劉小平　李迪心

摘 要：內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)工作乃至全局管理工作的重要內(nèi)容，做好高校內(nèi)控工作，規(guī)范各類(lèi)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，對(duì)于保障國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定、發(fā)展高等教育事業(yè)、推進(jìn)高校綜合改革、提升高校辦學(xué)水平具有重要意義。文章立足當(dāng)前高校內(nèi)控工作實(shí)際開(kāi)展情況，闡述了提升高校內(nèi)控水平的重要性，進(jìn)一步分析高校內(nèi)控工作存在的問(wèn)題與不足，并提出具有較強(qiáng)針對(duì)性和可行性的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F224.11? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）02-092-02

隨著政府財(cái)政對(duì)于高等教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，基建、采購(gòu)項(xiàng)目繁多，日常業(yè)務(wù)趨于多樣化、復(fù)雜化，給高校的管理工作帶來(lái)了巨大的壓力和挑戰(zhàn)。然而高校作為相對(duì)獨(dú)立的單位，受到的監(jiān)管較為寬松，直接導(dǎo)致高校在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在著諸多不規(guī)范現(xiàn)象。隨著新《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度》的生效和施行，高校內(nèi)控工作有了更詳盡的指導(dǎo)、更高標(biāo)準(zhǔn)的要求，如何做好內(nèi)控，是所有高校在發(fā)展過(guò)程中都無(wú)可回避、必須回答好的問(wèn)題。

一、提升高校內(nèi)控水平的意義

1.對(duì)于國(guó)家和社會(huì)的意義。高校財(cái)務(wù)工作是政府會(huì)計(jì)的重要環(huán)節(jié)，重視并全面深化高校內(nèi)控工作是貫徹落實(shí)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的必然要求，是確保國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定運(yùn)行的必由之路。新時(shí)期高等教育體系的發(fā)展、高校制度的完善、高校綜合改革的推進(jìn)，離不開(kāi)高水平的內(nèi)控工作作為重要?jiǎng)恿桶踩W(wǎng)。從高層設(shè)計(jì)高度和全局視野出發(fā)，提升高校內(nèi)控水平有利于優(yōu)化政府財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)的投入方向和使用效率，改善高校的公共服務(wù)質(zhì)量，保障高等教育領(lǐng)域?qū)τ诟黝?lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平，為我國(guó)教育事業(yè)整體的安全平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。

2.對(duì)于高校自身的意義。權(quán)力任何時(shí)候都需要關(guān)在制度的籠子里，對(duì)于當(dāng)前監(jiān)管相對(duì)寬松的高校而言，其手中掌握了可觀的財(cái)權(quán)、事權(quán)、人權(quán)，放任不管必然導(dǎo)致高校內(nèi)部管理混亂、腐敗橫行，內(nèi)控工作是高校強(qiáng)化權(quán)力約束、防止濫權(quán)和腐敗的關(guān)鍵手段。做好內(nèi)控工作還能進(jìn)一步提升高校行政管理水平和辦學(xué)水平，打通各部門(mén)及二級(jí)院系之間的溝通渠道，提升日常事務(wù)辦理的便捷性和規(guī)范性，幫助高校管理層了解學(xué)校的運(yùn)行狀況和真實(shí)收支情況。

二、當(dāng)前高校內(nèi)控工作存在的問(wèn)題

1.環(huán)境不完善。高校領(lǐng)導(dǎo)輕視業(yè)務(wù)職能部門(mén)，輕視行政管理工作，欠缺相關(guān)知識(shí)背景，對(duì)于內(nèi)控工作的關(guān)心不夠，影響了整個(gè)高校內(nèi)控工作的展開(kāi)，直接導(dǎo)致高校全員缺乏內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于內(nèi)控工作缺乏重視，只做表面工作敷衍應(yīng)對(duì)。高校大多沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，內(nèi)控工作或是多頭領(lǐng)導(dǎo)、權(quán)責(zé)不明，或是集中于財(cái)務(wù)處，然而財(cái)務(wù)處由于工作負(fù)擔(dān)重、級(jí)別地位有限，難以很好地進(jìn)行統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以貫徹執(zhí)行，流于形式。

2.程序不規(guī)范。高校內(nèi)控覆蓋領(lǐng)域不全面，覆蓋業(yè)務(wù)流程不具體，實(shí)際工作中暴露出大量的盲點(diǎn)和漏洞，監(jiān)管?chē)?yán)重缺位。對(duì)于收支業(yè)務(wù)缺少統(tǒng)一管理，對(duì)于“小金庫(kù)”“賬外賬”等違規(guī)情況查處不力。尤其是在工程項(xiàng)目建設(shè)、合同管理等重點(diǎn)領(lǐng)域，存在臺(tái)賬記錄缺失、管理疏漏，合同簽訂權(quán)限混亂、內(nèi)容不規(guī)范、執(zhí)行無(wú)監(jiān)管等不良情況。內(nèi)控工作制度不健全，關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺少審批、公示程序，日常事項(xiàng)決策主觀隨意性大，缺乏透明度，工作方式較為粗放，有章不循，執(zhí)行不到位。崗位安排不科學(xué)，部分內(nèi)控工作人員既當(dāng)選手又當(dāng)裁判，工作結(jié)果有失公允。

3.反饋不到位多頭領(lǐng)導(dǎo)和制度缺失導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分不夠明晰，工作中容易產(chǎn)生推諉和消極怠工，出現(xiàn)問(wèn)題缺乏有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制，追責(zé)困難。相關(guān)工作成果沒(méi)有科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有合理的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于舉報(bào)違規(guī)現(xiàn)象的人員沒(méi)有提供充分的保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)，高校各部門(mén)和二級(jí)院系缺乏推進(jìn)內(nèi)控工作的動(dòng)力。負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的相關(guān)部門(mén)權(quán)威性較弱，對(duì)于工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏處罰手段，難以起到教育和警示的作用。

4.信息化水平低。內(nèi)控工作信息化程度較低，缺少成熟的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)。傳統(tǒng)的線(xiàn)下辦公手段難以適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的高校業(yè)務(wù)處理，線(xiàn)下工作模式手續(xù)繁瑣、用時(shí)長(zhǎng)，嚴(yán)重影響部門(mén)內(nèi)及跨部門(mén)的溝通、協(xié)作。紙質(zhì)文件增加了辦公成本，不易于保存和檢索。在低信息化水平下高校難以全面、實(shí)時(shí)掌握各項(xiàng)資產(chǎn)、業(yè)務(wù)的情況，賬賬不符、賬實(shí)不符普遍存在，業(yè)務(wù)進(jìn)度無(wú)從了解。高校資產(chǎn)管理權(quán)限分散，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置、重復(fù)購(gòu)置，難以對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行靈活調(diào)配。

5.人員隊(duì)伍建設(shè)不足。缺乏一支專(zhuān)職、高水平的內(nèi)控工作隊(duì)伍，當(dāng)前高校內(nèi)控工作多為兼職，相當(dāng)一部分工作人員缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景。負(fù)責(zé)內(nèi)控的工作人員業(yè)務(wù)能力與道德水準(zhǔn)良莠不齊，一方面對(duì)于內(nèi)控工作業(yè)務(wù)流程和規(guī)章規(guī)范掌握不夠扎實(shí)、全面，另一方面對(duì)于財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德堅(jiān)守不到位，缺乏敬業(yè)精神。同時(shí)由于相關(guān)人員大多身兼數(shù)職，日常工作壓力大，工作積極性較低，進(jìn)一步影響了內(nèi)控工作效率和效果。

三、提高高校內(nèi)控工作的建議

1.提高重視程度。以中高層領(lǐng)導(dǎo)為突破口，強(qiáng)調(diào)政治意識(shí)，提高對(duì)于內(nèi)控工作的關(guān)注程度，自上而下消除對(duì)于內(nèi)控工作的抵觸情緒，加大宣傳力度，在全校范圍內(nèi)普及內(nèi)控工作的重要性及實(shí)行細(xì)節(jié)，樹(shù)立全員重視內(nèi)控、主動(dòng)融入內(nèi)控流程的良好風(fēng)氣與習(xí)慣。提升高校財(cái)務(wù)及審計(jì)部門(mén)的地位和獨(dú)立性，全面落實(shí)高?？倳?huì)計(jì)師制度，打造由內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)工作小組主導(dǎo)，各部門(mén)、院系共同參與配合的組織結(jié)構(gòu)，避免管理權(quán)限模糊、分散，同時(shí)加強(qiáng)上層制度建設(shè)，確保內(nèi)控工作的全局性與常態(tài)化。

2.完善工作流程。落實(shí)“三重一大”制度，加強(qiáng)授權(quán)管理。對(duì)于預(yù)算管理、業(yè)務(wù)審批、合同簽訂等重要權(quán)限要嚴(yán)格限制，提升決策質(zhì)量與合規(guī)性。分離不相容崗位，確保崗位牽制合理有效。推廣公務(wù)卡消費(fèi)制度，規(guī)范資金使用，提高監(jiān)管效率。高校的上級(jí)主管部門(mén)要從頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)控工作的指導(dǎo)。高校自身根據(jù)實(shí)際情況編制內(nèi)控工作手冊(cè)，優(yōu)化工作流程，細(xì)化操作方法，強(qiáng)化歸口管理。從內(nèi)控工作入手，完善高校的管理能力和治理結(jié)構(gòu)，杜絕決策與執(zhí)行的隨意性，確保內(nèi)控制度執(zhí)行精準(zhǔn)、到位。

3.建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。貫徹落實(shí)校務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)公示制度，提升高校日常業(yè)務(wù)透明性。嚴(yán)抓高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范、統(tǒng)一核算口徑，從風(fēng)險(xiǎn)防控、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、資金管理、資產(chǎn)管理、合同管理等重點(diǎn)領(lǐng)域出發(fā)，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督與約束，為績(jī)效評(píng)價(jià)提供合理依據(jù)。建立全領(lǐng)域、全流程、多維度的內(nèi)控工作績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，提高內(nèi)控工作的自律性。根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果采取合理的獎(jiǎng)懲措施，端正內(nèi)控部門(mén)的工作態(tài)度。對(duì)于內(nèi)控工作自身的疏漏以及工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象要及時(shí)上報(bào)，堅(jiān)決追究責(zé)任，厘清問(wèn)題源頭，改進(jìn)工作方法。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)。對(duì)于當(dāng)前已經(jīng)過(guò)時(shí)的信息管理系統(tǒng)和軟件要逐步淘汰、替換，保證不同領(lǐng)域與部門(mén)信息化建設(shè)的有效銜接和同步，保障信息管理平臺(tái)的統(tǒng)一、有序開(kāi)發(fā)，做到高校內(nèi)部不同系統(tǒng)、軟件、模塊之間的信息可以互通、共享。信息管理平臺(tái)的設(shè)計(jì)要力求簡(jiǎn)潔易懂，保障非專(zhuān)業(yè)人員的易用性，同時(shí)保證系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全與運(yùn)行穩(wěn)定。以信息化建設(shè)為契機(jī)，提升高校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，完善資金、資產(chǎn)的調(diào)配機(jī)制，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理。

5.提升人員隊(duì)伍素質(zhì)。一方面加強(qiáng)高校相關(guān)人員的培訓(xùn)，定期展開(kāi)集中學(xué)習(xí)，確保相關(guān)人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，保證工作人員業(yè)務(wù)能力合格，內(nèi)控觀念與知識(shí)儲(chǔ)備及時(shí)更新完善。另一方面重視相關(guān)人員的招聘，提高招聘門(mén)檻，細(xì)致考察招錄人員的專(zhuān)業(yè)背景與工作能力，保證人員隊(duì)伍的年輕化、專(zhuān)業(yè)化、能力多樣化。改善待遇，增強(qiáng)高校相關(guān)崗位的吸引力，提高人員工作積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控工作是高校日常管理的重要內(nèi)容，當(dāng)前高校內(nèi)控工作的開(kāi)展依然暴露出很多不足，一味照搬企業(yè)內(nèi)控工作模式，或者敷衍完成上級(jí)主管部門(mén)的安排是行不通的。高校運(yùn)行有著自己特殊的模式和目的，只有立足現(xiàn)實(shí)，勇于創(chuàng)新，在注重程序的同時(shí)更加注重實(shí)質(zhì)，建立一套符合高校自身實(shí)際情況的內(nèi)控制度和工作模式，才能切實(shí)提升高校內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量，使高校管理水平能夠匹配快速發(fā)展的規(guī)模和建設(shè)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王慶利.高校內(nèi)部控制體系建設(shè)研究[J].財(cái)經(jīng)界，2020（29）：60-61.

[2] 沈瑩.高校內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題與對(duì)策研究——以X高校為例[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（19）：180-181.

[3] 董必榮，凌華，潘魏靈.我國(guó)公辦大學(xué)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].會(huì)計(jì)研究，2016（08）：73-80+97.

[4] 高慶峰.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2013（02）：126-128.

（責(zé)編：呂尚）