陳旭

作為國民經濟發(fā)展的支柱產業(yè)，建筑行業(yè)具有項目周期長、投資規(guī)模大、風險問題多等特點。隨著中標價格的不斷提高、材料人工費用的持續(xù)上漲，建筑企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，對內部運營管理水平提出了更高的要求。企業(yè)要持續(xù)發(fā)揮預算工具在資金配置、資源協(xié)調等方面的優(yōu)勢作用，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟效益。本文簡單闡述建筑企業(yè)應用全面預算管理的意義，結合具體實踐中面臨的問題提出優(yōu)化的路徑。

隨著智慧城市和數(shù)字化轉型的不斷推進，各地政府都開始積極推進智能基礎設施建設，加大產業(yè)園區(qū)建設力度，對建筑企業(yè)的綜合實力提出了新的挑戰(zhàn)。當前多數(shù)企業(yè)都按照國家有關政策要求建立了全面預算管理體系，通過預算目標的執(zhí)行、預算編制的優(yōu)化、預算執(zhí)行的強化、預算考核的規(guī)范，有效提高資源利用效率，防范財務風險問題，但是依然有一些企業(yè)在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面存在著各種問題，影響了預算管理優(yōu)勢的發(fā)揮?；诖?，針對建筑企業(yè)應用全面預算管理的路徑進行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

一、建筑企業(yè)應用全面預算管理的意義

1.促進提升企業(yè)經濟效益。全面預算管理是建筑企業(yè)推動管理模式向著精細化和科學化轉型的重要工具，可以對企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)進行整體規(guī)劃和全面控制，對資金收支進行動態(tài)管控，從而幫助企業(yè)控制成本支出，為經濟效益最大化目標的實現(xiàn)提供助力。建筑企業(yè)在應用全面預算管理的過程中，可以對物資采購、生產制造、產品銷售等環(huán)節(jié)進行規(guī)劃和控制，結合經濟事項實際需求進行資源調配，減少不必要成本支出，提高資產效益。同時，預算管理工具還具備風險識別的作用，當預算指標的約束作用滲透至企業(yè)經營管理各環(huán)節(jié)當中，有助于調節(jié)收支，避免超額支出與收益不達標等風險，助力于企業(yè)健康發(fā)展。

2.增強企業(yè)市場競爭實力。為持續(xù)優(yōu)化內部管理機制，增強自身市場競爭實力，企業(yè)在運營發(fā)展過程中，需要在產品研發(fā)、生產銷售、市場推廣等方面投入大量的資金，而作為企業(yè)財務管理的重要工具，預算管理可以以經濟效益原則為基礎，科學分配和高效利用內部資金，避免出現(xiàn)過度投資或者資金不足問題，有效提高企業(yè)的投資效益，為企業(yè)市場競爭力的提升奠定基礎。同時，在開展全面預算管理的過程中，建筑企業(yè)可以對生產成本和銷售價格進行科學分析，全面掌握成本構成和變化趨勢，制定出有效措施精準管控成本支出，為企業(yè)經營策略的調整提供依據(jù)，為企業(yè)市場競爭力的提升奠定基礎。

3.提高企業(yè)內部管理水平。建筑企業(yè)在開展內部管理的過程中，需要科學合理地對各類資源進行調配，科學設置資源分配的順序和比例，提高資源利用效率，利用最小的成本投入獲得最高的經濟效益。通過全面預算管理，企業(yè)可以在各個部門之間建立順暢的信息溝通機制，在預算編制和執(zhí)行過程中加強彼此的協(xié)作與溝通，增強團隊的合作意識和協(xié)作精神，科學對工作流程的有效性進行評估，及時結合存在的問題制定出針對性的改進措施，從而保證內部流程的效率和質量。

二、建筑企業(yè)應用全面預算管理存在的問題

1.對全面預算管理認知不準確。意識觀念是實際行動的指引和方向，建筑企業(yè)要想提高預算管理水平，首要任務就是要樹立正確的預算管理理念。但是許多企業(yè)管理層將工作重心放在項目管理和業(yè)務拓展方面，未能在內部進行預算管理有關知識的宣貫，使得企業(yè)員工對于預算管理工作的重要作用缺乏正確的認識，僅由財務部門負責編制和執(zhí)行，業(yè)務部門缺乏積極的參與，使得預算管理工作流于形式。

2.預算編制缺乏可行性。一些建筑企業(yè)未能設立專門的預算管理機構，預算編制工作由財務部門全權負責，項目部門缺乏積極參與，則財務人員無法深入了解工程項目實際情況，缺乏對業(yè)務實情的考慮，使得預算方案與實際施工環(huán)境存在較大差異。同時，在預算編制方法選用環(huán)節(jié)缺乏綜合性考慮，導致編制方法動態(tài)性不足，無法滿足不同的業(yè)務需求。

3.預算執(zhí)行控制不到位。一些建筑企業(yè)編制完成預算以后，未能將預算目標細化到具體執(zhí)行部門，使得企業(yè)員工對自身職責缺乏正確認識，影響了預算執(zhí)行的力度。同時，在預算執(zhí)行過程中，一些企業(yè)未能建立完善的監(jiān)督機制，未能對預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)監(jiān)控，也沒有利用分析機制對預算執(zhí)行偏差進行識別和修訂，不利于預算目標的實現(xiàn)。此外，一些企業(yè)預算調整過于隨意，建立的調整條件和流程不夠嚴格，存在頻繁調整預算的問題，影響了預算執(zhí)行的剛性。

4.預算績效考核待優(yōu)化。預算績效考核作為全面預算管理體系的最后一環(huán)，發(fā)揮著“承上啟下”的作用，即考核預算目標的完成率，并作為歷史數(shù)據(jù)為下一年度的預算工作提供參考依據(jù)。但是一些建筑企業(yè)將預算管理重心放在編制和執(zhí)行方面，未能建立完善的預算績效考核機制，設置的考核指標不夠科學全面，績效考核模式過于單一，過分關注財務指標，缺乏對非財務指標的重視，影響了績效考核結果的公正性。同時，一些企業(yè)未能將預算績效考核結果與獎懲機制進行對接，沒有根據(jù)結果對有關人員進行激勵，也未能對有關人員的責任進行追究，影響了激勵作用的發(fā)揮。

5.預算管理信息化水平較低。在信息化背景下，企業(yè)要加強大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等先進技術的應用，有效提高預算管理效率和質量，但是一些企業(yè)信息系統(tǒng)不夠完善，依然采用EXCEL進行預算管理，或者企業(yè)未能將預算管理與會計核算、財務報銷等系統(tǒng)進行對接，數(shù)據(jù)口徑未能統(tǒng)一，引入的軟件系統(tǒng)與自身實際情況之間存在不匹配的問題，影響了數(shù)據(jù)信息的全面共享，不利于企業(yè)預算管理水平的提高。

三、建筑企業(yè)應用全面預算管理的有效路徑

1.夯實全面預算管理基礎。首先，建筑企業(yè)要結合全面預算管理實際要求對內部組織結構進行優(yōu)化，成立專門的全面預算管理委員會，直接向董事會負責，主導企業(yè)全面預算管理工作的組織、協(xié)調、編制、執(zhí)行、分析、考核等工作。在全面預算管理委員會下設辦公室，具體負責各項工作的落實，對各個部門編制的預算進行審核，對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督。企業(yè)管理層要充分發(fā)揮以人為核心的管理理念，在預算管理開展之前對相關人員組織專業(yè)培訓，確保參與人員掌握預算管理的內涵、作用，以及實施流程，并在培訓中解答員工遇到的疑難問題，傳達先進的管理經驗，從而打造一支高水平的復合型人才，為全面預算工作的開展提供人力資源。其次，建筑企業(yè)要積極學習其他優(yōu)秀企業(yè)的成功經驗，結合自身實際情況對預算管理制度進行優(yōu)化，包括全面預算管理組織結構管理辦法、議事流程、工作機構職責、授權審批模式、項目管理制度等。通過對預算管理的全生命周期制定完善的規(guī)章制度和指導方針，可以確保各環(huán)節(jié)的運行有據(jù)可依。再其次，建筑企業(yè)的決策層也要發(fā)揮導向作用，在對內部員工開展思想意識教育的同時，也要持續(xù)提高自身的管理水平、轉變傳統(tǒng)的管理理念，將預算管理理念覆蓋到企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)當中，從而為管理方案的有效落實提供保障。

2.提高預算編制可行性。建筑企業(yè)要結合自身特點和發(fā)展需求，堅持科學性和可行性的原則，設置科學完善的預算指標體系，積極對標其他優(yōu)秀企業(yè)，明確各個指標之間的勾稽和銜接關系，從而有效銜接預算管理各個環(huán)節(jié)，建立科學完善的全面預算管理體系。在預算編制環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)要采用自上而下的層級管控編制模式。第一，建筑企業(yè)要對市場環(huán)境變化進行全面分析，深入了解市場規(guī)模、增長率、市場份額等數(shù)據(jù)信息，科學分析競爭對手的產品、價格、銷售渠道，制定出與自身實際情況相匹配的預算目標。第二，建筑施工企業(yè)要結合整體部署，編制和下發(fā)預算編制大綱，主要內容包含編制原則、預算目標、時間進度、職責分工等。第三，企業(yè)各個部門要結合預算編制大綱和自身職責權限，靈活選擇預算編制方法，結合實際情況編制預算草案，并上報給預算管理中心審批。第四，預算編制中心要對各個部門提交的草案進行匯總和審核，給出初步判斷和意見，反饋給不同層級的預算執(zhí)行主體，完成初步修改后上報給預算管理委員會進行平衡和審查，結合存在的問題提出調整建議，反饋給各個部門以及預算編制中心進行優(yōu)化。第五，預算編制中心完成預算方案編制以后，反饋給預算管理委員會，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算目標進行修訂，形成最終的年度預算方案，經決策層討論后審批。第六，預算方案商討通過后下發(fā)給各個部門具體落實，并結合業(yè)務工作要求進行細化分解，并嚴格按照方案執(zhí)行。

3.加強預算執(zhí)行控制。預算執(zhí)行是全面預算管理的核心環(huán)節(jié)，對于預算管理成效的發(fā)揮具有決定性影響。建筑企業(yè)要結合自身實際情況建立完善的控制機制，提高預算執(zhí)行的效率和質量。首先，建筑企業(yè)要對編制完成的年度預算方案按照月度、季度進行細化分解，形成各個部門的職責和任務，使所有員工了解自己在預算管理中的角色和定位。其次，建筑企業(yè)要按照月度、季度定期召開預算管理專項分析會議，通過差異分析、比較分析、對標分析等定性和定量分析方法的應用，對收入、利潤、資產收益率、費用率、資產負債率等指標的變化情況進行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和處理預算執(zhí)行中存在的問題。企業(yè)不但要對實際預算數(shù)據(jù)與既定指標進行分析，對沒有達到預算標準的環(huán)節(jié)進行深入分析，結合問題成因對預算項目執(zhí)行流程進行調整，而且要選擇幾家優(yōu)秀企業(yè)進行對標分析，明確自身競爭力短板，采取有效措施進行調整，縮小彼此差距。再其次，建筑企業(yè)要結合自身發(fā)展階段和當前市場環(huán)境，明確預算管理重點環(huán)節(jié)，加強資金費用管理，按照周、月、季對資金回籠情況進行跟蹤，對未來發(fā)展趨勢進行科學預測，從而提高企業(yè)的事前防范和事中控制水平。最后，如果所處內外部環(huán)境出現(xiàn)巨大變化或者遇到不可抗力事件，使得預算方案無法有效落實，需要企業(yè)堅持謹慎性原則按照規(guī)范化流程進行調整，由預算執(zhí)行主體對預算調整的必要性和有效性進行闡述，反饋給預算管理委員會進行審核，可以允許年終進行一次預算調整，在維持預算管理剛性的基礎上，保證預算方案的可行性。

4.優(yōu)化預算績效考核。全面預算管理與績效考評機制的結合，是預算管理效用充分發(fā)揮的基礎保障，是預算管理體系不斷完善的重要依據(jù)。建筑企業(yè)要將預算管理納入績效考核范圍，對預算執(zhí)行效果和目標完成情況進行準確評估，并將結果與收入分配機制進行對接，從而促進企業(yè)預算管理水平的提高。首先，建筑企業(yè)要結合自身實際情況靈活選擇平衡計分卡、關鍵績效指標法等手段，科學設置績效考核指標，例如，企業(yè)可以選擇實際收入、成本支出、應收賬款回收、資金使用成本等財務指標以及質量、安全、環(huán)保、客戶滿意度等非財務指標，并結合不同指標對預算管理目標實現(xiàn)的影響情況科學設計權重，從而科學全面地對預算管理成效進行考評。其次，在預算績效考核過程中，建筑企業(yè)不但要對目標完成情況進行判斷，還要對預算管理組織工作的有效性進行評估，例如，考核預算編制的準確性、預算分析的有效性、預算調整的規(guī)范性等，從而保證預算考核的全面性，為預算管理水平的提升提供助力。再其次，建筑企業(yè)要將預算績效考核結果與獎懲機制進行對接，結合預算指標完成情況、預算管理組織效果等對員工進行獎勵或者懲罰，對表現(xiàn)優(yōu)異且工作積極性高的部門或者員工進行物質或者精神激勵，對態(tài)度消極或者目標完成情況較差的員工進行懲罰，從而激發(fā)所有員工參與預算管理的積極性，為預算管理工作的高效落實提供助力。

5.推進預算管理信息化建設。建筑企業(yè)在開展全面預算管理的過程中，要加強信息技術手段的應用，對企業(yè)業(yè)務特點和發(fā)展趨勢進行全面分析，深入了解市場動態(tài)和競爭環(huán)境，加強業(yè)務與預算之間的關聯(lián)，提高預算管理效率和質量。首先，企業(yè)要對現(xiàn)有信息化系統(tǒng)進行全面梳理和科學整合，積極搭建預算管理信息化平臺，將其與其他系統(tǒng)進行有效對接，統(tǒng)一內部數(shù)據(jù)信息口徑標準，為預算管理工作的開展奠定數(shù)據(jù)基礎。其次，建筑企業(yè)要利用電子表格軟件構建預算管理模型，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的動態(tài)分析和精準計算，減少手動輸入或者計算過程中可能出現(xiàn)的失誤問題。同時，企業(yè)要利用電子表格中的數(shù)據(jù)可視化功能，便于管理人員及時了解預算數(shù)據(jù)變化情況，將管理工作覆蓋到預算編制、審核、執(zhí)行、監(jiān)控的各個環(huán)節(jié)當中，避免出現(xiàn)信息孤島或者數(shù)據(jù)錯誤等問題，為管理決策制定和業(yè)務流程優(yōu)化提供依據(jù)。再其次，建筑企業(yè)要積極利用云存儲功能進行預算數(shù)據(jù)保存，便于各個部門隨時查閱和使用數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的全面共享和系統(tǒng)處理，提高預算管理效率和質量。最后，建筑企業(yè)要利用大數(shù)據(jù)技術對預算管理過程中形成的各類數(shù)據(jù)進行分析，深入挖掘數(shù)據(jù)中隱藏的價值，了解項目預算變化趨勢，為預算管理提供精準的數(shù)據(jù)支持。

四、 結語

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)增強市場競爭實力的重要工具，是企業(yè)創(chuàng)造更多經濟效益的有效手段。面對復雜多變的市場競爭環(huán)境，建筑企業(yè)要夯實全面預算管理基礎，持續(xù)優(yōu)化預算編制流程，加強預算執(zhí)行控制，優(yōu)化預算績效考核，推進信息系統(tǒng)建設，從而提高全面預算管理水平，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（作者單位：廣州建筑園林股份有限公司）