摘 要：現(xiàn)如今，信息技術(shù)的不斷進(jìn)步為持續(xù)審計(jì)工作提供了多種途徑，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作已不再適應(yīng)企業(yè)內(nèi)審效率和質(zhì)量的要求，企業(yè)亟需尋求新的方法適應(yīng)現(xiàn)代化科技要求，將持續(xù)審計(jì)充分應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)之中。因此，文章將探索持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：持續(xù)審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)思想 運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F239? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）02-097-02

前言

審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)行中占據(jù)著重要地位，所以要強(qiáng)化對(duì)其的重視程度，優(yōu)化審計(jì)方法。但新的審計(jì)系統(tǒng)向企業(yè)原有的審計(jì)方式提出了更高要求，直接影響審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。因此要改變審計(jì)的運(yùn)行方式，提高工作的標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新審計(jì)方法，使持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部得到大范圍的應(yīng)用。

一、持續(xù)審計(jì)的理論研究

（一）審計(jì)方法理論基礎(chǔ)

持續(xù)審計(jì)是一種審計(jì)方法，起源于傳統(tǒng)審計(jì)理論，并在此基礎(chǔ)上完成演變和創(chuàng)新。近些年來(lái)，企業(yè)自發(fā)依據(jù)相關(guān)法律來(lái)實(shí)行審計(jì)工作，這種審計(jì)方式大多是審核財(cái)務(wù)信息，也是對(duì)企業(yè)環(huán)境的思考。此外，持續(xù)審計(jì)的理論基礎(chǔ)是代理和信息理論，代理理論是經(jīng)濟(jì)學(xué)中重要的理論之一，根據(jù)相關(guān)理論觀點(diǎn)可知，審計(jì)是保證企業(yè)利益最大化的基礎(chǔ)，使委托人和代理人之間的利益保持一致。信息理論是假設(shè)審計(jì)信息具有一定價(jià)值，可以讓使用者將這些信息全部應(yīng)用，從而為企業(yè)決策提供依據(jù)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）審計(jì)方法的特征

通常情況下，持續(xù)審計(jì)方法是實(shí)時(shí)審核委托項(xiàng)目，制定工作方案，為企業(yè)提供書(shū)面報(bào)告。審計(jì)工作應(yīng)具備連續(xù)性和及時(shí)性，將其結(jié)算結(jié)果融入到項(xiàng)目生產(chǎn)過(guò)程中，完成對(duì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)的審核。在持續(xù)審計(jì)中，需完善上一環(huán)節(jié)的審核結(jié)果，為下一環(huán)節(jié)的開(kāi)展提供保障。及時(shí)完成審計(jì)工作需要審計(jì)人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理獲取的數(shù)據(jù)信息，并制定計(jì)劃，有效控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。自動(dòng)化是依據(jù)計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)完成，這就要求相關(guān)部門應(yīng)掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。在現(xiàn)代化背景下，獲取審計(jì)證據(jù)需要公布相關(guān)報(bào)告，制定審計(jì)計(jì)劃，及時(shí)反饋企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)控制是指信息的核查環(huán)節(jié)，了解企業(yè)運(yùn)行狀況，全面評(píng)估委托方的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

二、持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部中的應(yīng)用建議

（一）構(gòu)建良好的企業(yè)環(huán)境

1.外部環(huán)境。近年來(lái)，多數(shù)企業(yè)組織規(guī)模逐漸變大，審計(jì)中的逃稅漏稅問(wèn)題逐漸顯露出來(lái)。因此要處理好稅收和企業(yè)之間的關(guān)系，降低出現(xiàn)這種現(xiàn)象的概率?；诖?，福建省為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效率，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，制定了《福建內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。其在財(cái)務(wù)收支、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制等方面，為企業(yè)提供有力政策支持，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供指導(dǎo)以及監(jiān)督。除此之外，稅務(wù)部門和社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要對(duì)負(fù)責(zé)人建立誠(chéng)信檔案，將個(gè)人誠(chéng)信數(shù)據(jù)記錄其中，為高層管理人員敲響警鐘，督促企業(yè)不出現(xiàn)違法犯罪現(xiàn)象。記錄誠(chéng)信積分，會(huì)計(jì)的人員變動(dòng)可能更高，所以要完成部門協(xié)同工作，跟蹤其在持續(xù)審計(jì)中的信息。

2.內(nèi)部環(huán)境。平潭綜合試驗(yàn)區(qū)文旅發(fā)展集團(tuán)有限公司成立于2016年7月，于2021年12月整合重組，注冊(cè)資本金5億元。集團(tuán)主業(yè)定位為旅行社及旅游景區(qū)開(kāi)發(fā)、運(yùn)營(yíng)及配套服務(wù)、影視文化產(chǎn)業(yè)、文旅產(chǎn)業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)。該企業(yè)日常管理過(guò)程中，將內(nèi)部審計(jì)工作作為經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化重點(diǎn)，合理配置審計(jì)人員，聚焦戰(zhàn)略目標(biāo)，明確企業(yè)發(fā)展方向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)步。因此，所有產(chǎn)業(yè)共同運(yùn)行需要企業(yè)決策層和管理層一致認(rèn)可一套審計(jì)流程，其中持續(xù)審計(jì)工作十分重要。

（二）審計(jì)工作管理創(chuàng)新

平潭國(guó)企產(chǎn)業(yè)園借助實(shí)驗(yàn)區(qū)、自貿(mào)區(qū)、國(guó)際旅游島三區(qū)疊加的政策優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的虛擬集聚，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為入駐企業(yè)提供工商注冊(cè)、財(cái)稅代理、融資孵化、產(chǎn)業(yè)撮合等服務(wù)。園區(qū)管理方以產(chǎn)業(yè)園為載體，致力于打造一個(gè)集運(yùn)營(yíng)服務(wù)、產(chǎn)業(yè)資源整合、籌融資服務(wù)于一體的“異地創(chuàng)業(yè)”綜合服務(wù)平臺(tái)。管理層和工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)審考核機(jī)制，增強(qiáng)技術(shù)人員持續(xù)審計(jì)的能力，提高審計(jì)效率，節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本。

例如，福州市審計(jì)廳為推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，創(chuàng)建了大數(shù)據(jù)審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，將數(shù)字化技術(shù)與審計(jì)工作進(jìn)行深度融合，發(fā)揮云技術(shù)以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，科學(xué)處理多維度數(shù)據(jù)，優(yōu)化自身業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理智能化。并且，平臺(tái)方面還靈活帶入其他行業(yè)數(shù)據(jù)，擴(kuò)展數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的“全覆蓋”，降低工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率。

在現(xiàn)代化的大背景下，將持續(xù)審計(jì)方法應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中是企業(yè)運(yùn)行的必然趨勢(shì)，完善審計(jì)流程，可大大提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員需重視對(duì)各方面數(shù)據(jù)的分析與判斷，將持續(xù)審計(jì)的效用發(fā)揮最大，明確企業(yè)下一步的發(fā)展方向，讓管理者作出正確抉擇，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。要想完善持續(xù)審計(jì)工作，需要技術(shù)人員掌握工作技巧，熟練完成持續(xù)審計(jì)工作。企業(yè)應(yīng)與相關(guān)部門及時(shí)溝通，保證工作達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)審計(jì)的重要性，將保障企業(yè)運(yùn)行的功能最大程度展現(xiàn)出來(lái)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)持續(xù)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。另外，企業(yè)運(yùn)行的戰(zhàn)略規(guī)劃離不開(kāi)持續(xù)審計(jì)的幫助，將其融合進(jìn)審計(jì)工作中可降低工作的冗雜程度，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)行效率。

（三）培養(yǎng)審計(jì)人員的能力

到2020年，平潭旅游文化康體產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)年接待游客600萬(wàn)人次，產(chǎn)業(yè)收入100億元以上，旅游業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值比重達(dá)到10%以上，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略提出了更高要求。所以，相關(guān)部門要建立完善的內(nèi)審評(píng)價(jià)機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員是企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵因素，要保證工作人員的專業(yè)性才可將持續(xù)審計(jì)融合到審計(jì)工作中，更好地解決團(tuán)隊(duì)中存在的問(wèn)題。但許多企業(yè)的審計(jì)管理部門理論知識(shí)和專業(yè)技能不高，因此只能依靠基礎(chǔ)技術(shù)完成審計(jì)工作，無(wú)法將其優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)。審計(jì)人才是團(tuán)隊(duì)建設(shè)的基礎(chǔ)，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)工作來(lái)增強(qiáng)工作人員的專業(yè)知識(shí)與技能。應(yīng)多鼓勵(lì)技術(shù)人員參加外部培訓(xùn)，使其了解并掌握更多的專業(yè)知識(shí)與技能，為企業(yè)工作的開(kāi)展提供保障。

需制定審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃，為人員的職業(yè)發(fā)展提供更多機(jī)會(huì)。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的選拔機(jī)制，確保選拔的人才具備專業(yè)的能力和素養(yǎng)。培養(yǎng)審計(jì)人員的能力，首先要建立激勵(lì)機(jī)制，可采用獎(jiǎng)金和晉升等方式讓員工感受到企業(yè)的支持，注重工作人員的職業(yè)規(guī)劃，為員工的晉升創(chuàng)造良好條件；其次，企業(yè)要為審計(jì)人員提供良好的工作環(huán)境，并提出合理的薪資待遇可激勵(lì)員工工作的積極性，確保工作完成的效率和質(zhì)量；最后，完善的福利保障可為員工提供安全保障，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。人才選拔是企業(yè)運(yùn)行的首要任務(wù)，優(yōu)秀的人才可使企業(yè)穩(wěn)定立足于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。

應(yīng)建立高效的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，完善企業(yè)相關(guān)制度，這有利于維護(hù)審計(jì)部門的地位，避免貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，保障董事會(huì)和管理層依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)管理，使企業(yè)資金鏈平穩(wěn)運(yùn)行。使用持續(xù)審計(jì)方法，可降低財(cái)務(wù)內(nèi)部發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，保證審計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，使內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展。完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)可如實(shí)反映出審計(jì)問(wèn)題，因此審計(jì)部門應(yīng)站在企業(yè)的角度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效率。

（四）使用現(xiàn)代化技術(shù)

提升平潭國(guó)企旅游業(yè)建設(shè)可結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為審計(jì)工作提供技術(shù)支持，它們?cè)诂F(xiàn)代企業(yè)中被廣泛應(yīng)用。因此，利用現(xiàn)代化技術(shù)可建立大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)收集和分析數(shù)據(jù)信息以及云計(jì)算技術(shù)高效完成持續(xù)審計(jì)工作，更好地為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)服務(wù)。應(yīng)將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)融合，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)資金流動(dòng)去向，當(dāng)面對(duì)突發(fā)情況可及時(shí)制定解決方案，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)系統(tǒng)維護(hù)工作是企業(yè)的一項(xiàng)必要工作，要檢查系統(tǒng)中的文件是否完整，減少信息誤差給持續(xù)審計(jì)工作造成影響。

在科學(xué)技術(shù)飛速進(jìn)步的時(shí)代，許多企業(yè)已廣泛運(yùn)用信息技術(shù)完成持續(xù)審計(jì)工作。但是，受主觀和客觀因素的影響，企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中并沒(méi)有充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，很多工作人員在應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)無(wú)法靈活掌握工作技巧，對(duì)審計(jì)工作的溝通和交流造成了嚴(yán)重影響。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)觀念缺乏正確的認(rèn)知，認(rèn)為手工操作會(huì)被計(jì)算機(jī)技術(shù)所取代，還認(rèn)為通過(guò)利用計(jì)算機(jī)來(lái)計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息就算完成了信息化建設(shè)，企業(yè)的現(xiàn)代化技術(shù)觀念認(rèn)知嚴(yán)重不足。由于認(rèn)識(shí)不充分，在審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)信息流失，使成本消耗與記錄數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，大大阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。另外，現(xiàn)代化技術(shù)管理能力不足妨礙了持續(xù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

計(jì)算機(jī)的環(huán)境維護(hù)為持續(xù)審計(jì)工作提供了技術(shù)基礎(chǔ)，現(xiàn)代化信息管理不僅實(shí)現(xiàn)了空間觀念的突破，也不會(huì)受到時(shí)間的約束，極大豐富了獲取信息的途徑，簡(jiǎn)化了持續(xù)審計(jì)流程，使內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)更加高效。在信息化技術(shù)的支持下，需保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與持續(xù)審計(jì)工作的數(shù)據(jù)相同，避免實(shí)際數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)誤差。工作人員可通過(guò)現(xiàn)代化信息技術(shù)完成對(duì)資金流向的跟蹤管理，全面了解持續(xù)審計(jì)進(jìn)度和績(jī)效。因此，企業(yè)的首要任務(wù)就是使用現(xiàn)代化技術(shù)手段完善信息化建設(shè)，與持續(xù)審計(jì)方法相結(jié)合，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)[3]。

例如，步步高集團(tuán)為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、供應(yīng)鏈等領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)審計(jì)等管理模式的變革。審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)思維以及方法，綜合分析財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)，將企業(yè)與行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，全面識(shí)別行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，利用數(shù)據(jù)分析模型實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)管理，降低數(shù)據(jù)分析時(shí)間，使審計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確。工作人員能快速發(fā)現(xiàn)所需數(shù)據(jù)，大幅提升工作效率，降低審計(jì)成本。

（五）增強(qiáng)信息質(zhì)量

中商產(chǎn)業(yè)研究院是一家“產(chǎn)業(yè)大數(shù)據(jù)+研究+規(guī)劃+招商+基金”的一體化產(chǎn)業(yè)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，致力于為企業(yè)、地方政府、城市新區(qū)、園區(qū)管委會(huì)、開(kāi)發(fā)商提供產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)空間、產(chǎn)業(yè)平臺(tái)、產(chǎn)城運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)業(yè)金融、產(chǎn)業(yè)申報(bào)及產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型領(lǐng)域的咨詢與解決方案。因此要增強(qiáng)旅游信息質(zhì)量，建立完善的憑證檢查章程和票據(jù)管理系統(tǒng)。實(shí)施持續(xù)審計(jì)工作，可將資金使用信息與數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息實(shí)施比對(duì)，完善審計(jì)結(jié)果，所產(chǎn)生相關(guān)信息集中歸入內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)完成入賬工作，從而抵制企業(yè)內(nèi)部員浪費(fèi)行為。將資金信息統(tǒng)一管理，可增強(qiáng)信息質(zhì)量，為企業(yè)的資金安全提供保障。

擁有統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)可規(guī)范企業(yè)的核算章程，使審計(jì)數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)可靠，為企業(yè)的決策工作提供有價(jià)值的信息。各個(gè)部門之間應(yīng)互相理解，并將企業(yè)相關(guān)規(guī)定落到實(shí)處；消除內(nèi)部有意無(wú)意的比較，發(fā)揮各自的長(zhǎng)處減少統(tǒng)計(jì)匯總的弊端，為持續(xù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供保障。

三、結(jié)論

綜上所述，持續(xù)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中占據(jù)著十分重要的地位，受到了較多企業(yè)的廣泛關(guān)注。持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)可將企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息實(shí)行收集處理，并生成審計(jì)報(bào)告，一旦在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)信息泄露現(xiàn)象，相關(guān)人員可在第一時(shí)間找到問(wèn)題所在。實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)信息是完成持續(xù)審計(jì)工作的關(guān)鍵，也是完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的重要前提。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郭晶晶.以項(xiàng)目為依托的中小企業(yè)審計(jì)問(wèn)題研究——評(píng)《中小企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)（第二版）》[J].國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作，2023（04）：2.

[2] 田峰.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的實(shí)踐[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（20）：113-115.

[3] 史美晨，李琳.中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2023（07）：82-83.

[作者簡(jiǎn)介：鄭瑩（1990—），女，漢族，福建屏南人，本科，經(jīng)濟(jì)師，會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)審監(jiān)測(cè)、差異化考核、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測(cè)。]

（責(zé)編：趙毅）