蔡文吉

摘要：我國經(jīng)濟發(fā)展進入了新階段，市場經(jīng)濟體制改革的力度不斷加大，更加注重經(jīng)濟發(fā)展質量。國有企業(yè)要跟上社會發(fā)展的步伐，要實現(xiàn)快速健康發(fā)展，需要深化改革，進行自我革命，從體制機制方面進行變革，尤其是要加強財務管理和內部控制建設，提升國有企業(yè)的管理能力。當前，很多國有企業(yè)對財務管理和內控建設的重要性認識程度還不夠，在實際運行中還存在一些問題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展，也出現(xiàn)了一些廉政問題，迫切需要進行改變，要采取有針對性的舉措，出臺加強財務管理的具體舉措，要建設內控制度體系，認真落實各項內控制度，從而實現(xiàn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。文章對新時代背景下的國有企業(yè)財務管理與內控建設情況進行了分析，并提出了一些意見建議。

關鍵詞：國企；財務管理；內部控制；體系建設；思考

一、引言

為了更加適應市場經(jīng)濟發(fā)展，近年來，國有企業(yè)加大了改革的步伐，在經(jīng)營管理方式上進行了改革，取得了一定的成效。為增強國有企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)國有企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展，在形勢下，國有企業(yè)要加大力度加強財務管理，要重視內部控制體系建設，提高內控工作水平，讓企業(yè)在規(guī)范化的軌道上運行。

二、國企內部控制具體內容

國有企業(yè)內部控制工作是一項綜合性的工程，牽涉面廣，需要企業(yè)全體人員共同努力來完成。內部控制體系建設是國有企業(yè)的一項重要工作，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在法律制度的框架內進行經(jīng)營。企業(yè)的內部控制體系能夠對企業(yè)的經(jīng)營管理行為進行指導和制約，讓企業(yè)的行為符合制度的規(guī)定。國有企業(yè)內部控制的內容比較廣泛，需要做好授權、分工、記錄、文件和財產安全等方面的工作，建立相應的管理制度，對企業(yè)運行狀況進行控制，對企業(yè)各級管理人員和相關工作人員明確相應的崗位職責權限。國有企業(yè)主要采取打造內部控制環(huán)境、進行風險評估、開展控制活動、加強信息溝通和實時監(jiān)控等方式，將內部控制工作的各項要求落到實處。

三、國企財務管理與內部控制體系的關系

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，要從戰(zhàn)略的高度重視財務管理和內部控制工作，從制度建設入手，建立規(guī)范的管理體系。財務管理與內部控制是一種相輔相成的關系，必須要同步開展。在國有企業(yè)內部建設規(guī)范有序的內部控制制度體系，能夠為財務工作的開展提供有序的工作環(huán)境，增強企業(yè)員工的規(guī)矩意識。國有企業(yè)具有特殊性，對開展財務管理工作和內控體系建設有更高的要求。完善的內部控制體系，能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風險，讓財務運行更加安全穩(wěn)定。國有企業(yè)通過加強財務管理工作，嚴格遵守財經(jīng)制度，能夠確保資金資產安全，實現(xiàn)財務活動的規(guī)范有序開展，有利于內部控制體系的構建，同時也是內部控制工作的重要內容。

四、國企財務管理與內部控制體系建設重要性

（一）有助于推動國企正常運營

我國經(jīng)濟發(fā)展進入了新階段，改革步伐不斷加大，企業(yè)之間的競爭日益激烈。在這樣的背景下，國有企業(yè)要發(fā)展壯大，需要從體制機制方面進行改革，催生內在動力。加強財務管理和內控建設很有必要，能夠增強企業(yè)管理人員的規(guī)矩意識，讓企業(yè)各部門自覺按照制度規(guī)定辦事，認真履行工作職責，防止國有企業(yè)資產的流失，確保資金安全。財務管理工作是企業(yè)的命脈，必須牢牢控制住、管理好。國有企業(yè)管理者要對財務管理工作給予足夠的重視，從思想認識方面提高對財務工作重要性的認識。當企業(yè)構建起完善的內控制度體系時，能夠讓國有企業(yè)對資源進行合理分配，減少資金管理中存在的風險。

（二）有助于保障國企的合規(guī)性

黨的十八大以來，我國反腐倡廉建設進入了新階段，反腐敗取得了巨大的成效，反腐倡廉的觀念已經(jīng)深入人心。各地各單位在反腐倡廉建設方面都做出了很大的努力，出臺了很多預防腐敗問題的制度文件，促進了單位的規(guī)范化建設。國有企業(yè)是重要的市場競爭主體，為經(jīng)濟的發(fā)展做出了很大的貢獻，同時，國有企業(yè)具有很高的社會關注度。國有企業(yè)是國有財產的重要組成部分，要確保國有財產的安全完整，不能讓財產受到損失。在新形勢下，國有企業(yè)是反腐倡廉工作的重點，面臨著很大的挑戰(zhàn)，在國有企業(yè)加強財務管理和內控制度建設非常有必要，有利于國有企業(yè)的規(guī)范化建設，讓國有企業(yè)的經(jīng)營管理在法治的軌道上運行。國有企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，業(yè)務種類更多，企業(yè)經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性是最需要把握的內容。國有企業(yè)通過加強財務管理和內控建設，能夠讓企業(yè)制度的籠子越扎越緊，讓企業(yè)的各項業(yè)務行為在制度的框架內開展，符合法律法規(guī)的要求。

（三）有助于提升財會工作質量

國有企業(yè)的財務管理工作一定要做好，因為企業(yè)的財務工作直接關系到企業(yè)的長遠健康發(fā)展。國有企業(yè)要重視財務工作，不斷加強財務制度建設，對不適當?shù)呢攧展芾碇贫冗M行改變，切實提高財務管理的質量水平。國有企業(yè)要在深入調查研究的基礎上制定出配套的財務管理制度和內部控制制度體系，為財務管理活動提供制度遵循。當企業(yè)各部門尤其是財務部門嚴格按照內控制度開展工作時，能夠減少財務風險，防止營私舞弊行為的出現(xiàn)，讓各項財務活動能夠高標準地開展，提升財務工作的質量。國有企業(yè)的財務管理和內控建設聯(lián)系非常緊密，當內控工作不斷完善時，也能夠促進財務管理工作的開展，企業(yè)的內控工作得到加強時，能夠提升財務管理工作的規(guī)范化程度，讓財會工作質量更高。

五、國企財務管理與內部控制體系建設中存在的問題

（一）缺乏對財務管理和內控建設重要性的認識

首先，領導層和員工對財務管理和內控建設的重要性缺乏足夠的認識，認為這是財務部門的事情，與自己無關，或者只是為了應付審計和監(jiān)管，進而導致財務管理和內控建設缺乏全員參與和全過程覆蓋，難以形成財務管理和內控建設的良好氛圍和文化。其次，有的國有企業(yè)的領導層和員工對財務管理和內控建設的內容和方法缺乏充分的了解，認為這是一套固定的規(guī)章制度和流程程序，沒有考慮到企業(yè)自身的特點和發(fā)展階段，導致財務管理和內控建設缺乏針對性和靈活性，難以適應企業(yè)改革發(fā)展和市場環(huán)境的變化。最后，有的國有企業(yè)的財務管理和內控建設沒有根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模、所有制、經(jīng)營模式等因素進行差異化設計，而是照搬其他企業(yè)或行業(yè)的做法。在財務管理和內控建設中也沒有根據(jù)企業(yè)所面臨的機遇、挑戰(zhàn)、風險等因素進行動態(tài)調整，而是固守原有的框架。

（二）財務內控監(jiān)督力度有待提高

首先，有的國有企業(yè)的財務內控監(jiān)督機制不健全，沒有明確監(jiān)督主體、監(jiān)督對象、監(jiān)督內容、監(jiān)督方式、監(jiān)督頻率等方面的要求，這使得財務內控監(jiān)督缺乏規(guī)范性和有效性，難以發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理和內控建設中存在的問題和風險。其次，有的國有企業(yè)的財務內控監(jiān)督執(zhí)行不力，沒有及時對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題進行分析、反饋、整改、跟蹤等工作，進而使得財務內控監(jiān)督缺乏持續(xù)性和改進性，難以促進財務管理和內控建設的不斷完善和提升。

（三）內控機制和內控管理制度不完善

首先，有的國有企業(yè)的內控機制不完善，沒有明確內控目標、內控原則、內控環(huán)境、內控活動、內控信息、內控評價等方面的要求，導致內控體系缺乏完整性和系統(tǒng)性，難以實現(xiàn)有效地防范和控制各類風險。其次，有的國有企業(yè)的內控管理制度不完善，沒有制定或更新符合企業(yè)實際情況的各項內控制度，并進行有效傳達、培訓、執(zhí)行、檢查等工作，導致內控體系缺乏可操作性和可執(zhí)行性，難以保證各項業(yè)務活動按照規(guī)范和合理的程序進行。

（四）財務管理機制的激勵性和約束力不到位

首先，有的國有企業(yè)的財務管理機制還沒有形成有效的硬約束和軟引導，導致財務目標不明確、財務邊界不清晰、財務風險不可控，使得財務管理與企業(yè)經(jīng)營目標和風險偏好的脫節(jié)，財務管理不能有效地為企業(yè)提供目標制定、目標分解、目標考核等方面的支持。其次，有的國有企業(yè)沒有建立與內部控制體系監(jiān)督評價結果掛鉤的考核機制，導致內控制度執(zhí)行不力、內控缺陷整改不到位、內控體系優(yōu)化缺乏動力。最后，有的國有企業(yè)沒有建立與財務價值創(chuàng)造相匹配的激勵機制，導致財務人員缺乏創(chuàng)新意識和主動性，難以適應新時期國有企業(yè)高質量發(fā)展的要求，導致財務管理與財務人才培養(yǎng)和激勵的脫節(jié)，財務管理不能有效地為企業(yè)提供人才選拔、人才培養(yǎng)、人才激勵等方面的支持。

六、國企財務管理與內部控制體系建設策略

（一）優(yōu)化財務管理體制，筑牢管理工作防線

多年來，很多國有企業(yè)的財務管理方式還比較傳統(tǒng)，企業(yè)管理者還沒有充分認識到財務管理和內控建設的重要性。很多企業(yè)管理人員還是憑經(jīng)驗在進行管理，制度意識還不夠強。為了能夠做大做強國有企業(yè)，讓國有企業(yè)更有競爭力，國有企業(yè)要在財務管理方面深化改革。一是要樹立財務管理的新理念。在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，存在著很大的風險，國有企業(yè)要在瞬息萬變的市場環(huán)境中立于不敗之地，需要提高財務管理能力。作為企業(yè)管理者和財務工作人員，要牢固樹立財務管理的新理念，高標準完成財務管理工作。二是改革財務運行體制。國有企業(yè)要在深入調查研究的基礎上，認真分析存在的問題，對企業(yè)在財務管理中不合理的地方進行改革，構建符合企業(yè)實際狀況的財務運行體制機制。國有企業(yè)要建立起相應的會計信息披露機制，將融資風險降到最低程度。企業(yè)要完善財務業(yè)務崗位責任機制，明確職責，對財務人員進行科學管理，嚴格防止不相容崗位的出現(xiàn)。企業(yè)財務工作人員之間要相互制約、相互監(jiān)督，在工作中密切配合，堅決防止營私舞弊行為的出現(xiàn)。國有企業(yè)要對現(xiàn)有的財務管理體制機制進行改變，構建起符合企業(yè)實際情況的財務管理制度體系，對財務工作進行科學指導，讓財務工作在制度的框架內開展。三是加強資金管理。企業(yè)要追求經(jīng)濟效益，實現(xiàn)價值最大化，將企業(yè)做大做強。財務管理是實現(xiàn)資金有效運行和提升企業(yè)經(jīng)濟效益的有效方式，必須要抓到位。企業(yè)需要有足夠的流動資金，維護企業(yè)生存的命脈。要發(fā)揮資金預算的作用，科學編制年度資金預算，嚴格按照預算的內容進行財務支出，維護預算的權威性。國有企業(yè)籌集資金時，要量力而行，科學制定出籌集資金的方案，選取恰當?shù)馁Y金籌集方式，將資金成本控制在能夠承受的范圍內，實現(xiàn)資金價值的最大化。

（二）加強財務內控監(jiān)督，保證國企資產安全

國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，面臨著比較復雜的環(huán)境，為保障國有企業(yè)財務管理工作的有序運行，要在加強內控監(jiān)督方面下功夫。一是發(fā)揮監(jiān)督機構的作用。國有企業(yè)要對財務管理和內控建設的運行情況進行有效的監(jiān)督，要認識到內審機構的重要作用，及時成立內審機構，給內審機構賦權，保持內部機構的超脫地位。內審機構對企業(yè)的審計工作委員會負責并報告工作。企業(yè)在加強內審機構建設的同時，要著力提高內審工作人員的業(yè)務能力，拓展內審工作的職能，改變內審工作的方式，實行事前審計，由過去的差錯審計轉變?yōu)槿轿坏慕?jīng)營管理審計，充分發(fā)揮內部審計的作用。企業(yè)內部審計機構通過對企業(yè)資金資產進行常規(guī)審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金資產管理工作中存在的問題，從而及時改變管理方式，保障企業(yè)資產的安全。國有企業(yè)也要重視外部監(jiān)督的作用，對于一些重要的審計事項，可以由中介機構來完成，聘請會計師事務所進行審計，對企業(yè)內控工作的開展情況進行審計評估，促進企業(yè)的發(fā)展。二是要建立有效的考核激勵機制。國有企業(yè)要在精準考核的基礎上，嚴格獎懲措施，調動員工的工作積極性。企業(yè)財務部門是資金管理的關鍵科室，要對資金的使用情況進行監(jiān)督管理，切實履行資金管理的責任，對資金的使用結果負責。財務部門要了解資金的具體情況，能夠及時發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題，要壓實財務部門的資金管理責任，堅決防止資金被非法使用的問題出現(xiàn)，確保資金安全。三是要構建資產監(jiān)管體系。為將國有企業(yè)的資產監(jiān)督工作開展到位，要在深入總結實踐監(jiān)管經(jīng)驗的基礎上，探索建立配套的資產監(jiān)管制度。國有企業(yè)要多與國有資產管理部門和國有資本經(jīng)營機構進行溝通聯(lián)系，認真落實關于資產管理的各項規(guī)定。國有企業(yè)要對各職能部門的崗位職責進行明確，將資金資產監(jiān)督管理的責任落實到人，并做好各部門的組織協(xié)調工作，形成資產監(jiān)管的工作合力，從而建立起完善的內外資產監(jiān)管體系。

（三）明確內控工作權責，完善內控管理體系

當前時期，很多國有企業(yè)在內控建設中還存在一些不容忽視的問題，內控機制還不完善，內控制度在落實方面還不理想。一是要建立完善的內控管理制度。國有企業(yè)管理者要提高對內控工作重要性的認識，建立完善針對資產資金管理、財務支出和物資采購等各方面的內控制度，提高企業(yè)的財務管理能力。建立完善的內控制度體系，是國有企業(yè)走現(xiàn)代化企業(yè)之路的必然選擇，是國有企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的重要基礎。國有企業(yè)要從戰(zhàn)略高度重視內控建設，對內控建設作出周密的安排部署，明確相關部門和人員的責任，形成有人抓有人管的良好局面。要將內控制度落實到位，離不開企業(yè)管理者的以身作則，企業(yè)管理者要親自推動內控建設工作。二是建立完善的制衡機制。國有企業(yè)規(guī)模不斷擴大，制衡機制愈發(fā)重要。要發(fā)揮內部職能科室的作用，充分履行內控建設的職能。為增強制衡的效果，企業(yè)可以引進具有豐富工作經(jīng)驗的獨立董事和獨立監(jiān)事，提高企業(yè)決策的科學化水平。國有企業(yè)要在決策機制建設方面進行有益的探索，在法律規(guī)定的范圍內，結合企業(yè)實際，明確董事會和管理層的權限，使得相互之間能夠相互制約、相互監(jiān)督，形成科學有效的企業(yè)治理格局。國有企業(yè)要從自身的特點出發(fā)，大力加強內控建設，構建風險防范體系，很多國有企業(yè)沒有成立專門的風控部門，但是可以發(fā)揮財務部門、審計部門等職能部門的作用，將風險防控的職能履行起來。三是進行內部控制評價。國有企業(yè)要進行自我診斷，對內控工作開展情況及時進行評價。對現(xiàn)代國有企業(yè)來說，主要是對企業(yè)的治理結構、管理流程和企業(yè)文化等方面進行評價，要發(fā)揮董事會的評價主體作用，保持評價地位的獨立性和超脫性。企業(yè)還要發(fā)揮內部審計機構和審計委員會的評價作用，對企業(yè)的內控體系建設工作作出客觀公正的評價。

（四）高度重視內部控制，培育引進專業(yè)人才

國有企業(yè)要發(fā)展壯大，要實現(xiàn)健康發(fā)展，就要重視人才的作用，實施人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，打造人才高地，為企業(yè)的發(fā)展打下扎實的基礎。一是要引進和培養(yǎng)專業(yè)人才。國有企業(yè)要重視人才，想方設法引進優(yōu)秀人才，形成尊重人才、重視人才的良好氛圍。企業(yè)要擴大人才引進的范圍，將最需要的專業(yè)人才引進來。對優(yōu)秀的專業(yè)人才，要給予關心關愛，給人才提供最好的待遇和條件，將人才留住，為人才成長提供廣闊的舞臺。在知識更新不斷加快的背景下，國有企業(yè)要定期對財務人員和內控工作人員進行業(yè)務知識培訓，要聘請專家學者到企業(yè)進行授課，培訓最新的財經(jīng)政策、財務知識和內控工作知識。企業(yè)要擴大參加培訓人員的范圍，讓更多的人了解到相關的財務知識和內控知識，讓更多的人支持財務工作和內控工作，為內控工作的開展提供良好的環(huán)境。企業(yè)要加強內部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，減少企業(yè)內部體系建設的成本，提高內控工作的效果。二是將內控建設作為“一把手”工程。國有企業(yè)管理者要將內部控制工作放到突出的位置來抓實抓好，從思想深處真正重視內控工作，采取有針對性的舉措，在實際工作中落實內控工作的各項要求，通過引進優(yōu)秀的專業(yè)人才來促進內控體系建設。內控體系建設是“一把手”工程，國有企業(yè)主要領導要提高對內控重要性的認識，履行好內部控制決策最后控制人的職能，切實將內控工作抓到位。三是企業(yè)全員抓內控工作。國有企業(yè)要形成全員抓內控工作的良好局面，企業(yè)的各層級都要從自身職能出發(fā)，按照工作分工，嚴格遵守內控制度，企業(yè)全體人員都投身到內控建設工作中，確保各項工作都依法依規(guī)運行。

（五）合理利用新興技術，賦能財務管理創(chuàng)新

利用新技術賦能財務管理創(chuàng)新，是國企財務管理與內部控制體系建設的重要方向和關鍵舉措，也是國企提升財務管理水平和內控效能，保障國有資產安全和增值，促進國有經(jīng)濟高質量發(fā)展的必要手段。一是加強新技術的學習和應用，培養(yǎng)財務人員的數(shù)字化素養(yǎng)和創(chuàng)新能力。及時了解和掌握大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、區(qū)塊鏈等新技術的發(fā)展趨勢和應用場景，積極參與相關的培訓和交流，提高自身的數(shù)字化技能和創(chuàng)新思維。主動探索和嘗試使用這些新技術優(yōu)化財務管理流程和功能，提升財務管理效率和質量，實現(xiàn)財務管理從信息化向數(shù)字化、智能化轉型。二是建立新技術支撐的財務管理平臺，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的集中化、標準化和共享化。利用云計算等技術構建統(tǒng)一的財務管理平臺，實現(xiàn)各類財務數(shù)據(jù)的集中存儲、安全傳輸、快速處理和多維分析。制定統(tǒng)一的財務數(shù)據(jù)標準和規(guī)范，實現(xiàn)各類財務數(shù)據(jù)的標準化采集、整理和報告。利用移動互聯(lián)網(wǎng)等技術實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的共享化展示、遠程訪問和動態(tài)更新，提高財務數(shù)據(jù)的可獲取性和可利用性。三是運用新技術輔助財務決策和創(chuàng)新，實現(xiàn)財務管理的數(shù)據(jù)驅動和智能支持。運用大數(shù)據(jù)和人工智能等技術對各類業(yè)務數(shù)據(jù)進行深入分析、關聯(lián)挖掘、趨勢預測等功能，為決策提供科學依據(jù)和建議。運用人工智能等技術對各類決策問題進行智能識別、推薦、優(yōu)化等功能，提高決策的效率和效果。運用云計算和區(qū)塊鏈等技術對各類創(chuàng)新項目進行快速試驗、迭代、推廣等功能，提高創(chuàng)新的速度和影響。四是加強新技術促進的財務協(xié)同和創(chuàng)新，實現(xiàn)財務管理的價值最大化。以資本和業(yè)務為紐帶，利用移動互聯(lián)網(wǎng)等技術與內外部利益相關者進行有效溝通和協(xié)作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息、技術、標準、金融等全方位協(xié)同融合，實現(xiàn)價值共生、共建、共享、共贏。以創(chuàng)新為導向，利用區(qū)塊鏈等技術開發(fā)新的財務金融產品和服務，滿足企業(yè)多元化的融資需求，提高資本運作的效率和收益。

七、結語

在新的時代背景下，國有企業(yè)要走深化改革之路，不斷提升經(jīng)營管理水平。國有企業(yè)管理者要從戰(zhàn)略的高度重視財務管理和內部控制制度建設工作，為企業(yè)的快速健康發(fā)展打下扎實的基礎。當前時期，很多國有企業(yè)在體制機制方面還存在一些不適應企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，尤其是在財務管理和內控體系建設中還存在一些問題，企業(yè)發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。國有企業(yè)要從實際情況出發(fā)，通過完善管理制度、改革財務管理體制等措施，提升國有企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)國有企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。

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（作者單位：諸暨市文化旅游集團有限公司）