章冠男

（南通經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)控股集團(tuán)有限公司，江蘇 南通 226601）

2021年召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出2022年經(jīng)濟(jì)工作的總要求是“穩(wěn)字當(dāng)頭，穩(wěn)中求進(jìn)”，要求“要為資本設(shè)置‘紅綠燈’”“防止資本野蠻生長(zhǎng)”，同時(shí)部署“抓好風(fēng)險(xiǎn)處置工作”。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，要通過(guò)多種審計(jì)角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)組織運(yùn)行漏洞，增加實(shí)現(xiàn)原定目標(biāo)的概率，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營(yíng)方式，并降低風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，保障企業(yè)“高質(zhì)量、高效率、穩(wěn)預(yù)期”的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方針，建立與之相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

近期，通過(guò)對(duì)部分南通國(guó)有企業(yè)的實(shí)地調(diào)研走訪，發(fā)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管控這一大課題下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，形成了比較好的經(jīng)驗(yàn)做法，值得在國(guó)有企業(yè)中推廣復(fù)制使用，但也存在著一些普遍性問(wèn)題，需要加以破解。

作為國(guó)有企業(yè)，要以更全面的“穩(wěn)”，保障更高質(zhì)量的“進(jìn)”，努力實(shí)現(xiàn)多重目標(biāo)的動(dòng)態(tài)平衡，在這樣的要求下，促使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮作用和價(jià)值就顯得尤為重要和迫切。

一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要意義

（一）國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇，風(fēng)控要求越來(lái)越高

疫情沖擊下，世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜，形勢(shì)更加嚴(yán)峻，不確定性日益劇增，大國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)較量更多地體現(xiàn)在企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一套無(wú)形的規(guī)則，準(zhǔn)則及話語(yǔ)體系，如果風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足，風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱，就極易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損。內(nèi)部審計(jì)可以從不同層面入手，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的漏洞和缺陷，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系全面性、適當(dāng)性、有效性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

（二）國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管日趨嚴(yán)格，違規(guī)成本越來(lái)越大

2006年6月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2017年，江蘇省國(guó)資委出臺(tái)《省屬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引》，推動(dòng)省屬企業(yè)進(jìn)一步全方位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不斷提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)水平。

近年來(lái)，先后發(fā)生天威集團(tuán)債務(wù)違約導(dǎo)致破產(chǎn)、三九集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)、華源集團(tuán)信用危機(jī)、上海電氣巨額損失等案例，這些都是前車之覆，后車之鑒。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中扮演的角色是獨(dú)立的，確保其可以立足于外部客觀視角從各業(yè)務(wù)板塊查找風(fēng)險(xiǎn)，從而為統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)決策提出有效建議。

（三）國(guó)企管理提升競(jìng)爭(zhēng)力，建設(shè)一流企業(yè)

2016年初，國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)法治央企建設(shè)的意見(jiàn)》，推動(dòng)央企提高依法治企能力。內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在問(wèn)題的同時(shí)，也為企業(yè)管理層提供了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的依據(jù)，企業(yè)管理層可將審計(jì)結(jié)果作為參考依據(jù)評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度，從而有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

二、內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮途徑及成效

（一）提高政治站位，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要性

南通某國(guó)企結(jié)合集團(tuán)發(fā)展實(shí)際，將2022年工作三條主線確定為“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)控年、數(shù)智融合實(shí)現(xiàn)年、國(guó)企改革落實(shí)年”，以更強(qiáng)擔(dān)當(dāng)服務(wù)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，以更寬視野研究謀劃做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有資本和國(guó)有企業(yè)，以更高標(biāo)準(zhǔn)部署實(shí)施“十四五”戰(zhàn)略規(guī)劃和持續(xù)推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展走前列工程。而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)控作為重中之重的第一條主線，重要性不言而喻。該公司在最新調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)分工中，由主要負(fù)責(zé)人直接分管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分彰顯了公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的高度重視。

（二）做實(shí)內(nèi)部審計(jì)，牢牢把握嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)這一重要戰(zhàn)略精神

實(shí)地調(diào)研南通某國(guó)企，通過(guò)查閱相關(guān)資料、訪談相關(guān)重要崗位人員，了解到該國(guó)企為地方國(guó)有平臺(tái)公司，承擔(dān)著部分公益性項(xiàng)目代建及融資等職能，后歷經(jīng)公司改制、資產(chǎn)重組，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，主體信用等級(jí)AAA，對(duì)外投資70億元，涵蓋資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理、股權(quán)資本投資、內(nèi)外綜合貿(mào)易、樓宇經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)、物業(yè)管理服務(wù)、文體旅游酒店等多元業(yè)務(wù)板塊，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但同時(shí)，這樣的國(guó)企在自身發(fā)展過(guò)程中也不可避免地存在平臺(tái)公司共同的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提升防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的能力勢(shì)在必行。

作為國(guó)有企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)發(fā)展的前提和保障，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。南通某國(guó)企充分利用內(nèi)部審計(jì)部門人員專業(yè)特長(zhǎng)，推出了“法務(wù)”和“審計(jì)”專業(yè)組合拳，引導(dǎo)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管控文化，筑牢企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防火墻。

以健全風(fēng)控機(jī)制為支撐，做好風(fēng)險(xiǎn)防范。建立風(fēng)險(xiǎn)管控“三道防線”，各業(yè)務(wù)部門及各直屬企業(yè)作為風(fēng)險(xiǎn)管控的第一道防線，對(duì)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行流程梳理，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)癥下藥，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施；成立了集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室作為風(fēng)險(xiǎn)管控的第二道防線，加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的關(guān)注，確保第一道防線的有效性；領(lǐng)導(dǎo)小組作為風(fēng)險(xiǎn)管控的第三道防線，對(duì)業(yè)務(wù) 層面風(fēng)險(xiǎn)管控工作的有效性加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，對(duì)于存在的問(wèn)題及時(shí)督促整改。

以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)有發(fā)現(xiàn)、識(shí)別、評(píng)估企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)的天然屬性和有利優(yōu)勢(shì)，圍繞城市運(yùn)營(yíng)、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、貿(mào)易物流、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、資本運(yùn)作五大業(yè)務(wù)板塊，統(tǒng)籌意識(shí)形態(tài)、廉政建設(shè)、安全生產(chǎn)、社會(huì)穩(wěn)定工作，多維度、多角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)梳理。針對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、資金統(tǒng)籌平衡、法律法規(guī)執(zhí)行、招標(biāo)投標(biāo)管理、投資決策流程、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)、制度設(shè)計(jì)完善、盡調(diào)全面深入等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)分板塊對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行全面摸排、動(dòng)態(tài)管理，分類制定風(fēng)控級(jí)別，確定關(guān)注重點(diǎn)，明確管理優(yōu)先順序，持續(xù)抓好全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。

以提升能力素質(zhì)為關(guān)鍵，做好風(fēng)險(xiǎn)破解。成事之要，關(guān)鍵在人。增強(qiáng)全員風(fēng)控意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理文化轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和行動(dòng)自覺(jué)，尤其是內(nèi)部審計(jì)人員要強(qiáng)化專業(yè)能力建設(shè)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)建設(shè)，補(bǔ)足知識(shí)弱項(xiàng)、能力短板和經(jīng)驗(yàn)盲區(qū)，全面提高對(duì)外界經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的預(yù)判能力，敏銳地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、客觀地分析風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確地研判風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)地破解風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)要做實(shí)做深做到實(shí)處。

（三）強(qiáng)化審計(jì)整改，精準(zhǔn)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果規(guī)避現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)

南通某國(guó)企為全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，2021年將直屬企業(yè)管理審計(jì)全覆蓋納入年度內(nèi)審工作計(jì)劃，對(duì)各下屬企業(yè)進(jìn)行一次全方位的體檢，共發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題55項(xiàng)，其中制度類6項(xiàng)，資產(chǎn)管理類14項(xiàng)，工程管理類4項(xiàng)，貿(mào)易業(yè)務(wù)類7項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)類4項(xiàng)，財(cái)務(wù)類12項(xiàng)，合同類5項(xiàng)，人事類3項(xiàng)。

對(duì)本次內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題追根究底，本質(zhì)上可以歸納為以下十類風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)貸擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、基金投資風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化流程控制，積極整改存在的問(wèn)題，不斷優(yōu)化管理機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

為做好審計(jì)整改“后半篇文章”，南通某國(guó)企運(yùn)用信息化手段開(kāi)展“回頭看”檢查，組織研發(fā)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改銷號(hào)系統(tǒng)，將集團(tuán)所有被審部門和單位納入系統(tǒng)，上級(jí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題全部錄入銷號(hào)系統(tǒng)掛號(hào)，被審單位定期反饋整改情況，上傳佐證資料，集團(tuán)審核符合條件后即可銷號(hào)，實(shí)現(xiàn)問(wèn)題整改情況反饋線上線下同步、實(shí)時(shí)預(yù)警，問(wèn)題（整改）類型、個(gè)數(shù)、金額等數(shù)據(jù)可統(tǒng)計(jì)，審計(jì)整改成效全過(guò)程線上留痕，整改取得成效自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總，綜合運(yùn)用審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)，形成有效監(jiān)督合力。

（四）納入考核體系，充分發(fā)揮考核指揮棒作用

南通某國(guó)企創(chuàng)新建立并全面推行“13N+”治理體系，以績(jī)效考核為重點(diǎn)，發(fā)揮考核激勵(lì)作用，每年對(duì)績(jī)效考核實(shí)施方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，優(yōu)化內(nèi)部分配結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置可量化的考核指標(biāo)，強(qiáng)化正向激勵(lì)。

該考核體系以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核為中心，戰(zhàn)略實(shí)施、黨建工作、廉政建設(shè)、安全生產(chǎn)、平安法治、人力資源、財(cái)務(wù)管控、風(fēng)險(xiǎn)防控八大子體系百分考核表為抓手，推動(dòng)集團(tuán)各直屬企業(yè)在“打造省內(nèi)具有競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司”的過(guò)程中展現(xiàn)新作為、作出新貢獻(xiàn)。

其中，風(fēng)險(xiǎn)防控作為重要的子體系，分別從機(jī)制建設(shè)、制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程、審核把關(guān)、審計(jì)整改、合同管理、訴訟案件和招標(biāo)采購(gòu)八個(gè)方面進(jìn)行考核，通過(guò)有效排查風(fēng)險(xiǎn)、定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、健全內(nèi)控制度流程、完成內(nèi)審計(jì)劃、審計(jì)整改到位、合同管理規(guī)范等評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)各直屬企業(yè)重視并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控。

三、存在問(wèn)題及建議

（一）專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)還不夠完善

隨著國(guó)有企業(yè)各板塊業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，尤其是投融資業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)，資本運(yùn)作、小額擔(dān)保業(yè)務(wù)新業(yè)態(tài)的增加，風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管控顯得尤為重要。而國(guó)有企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)崗位往往遵循傳統(tǒng)觀念選擇財(cái)務(wù)相關(guān)人員任職，但實(shí)際上新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)不是傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)，它涉及各行各業(yè)乃至企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，與之相匹配的專業(yè)人才明顯缺乏，所以需要不同專業(yè)的人員協(xié)同開(kāi)展審計(jì)，可以高標(biāo)準(zhǔn)建立風(fēng)控內(nèi)部人才庫(kù)和外部專家?guī)?，聘?qǐng)行業(yè)專業(yè)人士，為風(fēng)險(xiǎn)破解提供專業(yè)化支持保障，同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)人員積極開(kāi)展自身培訓(xùn)學(xué)習(xí)、挖潛提升的基礎(chǔ)上，也要加強(qiáng)外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)，到國(guó)內(nèi)同類優(yōu)質(zhì)企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，著力構(gòu)建與國(guó)有企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性還有所欠缺

做好風(fēng)險(xiǎn)防控，需要一針見(jiàn)血地指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)容易出現(xiàn)形式化、“走過(guò)場(chǎng)”“老好人”等現(xiàn)象，對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性還不夠，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中易受到外界因素的干擾，對(duì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確定性方面可能會(huì)產(chǎn)生一定影響，不能有效發(fā)揮審計(jì)震懾力。

國(guó)有企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，為審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展提供必備條件，確保審計(jì)人員的獨(dú)立性，同時(shí)接受監(jiān)事會(huì)及紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督，對(duì)于不能依法依規(guī)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的行為給予查處。

（三）內(nèi)部審計(jì)的范圍還不夠廣

風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)大課題，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，它涉及企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊，內(nèi)部審計(jì)工作的廣度、深度和力度都會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管控的成效，當(dāng)前由于內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的不平衡，人員緊缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)范圍不夠廣，與上級(jí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求還有距離，無(wú)法匹配風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。需要內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)，識(shí)別各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，尋找業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響程度，了解風(fēng)險(xiǎn)防控措施制定情況，協(xié)助集團(tuán)建立高效運(yùn)行、權(quán)責(zé)明確、關(guān)系清晰的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，同時(shí)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)與集團(tuán)信息化建設(shè)的融合，固化控制程序，有效防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用還不夠靠前

新時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)不再拘泥于傳統(tǒng)審計(jì)，而是要為企業(yè)發(fā)揮增值作用，審計(jì)覆蓋到企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一環(huán)節(jié)。在實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往僅針對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行定向檢查審計(jì)，對(duì)于正在進(jìn)行的事件不能很好地進(jìn)行控制，對(duì)于還未發(fā)生的事件不能及時(shí)預(yù)防，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息的滯后，不能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控的效果。內(nèi)部審計(jì)逐漸成為風(fēng)險(xiǎn)管控的核心力量，要把內(nèi)部審計(jì)融入風(fēng)險(xiǎn)管控的每一環(huán)節(jié)，把風(fēng)險(xiǎn)管控作為主要目的，進(jìn)一步加強(qiáng)事前、事中的監(jiān)控，及時(shí)查找不足，提出建議，更好地服務(wù)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控體系在國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程中具有十分重要的作用和深遠(yuǎn)的意義，其重要程度有別于其他所有具體業(yè)務(wù)工作，風(fēng)險(xiǎn)管控是預(yù)防為主、防控結(jié)合，是群防群治，是點(diǎn)、線、面的結(jié)合，重大風(fēng)險(xiǎn)一出，一切成績(jī)歸零。風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能一蹴而就，必須做好頂層設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略把控，內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中的重要組成部分，在找準(zhǔn)路徑的同時(shí)，要在實(shí)踐中不斷完善，將企業(yè)各方力量進(jìn)行有效整合形成合力，打出一套漂亮的組合拳，共同筑牢風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。內(nèi)部審計(jì)人員要始終心懷“國(guó)之大者”，不斷做實(shí)做細(xì)內(nèi)部審計(jì)，立足風(fēng)險(xiǎn)防控職能，找準(zhǔn)結(jié)合點(diǎn)位，切實(shí)防控到位，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。面對(duì)專業(yè)人才明顯缺乏、內(nèi)審人員獨(dú)立性不夠、審計(jì)信息滯后等普遍性問(wèn)題，要攻堅(jiān)克難，探索行之有效的增值途徑，復(fù)制推廣好的經(jīng)驗(yàn)做法，推動(dòng)發(fā)展機(jī)遇落地轉(zhuǎn)化，賦能國(guó)有企業(yè)發(fā)展行穩(wěn)致遠(yuǎn)。