陳思語

事業(yè)單位作為公共領域的組織，預算績效管理對于提高資源利用效率、實現(xiàn)公共利益最大化具有重要意義。在內控視角下，進一步完善事業(yè)單位的預算績效管理，將有助于提升內部控制的有效性和透明度，推動單位的可持續(xù)發(fā)展。然而，在實踐中仍存在一系列問題，例如預算績效理念未能全面落實、評估不完善、監(jiān)督約束不到位等。為了提高資源利用效率并實現(xiàn)公共利益最大化，必須從內控視角出發(fā)，對事業(yè)單位的預算績效管理進行全面的優(yōu)化和完善。因此，本文從內控視角出發(fā)，通過深入分析問題的根源，提出了全面落實理念、健全評估指標機制、優(yōu)化監(jiān)督和約束機制、執(zhí)行全面管理、充分應用評價結果等策略，以期為事業(yè)單位提供有效的管理指導，進一步提升績效管理水平。

事業(yè)單位的預算績效管理是在預算編制和執(zhí)行的基礎上，通過對績效目標的設定、績效評估和績效反饋等環(huán)節(jié)進行管理，實現(xiàn)資源的有效配置和績效提升。然而，由于事業(yè)單位的特殊性，傳統(tǒng)的預算績效管理方法在實踐中面臨著一些困境，導致預算績效管理效果不理想，難以實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展目標。為了解決這些問題，內控視角被引入到事業(yè)單位的預算績效管理中。

相關理論概述

內部控制的概念 內部控制是指在單位內部建立一套制度、政策和程序，旨在確保單位的資產安全、業(yè)務的有效性和合規(guī)性。涵蓋了單位內部的各個方面，包括制定明確的責任和權限、建立適當?shù)娘L險管理機制、確保信息的準確性和可靠性、以及監(jiān)督和評估組織運作的過程等。

預算績效管理的概念 預算績效管理是一種管理方法，旨在將預算和績效相結合，以實現(xiàn)單位的目標和優(yōu)化資源利用。其強調在預算編制、執(zhí)行和評估的過程中，將績效目標和結果納入考慮，以確保預算的有效執(zhí)行和資源的最佳配置。

內部控制與預算績效管理的關系 通過建立內部控制機制能夠規(guī)范和監(jiān)督預算執(zhí)行過程，減少資源浪費和濫用的可能性。另外，預算績效管理還能夠加強內部控制的有效性。通過將績效目標和結果納入預算編制和執(zhí)行過程中，預算績效管理強化了對單位績效的監(jiān)測和評估，使得內部控制更加注重實際績效的達成，而不僅僅是程序的合規(guī)性。預算績效管理能夠推動單位通過內部控制機制，提高資源利用效率、優(yōu)化業(yè)務流程，并及時糾正偏差和問題，從而實現(xiàn)績效目標。

內控視角下事業(yè)單位加強預算績效管理的重要性 首先，內控能夠提供有效的風險管理機制，確保預算執(zhí)行的合規(guī)性和風險控制。事業(yè)單位面臨資金使用、資源配置和目標達成等方面的風險，通過建立健全的內部控制措施，可以預防和降低這些風險對預算績效的負面影響。其次，內控能夠增強預算績效管理的透明度和可靠性。內部控制機制確保了預算執(zhí)行的準確性和可信度，從而提供了可靠的績效數(shù)據(jù)和信息，為評估和反饋提供了基礎。如此，管理層可以更加準確地了解資源的使用情況以及績效的實際情況，為決策提供科學依據(jù)。再次，通過內部控制機制，事業(yè)單位可以更好地管理、監(jiān)督和評估預算執(zhí)行過程，確保資源的合理配置和最佳利用。內控能夠發(fā)現(xiàn)和糾正資源浪費、濫用和效率低下的問題，推動事業(yè)單位提高績效和經濟效益。最后，加強預算績效管理還可以增強事業(yè)單位的責任和問責制。內部控制機制能夠明確各級管理人員的責任和權限，規(guī)范預算執(zhí)行的流程和程序，有助于建立健全的內部管理體系，強化預算績效的追責機制和考核制度。

內控視角下事業(yè)單位預算績效管理中的常見問題

預算績效理念未能全面落實 首先，有些事業(yè)單位仍將預算作為財務管理工具，忽視了績效管理的重要性。預算僅僅被視為一份支出計劃，而沒有充分認識到預算與績效之間的關系。這種理念上的狹隘觀念導致了預算績效管理的局限性。其次，有些事業(yè)單位未能將績效目標與預算目標有機結合起來。缺乏明確的績效目標制定，導致預算編制過程缺乏對績效的導向和衡量，難以評估實際績效與預算的符合程度。最后，預算績效管理的理念層面還存在對非財務績效的忽視。有些事業(yè)單位過于關注財務指標，而忽略了與單位戰(zhàn)略和目標相關的非財務績效指標。

預算績效評估不完善 部分事業(yè)單位對預算績效的評估往往停留在簡單的財務指標層面，如預算執(zhí)行率和預算收支差異等，而忽視了更全面、更綜合的績效評估。缺乏明確的評估指標和方法使得預算績效評估缺乏科學性和客觀性，無法全面了解和評價事業(yè)單位的績效情況。此外，預算績效評估缺乏持續(xù)性和系統(tǒng)性。有些事業(yè)單位在預算績效評估方面還存在著不規(guī)范的情況，評估工作往往只是一次性、臨時性的活動，缺乏持續(xù)性和系統(tǒng)性。預算績效評估應是一個定期進行的過程，通過持續(xù)不斷地評估和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并采取相應的糾正措施。

預算績效管理監(jiān)督和約束不到位 首先，預算績效管理缺乏有效的監(jiān)督機制。在一些事業(yè)單位中，監(jiān)督預算績效管理的職責和權限不明確，監(jiān)督部門的作用發(fā)揮不充分。缺乏有效的監(jiān)督機制會導致預算執(zhí)行過程中存在信息不對稱、權責不清等問題，容易出現(xiàn)預算執(zhí)行偏離績效目標的情況。其次，對違規(guī)行為的約束不到位。一些事業(yè)單位在預算績效管理中存在違規(guī)行為，如挪用預算、虛報績效等現(xiàn)象。然而，對這些違規(guī)行為的約束措施不夠嚴厲，監(jiān)督制度不健全，將導致一些人員逃避責任，甚至得不到有效的懲處，這對預算績效管理的有效實施構成了阻礙。

預算績效管理執(zhí)行全面性不足

預算績效管理執(zhí)行中還存在信息不對稱的情況。信息不對稱指的是預算編制部門和執(zhí)行部門之間在信息共享和溝通方面存在障礙，導致預算和績效目標的執(zhí)行過程出現(xiàn)了信息的缺失和偏差。例如，預算編制部門可能未能提供詳細、準確的預算執(zhí)行指導，執(zhí)行部門可能未及時向上級報告執(zhí)行情況，使得預算績效管理的執(zhí)行缺乏全面性和精確性。同時，預算績效管理執(zhí)行中還缺乏有效的溝通和協(xié)調機制。預算績效管理是涉及多個部門和崗位的協(xié)同合作，需要各部門之間進行信息共享、任務分配和協(xié)調配合。然而，在一些事業(yè)單位中，溝通和協(xié)調機制不健全，部門之間的配合和協(xié)作存在困難，導致預算和績效目標的執(zhí)行不夠全面和協(xié)調。

預算績效評價結果運用不充分 首先，預算績效評價結果的運用范圍有限。在一些事業(yè)單位中，評價結果僅僅被用于制定年度報告或進行總結，對結果缺乏廣泛應用。評價結果應成為重要的決策依據(jù)，應被運用于部門績效考核、激勵機制設計、資源配置等方面。然而，單位的評價結果往往只停留在表面，沒有發(fā)揮出應有的作用。其次，對預算績效評價結果的解讀和分析不夠深入。評價結果往往涉及復雜的數(shù)據(jù)和指標，需要深入解讀和分析才能發(fā)現(xiàn)其中的問題和改進空間。然而，在一些事業(yè)單位中，對評價結果的解讀和分析工作缺乏深入，只是簡單地將結果進行匯報，而沒有深入挖掘其背后的含義和啟示。這導致評價結果無法為決策提供有力支持，限制了績效管理的改進和優(yōu)化。最后，預算績效評價結果的反饋和跟進不夠及時、有效。在一些單位中，評價結果的反饋和跟進工作較為滯后，無法及時引起重視并采取行動，從而影響了其預算績效管理的有效實施。

內控視角下事業(yè)單位預算績效管理的優(yōu)化及完善策略

全面落實預算績效管理理念 首先，事業(yè)單位應樹立績效導向的管理理念，將績效評估和績效管理作為預算編制和執(zhí)行的核心要素，并貫穿于整個管理流程中，這意味著在預算編制階段，事業(yè)單位就需要明確具體的績效目標和指標，并與預算目標相銜接，確保預算的合理性和可操作性。其次，為了全面落實預算績效管理理念，事業(yè)單位需要加強內部控制體系的建設，包括加強內部溝通和協(xié)調，明確責任和權限，制定相關的制度和流程，建立風險識別和控制機制等。

健全預算績效評估指標機制 首先，確立績效評估的多維度指標。預算績效評估應涵蓋多個方面，包括財務績效、經濟效益、社會效益等，并根據(jù)事業(yè)單位的性質和目標進行具體的指標選擇。例如，財務績效可以包括預算執(zhí)行率、成本控制情況等指標，經濟效益可以包括收入增長率、利潤率等指標，社會效益可以包括服務質量、社會影響力等指標。通過建立多維度的指標體系，可以更全面地評估事業(yè)單位的績效表現(xiàn)。其次，明確指標的權重和評價標準。每個績效指標在評估中所占的權重應根據(jù)事業(yè)單位的特點和目標來確定，以反映其重要程度。同時，需要制定明確的評價標準，對每個績效指標的達標要求進行規(guī)定，通過與相關部門和專家進行討論和研究，制定科學、合理的權重和評價標準，以確保評估的公正性和準確性。最后，建立數(shù)據(jù)收集和分析機制。預算績效評估需要依賴準確的數(shù)據(jù)支持，事業(yè)單位應建立健全的數(shù)據(jù)收集和分析機制。

優(yōu)化預算績效監(jiān)督和約束機制 首先，加強內部監(jiān)督機制。事業(yè)單位應建立健全的內部監(jiān)督體系，明確責任和權限，建立內部審計和監(jiān)察機構，建立內部審查制度，對內部控制的有效性進行自我評估和審查，及時發(fā)現(xiàn)并解決內部風險和問題。其次，強化外部監(jiān)督和約束機制。除了內部監(jiān)督，外部監(jiān)督也是預算績效管理的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位應與相關的監(jiān)管部門和外部審計機構保持密切合作，接受外部的監(jiān)督和審計，包括定期向相關部門報告績效情況和預算執(zhí)行情況，接受外部審計的檢查和評估。外部監(jiān)督和約束機制的加強可以有效地提高事業(yè)單位預算績效管理的透明度和規(guī)范性，減少不當行為及違規(guī)行為的發(fā)生。最后，預算績效管理的有效實施需要明確的追責機制，對績效不達標或違規(guī)行為進行追責。事業(yè)單位應建立健全違規(guī)行為的查處和處理程序，對違規(guī)行為進行及時的糾正和懲處，確保預算績效管理的規(guī)范性和有效性。

執(zhí)行全面預算績效管理，實施項目差異化管理 首先，事業(yè)單位應明確目標和任務，并將其轉化為具體的預算指標和績效目標。在預算編制階段，要將預算指標與績效目標相對應，確保每項支出都與績效目標的實現(xiàn)密切相關。其次，實施項目差異化管理是指根據(jù)不同項目的特點和需求，采取差異化的管理措施和績效評價方法。不同項目具有不同的目標、任務和風險，因此需要針對性地制定績效評價指標和管理措施。根據(jù)項目的性質和影響力確定關鍵的績效指標，對重點項目進行重點的關注和管理。最后，還需要建立項目績效評估的定期報告和溝通機制，及時向利益相關者呈現(xiàn)項目的績效情況，促進項目的改進和優(yōu)化。

充分應用預算績效評價結果 事業(yè)單位應對績效評價結果進行深入分析，找出存在的問題和不足之處。例如，如果某項績效指標未能達到預期目標，就要找出原因并采取相應措施進行改進。應用評價結果還需要及時進行反饋和溝通。預算績效評價結果應向相關責任人和利益相關者進行報告，讓其了解績效情況，并促使其采取相應措施進行改進。此外，應用預算績效評價結果還需要建立持續(xù)改進的機制?？冃гu價結果應被看作是事業(yè)單位持續(xù)改進的動力和指引，而不僅僅是一種靜態(tài)的評估結果。事業(yè)單位應建立反饋機制和改進措施，根據(jù)評價結果，持續(xù)進行改進和優(yōu)化，包括制定改進計劃、明確責任和時間表，并監(jiān)督和跟蹤改進的實施情況。

在內控視角下優(yōu)化事業(yè)單位的預算績效管理，需要綜合考慮內部控制和外部監(jiān)督的作用，確保信息披露和公開的透明度，建立健全的追責機制。同時，執(zhí)行全面預算績效管理和實施項目差異化管理有助于提高績效管理的有效性和針對性，充分應用預算績效評價結果則能夠為決策和改進提供重要參考。通過這些策略的實施，事業(yè)單位能夠更好地實現(xiàn)預算目標和戰(zhàn)略目標的一致性，提升資源利用效率和績效成果，進一步推動單位提升競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。因此，事業(yè)單位應積極探索并應用這些策略，以不斷提升預算績效管理水平，促進單位的良性發(fā)展。

（作者單位：江蘇省作家協(xié)會）