但曉薇

（黃河小浪底水資源投資有限公司，河南 鄭州 450000）

稅務(wù)籌劃是指在合法的范圍中使用有效的方式結(jié)合稅收政策通過采取有效的方式合理避稅的方式。這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響，在企業(yè)的發(fā)展中資金是重要的推動(dòng)力，因此要合理控制企業(yè)的成本支出也是企業(yè)發(fā)展中的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容。其中發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用也是能夠減少部分支出的方式，對(duì)于提升企業(yè)的核心競爭力有著重要的影響[1]。

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中必須結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展因素以及政策的變化開展，在相關(guān)活動(dòng)的進(jìn)行過程中也可能會(huì)因?yàn)橐恍┮蛩氐挠绊憥砘I劃風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不當(dāng)可能會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失[2]。因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中必須重視其中的細(xì)節(jié)問題，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定針對(duì)性的解決方式，正確地認(rèn)識(shí)籌劃工作中存在的不足，制定針對(duì)性的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)和控制。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的主要細(xì)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

在社會(huì)發(fā)展的帶動(dòng)下，我國相關(guān)政策也在進(jìn)行變化，并且為了能夠保證推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展，相關(guān)政策也在不斷地優(yōu)化中，這也直接反映出當(dāng)前我國發(fā)展情況，但是對(duì)于企業(yè)而言，政策變化的同時(shí)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來影響，其中，稅務(wù)籌劃在企業(yè)中是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，并且稅務(wù)籌劃也是很容易受到政策變革影響的部分[3]。

因此，在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，如何確保稅務(wù)籌劃的合理進(jìn)行，對(duì)當(dāng)前稅收政策進(jìn)行有效使用，對(duì)于企業(yè)而言是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)。所以要結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，根據(jù)稅收政策的變化，調(diào)整企業(yè)稅務(wù)籌劃，在迎接挑戰(zhàn)的同時(shí)能夠針對(duì)其中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

（一）誤用稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，如果是針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，在活動(dòng)開展的進(jìn)程中稅收政策出現(xiàn)變化，那么對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)也會(huì)造成一些影響，為了能夠符合時(shí)代發(fā)展需要，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就需要對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，使其能夠滿足政策的要求，并且保障企業(yè)的發(fā)展[4]。

通過對(duì)現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析不難發(fā)現(xiàn)，這些稅收優(yōu)惠政策具有很高的時(shí)效性，只是在某一個(gè)針對(duì)性的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，在發(fā)展進(jìn)程中如果沒有重視到稅收政策的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行籌劃過程中依然使用原文件執(zhí)行，很可能會(huì)出現(xiàn)誤用稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就會(huì)對(duì)整體的發(fā)展造成影響，導(dǎo)致稅收籌劃活動(dòng)的失敗。

結(jié)合當(dāng)前稅收政策從頒布到結(jié)束的時(shí)間情況進(jìn)行分析不難發(fā)現(xiàn)，很多新的稅收政策的實(shí)施時(shí)間逐漸縮短，如果在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，沒有對(duì)這些政策進(jìn)行了解的情況下開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，很容易因?yàn)檎`用稅收政策帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)[5]。

（二）濫用稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)

稅收優(yōu)惠政策是為了能夠促進(jìn)區(qū)域的發(fā)展，但是結(jié)合當(dāng)前國家稅收優(yōu)惠政策的發(fā)布情況來看，已經(jīng)逐漸開始由地區(qū)優(yōu)惠轉(zhuǎn)向行業(yè)優(yōu)惠，在開展實(shí)際稅務(wù)籌劃工作時(shí)，如果企業(yè)對(duì)這些方面不能充分考慮，沒有結(jié)合實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)對(duì)稅收籌劃工作沒有進(jìn)行詳細(xì)管理，造成濫用稅收優(yōu)惠政策，這樣就很容易因?yàn)檫@一問題出現(xiàn)而帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)[6]。

在開展實(shí)際工作時(shí)，很多企業(yè)在申報(bào)印花稅時(shí)經(jīng)常會(huì)使用核定征收方式，這樣就很容易造成在稅收籌劃過程中出現(xiàn)查賬征收與核定征收混淆的問題，通常的解決方式是對(duì)比征收方式的賦稅情況，哪種情況低就選用哪種方式，采用這種方式很容易造成最后因?yàn)槎惙N不同而出現(xiàn)征收方式不一致的問題，因而，也會(huì)因?yàn)闉E用稅收政策而帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展造成影響。

（三）稅收籌劃后置造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在一般情況下，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，往往是在公司發(fā)展一定的業(yè)務(wù)之后，在正式開始納稅申報(bào)之前開展，以此為基礎(chǔ)結(jié)合稅收籌劃的具體要求，對(duì)合同進(jìn)行修正，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的涉稅文件和生產(chǎn)經(jīng)營資料進(jìn)行留存[7]。

但是因?yàn)樵趯?duì)相關(guān)文檔進(jìn)行修正時(shí)花費(fèi)的時(shí)間過短，這樣很容易造成備案過程中所需要的各種資料不及時(shí)不一致的問題，這樣就會(huì)直接影響到相關(guān)工作的申報(bào)，同時(shí)也會(huì)引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)商業(yè)性質(zhì)真實(shí)性的判斷，這樣對(duì)于企業(yè)的整體稅收征繳也會(huì)產(chǎn)生懷疑，因而可能會(huì)帶來一些不利的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃流程不具備規(guī)范化

稅務(wù)籌劃流程的存在是能夠保證在進(jìn)行籌劃過程中各項(xiàng)內(nèi)容得到具體落實(shí)和保障的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是如果在進(jìn)行籌劃過程中存在流程不規(guī)范的問題，對(duì)于企業(yè)而言也是會(huì)帶來一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，并且對(duì)于其他流程也會(huì)產(chǎn)生十分不利的影響。

所以在稅務(wù)籌劃過程中，各項(xiàng)流程的規(guī)范性和科學(xué)性對(duì)于企業(yè)的正常發(fā)展就顯得尤為重要，因?yàn)槎悇?wù)籌劃流程需要進(jìn)行規(guī)范化建設(shè)[8]。在這一期間需要有相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，管理人員要具備稅收、會(huì)計(jì)以及法律等多方面的專業(yè)知識(shí)，如果在進(jìn)行建設(shè)的過程中不具備這種復(fù)合型人才，稅收籌劃流程的規(guī)范化建設(shè)也會(huì)造成一定的不利影響，不僅難以形成高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃流程，同時(shí)與稅務(wù)籌劃相關(guān)的工作也難以得到具體落實(shí)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控也會(huì)造成諸多不利影響。

規(guī)范化的流程在進(jìn)行建設(shè)的過程中，需要企業(yè)多個(gè)部門進(jìn)行有效配合，通過提升溝通效率的方式，能夠保證稅務(wù)籌劃流程逐漸被規(guī)范，更具合理性，但是因?yàn)槠髽I(yè)部門之間存在溝通效率低的問題，也導(dǎo)致在進(jìn)行建設(shè)過程中相關(guān)工作難以得到具體落實(shí)，這些問題都使得稅務(wù)籌劃中需要重視的細(xì)節(jié)問題堆積和爆發(fā)，一旦出現(xiàn)細(xì)節(jié)問題對(duì)于稅務(wù)籌劃的整體實(shí)施都會(huì)造成十分不利的影響，只有能夠控制好細(xì)節(jié)問題，才能使稅務(wù)籌劃的作用發(fā)揮，幫助企業(yè)制定有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

（五）沒有保留原始資料

企業(yè)稅務(wù)籌劃一般情況下在完成稅收申報(bào)和賬務(wù)處理之后，基本已經(jīng)認(rèn)定為完成所有的稅務(wù)籌劃工作，在這期間涉及的所有資料需要進(jìn)行保留，這對(duì)于企業(yè)的后期發(fā)展有著重要的作用。

但是通過對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析不難發(fā)現(xiàn)，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)于原始資料保留的認(rèn)識(shí)程度不深，導(dǎo)致相關(guān)工作開展中只保留與財(cái)務(wù)相關(guān)的資料，對(duì)于在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的證明企業(yè)納稅申報(bào)結(jié)果的基礎(chǔ)資料沒有重視，所以這一部分資料也沒有被及時(shí)保存，特別是在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施備案制之后，相關(guān)資料需要企業(yè)自行留檔，一旦出現(xiàn)原始資料沒有及時(shí)保存的問題，有可能會(huì)帶來十分不利的影響，因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營的原始資料是能夠證明企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的第一手資料，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，這些原始資料也是在進(jìn)行稅務(wù)稽查中十分重要的內(nèi)容。因此，企業(yè)對(duì)這些原始資料進(jìn)行適當(dāng)保存，能夠有效規(guī)避稅務(wù)籌劃因?yàn)榧?xì)節(jié)問題而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）沒有進(jìn)行稅收籌劃的成本控制

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的是能夠通過合理避稅的方式，能夠幫助企業(yè)降低一定的成本，進(jìn)而提升整體的經(jīng)濟(jì)利潤，如果在進(jìn)行的過程中違反要求，為了能夠獲得更高質(zhì)量的籌劃結(jié)果而投入過多的成本，也會(huì)使稅務(wù)籌劃的結(jié)果不夠理想，一旦在進(jìn)行籌劃中出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃成本過大的問題，對(duì)于企業(yè)而言也會(huì)直接造成經(jīng)濟(jì)損失，但是如果過度節(jié)約稅務(wù)籌劃成本，也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，所以這兩項(xiàng)內(nèi)容均不可取，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際情況開展相關(guān)的成本控制，避免在稅收規(guī)劃時(shí)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃細(xì)節(jié)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的具體應(yīng)對(duì)措施

（一）建立稅收政策的跟蹤機(jī)制

如果想要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理實(shí)施，并且對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，就需要建立起與稅收政策相關(guān)的跟蹤機(jī)制，對(duì)于稅務(wù)籌劃負(fù)責(zé)人而言在開展相關(guān)工作時(shí)，要對(duì)當(dāng)前稅收政策進(jìn)行及時(shí)關(guān)注，并且定期組織專業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)政策進(jìn)行深入解讀，能夠更充分地對(duì)稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容有足夠的掌握，同時(shí)也能了解當(dāng)下的法律法規(guī)，有助于快速對(duì)原始的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，能夠滿足要求，進(jìn)而降低稅務(wù)籌劃方案所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在進(jìn)行制定的過程中，也需要結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體流程，對(duì)于企業(yè)相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和了解，掌握第一手資料，對(duì)最新稅收政策進(jìn)行解讀，通過定期評(píng)估稅收政策對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響的方式，確保稅務(wù)籌劃方案的合理性。

（二）重視提升稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)

因?yàn)樵陂_展稅務(wù)籌劃過程中，主要的操作主體是工作人員，所以為了能夠確保稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制水平得到提升，必須重視提升稅務(wù)籌劃工作人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以這種方式更能提升稅務(wù)籌劃工作的針對(duì)性，通過增強(qiáng) 稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠在相關(guān)工作的開展中具有靈敏性。在進(jìn)行籌劃工作時(shí)，要求工作人員必須時(shí)刻謹(jǐn)記風(fēng)險(xiǎn)管控，在執(zhí)行工作時(shí)也必須采用具有針對(duì)性的策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避。

除此之外，也需要針對(duì)當(dāng)前使用的稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行不斷的完善，更能滿足時(shí)代發(fā)展的要求，與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相符，通過加大宣傳的方式，能夠營造更好的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，為相關(guān)人員工作開展提供良好的環(huán)境，這樣在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)才能有全面和深刻的認(rèn)識(shí)，提升了稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。

（三）風(fēng)控人員加大對(duì)稅務(wù)籌劃方案的復(fù)核

為了能夠有效提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展，減少所帶來的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展造成的損失，在稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施中，必須通過專業(yè)的風(fēng)控人員，通過對(duì)方案實(shí)施的整體過程進(jìn)行跟蹤復(fù)核的方式，時(shí)刻關(guān)注與企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)相關(guān)的涉稅文件，并且做好相關(guān)的保管工作，能夠及時(shí)保留重要的文件，為后期企業(yè)的發(fā)展以及稅務(wù)檢查做好準(zhǔn)備。

（四）提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性

在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的過程中，必須對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行及時(shí)的追蹤和督查，同時(shí)也需要針對(duì)在跟蹤監(jiān)督過程中存在的問題進(jìn)行分析和解決，確保整個(gè)稅務(wù)籌劃工作流程都能夠得到不斷的優(yōu)化，促使其實(shí)際作用能夠充分發(fā)揮，在進(jìn)行追蹤監(jiān)督的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)某一環(huán)節(jié)存在不符合稅收政策的問題，必須對(duì)整個(gè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行制止，確保流程規(guī)范合理之后才能繼續(xù)開展。

采用這種方式，通過及時(shí)查找問題，能夠針對(duì)可能帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行及時(shí)解決的方式，確保原有稅務(wù)籌劃方案的可行性得到提升，能夠進(jìn)一步減少可能會(huì)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。采用這種方式，也能有效保證稅務(wù)籌劃方案的靈活性得到提升。

（五）合理引用外部專業(yè)服務(wù)

在面對(duì)一些比較重要的稅務(wù)籌劃工作時(shí)，如果企業(yè)內(nèi)部所具有的稅務(wù)籌劃人員的實(shí)際業(yè)務(wù)水平不能符合當(dāng)前工作的實(shí)際要求，或者采用聘用高水平稅務(wù)籌劃人員不符合成本效益原則的情況下，就可以通過引進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式開展相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作，因?yàn)檫@些外部專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)更具有專業(yè)性，在對(duì)方案進(jìn)行制定的過程中，能夠?qū)Ξ?dāng)前政策解讀程度更深，有助于稅務(wù)籌劃方案的合理性，并且在后期也能進(jìn)行有效的管控手段控制其中可能會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

在開展稅務(wù)審計(jì)時(shí)，也可以通過打包提供稅務(wù)咨詢服務(wù)來使稅務(wù)籌劃引進(jìn)外部服務(wù)成本降低，在當(dāng)前的發(fā)展中，如果企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況不能滿足稅務(wù)籌劃的具體要求，可以通過適當(dāng)引進(jìn)外部專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的方式促使整體水平得到提升。

（六）保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅收政策會(huì)根據(jù)時(shí)代的發(fā)展變化而出現(xiàn)變化，企業(yè)在運(yùn)營過程中一旦稅收政策出現(xiàn)變化，企業(yè)所使用的稅務(wù)籌劃方案也需要因此進(jìn)行調(diào)整，這與稅收政策的專業(yè)性和復(fù)雜性有關(guān)，在進(jìn)行使用的過程中，征納雙方也可能對(duì)稅收政策的理解存在差異，在此背景之下，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持及時(shí)的溝通就顯得特別重要，在稅務(wù)籌劃方案正式確定之前，應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)的溝通，對(duì)稅收政策進(jìn)行進(jìn)一步的了解，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的修正和調(diào)整，也是能夠降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效方式。

三、結(jié)束語

總之，在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，使用稅務(wù)籌劃是能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要方式，合理的稅務(wù)籌劃也是體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要表現(xiàn)，結(jié)合當(dāng)前稅收政策的變化，做好稅務(wù)籌劃活動(dòng)方案，不能只看降低稅負(fù)的好處，要結(jié)合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有效地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃的精細(xì)化管理，通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，并且減少細(xì)節(jié)問題的出現(xiàn)，也能為稅務(wù)籌劃工作的具體落實(shí)奠定基礎(chǔ)，同時(shí)也是能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。