摘 要：文章對全面預(yù)算管理的基本概念、重要性、管理機制、考核監(jiān)督等方面進行深入研究，同時分析了全面預(yù)算管理中可能存在的問題并提出了相關(guān)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 內(nèi)部控制 績效管理 智慧財務(wù)

中圖分類號：F233

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-259-02

隨著新醫(yī)改的持續(xù)深入，醫(yī)療機構(gòu)需要通過提升與完善全面預(yù)算管理工作來統(tǒng)籌安排內(nèi)部經(jīng)濟運營活動，使醫(yī)院逐步適應(yīng)新醫(yī)改要求的同時實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益雙贏的目標(biāo)。筆者通過對全面預(yù)算管理重要性的理解，分析全面預(yù)算管理過程中產(chǎn)生問題的原因以及提出解決問題的相應(yīng)措施，從而使得醫(yī)療機構(gòu)的統(tǒng)籌規(guī)劃更加合理與規(guī)范。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的基本概念

全面預(yù)算管理指在嚴格遵循相關(guān)制度與政策的基礎(chǔ)上，對預(yù)算年度內(nèi)的醫(yī)院各項經(jīng)濟運營活動進行預(yù)測與決策，是兼具計劃、控制、調(diào)整、考核、績效評價各環(huán)節(jié)的一項系統(tǒng)性、全面性、預(yù)見性的管理過程。與此同時，全面預(yù)算管理是從醫(yī)院的經(jīng)濟運營角度進行的，它所提供的預(yù)算也更符合醫(yī)院發(fā)展的需要。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要性

（一）幫助醫(yī)院科學(xué)制定各項有效決策，確保醫(yī)院經(jīng)濟水平快速提升

醫(yī)院通過全面預(yù)算的管理模式，經(jīng)過預(yù)算測算、編制、審核、執(zhí)行、分析評價等環(huán)節(jié)，使決策層通過全方位多角度了解醫(yī)院實際運營管理狀態(tài)，從而制定出科學(xué)、有效的戰(zhàn)略決策。全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)評估，通過信息的及時反饋發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的問題同時做出應(yīng)對性調(diào)整方案，將醫(yī)院中長期的發(fā)展目標(biāo)逐級分解到短期目標(biāo)中加以實現(xiàn)，最終實現(xiàn)醫(yī)院全面規(guī)劃。

（二）優(yōu)化醫(yī)院資源配置，提高資源使用率

全面預(yù)算管理可以覆蓋醫(yī)院各個角落，能夠協(xié)調(diào)醫(yī)院各職能部門與業(yè)務(wù)科室工作統(tǒng)一有序地開展，通過細致劃分各科室的權(quán)責(zé)來梳理各科室之間的關(guān)系，同時構(gòu)建起比較完善的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)。通過全面預(yù)算管理的有效實施，既可以促進醫(yī)院多部門之間的工作相輔相成，提高醫(yī)院運營效率，又可以優(yōu)化醫(yī)院資源配置，提高資源使用率。

（三）充分調(diào)動醫(yī)院全員參與的積極性

在全面預(yù)算管理體系下，績效考核指標(biāo)中包括各個部門和個人預(yù)算執(zhí)行進度與工作完成效果情況，并將這些考核結(jié)果與對應(yīng)的獎懲措施掛鉤，以此調(diào)動職工全員參與完成全面預(yù)算的積極性并為患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療診療服務(wù)。全面預(yù)算是將成本控制意識與成本管控措施有機結(jié)合，通過完善合理的全面預(yù)算管理制度和模式來不斷提升各項工作的工作效率。要求醫(yī)院全體員工共同參與管理，嚴格按照全面預(yù)算管理的規(guī)章制度組織工作，使員工逐漸樹立全面預(yù)算管理意識養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，為實現(xiàn)醫(yī)院整體發(fā)展目標(biāo)而做出自己的貢獻。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理中可能存在的問題

（一）全面預(yù)算的管理流程不規(guī)范，與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)，造成管理職能缺失

全面預(yù)算管理包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和預(yù)算考核四個模塊，認真分析其中核心的內(nèi)容并嚴格執(zhí)行每一個模塊流程，制定有針對性的工作辦法。有些醫(yī)院在預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時工作過于簡單，對基礎(chǔ)工作不夠重視比較隨意，沒有結(jié)合實際工作去完成預(yù)算編制工作，導(dǎo)致預(yù)算與決算數(shù)據(jù)偏差較明顯。預(yù)算部門編制預(yù)算項目時，習(xí)慣于參考以前年度的預(yù)算項目編制內(nèi)容，與部門業(yè)務(wù)的實際情況脫鉤，出現(xiàn)預(yù)算編制與實際不相容。

（二）醫(yī)院在預(yù)算管理上存在缺陷

由于缺少對預(yù)算使用部門、預(yù)算執(zhí)行部門的實地考察與有效溝通，以及對預(yù)算管理系統(tǒng)在醫(yī)院運營發(fā)展中所起作用的準(zhǔn)確定位，導(dǎo)致管理層制定的考核標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督體系缺乏科學(xué)性、客觀性和可操作性，因此缺少對整個全面預(yù)算管理過程中有效的監(jiān)督約束機制，最終出現(xiàn)無效監(jiān)督的現(xiàn)象。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、考核環(huán)節(jié)較薄弱

醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作中由于財務(wù)部門很難對業(yè)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算管理時不規(guī)范、不合理之處給予行之有效的約束，導(dǎo)致監(jiān)管工作不到位。同時又缺少一套科學(xué)的全面預(yù)算考評體系及考核和監(jiān)督管理機制，在進行考核、評價時所選取的財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)不具備良好的代表性，不能很好地反映部門工作業(yè)績和醫(yī)院發(fā)展情況，導(dǎo)致結(jié)果和預(yù)期相差甚遠。難以客觀地反映出全面預(yù)算管理的真實水平。

（四）參與全面預(yù)算人員綜合水平及專業(yè)技能有待提升

在實施全面預(yù)算管理的過程中，全員職工應(yīng)該上下聯(lián)動共同參與全面預(yù)算管理工作。但是，由于醫(yī)院宣傳力度不夠，員工所處的職位不同，如果醫(yī)院管理層沒有建立一套科學(xué)的全面管理體系，沒有對全員員工進行統(tǒng)一的財務(wù)管理理念、預(yù)算管理重要性等相關(guān)知識培訓(xùn)，醫(yī)院員工就會缺少主人翁意識，不能完全投入到全面預(yù)算管理的工作中，影響醫(yī)院整體管理水平。另外，參與預(yù)算分析的大多數(shù)是財務(wù)專業(yè)相關(guān)人員，缺乏配套的人力資源設(shè)置體系，財務(wù)人員由于專業(yè)所限對部門預(yù)算分析和解讀醫(yī)療數(shù)據(jù)存在偏差，導(dǎo)致預(yù)算與績效考核缺乏合理性與真實性，導(dǎo)致一些醫(yī)務(wù)人員不愿意主動參與，直接影響預(yù)算管理整體效果。

四、優(yōu)化醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的實踐措施

一是梳理全面預(yù)算管理步驟，定期開展預(yù)算分析工作，認真管控預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核的每一個環(huán)節(jié)，摒棄參考以往年度項目預(yù)算編制的習(xí)慣，結(jié)合醫(yī)院實際發(fā)展的需求編制預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過程中要精準(zhǔn)科學(xué)，減少編制與執(zhí)行的差異。通過精準(zhǔn)的預(yù)算分析將預(yù)算控制由“事后”轉(zhuǎn)向“事前”，檢查是否存在金額較大的超預(yù)算支出，以便及時制定調(diào)整預(yù)算方案。

二是構(gòu)建科學(xué)、有效的評價考核體系，結(jié)合年度預(yù)算數(shù)據(jù)構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理考評體系，客觀合理地做出評價。以季度或者年度時間軸為單位落實相應(yīng)的考核工作，結(jié)合具體情況制定差異化考核方案。同時加強部門項目績效自評力度，結(jié)合部門預(yù)決算審核來強化部門項目績效與部門審核，促進管理效益提升。

三是提高預(yù)算管理人員的專業(yè)水平和素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)定期對預(yù)算管理人員進行系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升其對醫(yī)療行業(yè)的了解和專業(yè)素養(yǎng)，提升預(yù)算管理人員的工作效率和質(zhì)量。通過專業(yè)化的培訓(xùn)工作，全面掌握預(yù)算管理工作相關(guān)的知識內(nèi)容，增強對醫(yī)院（下轉(zhuǎn)第261頁）（上接第259頁）財務(wù)管理的重視度同時在實際工作中充當(dāng)領(lǐng)頭羊作用，并依據(jù)政府會計制度的相關(guān)要求對本單位預(yù)算管理制度加以改進，確保預(yù)算管理人員工作過程中，能夠有據(jù)可依地開展各項工作，充分發(fā)揮其管理職責(zé)。積極開展宣傳工作，擴大全面預(yù)算績效管理制度宣傳力度，保證全院職工都能了解績效管理工作的內(nèi)涵，充分認識到自身的義務(wù)與責(zé)任。

四是將預(yù)算管理與績效管理工作有機結(jié)合。醫(yī)院依據(jù)年度財政預(yù)算的執(zhí)行情況對各個部門做出合理考核，同時與人員績效、薪酬掛鉤，不同部門設(shè)置不同的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，并對考核標(biāo)準(zhǔn)給予一定范圍內(nèi)合理的拓展，這樣才能更好地推進全面預(yù)算管理工作，確保醫(yī)院健康有序發(fā)展。此外，醫(yī)院還要多角度衡量部門、業(yè)務(wù)量、與患者之間的關(guān)系等，給重點科室以更高的績效獎金傾斜，也就是建立合理的考評機制，這樣才能有效地提高員工積極性。

五是醫(yī)院有效利用信息化平臺來提升全面預(yù)算管理水平。醫(yī)院實施全面預(yù)算管理時，利用電子信息化手段使財務(wù)管理自動化與智能化相結(jié)合，減少人為因素對預(yù)算管理質(zhì)量及效果的干擾。通過構(gòu)建智慧財務(wù)體系，利用先進的會計電算化技術(shù)來支持與完善自身財務(wù)管理體系，全面預(yù)算管理在先進技術(shù)支持下得以有效實施，達到防范財務(wù)管理風(fēng)險目的。醫(yī)院應(yīng)有效利用先進信息化平臺，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信息一體化工作模式，在信息一體化模式下開展財務(wù)預(yù)算、核算、費用管理、合同管理、績效管理等工作，并確保不同部門之間的數(shù)據(jù)互通，為全面預(yù)算管理工作提供有利可靠的依據(jù)。

六是優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，增強預(yù)算管理能力。內(nèi)部控制是衡量和監(jiān)督全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)之一。醫(yī)院應(yīng)該完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，實行統(tǒng)一的預(yù)算管理模式，增強預(yù)算管理的內(nèi)控能力并從構(gòu)建科學(xué)內(nèi)部控制考核指標(biāo)評判體系、優(yōu)化內(nèi)部控制預(yù)算環(huán)境等方面進行多維度深入研究。根據(jù)實際的發(fā)展情況來明確內(nèi)控流程，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控制度，明確各個崗位工作職能，科學(xué)劃分每個崗位的職責(zé)，選擇與之相符的預(yù)算評價方法，進而達到調(diào)控預(yù)算管理內(nèi)控水平的目的，為考核、監(jiān)督人員提供良好的工作氛圍，進一步提高全面預(yù)算管理工作效率和質(zhì)量。

全面預(yù)算管理水平的高低與醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量息息相關(guān)，為了強化全面預(yù)算管理工作的實效性，應(yīng)該細化考核與監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。為此，醫(yī)院要立足于自身實際發(fā)展的需求，依據(jù)基本需求制定科學(xué)完善的全面預(yù)算管理方案，為醫(yī)院長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

[項目成果：本文為遼寧省科技創(chuàng)新智庫：“科學(xué)家精神及其當(dāng)代價值”研究基地階段性研究成果。]

參考文獻：

[1] 張紅霞.財務(wù)一體化模式下衛(wèi)生院全面預(yù)算管理的實踐與思考[J].商業(yè)觀察，2023，9（03）：50-53.

[2] 馮程程.基于全面預(yù)算管理的公立醫(yī)院成本控制體系構(gòu)建研究[J].財經(jīng)界，2023，647（04）：75-77.

[3] 徐琳.財務(wù)會計全面預(yù)算管理的考核和監(jiān)督措施研究[J].中國市場，2023.1138（03）：127-129.

[4] 竇少杰.醫(yī)院財務(wù)會計全面預(yù)算管理的考核與監(jiān)督[J].商業(yè)觀察，2023.9（01）：79-76.

（作者單位：沈陽市第九人民醫(yī)院（沈陽市勞動衛(wèi)生職業(yè)病研究所）；沈陽理工大學(xué) 遼寧沈陽 110000）

[作者簡介：李倩，女，遼寧沈陽人，高級會計師，沈陽市第九人民醫(yī)院（沈陽市勞動衛(wèi)生職業(yè)病研究所），研究方向：醫(yī)院會計、財務(wù)管理及成本管理；石新宇，男，遼寧沈陽人，沈陽理工大學(xué)教師。]

（責(zé)編：若佳）