計(jì)程序和方法應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，同時(shí)考慮到被審計(jì)部門的實(shí)際情況。

3.3.4?實(shí)施審計(jì)工作

審計(jì)人員需要到審計(jì)對(duì)象的實(shí)地進(jìn)行審計(jì)，收集必要的信息和證據(jù)，執(zhí)行審計(jì)程序和方法，發(fā)現(xiàn)并記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)程序和方法，開(kāi)展具體的審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和程序，開(kāi)展客觀、公正、準(zhǔn)確的審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用多種審計(jì)技術(shù)和手段，確保審計(jì)工作的全面性和準(zhǔn)確性。

3.3.5?收集審計(jì)證據(jù)

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)收集、整理和分析審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、可靠，能夠支持審計(jì)人員的結(jié)論和意見(jiàn)。之后審計(jì)人員需要對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)和資料進(jìn)行分析和評(píng)估，得出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)建議和改進(jìn)措施。

3.3.6?編制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作的結(jié)果，編制合適的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、清晰、完整，提出合理的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為銀行的管理決策提供參考。最后審計(jì)報(bào)告需要提交給審計(jì)對(duì)象的相關(guān)負(fù)責(zé)人，以及內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟進(jìn)審計(jì)建議和改進(jìn)措施的執(zhí)行情況。

3.4????內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督和評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督內(nèi)容包括審計(jì)計(jì)劃的編制、審計(jì)程序的制定、審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)等方面。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，糾正不足，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)接受銀行監(jiān)管部門的監(jiān)督和評(píng)估。監(jiān)管部門會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、獨(dú)立性、客觀性等方面進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)積極配合監(jiān)管部門的工作，接受監(jiān)管部門的指導(dǎo)和建議，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)自身的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括審計(jì)工作的質(zhì)量、獨(dú)立性、客觀性、準(zhǔn)確性等方面。評(píng)估結(jié)果可以為內(nèi)部審計(jì)部門提供改進(jìn)和優(yōu)化的方向，提高審計(jì)工作的水平和效率。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估指標(biāo)包括審計(jì)工作的覆蓋范圍、審計(jì)周期、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題數(shù)量和質(zhì)量等方面?？?jī)效評(píng)估結(jié)果可以為內(nèi)部審計(jì)部門提供優(yōu)化工作流程和提高工作效率的建議。

4???農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀

4.1??人員素質(zhì)不足

一些內(nèi)部審計(jì)人員可能缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，缺乏經(jīng)驗(yàn)的新員工可能需要更多的指導(dǎo)和培訓(xùn)。這主要是由于招聘渠道不當(dāng)，培訓(xùn)不足或缺乏激勵(lì)機(jī)制等因素導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不足。

4.2??審計(jì)程序不完善

審計(jì)程序不完善可能導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)遺漏或錯(cuò)誤，從而影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和全面性。這可能是因?yàn)閷徲?jì)程序沒(méi)有及時(shí)更新和調(diào)整，沒(méi)有與業(yè)務(wù)發(fā)展保持同步，或者沒(méi)有根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象制定相應(yīng)的審計(jì)程序[3]。

4.3??內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀性受到威脅

內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)工作的重要保障，但是可能會(huì)受到其他部門或個(gè)人的干擾和影響。在可能是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門的管理不當(dāng)，沒(méi)有建立有效的監(jiān)督和管理機(jī)制，或者是因?yàn)槠渌块T或個(gè)人的干擾和影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀性受到影響。

4.4???信息系統(tǒng)安全問(wèn)題

信息系統(tǒng)安全問(wèn)題可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露或篡改，從而影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和完整性。出現(xiàn)這一問(wèn)題與信息系統(tǒng)安全控制不足，缺乏有效的信息安全策略和機(jī)制有關(guān)，或者是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門對(duì)信息系統(tǒng)安全控制的監(jiān)督和評(píng)估不夠及時(shí)和有效。

4.5???對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠

一些農(nóng)村商業(yè)銀行可能沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的投入不足，從而影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。這主要是因?yàn)閷?duì)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值和作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的投入不足，或者是因?yàn)槠渌麡I(yè)務(wù)優(yōu)先級(jí)更高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠。

5???農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與提升實(shí)現(xiàn)措施

5.1??內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高

首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷提升自身的專業(yè)知識(shí)和技能，了解最新的審計(jì)法規(guī)和方法。例如，農(nóng)村商業(yè)銀行可以組織內(nèi)部培訓(xùn)或參加行業(yè)內(nèi)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。其次建立內(nèi)部審計(jì)人員的考核制度。農(nóng)村商業(yè)銀行可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的工作表現(xiàn)和績(jī)效，制定相應(yīng)的考核制度，激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。例如，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量、工作效率和客戶滿意度等指標(biāo)進(jìn)行考核和評(píng)估。

同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。內(nèi)部審計(jì)工作需要協(xié)作完成，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備團(tuán)隊(duì)合作和溝通協(xié)調(diào)的能力。農(nóng)村商業(yè)銀行可以通過(guò)組織團(tuán)隊(duì)活動(dòng)、加強(qiáng)溝通和協(xié)作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)合作和協(xié)作能力的提升。最后強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和專業(yè)道德。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備高度的責(zé)任意識(shí)和專業(yè)道德，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立和客觀。農(nóng)村商業(yè)銀行可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的教育和引導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和專業(yè)道德，確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果[4]。

例如，農(nóng)村商業(yè)銀行可以組織內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)考試，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。進(jìn)一步建立內(nèi)部審計(jì)人員的考核制度，激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的提質(zhì)增效。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通和協(xié)作，可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)合作和協(xié)作能力，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

5.2??內(nèi)部審計(jì)工作流程的優(yōu)化

隨著金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和監(jiān)管政策的不斷升級(jí)，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨著新的趨勢(shì)和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)工作流程的優(yōu)化要求制定內(nèi)部審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化的程序和指引，制定一套標(biāo)準(zhǔn)的程序和指引，以確保審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和一致性；之后優(yōu)化審計(jì)程序和工作流程，根據(jù)實(shí)際情況，不斷優(yōu)化審計(jì)程序和工作流程，以確保審計(jì)的高效性和精度；獲取信息技術(shù)支持，引入先進(jìn)的信息技術(shù)工具，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等技術(shù)，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和發(fā)展，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力水平，以適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和法律法規(guī)的要求。

具體措施：審計(jì)程序可以包括確定審計(jì)對(duì)象、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、收集證據(jù)、分析數(shù)據(jù)、撰寫(xiě)報(bào)告等步驟；針對(duì)某些重要性較高的領(lǐng)域，增加審計(jì)的頻率和深度，提高審計(jì)的覆蓋面和準(zhǔn)確性；利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以更快速地獲取、分析和處理大量的數(shù)據(jù)，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和全面性；內(nèi)部審計(jì)可以定期開(kāi)展專業(yè)技能培訓(xùn)、知識(shí)分享會(huì)和實(shí)操練習(xí)，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和實(shí)操能力。

5.3??內(nèi)部審計(jì)制度的完善

首先建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)、權(quán)限、程序和責(zé)任；同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和反饋，及時(shí)向相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，并與其共同探討解決方案；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，不受外部干擾和內(nèi)部壓力的影響；另外加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)估，定期開(kāi)展自我監(jiān)督和自我評(píng)估，以確保內(nèi)部審計(jì)的效果和質(zhì)量。

具體措施有：內(nèi)部審計(jì)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)文件管理制度等；內(nèi)部審計(jì)定期向董事會(huì)、管理層等匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，并嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)和程序，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性；定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)流程優(yōu)化等活動(dòng)，以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制水平。

5.4??內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的推進(jìn)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，銀行內(nèi)部審計(jì)將更加依賴信息化手段，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)來(lái)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的推進(jìn)可以從幾下幾方面入手：確定信息化建設(shè)的戰(zhàn)略方向，確定信息化建設(shè)的目標(biāo)和方向，并與銀行的整體信息化戰(zhàn)略相一致，以確保內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與銀行整體發(fā)展方向相匹配；建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，以便更好地收集、處理、分析和管理審計(jì)信息；推廣信息化技術(shù)應(yīng)用，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等，來(lái)更好地分析和解決審計(jì)問(wèn)題；建立完善的信息安全管理體系，保障內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的信息安全基礎(chǔ)，包括安全策略、安全控制、安全培訓(xùn)和安全管理；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)管理和分析，建立有效的數(shù)據(jù)管理和分析系統(tǒng)，以便在審計(jì)過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析和利用，從而提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性；提高內(nèi)部審計(jì)人員信息化素質(zhì)，保障內(nèi)部審計(jì)人員具備信息化技能，以更好地適應(yīng)信息化建設(shè)的需求；強(qiáng)化信息安全管理，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)注重信息安全管理，保護(hù)審計(jì)信息的安全和機(jī)密性[5]。

具體措施有：開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)信息化管理系統(tǒng)、審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)等，以提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量；使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來(lái)挖掘關(guān)鍵數(shù)據(jù)，找出異常情況，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性；內(nèi)部審計(jì)提供信息化培訓(xùn)，幫助內(nèi)部審計(jì)人員了解信息化技術(shù)應(yīng)用，提高信息化素質(zhì)；加強(qiáng)信息安全意識(shí)教育、加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全防護(hù)等。

5.5??內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同配合

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同配合需要建立協(xié)同機(jī)制內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，加強(qiáng)溝通和協(xié)作，共同探討風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)；做好審計(jì)重點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)的對(duì)接，緊密圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，確定審計(jì)重點(diǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)保持一致；做好審計(jì)結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)接，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以便風(fēng)險(xiǎn)管理部門及時(shí)采取相應(yīng)的措施，控制風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行信息共享和交流，及時(shí)了解各自的工作進(jìn)展，避免重復(fù)工作和資源浪費(fèi)。

具體措施：定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，協(xié)商風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃，提高協(xié)同效果；在風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門確定審計(jì)重點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作；在內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知風(fēng)險(xiǎn)管理部門，協(xié)同制定解決方案，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化；建立信息共享平臺(tái)，開(kāi)展定期信息交流和共享，提高工作效率和協(xié)同效果。

6??結(jié)論

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是保障銀行運(yùn)營(yíng)安全、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制是保證內(nèi)部審計(jì)有效性和公正性的重要保障。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在一些問(wèn)題，為此，文章提出了一系列內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的提升策略，包括提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程、完善內(nèi)部審計(jì)制度、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)以及與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同配合等，希望可以有效地提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，保障銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[作者簡(jiǎn)介]王風(fēng)云（1989—），女，漢族，安徽全椒人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：銀行內(nèi)部審計(jì)。