彭永健

摘要：國有企業(yè)是中國經(jīng)濟的重要組成部分，但在財務風險防控方面存在一些問題。文章分析了國企財務風險防控存在的三大問題，并提出了相應的化解對策。通過建立健全內(nèi)部財務風險管理機制、提升財務會計人員風險管控能力和提高財務會計人員的道德素養(yǎng)，可以有效地化解國企面臨的財務風險問題，保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。鑒于此，文章圍繞國企財務風險防控存在三大問題以及問題的化解策略作如下探討。

關鍵詞：國有企業(yè)；財務風險防控；預算管理；內(nèi)部控制

一、引言

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場的不斷變化，國有企業(yè)面臨的財務風險問題越來越突出。財務風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中受到各種不確定因素的影響，導致財務狀況的不穩(wěn)定，進而影響企業(yè)的盈利能力和生存發(fā)展。在國企中，由于歷史、體制等原因，財務風險防控存在一些問題，這些問題嚴重影響了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。因此，如何化解國企財務風險防控問題成為重要的研究課題。

二、國企財務風險防控的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀

國企財務風險防控的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀可以大致分為以下幾個階段。

第一階段：20世紀80年代至90年代初期。這一階段，國企開始初步探索財務風險防控，主要側重于建立健全財務管理制度和規(guī)范，以及加強內(nèi)部審計工作。然而，由于市場經(jīng)濟體制不完善，國企面臨的主要財務風險大多來自政策環(huán)境和市場變化，以及企業(yè)內(nèi)部管理不善等問題。

第二階段：20世紀90年代中期至21世紀初。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步完善，國企開始更加注重財務風險防控，采取了一系列措施加強財務管理、監(jiān)督和風險控制。例如，建立全面預算管理制度、實行會計委派制度、加強內(nèi)部審計和風險管理、推進財務管理信息化等。這些措施有助于提高國企財務管理的規(guī)范化和精細化水平，有效降低財務風險。

第三階段：21世紀初至今。隨著全球經(jīng)濟一體化和市場競爭的加劇，國企面臨的財務風險更加復雜多變。為了應對這些風險，國企開始更加注重財務風險預警和防范，加強內(nèi)部控制和審計監(jiān)督，建立完善的風險管理制度和體系。同時，國企開始積極引進國內(nèi)外先進的風險管理理念和方法，加強培訓和人才引進，提高財務風險防控的能力和水平。總的來說，國企財務風險防控的發(fā)展歷程是一個不斷探索、完善和進步的過程。在當前的形勢下，國企需要進一步加強財務風險防控工作，建立更加完善的風險管理制度和體系，提高風險防范的能力和水平。

三、國企財務風險防控的重要性和意義

首先，國企作為國家經(jīng)濟的重要支柱，其穩(wěn)定和發(fā)展對于國家經(jīng)濟的整體運行至關重要。國企在國家經(jīng)濟發(fā)展中扮演著重要的角色，其經(jīng)營狀況和財務狀況對于國家經(jīng)濟的安全和穩(wěn)定有著直接的影響。因此，加強國企財務風險防控，保障國企的穩(wěn)健運營，對于國家經(jīng)濟發(fā)展具有重大的戰(zhàn)略意義。其次，國企財務風險防控是保障企業(yè)自身生存和發(fā)展的必然要求。在市場經(jīng)濟條件下，國企面臨著來自內(nèi)外部的各種風險，如市場風險、信用風險、流動性風險等。如果不能有效地進行財務風險防控，可能會導致企業(yè)資金鏈斷裂、破產(chǎn)倒閉等嚴重后果。因此，加強國企財務風險防控，對于保障企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的作用。再次，國企財務風險防控有助于提高企業(yè)的競爭力。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，企業(yè)的競爭力不僅取決于產(chǎn)品和服務的質(zhì)量，也取決于企業(yè)的財務管理水平。通過加強財務風險防控，可以提高企業(yè)的財務管理水平，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。最后，國企財務風險防控有助于提高企業(yè)的社會形象和信譽。企業(yè)的財務狀況是社會公眾和企業(yè)利益相關者關注的重點之一。通過加強財務風險防控，可以增強企業(yè)的財務透明度和公信力，贏得更多的信任和支持，樹立良好的企業(yè)形象。

四、國企財務風險防控存在的問題

（一）財務風險管理機制不健全

1. 財務風險管理意識薄弱

在很多國企中，管理層對財務風險管理的重視程度不夠，缺乏科學、系統(tǒng)的風險管理理念和意識。這可能導致企業(yè)在面臨財務風險時反應不及時、不準確，甚至做出錯誤的決策，從而給企業(yè)帶來損失。

2. 缺乏有效的財務風險預警機制

財務風險預警機制是通過對企業(yè)財務狀況的監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)和預警潛在財務風險的重要手段。然而，一些國企在財務風險預警方面存在以下問題：一些國企在財務風險預警方面缺乏科學、系統(tǒng)的指標體系，無法全面、準確地反映企業(yè)的財務狀況和風險水平。同時，一些國企在財務風險預警方面存在信息不透明的問題，導致預警信息無法及時、準確地傳遞給相關人員，從而無法采取有效的應對措施。此外，一些國企在財務風險預警方面存在響應不及時的問題，導致在發(fā)現(xiàn)財務風險后無法迅速采取有效的應對措施，從而增加了風險的影響程度和損失。

3. 內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

內(nèi)部監(jiān)督機制是保障企業(yè)財務管理和風險控制有效實施的重要手段，包括內(nèi)部審計、監(jiān)督和考核等方面。然而，一些國企在內(nèi)部監(jiān)督方面存在以下問題：（1）內(nèi)部審計和監(jiān)督力度不足：一些國企內(nèi)部審計和監(jiān)督部門的獨立性和權威性不夠，無法充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，導致財務風險無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正。（2）考核評價機制不健全：一些國企在考核評價機制方面存在不健全的問題，對員工和部門的業(yè)績考核往往只注重經(jīng)營指標的完成情況，而忽略了財務風險控制和合規(guī)經(jīng)營等方面的重要性。（3）內(nèi)部監(jiān)督流程不規(guī)范：一些國企在內(nèi)部監(jiān)督流程方面存在不規(guī)范的問題，導致監(jiān)督流程不嚴謹、不科學，無法有效地發(fā)現(xiàn)和應對財務風險。

（二）財務風險管理人才匱乏

1. 財務風險識別能力不足

財務風險識別是財務風險防控的重要環(huán)節(jié)，要求財務管理人員具備敏銳的洞察力和專業(yè)判斷能力，能夠及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在的財務風險。然而，一些國企財務管理人員在財務風險識別方面存在以下問題：（1）缺乏對市場動態(tài)和政策變化的敏感度：一些國企財務管理人員對市場動態(tài)和政策變化的敏感度不足，無法及時發(fā)現(xiàn)和預測財務風險。（2）缺乏對財務報表和財務指標的分析能力：一些國企財務管理人員缺乏對財務報表和財務指標的分析能力，無法從中提取關鍵信息，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險。（3）缺乏對行業(yè)特點和市場環(huán)境的了解：一些國企財務管理人員對所在行業(yè)的特點和市場環(huán)境缺乏深入的了解，無法準確判斷行業(yè)發(fā)展趨勢和潛在風險。

2. 缺乏專業(yè)的財務風險防控知識

財務風險防控知識是實施有效財務風險管理的關鍵，包括風險識別、評估、監(jiān)控和應對等方面的知識。然而，一些國企財務管理人員在財務風險防控方面存在以下問題：（1）缺乏系統(tǒng)的財務風險防控知識：一些國企財務管理人員對財務風險防控的知識了解不夠系統(tǒng)和全面，無法有效地制定和實施風險防控措施。（2）缺乏對財務風險防控實踐經(jīng)驗的積累：一些國企財務管理人員缺乏實踐經(jīng)驗，無法將理論知識應用到實際工作中，導致在面對財務風險時無法做出正確的判斷和處理。

3. 風險應對能力較弱

風險應對能力是指企業(yè)在面對財務風險時能夠迅速采取有效的應對措施，以降低風險的影響程度和損失。然而，一些國企在風險應對方面存在以下問題：（1）缺乏專業(yè)的風險應對人才：由于缺乏專業(yè)的風險應對人才，一些國企在面對財務風險時往往無法做出正確的判斷和處理，導致風險進一步擴大或得不到有效控制。（2）對新技術和新方法的應用不足：一些國企在風險應對方面對新技術的應用不足，無法利用先進的技術和方法及時發(fā)現(xiàn)和應對財務風險。

（三）風險管理意識淡薄

風險管理意識是指企業(yè)員工對財務風險的認識和重視程度，是企業(yè)實施有效財務風險防控的基礎。然而，一些國企在風險管理意識方面存在以下問題。

1. 職業(yè)道德意識不強

一些國企財務管理人員職業(yè)道德意識不強，缺乏對財務風險管理的責任感和使命感，存在違規(guī)操作或不當行為的風險。

2. 對財務風險重視程度不夠

一些國企管理層對財務風險重視程度不夠，缺乏對財務風險防控的關注和支持，導致企業(yè)整體風險管理意識淡薄。

3. 存在利益沖突問題

一些國企財務管理人員存在利益沖突問題，如在處理財務事務時涉及到自身或親屬的利益，或者存在其他形式的利益沖突，導致無法公正、客觀地執(zhí)行財務活動。

五、化解國企財務風險防控問題的對策

（一）建立健全內(nèi)部財務風險管理機制

1. 增強財務風險管理意識，全員參與風險管理

通過內(nèi)部培訓、宣傳等方式，提升全體員工的財務風險管理意識，讓每個員工都充分認識到財務風險防控的重要性。同時，建立全員參與風險管理的機制，鼓勵員工積極參與到財務風險防控工作中來。

2. 建立和完善財務風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和應對風險

通過數(shù)據(jù)分析、行業(yè)對標等方式，建立完善的財務風險預警機制。對于可能出現(xiàn)的財務風險，及時進行預警，并制定相應的應對措施。確保在風險發(fā)生時，能夠迅速應對，減少損失。

3. 加強內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部控制體系

建立健全內(nèi)部控制體系，明確各部門和崗位的職責和權限。加強內(nèi)部監(jiān)督，定期進行內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，確保各項制度和流程得到有效執(zhí)行。同時，對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為和潛在風險，要及時糾正和處理。國企單位可以采用綜合模式思路的方式來建立財務風險預警系統(tǒng)，綜合模式思路是運用多種財務指標加權匯總產(chǎn)生的總判別值來預測財務風險，即建立一個多元線性函數(shù)模型，來綜合反映企業(yè)h風險。Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+99.9X5，其中：Z——判別函數(shù)值；Xl——營運資金/資產(chǎn)總額；X2——留存收益/資產(chǎn)總額；X3——息稅前利潤/資產(chǎn)總額；X4——普通股和優(yōu)先股市場價值總額/負債賬面價值總額；X5——銷售收入/資產(chǎn)總額。該模型是以5個財務比率，將反映企業(yè)償債能力的指標（X1，X4）獲利能力指標（X2，X3）和營運能力指標（X5）有機聯(lián)系起來，綜合分析、預測企業(yè)風險。一般認為Z值大于2.675時，表明企業(yè)財務狀況良好；當Z值小于1.81時，表明企業(yè)財務狀況堪憂；在2.675和1.81之間，說明企業(yè)財務狀況不穩(wěn)定。

（二）提升財務會計人員風險管控能力

1. 加強培訓，提高財務風險識別能力

（1）財務風險識別技能培訓：針對國企財務人員，開展財務風險識別技能培訓，使其掌握財務風險識別的方法和技巧。通過講解各種財務風險案例，使財務人員能夠準確地識別潛在的財務風險。（2）風險評估與量化技能培訓：培訓財務人員掌握風險評估與量化的工具和方法，如敏感性分析、概率統(tǒng)計、模糊數(shù)學等。使其能夠對企業(yè)面臨的財務風險進行科學評估和量化，進而制定更為有效的風險防控措施。（3）財務風險管理知識培訓：為國企財務人員提供全面的風險管理知識培訓，包括風險預警、風險應對、風險監(jiān)控等方面的知識。使財務人員能夠全面了解財務風險管理流程和方法，提高其在風險防控工作中的應對能力。

2. 學習先進的財務風險防控方法和技術

（1）學習先進的財務風險管理理念：國企財務人員可以學習先進的財務風險管理理念，如風險管理集成、全面風險管理等。通過了解這些理念，使財務人員能夠更好地理解財務風險防控的重要性，并掌握先進的風險管理方法。（2）研究和學習行業(yè)領先企業(yè)的財務風險管理實踐：國企財務人員可以關注行業(yè)領先企業(yè)的財務風險管理實踐，了解他們在財務風險防控方面的成功經(jīng)驗和方法。通過學習和研究這些實踐案例，可以為自身的財務風險防控工作提供有益的參考和借鑒。（3）學習信息技術在財務風險防控中的應用：隨著信息化技術的發(fā)展，利用信息技術進行財務風險防控已經(jīng)成為一種趨勢。國企財務人員可以學習如何利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術手段來提高財務風險防控的效率和準確性。

3. 強化職業(yè)道德教育，增強責任意識

（1）強調(diào)職業(yè)道德的重要性：通過開展職業(yè)道德教育，強調(diào)職業(yè)道德對財務人員的重要性。這包括誠實守信、客觀公正、遵守法律法規(guī)等方面。使財務人員充分認識到遵守職業(yè)道德對于企業(yè)和社會的重要性，從而自覺遵守相關規(guī)定。（2）增強責任意識：通過教育，增強財務人員的責任意識。使其明白自身在財務風險防控工作中的責任和作用，充分認識到自身的工作對企業(yè)和社會的影響。從而自覺履行職責，積極參與財務風險防控工作。（3）建立職業(yè)道德評價機制：建立對財務人員的職業(yè)道德評價機制，將職業(yè)道德作為評價財務人員工作表現(xiàn)的重要指標。通過評價機制的激勵和約束作用，促使財務人員自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，提高風險管控能力。（4）樹立正面榜樣：樹立遵守職業(yè)道德、具有高度責任心的財務人員為榜樣，引導其他財務人員向其學習。同時，對于違反職業(yè)道德規(guī)定的財務人員，應嚴肅處理并加強教育，以形成警示作用。

4. 建立信息共享機制，提高風險應對能力

（1）建立內(nèi)部信息共享平臺：國企可以建立內(nèi)部信息共享平臺，使財務人員能夠及時獲取企業(yè)的財務信息和其他相關部門的信息。通過信息共享，財務人員能夠更好地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務風險，從而更好地進行風險防控。（2）建立外部信息收集和分析系統(tǒng)：國企可以建立外部信息收集和分析系統(tǒng)，關注行業(yè)動態(tài)、市場變化等信息。通過對外部信息的收集和分析，財務人員能夠及時了解行業(yè)發(fā)展趨勢和市場變化情況，從而更好地識別和應對潛在的財務風險。（3）促進部門間的溝通和協(xié)作：國企應加強各部門之間的溝通和協(xié)作，促進財務部門與其他相關部門之間的合作。通過溝通協(xié)作，財務人員能夠更好地了解其他部門的情況和需求，從而更好地協(xié)調(diào)財務風險防控工作和其他業(yè)務活動。

（三）提高財務會計人員的道德素養(yǎng)

1. 加強職業(yè)道德教育增強道德意識

對財務會計人員進行系統(tǒng)的職業(yè)道德教育包括職業(yè)操守職業(yè)紀律等方面增強其道德意識和職業(yè)素養(yǎng)通過加強職業(yè)道德教育可以增強財務會計人員的責任感和使命感自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范減少違規(guī)行為和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（1）嚴格遵守會計準則和制度杜絕違規(guī)行為：強調(diào)遵守會計準則和制度：加強對財務會計人員遵守會計準則和制度的培訓和監(jiān)督。確保財務報告和相關信息的真實性、完整性和準確性。對于違反規(guī)則和制度的行為，應進行嚴肅處理，以維護國企的良好形象和信譽。（2）增強社會責任感：通過教育和培訓，增強財務會計人員的社會責任感。使其認識到自身作為企業(yè)和社會的一員，應積極履行社會責任，為企業(yè)和社會的發(fā)展作出貢獻。（3）建立誠信檔案：建立國企財務會計人員的誠信檔案，記錄其遵守職業(yè)道德、法律法規(guī)和相關制度的情況。通過誠信檔案的建立和管理，對財務人員進行激勵和約束，促使其自覺遵守規(guī)定。

2. 建立嚴格的獎懲制度，強化職業(yè)道德的遵守和落實

（1）建立科學的獎懲制度：國企應建立科學的獎懲制度，明確獎勵和懲罰的標準和程序。對于遵守職業(yè)道德、工作表現(xiàn)優(yōu)秀的財務人員，應給予適當?shù)莫剟詈捅碚谩Ｍ瑫r，對于違反職業(yè)道德或出現(xiàn)違規(guī)行為的財務人員，應進行嚴肅處理，視情況給予相應的懲罰。（2）強化職業(yè)道德的遵守和落實：通過教育和培訓，強化財務會計人員對職業(yè)道德的理解和遵守。在工作中，應自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，杜絕違規(guī)行為。同時，應注重落實職業(yè)道德準則，將其貫穿于日常工作中，形成良好的職業(yè)操守。（3）定期評估和反饋：國企應定期對財務會計人員的工作表現(xiàn)和道德素養(yǎng)進行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。同時，應建立有效的反饋機制，鼓勵員工之間互相監(jiān)督和舉報違規(guī)行為。（4）建立內(nèi)部審計機制，加強內(nèi)部控制：建立內(nèi)部審計機制加強對財務會計人員的監(jiān)督和審計及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為和潛在風險同時加強內(nèi)部控制完善業(yè)務流程和審批程序確保財務報告和財務信息的真實、完整和準確。

（四）做好預算管理工作

1. 制定科學合理的預算管理目標

企業(yè)應根據(jù)自身實際情況和市場環(huán)境，制定科學合理的預算管理目標。目標應明確、具體、可衡量，并具有可實現(xiàn)性。同時，應將長期戰(zhàn)略目標與短期經(jīng)營目標相結合，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2. 加強預算執(zhí)行過程的監(jiān)督和控制

企業(yè)應建立完善的預算執(zhí)行監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中的問題。同時，應注重對預算執(zhí)行情況的分析和評估，通過對比實際支出與預算，及時調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營策略。

3. 完善預算考核與激勵機制

企業(yè)應建立完善的預算考核與激勵機制，將員工的預算執(zhí)行情況與個人績效掛鉤。通過給予優(yōu)秀員工相應的獎勵和激勵措施，提高員工對預算執(zhí)行的積極性和主動性。同時，應注重對預算執(zhí)行過程中的問題和不足進行總結和分析，以便不斷改進和完善預算管理流程。

4. 增強全員預算管理意識

企業(yè)應通過培訓和教育等手段，增強全員預算管理意識，使員工充分認識到預算管理對企業(yè)的重要性。同時，應鼓勵員工積極參與預算管理工作，提出改進意見和建議，共同推動企業(yè)預算管理水平的提升。

5. 注重預算管理的信息化建設

（1）引進先進的預算管理軟件和信息系統(tǒng)：國企可以積極引進先進的預算管理軟件和信息系統(tǒng)，如全面預算管理軟件、財務分析系統(tǒng)等。這些軟件和系統(tǒng)可以幫助國企實現(xiàn)預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等全過程的信息化管理，提高預算管理的效率和準確性。（2）加強信息系統(tǒng)安全性管理：國企應加強信息系統(tǒng)安全性管理，確保預算管理信息的安全和穩(wěn)定運行。這包括建立完善的信息系統(tǒng)安全管理制度、加強用戶權限管理、做好數(shù)據(jù)備份和恢復等工作。

六、結語

總而言之，在國企的運營過程中，財務風險防控一直是一個復雜且關鍵的問題。由于國企的特殊性質(zhì)和運營環(huán)境，其在財務風險防控方面存在一些突出問題，如內(nèi)部財務風險管理機制不完善、財務會計人員風險管控能力不足等，化解這類問題，需要從多個方面入手，比如，完善內(nèi)部財務風險管理機制、提高財務會計人員風險管控能力以及加強海外投資財務管理等。只有通過綜合施策，才能有效解決國企面臨的財務風險問題，保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

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（作者單位：山東泰山路橋工程集團有限公司）