饒春英

（魯?shù)樵迄i礦業(yè)有限公司，云南 魯?shù)?657100）

全面預(yù)算是一種全新的財政管理方式，其重點在于動態(tài)和全過程。實踐證明，建立健全的綜合財務(wù)管理制度對于提升企業(yè)的競爭能力有重要意義。但是，隨著信息化進(jìn)程的加快，全面預(yù)算管理已成為我國新形勢下推進(jìn)信息化建設(shè)的一個新的思考。本文從理論和案例兩方面對建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上的外貿(mào)企業(yè)的綜合財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行了研究。

一、全面預(yù)算管理在貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

運用財務(wù)預(yù)算進(jìn)行內(nèi)部控制，能更好地加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控。全面預(yù)算在企業(yè)的內(nèi)部控制中起著非常關(guān)鍵的作用：一方面，可以使企業(yè)的內(nèi)部控制得到更好的執(zhí)行；另一方面，企業(yè)的經(jīng)營層次也會受到內(nèi)部控制程度的影響，兩者之間存在一定的聯(lián)系和制約。所以，我們要正確理解和把握兩者之間的聯(lián)系，并對其進(jìn)行全方位的預(yù)算管理，使其在內(nèi)部控制中起到?jīng)Q定性的作用，從而達(dá)到共同發(fā)展的目的。

（一）促進(jìn)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)控體系

在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，必須從總體發(fā)展的角度來考慮，即在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算制定和執(zhí)行時，要把企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和長遠(yuǎn)利益放在第一位。企業(yè)財務(wù)會計核算體系的制定和實施要以企業(yè)的制度為依據(jù)，通過建立一個明確的財務(wù)指標(biāo)體系，充分發(fā)揮員工的工作熱情，使之融入企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營中，加強(qiáng)對企業(yè)的管理工作和對企業(yè)運營活動的監(jiān)督，使企業(yè)運營活動達(dá)到規(guī)范化程度，并全面落實內(nèi)部控制制度。

（二）協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范

實行預(yù)算管理是指在今后一段時期內(nèi)，由企業(yè)經(jīng)營者根據(jù)市場調(diào)查，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定出在今后一段時期的預(yù)算方案，從而能夠有效地進(jìn)行財務(wù)、采購等方面的風(fēng)險規(guī)避。這種方法既保證了企業(yè)的自身目的，又保證了企業(yè)內(nèi)部資源和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的協(xié)調(diào)。因此，全面預(yù)算是一種有效的內(nèi)部控制方法，可以有效地降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）推動企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略性目的

企業(yè)的內(nèi)部控制是指以高效的經(jīng)營方式來達(dá)到企業(yè)的長期發(fā)展目的，全面預(yù)算是一種從戰(zhàn)略視角對企業(yè)進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，是一種有效的經(jīng)營方法。通過對企業(yè)各部門之間的權(quán)力、責(zé)任、利益進(jìn)行細(xì)分和細(xì)化，可以細(xì)化到每個工作人員的責(zé)任，讓每個工作人員都能完成一項工作，讓每個人都能清楚自己的工作責(zé)任及所享受的權(quán)力，從而提升了企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率。通過對財務(wù)報表的分析，可以幫助管理者在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)各種潛在危險，從而使企業(yè)能夠更快地達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目的。

二、全面預(yù)算管理和貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的實施以全面預(yù)算管理為手段

在進(jìn)行全面的財務(wù)管理工作中，企業(yè)必須不斷地使用定量的方法來確保企業(yè)運行的環(huán)境和內(nèi)部的資金能夠與企業(yè)的發(fā)展目的保持一致，并通過對所遇到的各種風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的評價和有效的管理，確保企業(yè)所制定的各項規(guī)章制度得以實施，從而確保企業(yè)達(dá)到發(fā)展的目的，確保其會計資料的真實性及財產(chǎn)的安全性。

要想提高企業(yè)的內(nèi)部治理水平，就需要制定目標(biāo)明確的經(jīng)營體系，使企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的經(jīng)營體制有機(jī)融合，從而確保企業(yè)的控制權(quán)。全面預(yù)算作為一種提前調(diào)控功能，是一種行之有效的手段，可以使企業(yè)達(dá)到發(fā)展規(guī)劃和全年經(jīng)營指標(biāo)。在執(zhí)行綜合預(yù)算時，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定并進(jìn)行合理的年度規(guī)劃，以保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與年度規(guī)劃相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提

作為一種強(qiáng)化內(nèi)部控制、推進(jìn)發(fā)展策略規(guī)劃的一種行之有效的方法，全面預(yù)算已被許多企業(yè)看作是一種非常復(fù)雜和職業(yè)的經(jīng)營行為。綜合預(yù)算由編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、評估三大環(huán)節(jié)組成，其中任何一項都有潛在的危險。

在構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)時，應(yīng)通過構(gòu)建一個完整的財務(wù)管理系統(tǒng)來實現(xiàn)，從而使企業(yè)的整體財務(wù)管理能力得到有效提升，從而使企業(yè)能夠更好地履行其事先的管理功能。所以在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時，必須有一個健全的財務(wù)預(yù)算體系，這樣才可以有效地增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險控制。

（三）全面預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制相互依存

全面預(yù)算管理發(fā)展的初始階段是企業(yè)管理者制定的一項生產(chǎn)規(guī)劃，但由于其自身內(nèi)在控制水平的提高，使全面預(yù)算管理的功能越來越具體、越來越全面，從而使其成為一個更為系統(tǒng)化的管理體系，它的責(zé)任與權(quán)力的再配置，反映了投資者與管理者的互動。

隨著全面預(yù)算的逐步規(guī)范化和科學(xué)化，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也得到了進(jìn)一步的改進(jìn)，從而提高了企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。全面預(yù)算的實施與控制措施、內(nèi)部監(jiān)督緊密相關(guān)，而內(nèi)部控制的好壞直接影響到了整體財務(wù)管理的效果，所以企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的整體預(yù)算是相互補(bǔ)充和相互促進(jìn)的。

三、優(yōu)化全面預(yù)算管理的貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制路徑探討

（一）完善管理體系，明晰各項權(quán)責(zé)

在構(gòu)建以全面預(yù)算為中心的內(nèi)部控制制度時，必須加強(qiáng)對各職能單位的設(shè)立，并對其職能進(jìn)行界定和實施。通常情況下，預(yù)算是以企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)行為衡量企業(yè)的發(fā)展水平，并在運作制度執(zhí)行期間強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，一旦全面預(yù)算確定，為了確保其實施，不得任意變更。在這一過程中，應(yīng)重視與全面預(yù)算相結(jié)合的內(nèi)控體系，強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)管理，對發(fā)生偏離的情況做出合理的調(diào)節(jié)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的內(nèi)控效能

面對全面的財務(wù)管理理念，現(xiàn)代企業(yè)管理者應(yīng)以更加敏銳的眼光來看待自身的問題及未來的發(fā)展，以便為以后打下堅實的基石。在當(dāng)今的知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的運作以科學(xué)思維為中心，在此基礎(chǔ)上應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部治理，厘清企業(yè)的機(jī)構(gòu)及功能，以提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。企業(yè)要提倡一種良好的內(nèi)控氛圍，而其整體的財務(wù)狀況常常是企業(yè)財務(wù)狀況最直觀的外在體現(xiàn)。在企業(yè)的內(nèi)部運行中，必須堅持以市場化為主導(dǎo)，以實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營理念，以最大限度地實現(xiàn)股東權(quán)益的配置，從而提升企業(yè)的整體管理水平。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)的風(fēng)險管理

在較完善的運作流程中，有一套比較科學(xué)而又行之有效的風(fēng)險控制管理體系，可以最大限度地保障企業(yè)的人力資本使用。為了使企業(yè)正常運行，必須不斷地完善風(fēng)險控制管理，以適應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險控制需求，適時地進(jìn)行戰(zhàn)略計劃的修改，以保證所有的利益關(guān)系者都能滿意，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得到合理的分配。

而在這種管理中，企業(yè)可以通過對自身的客觀資料和自身內(nèi)部經(jīng)營進(jìn)行全面的分析，還可以建立相應(yīng)的創(chuàng)業(yè)資金，當(dāng)在面臨危機(jī)時其能夠有充足的資金來支持自己，為下一階段的工作做好準(zhǔn)備。在運用風(fēng)險控制管理體系時，要注重對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，以防止不必要的膨脹，從而從根源上減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

在進(jìn)行內(nèi)部控制前，必須強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)控體系，強(qiáng)化風(fēng)險監(jiān)控，使其對企業(yè)的影響降到最低。同時，還要對各類業(yè)務(wù)進(jìn)行全面管理與評估，包括風(fēng)險分類、風(fēng)險管理等方面，并據(jù)此進(jìn)行內(nèi)部管理，以達(dá)到減少運營風(fēng)險的目的。在進(jìn)行風(fēng)險控制時，應(yīng)組建專門的風(fēng)險監(jiān)控小組，建立完善的風(fēng)險管理體系，對企業(yè)進(jìn)行全方位的風(fēng)險監(jiān)控，并對其進(jìn)行綜合評價和控制。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控

企業(yè)的預(yù)算與企業(yè)的內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系，因此要從整體上加深對企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的協(xié)調(diào)，營造一個良性的企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境。加強(qiáng)對管理者的內(nèi)控認(rèn)識，有助于使管理者的日常工作與企業(yè)發(fā)展總體目的相統(tǒng)一。

在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中建立企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)，并對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督。不管是經(jīng)理或是員工，都要意識到企業(yè)的內(nèi)部控制和預(yù)算管理系統(tǒng)的協(xié)調(diào)作用，只有這樣才能真正落實到企業(yè)的日常運營和發(fā)展中，為企業(yè)的發(fā)展提供一個有利的制度。

（五）營造內(nèi)部治理氛圍，注重內(nèi)部控制成效

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在企業(yè)的發(fā)展中建立一個優(yōu)秀的企業(yè)文化，從而為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的支撐。因此，在管理和經(jīng)營活動中，企業(yè)必須建立一種有效的管理文化。在企業(yè)的生產(chǎn)和運營過程中，充分地運用企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展，從而提高企業(yè)的工作水平，提高企業(yè)的工作效率。

全面預(yù)算是一個包含各個層次的企業(yè)有效的經(jīng)營手段，它的成功執(zhí)行離不開全體員工的共同努力。這不僅要得到中高級經(jīng)理的高度關(guān)注，還要有全體職工的共同努力。因此，各大企業(yè)要充分運用各類學(xué)習(xí)資源，廣泛而深入地開展全面的推廣，開展各類知識培訓(xùn)，如競爭、演講等，以提高職工的認(rèn)識水平。而預(yù)算編制、控制、反饋等各個環(huán)節(jié)都要求有較多的商業(yè)和運營資料，這些都是各個部門之間相互聯(lián)系的一個重要環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)與預(yù)算有關(guān)人員的專業(yè)訓(xùn)練，使其更好地了解企業(yè)的財務(wù)狀況。

（六）完善綜合財務(wù)管理機(jī)構(gòu)制度，加強(qiáng)實施控制

在進(jìn)行計劃、編制、執(zhí)行、控制、分析、反饋、調(diào)整、考核和激勵的各個方面，各個部門都要有自己的職責(zé)，每個人都要有自己的利益，在這樣的情況下，就不可避免地會出現(xiàn)一些沖突，因此，就必須由企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來協(xié)調(diào)和分配資源。

第一層次是預(yù)算管理理事會，它是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，它包括了企業(yè)的高級經(jīng)理；第二層次是對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行綜合審計的組織；第三層次是全職的預(yù)算編制，對整個部門進(jìn)行全面的預(yù)算管理。這三個層次之間的高效聯(lián)系，要求建立一個由財政預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并在一定程度上提供有力的支撐和協(xié)助。完善的綜合財務(wù)管理制度可以保證整個財務(wù)收支的均衡，使整體財政工作更為有效。

企業(yè)各部門、員工在制定預(yù)算時可以進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部交流，然后各部門要嚴(yán)格執(zhí)行整體的財務(wù)管理程序，確保整個預(yù)算在可控制的范圍內(nèi)；也可以設(shè)立一個特別的預(yù)算監(jiān)察機(jī)構(gòu)，對總預(yù)算的事項負(fù)有責(zé)任，以便及時地發(fā)現(xiàn)實施中的不合理之處，了解實際與預(yù)算之間的差距，并找出其根源立即采取行動，而非等待處理。將每個預(yù)算周期的分析匯總及時存檔，在下一個預(yù)算周期內(nèi)吸收前一階段的優(yōu)點，并對上一個預(yù)算周期中的弱點進(jìn)行監(jiān)測，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理。

（七）完善反饋機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算績效考核

在全面預(yù)算的各個關(guān)鍵部分設(shè)置績效評價指標(biāo)，包括收入完成、費用偏差、編制錯誤、調(diào)整次數(shù)等，確?？己说耐暾院涂陀^、公平和透明。同時，將預(yù)算評價的成果融入企業(yè)的績效評價中， 防止僅僅以人力資源的管理來評價，從而保證全面預(yù)算管理的目的。制定和實施績效考評與獎勵機(jī)制，實現(xiàn)了對已按期、超支、因客觀因素未能實現(xiàn)或績效不佳的獎勵與懲罰。

在進(jìn)行績效考評時，要注重剛性與靈活性的有機(jī)統(tǒng)一，充分調(diào)動職工的工作熱情，保證企業(yè)的財務(wù)績效。健全綜合財務(wù)報表的回饋制度，每月定期舉行一次預(yù)算會議，由各部門主管對年度的預(yù)算執(zhí)行和重點任務(wù)進(jìn)行總結(jié)和分析，并將其上報到預(yù)算組，由其編制每月的預(yù)算報表，并將所反映的問題通過通報方式反饋到各個部門，促使改正工作順利進(jìn)行。

健全財政綜合調(diào)控體系，商品的市場表現(xiàn)出巨大的波動性，受到國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、政治政策環(huán)境以及下游市場前景變化等因素的影響，從而對商品的市場需求產(chǎn)生直接或間接的沖擊，進(jìn)而對其產(chǎn)業(yè)的運營狀況產(chǎn)生不利的作用。要改善預(yù)算調(diào)節(jié)的體制，必須從每月和全年的運營狀況進(jìn)行預(yù)估、對企業(yè)的資源進(jìn)行有效的控制與調(diào)配，以保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（八）注重監(jiān)督與評價，發(fā)揮內(nèi)部控制職能

為了使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和效益最大化，就需要通過完善的財務(wù)制度來統(tǒng)籌、優(yōu)化和分工，充分發(fā)揮員工的積極性和主體性，并發(fā)揮人力資源的保障功能。在建立一個企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度時，要盡量避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的狀況，讓所有的職員都清楚自己的職責(zé)，合理地進(jìn)行溝通，激發(fā)員工工作的積極性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的最佳效果。

一是企業(yè)必須具備獨立審核的資質(zhì)。在專業(yè)審計人員的協(xié)助下，對各個業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的評估和監(jiān)控，確保信息的準(zhǔn)確性和正確性，為企業(yè)的內(nèi)部控制與全面的財務(wù)管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

二是要強(qiáng)化對企業(yè)的外部監(jiān)督。在執(zhí)行過程中由于存在一些獨立性，很難確保其客觀化，因此，在我國要加強(qiáng)對外部監(jiān)督的干預(yù)，對企業(yè)內(nèi)部的一些金融、商業(yè)等方面的信息進(jìn)行披露，使其能夠更好地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。只要能找到問題，就能及時改正，以免造成更大的損失。通過規(guī)范我們能夠清晰地看到經(jīng)營活動中的缺陷，并采取相應(yīng)的預(yù)防策略，保證企業(yè)的整體財務(wù)管理健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)要想在目前激烈的市場中維持市場競爭力，就必須強(qiáng)化自身的經(jīng)營，建立健全的內(nèi)部治理體系。全面預(yù)算是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須建立健全的財務(wù)制度，提高企業(yè)的整體運營能力，改善企業(yè)的綜合財務(wù)狀況，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。