鄭宗強(qiáng) 何克飛 胡世軍 唐厚燕 任磊

[摘要]審計(jì)人員專業(yè)能力是審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量完成的基礎(chǔ)，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要保障。本文以南瑞集團(tuán)為例，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力提升必然邏輯分析的基礎(chǔ)上，基于多源分析理論構(gòu)建了具有行業(yè)特色的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力框架，運(yùn)用DEMATEL-ISM模型深入剖析了能力維度的重要性和層次性，繪制了內(nèi)審人員專業(yè)能力結(jié)構(gòu)關(guān)系圖，對(duì)南瑞集團(tuán)內(nèi)審人員專業(yè)能力進(jìn)行分析，提出提升南瑞集團(tuán)內(nèi)審人員專業(yè)能力的創(chuàng)新路徑和實(shí)施對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)隊(duì)伍? ?內(nèi)部審計(jì)? ?專業(yè)能力? ?路徑創(chuàng)新? ?DEMATEL-ISM 模型

一、引言

作為微觀視角下公司治理的基石之一，內(nèi)部審計(jì)是組織完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效的主要方式，同時(shí)也是宏觀視角下國家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)著促進(jìn)把黨中央決策部署貫徹好、落實(shí)好，防范揭示組織中的重大風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織健康安全高質(zhì)量發(fā)展的重要使命。2023年7月，習(xí)近平總書記在南瑞集團(tuán)考察調(diào)研時(shí)指出，能源保障和安全事關(guān)國計(jì)民生，是須臾不可忽視的“國之大者”。南瑞集團(tuán)積極響應(yīng)黨和國家的號(hào)召，將內(nèi)部審計(jì)嵌入國家審計(jì)監(jiān)督體系的宏觀視角下，不斷探索內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新。

本文基于南瑞集團(tuán)內(nèi)審人員專業(yè)能力提升必然邏輯解析，運(yùn)用多源分析理論，構(gòu)建了具有行業(yè)特色的內(nèi)審人員專業(yè)能力框架，并利用DEMATEL–ISM模型解構(gòu)了專業(yè)能力維度的重要性和層次性，進(jìn)一步提出增強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)能力的創(chuàng)新路徑和實(shí)施對(duì)策，以期為電網(wǎng)行業(yè)和其他組織提供借鑒。

二、文獻(xiàn)綜述

本文從內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展和內(nèi)審人員專業(yè)能力兩個(gè)方面將相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行整理分析，為構(gòu)建內(nèi)審人員專業(yè)能力框架提供基礎(chǔ)。

（一）內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展相關(guān)研究

秦榮生（2019）基于《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）的頒布，深入分析了內(nèi)部審計(jì)的新使命和發(fā)展路徑。張葵（2022）基于內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的演化全面闡述了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展偏差。王海兵等（2022）運(yùn)用歷史制度主義分析方法，系統(tǒng)梳理了中國內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展歷程、演化規(guī)律和主要成就。任磊、王會(huì)金（2020）從外部環(huán)境變化視角，重構(gòu)了內(nèi)部審計(jì)的職能定位和發(fā)展邏輯。張慶龍等（2021）闡述了新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)從數(shù)據(jù)審計(jì)到智能審計(jì)的演進(jìn)路徑。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力相關(guān)研究

Siriwardane等（2014）基于全球范圍問卷調(diào)查結(jié)果，創(chuàng)造性地將內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力分為普遍核心和進(jìn)階核心勝任能力。Seol等（2017）從跨文化差異視角調(diào)查得出英國審計(jì)師認(rèn)為行為技能比認(rèn)知技能更重要。陳佳俊、賀穎奇（2009）從職業(yè)道德、實(shí)踐技能體系和職業(yè)知識(shí)體系等構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。張慶龍、張娟（2010）則從動(dòng)機(jī)、職業(yè)道德、技能、知識(shí)等維度提出一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力框架。王士紅等（2022）從專業(yè)知識(shí)、個(gè)人技能、內(nèi)部審計(jì)工具與技術(shù)以及職業(yè)道德等構(gòu)建大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。

（三）綜合評(píng)述

當(dāng)前眾多學(xué)者對(duì)內(nèi)審創(chuàng)新發(fā)展如何影響審計(jì)人員能力需求的機(jī)制研究關(guān)注不多。內(nèi)審人員專業(yè)能力的研究主要關(guān)注能力框架和關(guān)鍵要素，仍局限在知識(shí)、能力和職業(yè)道德三個(gè)維度，對(duì)政治能力這一中國情境下的能力素養(yǎng)研究還不深入，對(duì)數(shù)字化時(shí)代內(nèi)審人員能力變革的探究仍需加強(qiáng)。

三、內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力提升的必要性

審計(jì)人員專業(yè)能力是打造高素質(zhì)專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的基礎(chǔ)保障，而新時(shí)代審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的特征之一就是高水平審計(jì)隊(duì)伍。

（一）黨和國家高度重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的必然要求

黨和國家高度重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，習(xí)近平總書記多次提出關(guān)于審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要論述。2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上就指出，要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信。2021年新修改的審計(jì)法強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建設(shè)信念堅(jiān)定、為民服務(wù)、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、敢于擔(dān)當(dāng)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。這對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力提出新的要求，也為做好新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)指明方向。

（二）國資委與國網(wǎng)強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督的必然要求

2020年，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》，強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員應(yīng)該“政治過硬、德才兼?zhèn)?、具備專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識(shí)”。國網(wǎng)公司按照“一審二幫三促進(jìn)”審計(jì)要求，加快轉(zhuǎn)型發(fā)展，全面加強(qiáng)審計(jì)人員政治能力、專業(yè)能力、政策研究能力和數(shù)字化審計(jì)能力建設(shè)。這對(duì)南瑞集團(tuán)審計(jì)隊(duì)伍的綜合能力提出新的要求，成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的工作指引。

（三）創(chuàng)建國際領(lǐng)先能源互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的必然要求

世界一流企業(yè)的主要特征之一就是現(xiàn)代公司治理。南瑞集團(tuán)在全面建設(shè)國際領(lǐng)先能源互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的過程中必須依靠中國特色內(nèi)部審計(jì)作保障，需要以一流審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理人才為重要支撐。同時(shí)，南瑞集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作不斷變革，對(duì)匹配世界一流企業(yè)的內(nèi)審人員專業(yè)能力也提出更高要求，亟須構(gòu)建內(nèi)審人員專業(yè)能力提升的路徑與策略。

四、基于多源分析的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力框架構(gòu)建

（一）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力要素構(gòu)建基礎(chǔ)

南瑞集團(tuán)審視并厘清審計(jì)人員專業(yè)能力維度與主要規(guī)格，強(qiáng)化審計(jì)人才培養(yǎng)的方向性、可操作性、標(biāo)準(zhǔn)性和影響力，多源分析梳理內(nèi)審人員專業(yè)能力的涵蓋要素。

1.國家法律法規(guī)、政策制度層面。伴隨著國家審計(jì)事業(yè)創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和數(shù)字時(shí)代組織變革，內(nèi)部審計(jì)的功能定位和職責(zé)權(quán)限也不斷演變，內(nèi)審人員的專業(yè)能力也隨之優(yōu)化。2021年新修改的審計(jì)法第十三條指出“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力”。審計(jì)署令第11號(hào)中第七條明確，“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景”。這些都為構(gòu)建內(nèi)審人員專業(yè)能力分析框架提供了指引。

2.內(nèi)部審計(jì)行業(yè)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)層面。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立的職業(yè)，受到行業(yè)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)實(shí)踐的制約影響（任磊、王會(huì)金，2020）。通過收集整理國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力的相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)范（見表1），本文總結(jié)出內(nèi)審人員應(yīng)該具備政治素養(yǎng)、職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)和技能、工具方法等，并要求關(guān)注組織的宏觀整體運(yùn)營。

3.行業(yè)專家與學(xué)者理論研究層面。內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能隨著職業(yè)環(huán)境的變化不斷拓展與豐富。學(xué)者們圍繞國情下的內(nèi)部審計(jì)工作特征，提出內(nèi)審人員專業(yè)能力的飛機(jī)模型、洋蔥模型等，主要涵蓋知識(shí)、能力和道德三個(gè)方面。當(dāng)前，諸多專家探究數(shù)智時(shí)代內(nèi)部審計(jì)人員能力需求變化，關(guān)注大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、編程語言等新興技術(shù)知識(shí)和工具方法。

（二）南瑞集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力多維框架構(gòu)建

基于法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則和理論研究等深入分析，課題組結(jié)合南瑞集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，邀請(qǐng)行業(yè)專家、學(xué)者、審計(jì)人員、各職能部門、內(nèi)部管理者等深入研討，綜合運(yùn)用調(diào)查問卷和專家研討等方法，構(gòu)建了南瑞集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力框架（見圖1），主要涵蓋政治能力、身心素質(zhì)、職業(yè)道德、理論知識(shí)、專業(yè)能力、數(shù)智技術(shù)、國際視野、研究創(chuàng)新等八大模塊。

政治能力是我國審計(jì)人員應(yīng)具備的最高能力，在內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力框架下應(yīng)居于首位，這一能力要求審計(jì)人員需要具有較高的政治站位和較強(qiáng)的大局意識(shí)，主要包括政治領(lǐng)悟力、政治判斷力和政治執(zhí)行力。身心素質(zhì)是指審計(jì)人員從事審計(jì)工作所必備的身體條件和心理素質(zhì)，包含身體是否健康、心理素質(zhì)是否過硬、精神狀態(tài)是否良好等。職業(yè)道德是審計(jì)人員最基礎(chǔ)的專業(yè)勝任力，是價(jià)值觀的體現(xiàn)，影響審計(jì)工作質(zhì)量好壞，包括獨(dú)立性、客觀公正、誠信正直、保密、尊重等要素。理論知識(shí)是審計(jì)人員完成審計(jì)工作所需要的基本專業(yè)知識(shí)和高級(jí)專業(yè)知識(shí)，是完成審計(jì)任務(wù)所必備的核心能力要素，主要包括審計(jì)、會(huì)計(jì)、管理、法律、政策、計(jì)算機(jī)、外語等知識(shí)。專業(yè)能力是完成審計(jì)工作所需要的通用技能、業(yè)務(wù)技能和領(lǐng)導(dǎo)管理能力的綜合素質(zhì)，主要包括政策研究、數(shù)據(jù)分析、邏輯推理、文字表達(dá)、溝通協(xié)調(diào)、學(xué)習(xí)創(chuàng)新等能力。數(shù)智技術(shù)是審計(jì)人員最前沿的能力需求。數(shù)字化時(shí)代審計(jì)人員要強(qiáng)化對(duì)新興信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的認(rèn)知和運(yùn)用，主要包括數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化、人機(jī)協(xié)同、智能決策等能力。國際視野是審計(jì)人員不可缺的發(fā)展能力需求，要培養(yǎng)一批通曉國際規(guī)則、熟練運(yùn)用外語、精通國際審計(jì)實(shí)務(wù)的專家，能夠跟蹤國外審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展，具有跨文化溝通能力和良好的涉外戰(zhàn)略思維，為組織國際化戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施提供支撐。研究創(chuàng)新是審計(jì)人員能力發(fā)展的必備需求，凸顯研究型審計(jì)的特質(zhì)，要培養(yǎng)審計(jì)人員宏觀把握科學(xué)技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的未來方向，形成自主獲取審計(jì)學(xué)科新知識(shí)能力。

（三）南瑞集團(tuán)不同內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力映射關(guān)聯(lián)

南瑞集團(tuán)審計(jì)部不同崗位擁有不同的職責(zé)權(quán)限，相對(duì)應(yīng)需要的專業(yè)能力也存在差異。同時(shí)，初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)等不同職稱層級(jí)的審計(jì)人員所需專業(yè)能力要素也不同，基層審計(jì)人員、項(xiàng)目主審與審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等所應(yīng)具備的能力也有差異?；谀先鸺瘓F(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況，本文構(gòu)建了內(nèi)審人員與專業(yè)能力的映射關(guān)聯(lián)，以便能夠更好地提供有針對(duì)性的教育培訓(xùn)和能力提升計(jì)劃（見表2）。

五、基于DEMATEL–ISM模型的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力分析

（一）分析思路

為了精準(zhǔn)識(shí)別影響內(nèi)部審計(jì)績效的關(guān)鍵專業(yè)能力要素，理順不同能力維度的作用關(guān)系和影響機(jī)制，本文綜合決策實(shí)驗(yàn)室分析（Decision–making Trial and Evaluation Laboratory，簡稱DEMATEL）和解釋結(jié)構(gòu)模型（Interpretative Structural Modeling Method，簡稱ISM），深入系統(tǒng)地分析內(nèi)審人員專業(yè)能力的重要性與層次性，為更好助力內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力提升提供理論指導(dǎo)和數(shù)據(jù)支撐。我們從審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界廣泛征詢意見，獲取12名相關(guān)專家的調(diào)查評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)價(jià)分值范圍為0—5，0為無關(guān)緊要能力要素，5為非常重要能力要素，以評(píng)價(jià)打分獲取專家對(duì)能力要素的評(píng)估。具體思路見圖2。

1.確定內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力要素的合集，即上文構(gòu)建的八個(gè)能力要素，分別表示為C1、C2、C3、C4、C5、C6、C7、C8；

5.計(jì)算求解整體影響矩陣H，整體矩陣考慮了能力要素自身的影響，是在云游綜合影響矩陣F的基礎(chǔ)上加上單位矩陣I。

（二）基于DEMATEL-ISM模型的專業(yè)能力重要性分析

本文根據(jù)收集數(shù)據(jù)計(jì)算分析得到初步的內(nèi)審人員專業(yè)能力要素評(píng)價(jià)情況（見表3），其中均值為專家對(duì)某一能力重要程度的平均評(píng)分，變異系數(shù)是指專家評(píng)價(jià)的一致性，均在0.3以下，表明專家們的認(rèn)知決策水平比較統(tǒng)一。根據(jù)能力維度均值得分高低排序，可知理論知識(shí)和專業(yè)能力排名前2位，身心素質(zhì)、政治能力、職業(yè)道德排名中間，數(shù)智技術(shù)和國際視野得分最低，表明當(dāng)前理論與實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)審人員專業(yè)能力的理解與評(píng)價(jià)。

進(jìn)一步應(yīng)用DEMATEL方法對(duì)8個(gè)能力要素進(jìn)行量化關(guān)聯(lián)分析，具體結(jié)果見表4。從能力要素的影響程度來看，評(píng)分最高的為理論知識(shí)、專業(yè)能力、身心素質(zhì)等，表明這些因素仍然是審計(jì)人員能力的核心。從被影響程度看，國際視野和理論知識(shí)是最容易受影響的能力要素。從中心度看，政治能力、理論知識(shí)、專業(yè)能力、研究創(chuàng)新得分最高，表明此四項(xiàng)的重要性。從原因度看，國際視野、數(shù)智技術(shù)和職業(yè)道德是結(jié)果要素，其他為原因要素。

進(jìn)一步以重要性和影響力為坐標(biāo)構(gòu)建能力要素評(píng)價(jià)矩陣（見圖3），其中政治能力和研究創(chuàng)新具有相同的數(shù)值對(duì)，數(shù)智技術(shù)和職業(yè)道德具有相同的數(shù)值對(duì)，在圖中重疊。而專業(yè)能力、理論知識(shí)是最為基礎(chǔ)重要的能力要素，政治能力和研究創(chuàng)新是核心重要的能力要素，身心素質(zhì)是基礎(chǔ)的重要因素，國際視野是最為次要的能力要素。

（三）基于DEMATEL-ISM模型的專業(yè)能力層次性分析

根據(jù)ISM模型首先計(jì)算得到內(nèi)審人員專業(yè)能力的有向關(guān)系圖（見圖4），初步分析不同能力要素間的影響路徑。

進(jìn)一步進(jìn)行層次分析處理，繪制出5級(jí)3階的內(nèi)審人員專業(yè)能力要素關(guān)系結(jié)構(gòu)圖（見圖5），從而形象描繪出各個(gè)能力要素之間作用機(jī)制，為各類組織更精準(zhǔn)地提升內(nèi)審人員專業(yè)能力提供指導(dǎo)。其中，身心素質(zhì)是最直接因素，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，表明審計(jì)任務(wù)本身的挑戰(zhàn)性需要較強(qiáng)的身體素質(zhì)和抗壓能力。第二層是能力要素的核心，包含知識(shí)、能力、道德等審計(jì)人員傳統(tǒng)核心勝任力要素，還包含政治能力、研究創(chuàng)新和數(shù)智技術(shù)等新興要素。第三層是國際視野，也是結(jié)果要素。通過3階5個(gè)層次的關(guān)系劃分，更清晰地了解哪些要素最為直接、最為關(guān)鍵。

六、新時(shí)代提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的路徑創(chuàng)新

基于上述多源分析的審計(jì)人員專業(yè)能力框架及模型層次分析，目前，南瑞集團(tuán)正在探索內(nèi)部審計(jì)模式變革和人員專業(yè)能力提升的路徑創(chuàng)新，以期更好助推內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）黨建與審計(jì)業(yè)務(wù)深度融合，提升審計(jì)人員政治能力

黨的領(lǐng)導(dǎo)是審計(jì)工作的最本質(zhì)特征，南瑞集團(tuán)將黨風(fēng)廉政建設(shè)融入審計(jì)業(yè)務(wù)工作，充分發(fā)揚(yáng)電網(wǎng)鐵軍精神，自覺將南瑞“科技興企、產(chǎn)業(yè)報(bào)國”的忠誠與擔(dān)當(dāng)踐行好；將主題教育與業(yè)務(wù)創(chuàng)新相融通，構(gòu)建審計(jì)人員政治能力提升的雙輪驅(qū)動(dòng)機(jī)制（見圖6），持續(xù)提升審計(jì)人員的政治領(lǐng)悟力、政治判斷力和政治執(zhí)行力。

（二）以戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，分步驟提升內(nèi)審人員專業(yè)能力

南瑞集團(tuán)制定了與內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)審人員專業(yè)能力中長期戰(zhàn)略規(guī)劃（見圖7），從數(shù)量與結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力、項(xiàng)目開展等方面明確每個(gè)階段的主要工作和細(xì)分任務(wù)，更好地指導(dǎo)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)工作的細(xì)化落實(shí)。未來3年內(nèi)引進(jìn)數(shù)智審計(jì)骨干2名，獲系統(tǒng)內(nèi)先進(jìn)個(gè)人和集體2個(gè)以上；未來5年打造省內(nèi)一流的高水平內(nèi)審隊(duì)伍；未來10年形成全國一流、行業(yè)特色鮮明的內(nèi)審隊(duì)伍，獲得國家級(jí)先進(jìn)個(gè)人和內(nèi)審項(xiàng)目2項(xiàng)以上。

（三）以全生命周期成長為核心，構(gòu)建多層次培訓(xùn)服務(wù)體系

審計(jì)人員的成長是一個(gè)長周期過程，需要根據(jù)不同發(fā)展階段的實(shí)際需求開發(fā)定制式課程，動(dòng)態(tài)優(yōu)化審計(jì)培訓(xùn)服務(wù)體系。按照審計(jì)人員的入職時(shí)間、崗位角色、職稱層級(jí)等建設(shè)相對(duì)應(yīng)的能力培訓(xùn)模塊。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)審人員職業(yè)生涯規(guī)劃不足、培訓(xùn)服務(wù)碎片化等問題，南瑞集團(tuán)變革內(nèi)部審計(jì)人員管理制度，構(gòu)建從招聘—入崗—培訓(xùn)—項(xiàng)目—升職—調(diào)任等全生命周期成長管理機(jī)制。為每一個(gè)審計(jì)人員制定有針對(duì)性的職業(yè)生涯規(guī)劃，增強(qiáng)審計(jì)人員的歸屬感和職業(yè)榮譽(yù)感，并基于審計(jì)人員與專業(yè)能力關(guān)聯(lián)矩陣，從內(nèi)審人員的發(fā)展階段、職稱層級(jí)、崗位級(jí)別等方面設(shè)置匹配度高、系統(tǒng)性強(qiáng)的課程模塊，構(gòu)建多層次的審計(jì)專業(yè)能力培訓(xùn)服務(wù)體系，從而顯著提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力。

（四）以項(xiàng)目精益管理理念為指導(dǎo)，構(gòu)造跨時(shí)空學(xué)習(xí)機(jī)制

審計(jì)人員專業(yè)能力的提升除源于校內(nèi)理論學(xué)習(xí)和后續(xù)教育外，主要來自審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和隱性知識(shí)提煉。南瑞集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)具有類型多、范圍廣、地域多等特征，基于研究型審計(jì)思維和項(xiàng)目精益化管理理念，南瑞集團(tuán)構(gòu)建項(xiàng)目內(nèi)、項(xiàng)目間、審計(jì)部門內(nèi)、審計(jì)與其他部門間等跨組織邊界空間學(xué)習(xí)機(jī)制，通過項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、分享交流、主題研討等提升審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和技能。同時(shí)，探索基于項(xiàng)目前—中—后的全過程審計(jì)學(xué)習(xí)機(jī)制和基于組織過去—現(xiàn)在—未來的跨周期審計(jì)學(xué)習(xí)機(jī)制，從不同時(shí)間階段汲取經(jīng)驗(yàn)、挖掘知識(shí)等全方位提升審計(jì)人員專業(yè)能力。不斷探索跨組織交流學(xué)、跨層級(jí)領(lǐng)著學(xué)、跨區(qū)域云上學(xué)等方式，持續(xù)營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，以終身學(xué)習(xí)理念打造學(xué)習(xí)型審計(jì)組織。

（五）以多元主體協(xié)同網(wǎng)絡(luò)為支撐，構(gòu)建審計(jì)資源的共享內(nèi)化模式

內(nèi)審人員專業(yè)能力提升是一個(gè)具有長期性、復(fù)雜性的大工程。南瑞集團(tuán)利用總部信息系統(tǒng)，通過構(gòu)建多元審計(jì)協(xié)同網(wǎng)絡(luò)，為審計(jì)人員專業(yè)能力強(qiáng)化提供資源平臺(tái)，同時(shí)還積極參與國家審計(jì)、國網(wǎng)公司等審計(jì)項(xiàng)目，通過以審代訓(xùn)、以審代培等方式提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和政治能力。審計(jì)部加強(qiáng)與集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、職能管理、技術(shù)部門等協(xié)同，構(gòu)建兼職審計(jì)員、業(yè)務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)和數(shù)智技術(shù)團(tuán)隊(duì)等，充分整合集團(tuán)內(nèi)的人才、信息和技術(shù)等資源。深化與高校、協(xié)會(huì)等外部智庫合作，通過開展專家咨詢、課題合作、技術(shù)攻關(guān)等調(diào)動(dòng)外部審計(jì)資源，打造電網(wǎng)行業(yè)特色鮮明的審計(jì)云平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)化審計(jì)資源集成利用，為提升審計(jì)人員專業(yè)能力提供技術(shù)支撐。

七、結(jié)論

人才是第一資源，審計(jì)人員專業(yè)能力是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要保障。本文以南瑞集團(tuán)創(chuàng)新實(shí)踐為例，基于多源分析理論構(gòu)建了內(nèi)審人員專業(yè)能力多維框架，并運(yùn)用DEMATEL-ISM模型深入分析了專業(yè)能力的重要性和層次性，拓展了該領(lǐng)域研究成果，通過梳理8項(xiàng)能力要素的作用層次機(jī)制以及關(guān)鍵影響因素，從5個(gè)方面探索變革，為內(nèi)部審計(jì)人員提升專業(yè)能力提供了有力的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)，從而使內(nèi)部審計(jì)人員可以更加系統(tǒng)、有序地提升自身的專業(yè)能力，為新時(shí)代內(nèi)審人員專業(yè)能力提升創(chuàng)新路徑指出方向，將更有效推動(dòng)南瑞集團(tuán)乃至整個(gè)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，助力世界一流企業(yè)戰(zhàn)略落地生花。

（作者單位：南瑞集團(tuán)有限公司? ?國電南瑞科技股份有限公司? ?南京審計(jì)大學(xué)，郵政編碼：211106，電子郵箱：tanghouyan@sgepri.sgcc.com.cn）

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