邢煥銀

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.056

［摘 要］保險(xiǎn)公司作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，承擔(dān)著降低金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)資金的流通和提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)等重要責(zé)任，在諸多領(lǐng)域都是不可或缺的角色。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇，不僅成本大幅度上升，收益也受到了諸多因素的影響。為保證自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高運(yùn)營(yíng)收益，各大保險(xiǎn)公司就需要加強(qiáng)成本管控，完善成本管控機(jī)制，提高業(yè)務(wù)的最終收益。文章主要分析保險(xiǎn)公司成本管控問題并提出改進(jìn)建議，希望對(duì)保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展有所助益。

［關(guān)鍵詞］保險(xiǎn)公司；成本管控；問題；改進(jìn)建議

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化程度的加深，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)量不斷提升，在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著諸多挑戰(zhàn)，想要保證自身的市場(chǎng)份額，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，就需要根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)變動(dòng)情況調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，做好成本管控工作，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前部分保險(xiǎn)公司的成本管控還存在成本預(yù)算與經(jīng)營(yíng)決策脫節(jié)、成本核算控制不到位、成本考核機(jī)制有待完善等問題，有待進(jìn)一步研究。

1 保險(xiǎn)公司成本特征

保險(xiǎn)公司是提供風(fēng)險(xiǎn)保障的企業(yè)，它將收取的保費(fèi)進(jìn)行投資獲得收益，將收益用來賠付保單所確定的保險(xiǎn)賠償額度。在此過程中，保險(xiǎn)公司承擔(dān)著保單賠付和金融投資等風(fēng)險(xiǎn)，其業(yè)務(wù)的收益和風(fēng)險(xiǎn)并存?？蓮某杀景l(fā)生時(shí)的用途和性質(zhì)等角度入手，將保險(xiǎn)公司的成本分為獲取成本、維持成本和公共成本等三大類。其中，獲取成本是保險(xiǎn)公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，拓展更多的業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各項(xiàng)成本，這些成本主要發(fā)生在保單全生命周期的初始階段；維持成本是保險(xiǎn)公司為了維持保單存續(xù)期間提供各類服務(wù)而產(chǎn)生的各種成本，這一成本在保單全生命周期中分布較為均衡；公共成本指的是同時(shí)為新業(yè)務(wù)拓展和存續(xù)期間保單提供服務(wù)發(fā)生的成本?？梢灶A(yù)見的是，各保險(xiǎn)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)變得更加激烈，客戶的服務(wù)意識(shí)不斷強(qiáng)化，維持成本會(huì)呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)狀態(tài)，而公共成本的比重則會(huì)有所下降［1］。

不同于其他傳統(tǒng)行業(yè)，保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品種類眾多，成本周期十分漫長(zhǎng)，部分保險(xiǎn)產(chǎn)品的成本周期甚至達(dá)到數(shù)十年，因此它具備成本發(fā)生周期長(zhǎng)和成本補(bǔ)償周期長(zhǎng)這兩大衍生特征。一方面，傳統(tǒng)行業(yè)的成本主要分布在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，售后保障期間的成本發(fā)生較少，與之相反的是保險(xiǎn)公司的成本集中發(fā)生在銷售環(huán)節(jié)和售后保障環(huán)節(jié)，銷售環(huán)節(jié)需要花費(fèi)大量的成本開發(fā)新業(yè)務(wù)，而售后保障成本周期達(dá)到數(shù)十年。另一方面，保險(xiǎn)公司的成本補(bǔ)償周期長(zhǎng)。不同于傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，保險(xiǎn)公司的銷售才是保險(xiǎn)公司承擔(dān)責(zé)任的起始階段，保險(xiǎn)合約以及提供風(fēng)險(xiǎn)保障是保險(xiǎn)公司開發(fā)新業(yè)務(wù)的主要途徑，風(fēng)險(xiǎn)保障和賠付是其主要產(chǎn)品，為擴(kuò)大市場(chǎng)業(yè)務(wù)份額，開發(fā)新的業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司需要持續(xù)投入大量的資金，即獲取成本，確保投資業(yè)務(wù)的順利開展?？梢?，獲取成本的數(shù)額無疑遠(yuǎn)超維持成本，影響成本補(bǔ)償周期的核心要素則是續(xù)期保費(fèi)的收費(fèi)管理質(zhì)效。

2 保險(xiǎn)公司成本管控問題

2.1 成本預(yù)算與經(jīng)營(yíng)決策脫節(jié)

保險(xiǎn)公司主要為客戶提供各種風(fēng)險(xiǎn)保障和風(fēng)險(xiǎn)合約服務(wù)，需要長(zhǎng)期保持新業(yè)務(wù)開拓的狀況，將保費(fèi)進(jìn)行各項(xiàng)投資活動(dòng)，獲得收益后支付保單規(guī)定的賠付數(shù)額，因此保險(xiǎn)公司的獲取成本和維持成本較高，但對(duì)新業(yè)務(wù)開拓的依賴性較大，這也導(dǎo)致報(bào)銷公司的成本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)決策相脫節(jié)。作為保險(xiǎn)公司的重要管控工具，成本預(yù)算管理明確了保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但具體的經(jīng)營(yíng)決策極易受市場(chǎng)開拓狀況的影響，這也是二者相脫節(jié)的重要原因［2］。

首先，保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)在公司發(fā)展戰(zhàn)略制定期間確定，在沒有意外的情況下預(yù)算指標(biāo)不會(huì)發(fā)生巨大變動(dòng)，保險(xiǎn)公司的費(fèi)用成本預(yù)算亦是如此。但市場(chǎng)一直處于動(dòng)態(tài)發(fā)展過程中，保險(xiǎn)公司的各部門和機(jī)構(gòu)為了搶占市場(chǎng)份額、增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，往往會(huì)積極拓展業(yè)務(wù)范圍，將運(yùn)營(yíng)重點(diǎn)集中在市場(chǎng)開拓方面，增加獲取成本，制定的決策更加符合市場(chǎng)需求，這無疑加劇了成本預(yù)算和決策之間的偏差。其次，成本預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)決策的脫節(jié)無疑造成費(fèi)用成本數(shù)據(jù)的失真，各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性得不到保障，無法為保險(xiǎn)公司的決策提供幫助。最后，保險(xiǎn)公司缺乏完善的費(fèi)用成本預(yù)算機(jī)制，無法同成本管控機(jī)制進(jìn)行聯(lián)動(dòng)。當(dāng)前部分保險(xiǎn)公司的成本預(yù)算工作重點(diǎn)主要集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的工作上，業(yè)務(wù)部門及其他部門的參與度不高，相關(guān)工作人員的成本預(yù)算意識(shí)較弱，無法保證成本預(yù)算管控工作的順利開展。

2.2 成本核算控制不到位

保險(xiǎn)公司想要做好成本管控工作，就需要正視成本核算控制工作，選擇正確的成本核算方法，保持公司的收支平衡和穩(wěn)定。但現(xiàn)階段部分保險(xiǎn)公司的成本核算方法缺乏合理性，成本核算控制工作不到位，對(duì)外支出成本的管控力度大大降低。在實(shí)踐中，受到傳統(tǒng)財(cái)會(huì)理念的影響，當(dāng)前大多數(shù)的保險(xiǎn)公司在開展成本核算工作時(shí)，忽視了間接費(fèi)用的核算，僅僅核算了直接變動(dòng)的費(fèi)用，這無疑影響到了計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。不僅如此，部分保險(xiǎn)公司在營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分類管理方面還存在些許問題，部分賬務(wù)的處理規(guī)則不明確，實(shí)施方案不具體，保險(xiǎn)公司的成本核算工作質(zhì)效提升速度十分緩慢。

2.3 成本考核機(jī)制有待改善

對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，成本考核機(jī)制的建立與完善是開展高質(zhì)量成本管控工作的保障，也是實(shí)現(xiàn)成本管控目標(biāo)的基礎(chǔ)。但當(dāng)前部分保險(xiǎn)公司的成本考核機(jī)制存在疏漏，有著巨大的改善空間，導(dǎo)致預(yù)算成本控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。公司員工缺乏工作熱情和積極性，不利于保險(xiǎn)公司綜合實(shí)力的提升。成本管理是一項(xiàng)復(fù)雜而嚴(yán)密的系統(tǒng)工程，它需要結(jié)合公司的特性和市場(chǎng)需求，建立完備的成本管理機(jī)制，確保重點(diǎn)部門和崗位工作人員以飽滿的熱情參與到成本管控中，提高保險(xiǎn)公司的成本管理水平。在具體的保險(xiǎn)行業(yè)中，許多保險(xiǎn)公司的考核機(jī)制都不完善，考核人員的范圍不夠全面，無法實(shí)現(xiàn)成本管理的全員參與目標(biāo)和費(fèi)用配置最優(yōu)化的目的。盡管部分保險(xiǎn)公司建立了考核機(jī)制，但是考核機(jī)制過于形式化，沒有深入具體的部門和機(jī)構(gòu)當(dāng)中，各部門和機(jī)構(gòu)的成本考核體系中費(fèi)用成本指標(biāo)的權(quán)重不高，無法激發(fā)各部門和機(jī)構(gòu)的參與熱情與積極性。此外，保險(xiǎn)公司的管理人員成本管控意識(shí)不足，成本管控理念較為滯后，沒能充分發(fā)揮出費(fèi)用成本管理的質(zhì)效。

3 保險(xiǎn)公司成本管控改進(jìn)建議

3.1 構(gòu)建成本費(fèi)用資源配置機(jī)制

保險(xiǎn)公司想要提高成本管控的質(zhì)量和效率，就需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況和資產(chǎn)狀況，構(gòu)建完善的成本費(fèi)用資源配置機(jī)制。費(fèi)用資源配置機(jī)制的建立是解決保險(xiǎn)公司成本預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)管理決策相脫節(jié)問題的有效措施，對(duì)此各大保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立完備的決策機(jī)制、對(duì)標(biāo)機(jī)制、兩率聯(lián)動(dòng)資源配置機(jī)制，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)成本費(fèi)用資源的合理高效配置。決策機(jī)制需要保險(xiǎn)公司成立全部門參與的預(yù)算管理委員會(huì)，嚴(yán)格規(guī)范資源的審批流程，保證資源配置流程的規(guī)范與合理性。加強(qiáng)市場(chǎng)主體的調(diào)研工作，了解市場(chǎng)的變動(dòng)趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用成本機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種的多層次對(duì)標(biāo)，根據(jù)市場(chǎng)需求對(duì)資源進(jìn)行配置。堅(jiān)持效益優(yōu)先、質(zhì)量第一的原則，設(shè)置合理的成本率管控底線，避免綜合成本突破底線。重視系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)的資源配置體系的構(gòu)建，把控支出成本，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。這需要保險(xiǎn)公司不斷投入，提高信息技術(shù)的應(yīng)用水平，實(shí)現(xiàn)多個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)參與，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用成本管理系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)中存在的不足并加以優(yōu)化。此外，需要在費(fèi)用成本管理全過程中貫徹和落實(shí)核心投產(chǎn)效益指標(biāo)、投入產(chǎn)出比［3］。

3.2 實(shí)施分類成本核算管控策略

保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品種類繁多，公司面向的客戶群體范圍十分寬廣，這也導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的成本核算管控工作難度系數(shù)上升。為提高保險(xiǎn)公司成本管控質(zhì)效，需要實(shí)施分類成本核算管控策略，提高成本管控的有效性。一方面，保險(xiǎn)公司可以實(shí)行費(fèi)用歸口管理制度，將具體的支出費(fèi)用納入具體的管理部門和體系當(dāng)中，發(fā)揮出各歸口管理部門的職能，實(shí)施事前、事中、事后全過程管理方式，確保成本管理的規(guī)范化，提高各項(xiàng)費(fèi)用的使用效率。針對(duì)費(fèi)用的不同特性采取不同的管控措施，提高保險(xiǎn)公司費(fèi)用成本管控質(zhì)效。另一方面，保險(xiǎn)公司需要建立標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)，將公司的管理維度進(jìn)行拆分和細(xì)化，增強(qiáng)公司的成本管控能力。同時(shí)，公司還需明確各項(xiàng)行政管理費(fèi)用的范圍，結(jié)合費(fèi)用項(xiàng)目的成本動(dòng)因制定成本標(biāo)準(zhǔn)，既包括價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，也包括數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)。標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)可以為保險(xiǎn)公司的預(yù)算成本管理提供幫助，特別是行政管理類費(fèi)用的預(yù)算編制和審核都需要借助標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)中的各項(xiàng)參數(shù)，逐步將其推廣到日常的使用管理活動(dòng)中。標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)也需根據(jù)公司的發(fā)展變化作出相應(yīng)的調(diào)整，梳理好標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)，保證標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)的適用性［4］。

3.3 基于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)強(qiáng)化成本管理

3.3.1 承保前品質(zhì)管控

加強(qiáng)保險(xiǎn)公司承保前品質(zhì)管控，有利于提升保費(fèi)的充足度，為保險(xiǎn)公司提高投資收益打好基礎(chǔ)，降低投資的防風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，對(duì)于保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展有著重要意義。以車險(xiǎn)為例，為實(shí)現(xiàn)承保前的品質(zhì)管控目標(biāo)，各保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)品線邊貢管理，確保業(yè)務(wù)口徑和費(fèi)用科目歸類保持一致。保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品部門則是根據(jù)不同機(jī)構(gòu)的保費(fèi)收入結(jié)構(gòu)來確定各結(jié)構(gòu)的年度邊貢額目標(biāo)。各產(chǎn)品線應(yīng)當(dāng)圍繞年度邊貢目標(biāo)，結(jié)合預(yù)期賠付率、基本法、稅費(fèi)、業(yè)務(wù)維護(hù)費(fèi)等內(nèi)容對(duì)各機(jī)構(gòu)、各渠道的銷售費(fèi)用進(jìn)行差異化配置。車險(xiǎn)部和財(cái)務(wù)部需要進(jìn)行月度溝通交流，實(shí)現(xiàn)車險(xiǎn)條線的分機(jī)構(gòu)、分渠道管理。業(yè)務(wù)部門需要同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，結(jié)合各項(xiàng)對(duì)比結(jié)果調(diào)整后續(xù)銷售費(fèi)用［5］。

3.3.2 賠付成本管控

對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，賠付成本是各項(xiàng)支出成本內(nèi)容之最，如果不對(duì)賠付成本加以管控，那么保險(xiǎn)公司無疑會(huì)遭受巨大的損失，業(yè)務(wù)收益不斷下降，最終喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，各大保險(xiǎn)公司需要加強(qiáng)賠付成本管控，首先要堅(jiān)定降賠減損的核心目標(biāo)，提高客戶服務(wù)水平，避免出現(xiàn)各種糾紛。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)做好賠付率和結(jié)案率等指標(biāo)的控制工作，重視打假減損工作的質(zhì)效，控制風(fēng)險(xiǎn)核對(duì)環(huán)節(jié)，做好現(xiàn)場(chǎng)的勘驗(yàn)和調(diào)查工作，提高客戶的服務(wù)感受。保險(xiǎn)公司的理賠部門需要發(fā)揮自身的職能，做好理賠管理工作，積極推行大案會(huì)商機(jī)制，確保調(diào)解減損任務(wù)的完成。全面推行賠款發(fā)票考核機(jī)制，對(duì)直接理賠費(fèi)用管控機(jī)制進(jìn)行完善，加強(qiáng)內(nèi)部隊(duì)伍建設(shè)，確保賠付成本管控工作的高效開展。

3.3.3 變動(dòng)費(fèi)用管控

保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)極易受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素影響發(fā)生變動(dòng)，而在變動(dòng)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)支出則屬于變動(dòng)成本，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)變動(dòng)費(fèi)用管控，優(yōu)化跟單費(fèi)用精細(xì)化管理工作，強(qiáng)化基本法管控，深化渠道改革，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承保流程進(jìn)行優(yōu)化。只有這樣，保險(xiǎn)公司才能夠?qū)ψ儎?dòng)費(fèi)用進(jìn)行深度管控，避免成本的不必要增長(zhǎng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)。

3.3.4 固定費(fèi)用管控

在保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)開展過程中，存在許多固定費(fèi)用項(xiàng)目，加強(qiáng)固定費(fèi)用管控工作，有利于優(yōu)化保險(xiǎn)公司的成本管控機(jī)制，降低各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，如業(yè)務(wù)員的差旅費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)用等項(xiàng)目，都可以進(jìn)行深度管控，避免費(fèi)用成本超出預(yù)算管理方案。首先，保險(xiǎn)公司需要加強(qiáng)對(duì)辦公職場(chǎng)費(fèi)用等固定項(xiàng)目的管控。同時(shí)，加強(qiáng)電子檔案的備份和應(yīng)用，提高成本管控效率，降低整體運(yùn)營(yíng)成本。其次，加強(qiáng)招待費(fèi)管理，通過宣傳引導(dǎo)強(qiáng)化工作人員的節(jié)儉意識(shí)，降低和控制招待額度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)。最后，加強(qiáng)宣傳和采購(gòu)管理，提高宣傳的信息化水平，借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和信息管理系統(tǒng)進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和成本符合預(yù)算方案。

3.4 優(yōu)化成本費(fèi)用考核管理機(jī)制

成本費(fèi)用考核管理機(jī)制是激發(fā)保險(xiǎn)公司員工積極性，以及促進(jìn)企業(yè)文化構(gòu)建和綜合競(jìng)爭(zhēng)力提升的重要保障。因此，各大保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將成本費(fèi)用考核管理機(jī)制貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的全過程，發(fā)揮出考核機(jī)制的激勵(lì)和改善作用。首先，加強(qiáng)宣傳，提高保險(xiǎn)公司全體工作人員對(duì)成本費(fèi)用考核管理機(jī)制的認(rèn)識(shí)，激發(fā)員工的參與積極性，加快成本管理模式的轉(zhuǎn)變進(jìn)度。其次，擴(kuò)大成本費(fèi)用考核的范圍，確保公司各部門的員工均參與到考核體系當(dāng)中，明確各部門和崗位的職責(zé)，促使其朝著相應(yīng)的目標(biāo)而奮斗。保險(xiǎn)公司應(yīng)科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，為員工明確考核方向，結(jié)合部門的不同性質(zhì)和職責(zé)設(shè)置差異化的考核目標(biāo)，突出費(fèi)用成本考核指標(biāo)的權(quán)重。同時(shí)，引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，將員工的考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制相連接，激發(fā)工作人員的工作熱情和積極性。并在管理中強(qiáng)化效益導(dǎo)向，對(duì)于效益較高的部門和崗位進(jìn)行薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于效益過低的部門和崗位則進(jìn)行薪酬處罰，提高保險(xiǎn)公司的整體效益水平。

4 結(jié)語

保險(xiǎn)公司是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的重要構(gòu)成環(huán)節(jié)，其承擔(dān)著分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資金的流通和提供風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)等職責(zé)。面對(duì)當(dāng)前諸多挑戰(zhàn)，保險(xiǎn)公司需要重視成本管控機(jī)制和體系的優(yōu)化，及時(shí)找出成本管控體系中的問題并加以改善，建立和優(yōu)化費(fèi)用資源配置機(jī)制并優(yōu)化考核機(jī)制，激發(fā)全體工作人員的工作積極性，確保全體員工能夠積極參與到成本管理中，同時(shí)要細(xì)化費(fèi)用成本核算，加強(qiáng)費(fèi)用成本管理，增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升公司的綜合實(shí)力。

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