嚴(yán)鳳瑤

（啟東市疾病預(yù)防控制中心，江蘇 南通 226200）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人民群眾面臨的“看病難，看病貴”的問(wèn)題也更加嚴(yán)峻。在這樣的時(shí)代背景下，各個(gè)公立醫(yī)院紛紛加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的改革和完善，以便順利打破制約公立醫(yī)院高效發(fā)展的瓶頸。但目前公立醫(yī)院在內(nèi)部控制體系完善中仍有一定問(wèn)題，所以必須深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系完善的重要性，同時(shí)探索有效的完善路徑，以便有效地推動(dòng)公立醫(yī)院的穩(wěn)健發(fā)展。

一、新時(shí)代公立醫(yī)院內(nèi)部控制理論與基本內(nèi)涵

（一）內(nèi)部控制理論的起源

內(nèi)部控制理論最早誕生于美國(guó)。在1992年美國(guó)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整體框架》中，對(duì)內(nèi)部控制定義進(jìn)行了簡(jiǎn)單闡述，認(rèn)為內(nèi)部控制指的是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工，為保證運(yùn)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可行性以及遵守有關(guān)法令等目標(biāo)達(dá)成而提供的保證過(guò)程，此觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制與資產(chǎn)之間有著密切聯(lián)系，且與行政、業(yè)務(wù)等無(wú)關(guān)。

隨著內(nèi)部控制理論的進(jìn)一步完善和發(fā)展，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也更加豐富。全部控制論認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)該打破財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)的范圍局限，并全面的滲透到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制除了需要為單位財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)信息可靠性提供保障，更應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的法律和政策要求，以便實(shí)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，真正地促進(jìn)單位運(yùn)營(yíng)效能的穩(wěn)定提升。

（二）公立醫(yī)院內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展

2012年我國(guó)頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行了新的定義。認(rèn)為內(nèi)部控制體系是為了實(shí)現(xiàn)既定的控制目標(biāo)，通過(guò)執(zhí)行制度制定、措施實(shí)施以及執(zhí)行程序等環(huán)節(jié)，對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的方法和手段。內(nèi)部控制體系的新定義，創(chuàng)造性地將內(nèi)部控制體系劃分為兩大重要層面，分別是單位層面以及業(yè)務(wù)層面，這種新的定義更加滿足我國(guó)行政事業(yè)單位的組織及發(fā)展特色。

2020年12月，國(guó)家頒布的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》中，明確提出必須將內(nèi)部控制體系建設(shè)，全面覆蓋到公立醫(yī)院層面以及業(yè)務(wù)層面，必須將內(nèi)部控制體系建設(shè)始終落實(shí)在公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程。《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》下的內(nèi)部控制體系也有了更突出的亮點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一，更加注重醫(yī)院黨委，在內(nèi)部控制體系中的領(lǐng)導(dǎo)性作用。公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的第一責(zé)任人應(yīng)是黨委，同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部控制體系的建立健全以及實(shí)施負(fù)全部責(zé)任，其余的院領(lǐng)導(dǎo)班子成員也需要做好各自分管區(qū)域的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。

第二，重點(diǎn)突出體系建設(shè)工作。公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)層面建設(shè)應(yīng)該逐漸擴(kuò)展到各個(gè)方面，比如基本建設(shè)業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、科研業(yè)務(wù)、信息化建設(shè)業(yè)務(wù)等，同時(shí)還應(yīng)該從多個(gè)方面給出內(nèi)部控制體系的建設(shè)方案，這樣才能夠更好地幫助公立醫(yī)院適應(yīng)新時(shí)代，建立新規(guī)范。

第三，更加注重信息化在內(nèi)部控制體系中的作用。公立醫(yī)院在進(jìn)行信息化建設(shè)過(guò)程中，必須落實(shí)統(tǒng)籌規(guī)劃原則，從全局整體的角度進(jìn)行規(guī)劃，并對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)管理崗位進(jìn)行合理設(shè)置，同時(shí)制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及數(shù)據(jù)交互共享使用原則等，以充分地發(fā)揮出信息化建設(shè)的真正效用。

（三）新的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

總的來(lái)說(shuō)貫徹落實(shí)新《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，建設(shè)新的內(nèi)部控制體系，對(duì)于公立醫(yī)院的發(fā)展有重要意義，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

首先，建設(shè)完善新的內(nèi)部控制體系，有利于加強(qiáng)公立醫(yī)院治理體系建設(shè)，提高公立醫(yī)院治理能力，不僅能夠規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，而且還能全面推進(jìn)依法依規(guī)辦事、廉政建設(shè)等，有利于全面提高資金資源的配置效率和使用效益，對(duì)于促進(jìn)公立醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

其次，建設(shè)和完善新的內(nèi)部控制體系，有利于保證公立醫(yī)院全面落實(shí)現(xiàn)代醫(yī)院管理制度以及新醫(yī)改政策，不僅保障了公立醫(yī)院的公益性，而且還能在更大程度上提高公立醫(yī)院的精細(xì)化管理水平，對(duì)于實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有重要意義。

最后，建立和完善新的內(nèi)部控制體系，還能夠全面提升公立醫(yī)院管理質(zhì)量和效率。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面的優(yōu)化和完善，有利于保證內(nèi)部控制的有效性，可以及時(shí)識(shí)別政策執(zhí)行上的差異，同時(shí)更能夠準(zhǔn)確地反映出各科室對(duì)相關(guān)制度執(zhí)行的規(guī)范性，能夠有效地避免和減少徇私舞弊等問(wèn)題的發(fā)生，使得公立醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量以及管理效能也得到了較大程度的提升。

二、新時(shí)代公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有利于鞏固公立醫(yī)院就醫(yī)的基礎(chǔ)性地位

公立醫(yī)院是我國(guó)現(xiàn)代醫(yī)療服務(wù)體系中的主體之一，在解決基本醫(yī)療問(wèn)題以及緩解人民群眾看病難問(wèn)題上發(fā)揮著重要的作用。在新時(shí)代下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展以及生產(chǎn)力的提升，使得越來(lái)越多私立醫(yī)院紛紛搶占市場(chǎng)份額，給公立醫(yī)院的現(xiàn)有地位帶來(lái)了較大挑戰(zhàn)。在這樣的情況下，完善內(nèi)部控制體系已經(jīng)愈發(fā)緊迫，只有建立更加完善的內(nèi)部控制體系，才能保證公立醫(yī)院的公益屬性，才能真正的讓公立醫(yī)院成為解決人民群眾看病難的服務(wù)平臺(tái)。由此可見(jiàn)，完善內(nèi)部控制體系，有利于強(qiáng)化公立醫(yī)院的市場(chǎng)根基，同時(shí)也能夠?yàn)楣⑨t(yī)院的后續(xù)發(fā)展積聚群眾力量。

（二）有利于提高公立醫(yī)院管理質(zhì)量

新時(shí)代下，我國(guó)的現(xiàn)代信息技術(shù)得到了迅速發(fā)展，再加上“十四五”戰(zhàn)略的提出，更是為現(xiàn)代醫(yī)院事業(yè)的改革和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。隨著新醫(yī)改政策的推進(jìn)和實(shí)施，醫(yī)改目標(biāo)也同時(shí)做出了及時(shí)的調(diào)整，以更好地促進(jìn)新醫(yī)改政策的標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。財(cái)政管理在公立醫(yī)院管理中十分重要，而且財(cái)政管理質(zhì)量對(duì)于公立醫(yī)院的綜合效益有直接影響。內(nèi)部控制體系是公立醫(yī)院改革中的重點(diǎn)，對(duì)于公立醫(yī)院的后期發(fā)展有著關(guān)鍵性的指導(dǎo)作用和引領(lǐng)作用，通過(guò)完善內(nèi)部控制體系，有利于保證工作人員按照規(guī)定制度辦事，進(jìn)而能夠全方位提高公立醫(yī)院的綜合效益。

（三）有利于落實(shí)以人為本的發(fā)展綱要

公立醫(yī)院設(shè)立和發(fā)展的基本原則就是為人民服務(wù)，更加注重解決人民群眾就醫(yī)以及診療等方面的問(wèn)題。但新時(shí)代的到來(lái)，對(duì)公立醫(yī)院的發(fā)展提出了更高的要求，除了需要保證公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益外，更應(yīng)該全面落實(shí)為人民服務(wù)的原則。而通過(guò)完善內(nèi)部控制體系，有利于解決和規(guī)避人民群眾看病難的問(wèn)題，比如通過(guò)設(shè)置農(nóng)村醫(yī)療保障機(jī)制，在很大程度上解決了農(nóng)民看病貴的問(wèn)題，不僅保障 了農(nóng)民的權(quán)益，而且也沒(méi)有違背公立醫(yī)院設(shè)立的初衷。

三、新時(shí)代公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏全面深入的認(rèn)知

自醫(yī)改戰(zhàn)略實(shí)施后，在全國(guó)范圍內(nèi)掀起了公立醫(yī)院改革的潮流，越來(lái)越多的公立醫(yī)院先后紛紛重視內(nèi)部控制體系的改革和完善，同時(shí)內(nèi)部控制體系改革也獲得了較為明顯的效果。

但是目前仍有部分公立醫(yī)院負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系完善的正確認(rèn)識(shí)，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制體系屬于財(cái)政管理事項(xiàng)，由于受到這種錯(cuò)誤認(rèn)知的影響，導(dǎo)致公立醫(yī)院管理工作，沒(méi)有與行政管理以及社會(huì)學(xué)等進(jìn)行充分融合，從而影響了內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。一旦公立醫(yī)院遇到突發(fā)性問(wèn)題，就很容易出現(xiàn)一言堂或者獨(dú)裁專斷等情況，這對(duì)于公立醫(yī)院的發(fā)展十分不利。

（二）缺乏專業(yè)的人員

公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系完善的基礎(chǔ)是具備專業(yè)人員的支持，同時(shí)專業(yè)人員也是內(nèi)部控制體系中的主體人物。但是從實(shí)際情況來(lái)看，公立醫(yī)院的部分工作人員仍舊存在專業(yè)素質(zhì)薄弱、缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系內(nèi)容的了解等問(wèn)題，導(dǎo)致在制定內(nèi)部控制體系時(shí)頻繁出現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部控制體系的可執(zhí)行性也受到了很大影響。

除此之外，工作人員也缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系流程等內(nèi)容的理解，沒(méi)有足夠的專業(yè)勝任能力，不僅造成大量資源被浪費(fèi)，而且內(nèi)部控制制度也無(wú)法有效執(zhí)行，給公立醫(yī)院管理質(zhì)量也帶來(lái)了負(fù)面影響。

（三）缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院要想得到穩(wěn)定運(yùn)行，必須具備科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。如果沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)部控制制度，工作人員也必然會(huì)出現(xiàn)行為散漫等問(wèn)題，而且因?yàn)閭€(gè)人失誤很容易會(huì)影響到公立醫(yī)院的整體發(fā)展，甚至還會(huì)出現(xiàn)惡性循環(huán)。而從公立醫(yī)院發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)醫(yī)院具備內(nèi)部控制制度，但是在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，缺少對(duì)醫(yī)院發(fā)展實(shí)情的考究，所以制定的內(nèi)部控制制度缺少可行性，無(wú)法在公立醫(yī)院內(nèi)得到有效的落實(shí)[1]。除此之外，一些公立醫(yī)院在內(nèi)部控制制度上也存在缺少實(shí)操性的問(wèn)題，顯然也無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制的真正作用。

（四）信息化技術(shù)有待提升

公立醫(yī)院在完善內(nèi)部控制體系時(shí)，普遍存在信息化技術(shù)不高的問(wèn)題[2]，主要可以體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一，工作人員的信息化技術(shù)不足。由于一些工作人員缺乏對(duì)新生事物的接受能力，導(dǎo)致自身的信息化技術(shù)水平比較低，一直在使用傳統(tǒng)的人工方式進(jìn)行財(cái)務(wù)和數(shù)據(jù)的處理，這樣不僅浪費(fèi)人力和物力，而且也影響了工作效率。

第二，缺乏完善的信息共享機(jī)制。完善內(nèi)部控制體系，必須注重信息的傳輸與交互，但是由于公立醫(yī)院沒(méi)有建立完善的信息共享機(jī)制和平臺(tái)，導(dǎo)致信息傳輸受阻，再加上各個(gè)部門之間的溝通不夠便利，直接給有關(guān)工作的開(kāi)展帶來(lái)的負(fù)面影響。

第三，信息的時(shí)效性不足。這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在沒(méi)有及時(shí)對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行更新、傳輸和接收，由于信息的及時(shí)性不足，也就很難更好的對(duì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)判和防范。

四、新時(shí)代公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系的路徑探討

（一）加大對(duì)工作人員的培訓(xùn)力度

具備專業(yè)的團(tuán)隊(duì)和高素質(zhì)人員，是保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系有效完善的基礎(chǔ)和保障[3]。為了更好地解決工作人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系認(rèn)識(shí)這一問(wèn)題，公立醫(yī)院有關(guān)負(fù)責(zé)人必須加大對(duì)工作人員的培訓(xùn)力度，通過(guò)定期組織專家座談會(huì)或者全面實(shí)施線上線下教育等方式，不斷地提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制體系的正確認(rèn)知。

除此之外，還應(yīng)該注重加強(qiáng)內(nèi)部控制體系與社會(huì)學(xué)、心理學(xué)的內(nèi)容的結(jié)合，以便充實(shí)和完善內(nèi)部控制體系內(nèi)容。除此之外，做好工作人員職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)也十分重要，只有具備良好的責(zé)任意識(shí)，才能真正的提升內(nèi)部控制的水平和效率。

（二）采取措施吸引專業(yè)人員加入公立醫(yī)院

為了能夠全面提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的質(zhì)量和水平，公立醫(yī)院必須做好人員篩選工作，同時(shí)設(shè)置科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)，保證聘用素質(zhì)過(guò)硬技能過(guò)關(guān)的工作人員[4]。當(dāng)然也可以通過(guò)設(shè)置薪資，來(lái)吸引更多專業(yè)的人員參與到內(nèi)部控制體系的建設(shè)領(lǐng)域中，同時(shí)利用獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高工作人員的積極性和創(chuàng)新性，除此之外，也可以利用物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，深入挖掘工作人員的創(chuàng)造性，以便充分地發(fā)揮出人才優(yōu)勢(shì)，為公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的完善提供良好保障。

（三）積極構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

首先，必須制定明確的目標(biāo)。為了展示出內(nèi)部控制體系的真正作用，必須保證內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力，所以有關(guān)負(fù)責(zé)人需要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際情況，制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查等方式廣泛了解人民群眾的實(shí)際需求，在此基礎(chǔ)上明確公立醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向[5]。然后按照目標(biāo)分解的方式，將目標(biāo)細(xì)分到各個(gè)部門，進(jìn)一步落實(shí)到各位工作人員上。

其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。要想保證內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果，必須接受監(jiān)督和監(jiān)管，這時(shí)就應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的職能，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系執(zhí)行的全程監(jiān)督，保障及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。

最后，根據(jù)公立醫(yī)院發(fā)展實(shí)際情況，制定合理的考核機(jī)制。為了保證內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果，必須落實(shí)分責(zé)到人的原則，制定明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步完善考核內(nèi)容，保證考核結(jié)果公開(kāi)公正，這樣才能強(qiáng)化人員的責(zé)任意識(shí)，保證內(nèi)部控制體系治理效率得到全面提升。

（四）加快公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)進(jìn)程

首先，公立醫(yī)院必須及時(shí)補(bǔ)充和完善信息化設(shè)備，充分發(fā)揮信息技術(shù)的重要優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建核心數(shù)據(jù)庫(kù)，保證各部門能夠在信息傳輸平臺(tái)上進(jìn)行實(shí)時(shí)的溝通和交流，從而降低溝通成本。

其次，注重管理思想在信息化建設(shè)中的應(yīng)用，利用信息技術(shù)做好各部門的管理工作，比如在患者住院或者報(bào)銷等問(wèn)題的處理上，就可以利用信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)與各部門之間的溝通和對(duì)接，保證工作處理效率。

最后，注重提高工作人員的信息化素質(zhì)和能力，及時(shí)進(jìn)行信息數(shù)據(jù)更新，保證內(nèi)部控制體系能夠朝著現(xiàn)代化和標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展[6]。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，內(nèi)部控制體系，對(duì)于公立醫(yī)院的發(fā)展有重要意義，但目前多數(shù)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制體系完善上仍有很多缺陷，對(duì)此必須進(jìn)一步探索內(nèi)部控制體系完善的有效路徑，以便健全內(nèi)部控制體系，真正的發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的效用，為公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。