黃香萍

（江鎢世泰科鎢品有限公司，江西 贛州 341000）

如今社會飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變，制造業(yè)企業(yè)面臨的種種風(fēng)險層出不窮，其中資金風(fēng)險是眾多風(fēng)險中對制造業(yè)企業(yè)影響較為直觀且非常具有威脅性的風(fēng)險之一。制造業(yè)企業(yè)若想緊跟時代步伐，精準(zhǔn)把握形勢，實現(xiàn)又快又好的發(fā)展，應(yīng)重視其資金管理體系的構(gòu)建和資金管理相關(guān)工作的開展。

然而，眾多制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的資金管理工作普遍存在諸多問題，導(dǎo)致其面臨著較為嚴(yán)重的資金風(fēng)險，嚴(yán)重阻礙了制造業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為此，本文基于風(fēng)險導(dǎo)向，對制造業(yè)企業(yè)的資金管理工作進(jìn)行分析研究，并給出相應(yīng)的管理策略。

一、風(fēng)險導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理相關(guān)闡述

（一）資金管理的重要價值

企業(yè)的運行離不開其對資金的管理。資金貫穿于制造業(yè)供給、生產(chǎn)和銷售等所有環(huán)節(jié)，對企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻。能否實行合理的資金管理制度，決定著企業(yè)是否具備競爭力。對于制造業(yè)企業(yè)而言，實行有效的資金管理能夠保障其各項經(jīng)營工作有序運行。

制造業(yè)本身需要投入較大資金，且收益周期較長，這就要求企業(yè)的資金管理必須滲透到其運營的每個環(huán)節(jié)。合理的資金管理規(guī)劃，能夠持續(xù)地為企業(yè)發(fā)展提供保障，維持企業(yè)的正常經(jīng)營活動有序開展。制造業(yè)企業(yè)開展科學(xué)合理的資金管理，能夠使其資金利用更加充分，財務(wù)分配更得當(dāng)，分配規(guī)則更合理，資金利用率更高，從而為企業(yè)創(chuàng)造出更多價值。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)資金管理分析

風(fēng)險導(dǎo)向下，制造業(yè)企業(yè)在開展資金管理過程中，應(yīng)與其內(nèi)部風(fēng)險管理制度緊密結(jié)合，以期降低企業(yè)的運營風(fēng)險。企業(yè)制定資金管理措施時，應(yīng)加大管控各項內(nèi)部因素的力度，如加強(qiáng)采購過程中的資金管控等，盡可能地從根本上實現(xiàn)資源的合理分配，使企業(yè)收益得到切實有效的提高，促進(jìn)社會發(fā)展并實現(xiàn)社會價值。

二、基于風(fēng)險導(dǎo)向的營運資金管理體系構(gòu)建思路

（一）貨幣資金風(fēng)險管理

1.事前防范

制造業(yè)企業(yè)防范資金風(fēng)險需通過強(qiáng)化人員防范意識、貫徹資金管理及風(fēng)險防范觀念入手，全面落實貨幣資金風(fēng)險管理，做到全員認(rèn)識到資金風(fēng)險管理理念，自發(fā)維護(hù)企業(yè)的資金安全。可結(jié)合企業(yè)日常管理活動總結(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)，為預(yù)算編制提供參考；反過來，預(yù)算編制工作得到加強(qiáng)后，將更有利于管理者的綜合決策。二者相互促進(jìn)，保障企業(yè)生產(chǎn)運營順利進(jìn)行，也在一定程度上使企業(yè)的償債能力得到提高。

根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，制造業(yè)企業(yè)可以組織成立專業(yè)團(tuán)隊負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，幫助確定資金預(yù)算額度，進(jìn)而對各項資金預(yù)算提供科學(xué)的技術(shù)支持。當(dāng)預(yù)算管理團(tuán)隊發(fā)現(xiàn)問題時，可以及時地處理這些問題，這有利于管理者更快速地了解預(yù)算執(zhí)行情況，同時也保證了預(yù)算工作的落實。

2.事中控制

制造業(yè)企業(yè)實施資金管理需要對貨幣資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)在資金使用過程中，如果內(nèi)部資金管理體系缺失，就會面臨著資金被私自挪占等風(fēng)險的發(fā)生。除此之外，企業(yè)資金監(jiān)督管理不嚴(yán)格、管理職位分配不科學(xué)、管理職權(quán)設(shè)計不合理等都會使企業(yè)資金面臨相應(yīng)的風(fēng)險。

制造業(yè)企業(yè)想要防范資金風(fēng)險，使內(nèi)部資金管控體系更加完善，則應(yīng)創(chuàng)建良好的內(nèi)部資金控制管理環(huán)境。形成權(quán)利與責(zé)任相分離的管理機(jī)制，把貨幣資金管理和賬務(wù)記錄分離開，使現(xiàn)金出納管理與收入管理、賬簿記錄等工作職能分離，相關(guān)人員相互制約，形成內(nèi)部監(jiān)督體系，有效避免現(xiàn)金被占用或挪用。

此外，還應(yīng)及時盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)等資產(chǎn)，使盤點控制得到加強(qiáng)。如有必要，可成立專門的審計機(jī)構(gòu)，檢查現(xiàn)金管理的運行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時督促相關(guān)部門整改，避免出現(xiàn)操作不規(guī)范的現(xiàn)象發(fā)生，使賬目與實物相符。

3.事后監(jiān)督

制造業(yè)企業(yè)資金管理的事后監(jiān)督工作是企業(yè)內(nèi)部控制活動中的重要組成部分，對企業(yè)實施內(nèi)部資金管理起著非常關(guān)鍵的作用。企業(yè)應(yīng)明確相關(guān)工作職責(zé)，成立相關(guān)內(nèi)審部門并保證其獨立于其他職能部門。所成立的審計部門在進(jìn)行審核工作時不受上級部門影響，保持了工作的獨立性和威嚴(yán)性。因此，在對企業(yè)各項活動進(jìn)行審查和跟蹤時能夠有效保證其工作的客觀性和公開性。各職能部門要積極配合內(nèi)審工作的有序開展，及時溝通交流，杜絕違規(guī)操作，遵守規(guī)章制度。

（二）物資采購資金的風(fēng)險管理

1.采購風(fēng)險評估

制造業(yè)企業(yè)采購工作是其運營過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)所任命的采購人員必須有敏銳的市場洞察力，能全面迅速地收集與企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)聯(lián)的價值信息，動用一切資源和方法擴(kuò)充信息獲取渠道，保障企業(yè)能及時接收相關(guān)信息。企業(yè)獲取資金管理相關(guān)信息后，應(yīng)及時對其進(jìn)行處理，鎖定信息關(guān)鍵價值，形成參考數(shù)據(jù)以利于制定合理的采購策略。企業(yè)內(nèi)部需要建立完善的內(nèi)部控制管理流程，調(diào)動各級人員嚴(yán)格執(zhí)行工作要求，從根源上杜絕行為風(fēng)險的發(fā)生。

2.采購過程的管理和監(jiān)督審查

企業(yè)應(yīng)針對采購環(huán)節(jié)制定科學(xué)的、詳盡的計劃，以便于全面細(xì)致地監(jiān)管采購工作，使物資采購方案更加完善。合理編制符合制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方案，是節(jié)約采購成本、提升采購效率的直接影響因素。應(yīng)加強(qiáng)對采購過程的監(jiān)督和審查，對訂單完成度做出合理預(yù)測，并根據(jù)實際情況及時采取相應(yīng)措施。

為穩(wěn)定供應(yīng)鏈并全方位管理采購工作，企業(yè)應(yīng)選擇相對專業(yè)的供應(yīng)商并與之建立良性的、穩(wěn)定的合作關(guān)系。應(yīng)對供應(yīng)商的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量等整體情況進(jìn)行專人實地考察后，再謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商，以防范風(fēng)險的發(fā)生。

三、制造企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)有待完善

如今經(jīng)濟(jì)形勢日新月異，各行業(yè)尤其是制造業(yè)領(lǐng)域競爭空前激烈，生存環(huán)境極為嚴(yán)峻。制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，如不能合理分配資金、構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，將對企業(yè)的運營管理和發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。制造業(yè)企業(yè)占用資金所涉及的環(huán)節(jié)眾多，資金占用規(guī)模大，占用周期長[1]。這些特點都提高了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，使企業(yè)的償債能力下降，將制造業(yè)企業(yè)置身于嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險中[2]。不僅如此，多數(shù)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款比例較高，若得不到及時管控，其內(nèi)部資金運行能力將嚴(yán)重下降，長此以往將不利于企業(yè)內(nèi)部整體財務(wù)的運行。

（二）風(fēng)險評估不到位

面對嚴(yán)峻的現(xiàn)實和自身緊迫的發(fā)展需求，多數(shù)制造業(yè)企業(yè)為重構(gòu)管理流程，建立了包括預(yù)算收支管理體系在內(nèi)的內(nèi)部控制體系。但在資金管理方面，尤其是資金管理方式上，制造業(yè)企業(yè)仍然在采用傳統(tǒng)方式開展資金管理，并沒有結(jié)合自身需求和實際情況分析、梳理自身面臨的資金風(fēng)險，從而導(dǎo)致其資金管理事前防范工作難以得到落實。

此外，多數(shù)企業(yè)并不能采用科學(xué)合理的風(fēng)險評估手段對其已知的風(fēng)險點進(jìn)行梳理分析，更不能根據(jù)所做分析得出的結(jié)論提出正確的風(fēng)險防范措施。上述情況都造成了制造業(yè)企業(yè)的資金風(fēng)險發(fā)生概率在不斷提高。

（三）企業(yè)資金使用成本較高

在企業(yè)資金使用成本方面，制造業(yè)企業(yè)也存在諸多問題。面對資金壓力，部分制造業(yè)企業(yè)輕視使用成本，過度重視回收資金。但即使企業(yè)及時回收了資金，較高的后續(xù)資金使用成本也會嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，這無疑增加了企業(yè)的運營風(fēng)險[3]。

還有部分企業(yè)由于對應(yīng)付賬款管理缺乏重視，致使采購成本無法得到有效控制，造成資金浪費。例如，某企業(yè)以商業(yè)信用賒購形式試圖保障資金的正常流動性，但其卻對后續(xù)的付賬管理業(yè)務(wù)重視不足，致使供貨停止，最終停工停產(chǎn)，給企業(yè)造成了巨大損失。

這應(yīng)是老子立足于當(dāng)時的制度或法律對君主的有限制約性而言，正因為統(tǒng)治者具有危機(jī)意識，所以他會盡一切可能，通過自身的政治行為將形勢或現(xiàn)實轉(zhuǎn)化到利于自己的一面，規(guī)避消極的一面。 故而，老子在此立足于其維護(hù)自身統(tǒng)治的欲求給出了相應(yīng)的建議，即滿足民眾“生”的需求與欲望，消解沖突，保證穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，自身的發(fā)展力的集中與權(quán)力的鞏固。 這正是王博先生所言的不引起民眾強(qiáng)烈的權(quán)力存在感，保證民眾的主體性。[10] 例如：

在經(jīng)營發(fā)展階段，制造業(yè)企業(yè)為保障其正常運營，往往會采取多種手段籌集資金，尤其當(dāng)政府政策調(diào)整為鼓勵銀行為企業(yè)提供借款服務(wù)時，制造業(yè)企業(yè)會立刻選擇向銀行借款以充足自身資金。但向銀行借款的利息較高，制造業(yè)企業(yè)若長期選擇此種方式籌集資金，會增加其自身的舉債規(guī)模，提高企業(yè)運營成本，嚴(yán)重的可能會對企業(yè)的信用產(chǎn)生不良影響。

此外，制造業(yè)企業(yè)對應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)管理缺失，缺乏管理承兌匯票的經(jīng)驗，嚴(yán)重影響自身信譽(yù)和融資活動。因使用承兌匯票結(jié)款能夠延長付款時間，緩解企業(yè)債務(wù)壓力，制造業(yè)企業(yè)不斷使用承兌匯票的形式付款，長此以往勢必會對自身產(chǎn)生負(fù)面影響。

（四）內(nèi)部控制薄弱化

制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管控同樣存在問題。制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金控制力度減弱，究其原因，絕大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)對管理的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于生產(chǎn)，這使得生產(chǎn)部門成為絕大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理的絕對核心，甚至在企業(yè)開展內(nèi)部管理的過程中產(chǎn)生了“以我為主”的錯誤觀念，使得內(nèi)部監(jiān)管工作無法深入滲透到具體的生產(chǎn)相關(guān)風(fēng)險點。

制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行業(yè)績考核時，往往過于追求經(jīng)濟(jì)利潤指標(biāo)，而對企業(yè)資金運行效率指標(biāo)不夠重視，致使企業(yè)難以落實資金使用管理制度，資金管理的實際作用和應(yīng)有價值也無法得到真正體現(xiàn)。

四、風(fēng)險導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理優(yōu)化策略

（一）科學(xué)調(diào)節(jié)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

調(diào)節(jié)制造業(yè)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)自身的管理需求和實際情況，對現(xiàn)有資金進(jìn)行合理規(guī)劃。資金管理并非一成不變的機(jī)械式管理，相反，它是一個動態(tài)過程。企業(yè)應(yīng)盡可能地盤活資金，使資金處于一個良性循環(huán)的狀態(tài)，確保其靈活流動。

依據(jù)企業(yè)自身條件和市場形勢變化，企業(yè)在進(jìn)行資金管理工作時應(yīng)合理分配自身資金，制定資金分配規(guī)劃，必要時及時做出優(yōu)化調(diào)整，篩選出最能適應(yīng)自身發(fā)展的資金結(jié)構(gòu)，切實控制成本，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升至更高水平。

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)充分適應(yīng)現(xiàn)今形勢，主動學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗并將其運用到自身的資金管理工作中；加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收，及時采取高效的催收手段，促進(jìn)資金回流；秉持契約精神，合法合規(guī)回收資金，使企業(yè)資金管理工作的開展得到強(qiáng)有力的支撐；還應(yīng)從企業(yè)的全流程著手，切實推動資金管理工作落到實處。

（二）提高風(fēng)險評估能力

風(fēng)險評估能力對于制造業(yè)企業(yè)順利開展資金管理工作、防范和應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險至關(guān)重要?；陲L(fēng)險及時識別的風(fēng)險評估工作，能夠幫助制造業(yè)企業(yè)全面分析并識別各類風(fēng)險要素，使其有效避免和預(yù)防各類風(fēng)險的發(fā)生。

落實風(fēng)險評估工作既要求制造業(yè)企業(yè)在開展資金管理活動中進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)管控制評估，還要求企業(yè)在必要時可以聘請外部專業(yè)人士對風(fēng)險進(jìn)行評估。制造業(yè)企業(yè)可設(shè)立專職風(fēng)險評估團(tuán)隊，規(guī)定評估量、評估方式方法，組織相關(guān)團(tuán)隊成員劃分風(fēng)險等級，判斷風(fēng)險嚴(yán)重程度，并重點關(guān)注相對重大的、嚴(yán)重的潛在風(fēng)險因素，同時對一般風(fēng)險嚴(yán)格控制使其保持在合理的范圍內(nèi)，以此降低企業(yè)面臨的風(fēng)險。

（三）降低企業(yè)資金使用成本

1.強(qiáng)化應(yīng)付賬款管理

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，落實企業(yè)銀行借款檔案的構(gòu)建。企業(yè)在采用應(yīng)付賬款融資措施時，應(yīng)注意確保自身信用良好；應(yīng)對財務(wù)部門展開統(tǒng)一管理，形成管理模式，做好充分準(zhǔn)備以應(yīng)對即將到期的應(yīng)付賬款，并建立應(yīng)付賬款臺賬。不僅如此，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)提前知悉供應(yīng)商的資金狀況，并以此為依據(jù)規(guī)劃符合自身發(fā)展的付款期限和付款方式。

2.構(gòu)建銀行借款檔案

制造業(yè)企業(yè)可對融資方式、銀行借款利率、借款條件等設(shè)置銀行借款檔案，務(wù)求檔案科學(xué)合理，同時實時留意銀行有關(guān)借款方面的政策變化。另外，企業(yè)應(yīng)考慮以借款成本最低化的方式完成借款，盡可能降低企業(yè)可能面臨的財務(wù)風(fēng)險。

3.加強(qiáng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)管理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)的管理，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)充分融合自身信用和資金實際情況，在全面掌握票據(jù)有關(guān)政策內(nèi)容規(guī)定的前提下使用應(yīng)付票據(jù)，篩選出成本更低的銀行承兌匯票，依據(jù)已有的應(yīng)付票據(jù)對其進(jìn)行系統(tǒng)化統(tǒng)一管理，提前準(zhǔn)備各項業(yè)務(wù)所需的相應(yīng)資金。建立表格歸納統(tǒng)計應(yīng)收票據(jù)信息，為后續(xù)匯總統(tǒng)計信息做鋪墊。若企業(yè)資金運營情況緊張，即可采用票據(jù)“以大換小”或貼補(bǔ)現(xiàn)金等方式降低資金使用成本[4]。

（四）加強(qiáng)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)著力于強(qiáng)化財務(wù)管理理論知識的學(xué)習(xí)，形成管理人員對財務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識；建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制體系；樹立內(nèi)部資金管理工作和審計工作的權(quán)威性。應(yīng)采取有效措施，加大內(nèi)部資金管理控制力度。

在企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，資金管理始終滲透到各個生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)中，對企業(yè)財務(wù)安全和良好運行起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)相關(guān)管理者和財務(wù)管理相關(guān)工作人員應(yīng)具備科學(xué)合理的資金管理思想，提升對資金管理計劃的正確認(rèn)知，從管理層面提升制造業(yè)企業(yè)的資金管理能力，為企業(yè)資金安全管理提供基礎(chǔ)條件。

企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實時監(jiān)控運營生產(chǎn)過程中在資金方面存在的各類風(fēng)險，做好預(yù)警追蹤，在工作中結(jié)合現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和相關(guān)崗位人員的主觀能動性。要針對制造業(yè)企業(yè)資金風(fēng)險發(fā)生全過程開展動態(tài)分析，適時提出有力舉措防范資金風(fēng)險。企業(yè)相關(guān)審計審查部門應(yīng)將資金管理關(guān)口從事后轉(zhuǎn)移至事前、事中階段，采取相應(yīng)手段做到風(fēng)險的事前防范和事中管控，以嚴(yán)格的流程管控保障資金運行的安全性，充分發(fā)揮部門崗位的功效和職責(zé)，真實體現(xiàn)財務(wù)管理工作體系的重要性，使制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不斷向好[5]。

五、結(jié)束語

制造業(yè)企業(yè)是中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，制造業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是社會主義市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。做好制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管理工作，不僅有利于制造業(yè)企業(yè)自身的運營發(fā)展，也對穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會發(fā)展有著重大意義。構(gòu)建良好的資金管理體系并開展資金管理工作，對除制造業(yè)企業(yè)之外的其他實體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)有著同樣重要的意義。通過做好風(fēng)險導(dǎo)向下的制造業(yè)企業(yè)的資金管理工作，能夠為社會各行各業(yè)的企業(yè)起到良好的示范作用，從而穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實現(xiàn)社會發(fā)展。