曹曉寧

摘 要：在建筑施工企業(yè)中，實施有效的財務(wù)內(nèi)部控制對于保障公司資金的安全、提高財務(wù)管理水平、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。本文探討了建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的特點及面臨的風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上，分析了財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則和要素。文章還描述了五個方面的具體措施：優(yōu)化財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、完善財務(wù)制度、強化財務(wù)核算、加強監(jiān)督審計以及提升財務(wù)人員素質(zhì)。這些措施共同構(gòu)成了建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的框架。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

一、建筑施工企業(yè)的財務(wù)特點和風(fēng)險

建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理上展現(xiàn)出幾個獨特的特點和面臨的風(fēng)險，這些因素直接影響其財務(wù)內(nèi)部控制的效果和重點。財務(wù)特點明顯體現(xiàn)在項目的周期性和長期性上。由于建筑項目通常具有施工周期長、資金投入大的特點，企業(yè)的資金流動和回收周期相對較長，這就要求其在資金管理上必須具備前瞻性和計劃性。此外，建筑施工企業(yè)通常面臨合同額大、預(yù)算和結(jié)算復(fù)雜的情況，這導(dǎo)致了財務(wù)管理的復(fù)雜性，對財務(wù)人員的專業(yè)能力提出了較高要求。同時，由于建筑施工行業(yè)的市場競爭激烈，企業(yè)在報價和成本控制上面臨巨大壓力，容易產(chǎn)生低價競標(biāo)導(dǎo)致的成本無法控制，最終影響企業(yè)的利潤。此外，工程款的回收往往受到業(yè)主資金鏈狀況的影響，存在較大的不確定性，這使得企業(yè)在現(xiàn)金流管理上必須采取更為謹(jǐn)慎和有效的控制措施。風(fēng)險管理方面，建筑施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險主要包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、成本風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險等。市場風(fēng)險主要是指因市場需求波動引起的工程量減少，可能導(dǎo)致企業(yè)收入不穩(wěn)定。信用風(fēng)險主要來自業(yè)主或合作方的信用狀況，可能會導(dǎo)致賬款回收困難或壞賬損失。成本風(fēng)險則關(guān)聯(lián)于原材料價格波動和工程成本控制的不確定性，如果原材料價格上漲或施工過程中出現(xiàn)未預(yù)料到的成本，都可能導(dǎo)致項目成本超出預(yù)算。合規(guī)風(fēng)險涉及企業(yè)必須遵守的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，如不合規(guī)可能會導(dǎo)致罰款、工程停工或者企業(yè)聲譽受損等嚴(yán)重后果[1]。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的原則和要素

（一）內(nèi)部控制的基本原則

在建筑施工企業(yè)中實行財務(wù)內(nèi)部控制時，遵循基本原則是確?？刂葡到y(tǒng)正常運作的基礎(chǔ)。完整性要求企業(yè)在記錄和報告財務(wù)信息時必須確保信息的全面性，避免遺漏重要數(shù)據(jù)。任何財務(wù)交易都應(yīng)當(dāng)完整記錄，從原始憑證到財務(wù)報表，每一步都要確保信息的連續(xù)性和完整性。合理性則是指控制措施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實際運營情況相匹配，既要考慮到防范風(fēng)險的需要，也要避免過度控制導(dǎo)致資源的浪費。例如，一個合理的控制措施可能是根據(jù)不同的項目規(guī)模和復(fù)雜程度，設(shè)計相應(yīng)的審批流程。有效性關(guān)乎控制措施實施后的實際成效，控制手段必須能夠達(dá)到預(yù)定的目的，如減少錯誤和欺詐行為，保護(hù)資產(chǎn)不受損失。對于有效性的評價通常涉及定期的審核和評估，以確?？刂拼胧┏掷m(xù)適應(yīng)企業(yè)的運營環(huán)境和風(fēng)險狀況。適時性則強調(diào)控制活動應(yīng)當(dāng)能夠及時響應(yīng)企業(yè)的內(nèi)外部變化。在財務(wù)管理領(lǐng)域，這意味著對經(jīng)濟(jì)活動的記錄、審計和報告應(yīng)當(dāng)能夠及時完成，以便管理層可以基于最新的財務(wù)信息作出決策。同時，監(jiān)控機制也應(yīng)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和異常，確保能夠在問題擴(kuò)大前采取糾正措施。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的五大要素

確立財務(wù)內(nèi)部控制的要素是構(gòu)筑一個有效控制系統(tǒng)的核心，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督和評價?？刂骗h(huán)境作為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)的整體態(tài)度、意識和氛圍，包括管理層的價值觀、公司文化以及對員工的態(tài)度。這種環(huán)境為財務(wù)內(nèi)部控制的其他各要素奠定了基調(diào)和方向，強化了遵守政策和程序的重要性。風(fēng)險評估則是對潛在風(fēng)險的系統(tǒng)識別和分析，旨在了解影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性和可能性。它涉及識別和評價那些可能妨礙資源有效配置的內(nèi)部和外部因素，為制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險響應(yīng)措施提供了信息?？刂苹顒邮侵改切┲荚跍p輕風(fēng)險到可接受水平的策略和程序[2]。這些活動包括審批、授權(quán)、驗證、調(diào)解、業(yè)務(wù)績效的評價以及資產(chǎn)的保護(hù)，這些都是確保每個環(huán)節(jié)中風(fēng)險被有效管理的關(guān)鍵。信息與溝通涉及的是財務(wù)信息的識別、捕獲和交流過程，它們是決策所依賴的。確保這些信息的及時、準(zhǔn)確傳遞，對于維護(hù)功能效率和應(yīng)對潛在問題至關(guān)重要。最后，監(jiān)督和評價是持續(xù)的過程，用以評估內(nèi)部控制體系的性能，保證其隨時保持有效和相關(guān)。這個過程可能包括定期的內(nèi)部審核、外部審核和其他評估手段，旨在發(fā)現(xiàn)并解決問題，確保內(nèi)部控制措施持續(xù)地改進(jìn)和適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）優(yōu)化財務(wù)架構(gòu)與職權(quán)

在建立健全的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工中，確保財務(wù)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限清晰明確是至關(guān)重要的。這涉及精心設(shè)計的組織架構(gòu)，其中每個財務(wù)崗位都有明確的工作描述，包括要處理的具體任務(wù)、負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)范圍以及應(yīng)當(dāng)達(dá)到的工作標(biāo)準(zhǔn)。崗位職責(zé)的明確化有助于員工理解自己的工作目標(biāo)和對公司財務(wù)健康的貢獻(xiàn)。在權(quán)限方面，應(yīng)當(dāng)細(xì)化每個職位的決策權(quán)和執(zhí)行力，從基層的賬務(wù)處理到高級管理層的財務(wù)決策。例如，會計人員可能負(fù)責(zé)日常賬目的錄入和憑證的制作，而高級財務(wù)分析師則可能負(fù)責(zé)制定預(yù)算和進(jìn)行財務(wù)預(yù)測。在權(quán)限分配時，采取適當(dāng)?shù)氖跈?quán)層級和審批流程，確保財務(wù)活動既能高效進(jìn)行，又能保持必要的監(jiān)督和控制。為了進(jìn)一步增強控制，各職能部門之間需要形成有效的協(xié)作和監(jiān)督機制，例如，預(yù)算制定與實際支出之間的監(jiān)督，確保預(yù)算的執(zhí)行符合既定的財務(wù)策略和目標(biāo)。此外，強化內(nèi)部審核功能也至關(guān)重要，通過定期的審核活動檢查和評估各項財務(wù)操作的合規(guī)性和效率。通過這種方式，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工的不斷優(yōu)化，不僅有助于提升財務(wù)管理的效率和有效性，還可以提高透明度，降低錯誤和欺詐行為的風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)健運營提供堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。

（二）完善財務(wù)規(guī)范流程

制定合理的財務(wù)制度和規(guī)范對于任何企業(yè)來說都是基礎(chǔ)工作，尤其對建筑施工企業(yè)而言，這一點尤為重要，因為該行業(yè)的財務(wù)管理通常涉及龐大的資金流動和復(fù)雜的項目成本核算。通過明確的財務(wù)制度和規(guī)范，可以確保所有財務(wù)業(yè)務(wù)流程按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有效地控制風(fēng)險，提高運作效率。財務(wù)制度和規(guī)范包括詳盡的會計政策、財務(wù)報告要求、資金管理原則和成本控制程序。這些制度和規(guī)范應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)，并與國際會計標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以確保財務(wù)報告的公正性和透明度。同時，財務(wù)規(guī)范還需要兼顧企業(yè)的特定需求，反映企業(yè)的經(jīng)營策略和管理目標(biāo)。規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程和操作方法意味著對所有財務(wù)活動，從日常的收付款項到月度和年度的財務(wù)結(jié)算，都有一套清晰的流程指導(dǎo)。這包括制定標(biāo)準(zhǔn)操作程序（SOP），明確每一步驟的執(zhí)行人員、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、所需時間及相關(guān)責(zé)任。同時，確保操作方法的標(biāo)準(zhǔn)化也是至關(guān)重要的。比如，對于發(fā)票的處理、銀行對賬、資產(chǎn)購置與折舊等都需要有標(biāo)準(zhǔn)化的方法，這樣既可以減少差錯，也便于通過系統(tǒng)化的流程進(jìn)行監(jiān)督和審計[3]。此外，健全的財務(wù)管理體系需融入有效的風(fēng)險監(jiān)測與管理機制，通過實施周期性的財務(wù)分析和風(fēng)險評估，以及采取必要的財務(wù)適應(yīng)性措施，來保證策略執(zhí)行的靈活性和響應(yīng)市場變化的能力。通過上述措施，可以大幅提升財務(wù)管理的規(guī)范性和有效性，從而為企業(yè)穩(wěn)定運營提供堅實的財務(wù)支撐。

（三）強化財務(wù)核算與報告

加強財務(wù)核算和報告是確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這一過程中，細(xì)致入微的記錄每一筆財務(wù)交易成為日常工作的重要部分。對于每項收入和支出，都需要有確鑿的憑證支持，無論是電子形式還是紙質(zhì)形式，這些都應(yīng)該按照規(guī)定的分類方法進(jìn)行整理和歸檔，以便在需要時能迅速檢索。財務(wù)報告不僅需要按時完成，更要確保數(shù)據(jù)的真實性和合規(guī)性。對此，建立一套全面的會計政策和報告框架顯得尤為重要，這些政策和框架應(yīng)當(dāng)遵循適用的會計準(zhǔn)則和法律法規(guī)。每一筆交易和事件都要經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮怂悖员ＷC財務(wù)報表能真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。此外，財務(wù)信息的實時更新也是保障數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性的一個關(guān)鍵措施。在現(xiàn)代企業(yè)中，利用高效的財務(wù)信息系統(tǒng)實時錄入和更新數(shù)據(jù)，不僅提高了數(shù)據(jù)處理的速度，也增強了信息的時效性。對于復(fù)雜的財務(wù)事項，比如長期合同的收入確認(rèn)、成本的分配、固定資產(chǎn)的折舊以及庫存的評估，需要有專門的計算方法和核算流程。在此基礎(chǔ)上，定期對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和對比，檢查與預(yù)算的偏差，分析成本和收入的波動，這樣的做法有助于管理層更好地把握經(jīng)營動態(tài)，及時調(diào)整經(jīng)營策略。為進(jìn)一步確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，還需要定期進(jìn)行財務(wù)審計。結(jié)合外部專業(yè)機構(gòu)的定期財務(wù)檢查，可以增強企業(yè)財務(wù)報告的獨立性和準(zhǔn)確性。同時，通過建立跨部門的財務(wù)質(zhì)量監(jiān)控團(tuán)隊，可以在多維度上識別和改進(jìn)內(nèi)部控制流程，確保財務(wù)操作的整體效率和透明度。

（四）嚴(yán)審財務(wù)，糾偏防違

加強財務(wù)監(jiān)督和審計是維護(hù)企業(yè)財務(wù)健康的重要環(huán)節(jié)，這要求構(gòu)建一個全面的監(jiān)督體系，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)問題和違規(guī)行為。有效的財務(wù)監(jiān)督機制通常包括內(nèi)部和外部審計程序，這些程序有助于揭示和解決可能的財務(wù)失誤或不當(dāng)行為。內(nèi)部審計是一個獨立的評估過程，它通過檢查和評價企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，幫助企業(yè)識別操作和管理上的風(fēng)險。這個過程涉及對財務(wù)記錄的系統(tǒng)性檢查，確保所有的交易都有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，記錄準(zhǔn)確，并且以適當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則進(jìn)行報告[4]。定期的內(nèi)部審計能夠促進(jìn)制度的完善，增加管理的透明度。外部審計由獨立的第三方審計師執(zhí)行，其目的是對企業(yè)財務(wù)報告的公允性提供一個客觀評價。通過外部審計，可以提供對企業(yè)財務(wù)狀況的獨立見解，同時也是對內(nèi)部控制有效性的一個外部驗證。此外，強化日常的監(jiān)督活動也是保障財務(wù)管理正常運行的關(guān)鍵。這包括對財務(wù)操作進(jìn)行定期的檢查，以確保遵循財務(wù)政策和程序，并對違規(guī)行為實施相應(yīng)的紀(jì)律處分。在此基礎(chǔ)上，開展異常交易分析，運用現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)監(jiān)控財務(wù)活動，這可以幫助企業(yè)更早地識別潛在的風(fēng)險和不規(guī)范操作。為保證監(jiān)督和審計工作的連續(xù)性和效能，需投入先進(jìn)的財務(wù)管理軟件和數(shù)據(jù)分析工具，同時定期更新財務(wù)人員的專業(yè)知識和技能，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)法規(guī)和審計技術(shù)，從而提升整個財務(wù)監(jiān)督體系的專業(yè)性和前瞻性。

（五）提升財務(wù)能力與道德

加強財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核對于提升其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平至關(guān)重要。這個過程涵蓋了對財務(wù)人員在職業(yè)知識、技能以及道德規(guī)范方面的持續(xù)教育和評估。通過專業(yè)培訓(xùn)，財務(wù)人員能夠掌握最新的會計準(zhǔn)則、稅法變化、財務(wù)軟件應(yīng)用以及市場發(fā)展趨勢。定期的培訓(xùn)課程旨在確保財務(wù)團(tuán)隊了解并能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，同時也可以通過分享最佳實踐來提升工作效率和精確性。這些課程不僅應(yīng)該包括技術(shù)性知識的更新，如財務(wù)報表編制、預(yù)算控制和財務(wù)分析技巧，也應(yīng)涵蓋法規(guī)遵從性和職業(yè)道德等方面的內(nèi)容。職業(yè)道德的強化是確保財務(wù)人員誠實、公正地執(zhí)行其職責(zé)的關(guān)鍵。培訓(xùn)中應(yīng)該包括對公司政策、行業(yè)規(guī)范和法律法規(guī)的全面理解，以及如何在面對利益沖突時保持職業(yè)操守。此外，教育項目還應(yīng)當(dāng)鼓勵財務(wù)人員維護(hù)數(shù)據(jù)的保密性，避免利用內(nèi)部信息進(jìn)行不當(dāng)?shù)膫€人利益獲取[5]。為了衡量培訓(xùn)成效和工作表現(xiàn)，設(shè)計一套全面的考核體系是必要的。這套體系可以包括定期的性能評估，以及針對具體財務(wù)任務(wù)的能力測試。通過這種方式，不僅可以確保財務(wù)人員的專業(yè)能力符合公司要求，還能激勵他們不斷進(jìn)取，提升個人職業(yè)素養(yǎng)。有效的培訓(xùn)和考核機制也可以作為員工職業(yè)發(fā)展的路標(biāo)，為其提供成長和晉升的機會。通過明確展示優(yōu)秀表現(xiàn)與職業(yè)發(fā)展之間的直接聯(lián)系，可以提升員工的積極性和忠誠度。

結(jié)論

建筑施工企業(yè)為適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境和嚴(yán)格的法規(guī)要求，必須建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過細(xì)化崗位職責(zé)、制定規(guī)范的操作流程、加強財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、實施有效的財務(wù)監(jiān)督與審計以及不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，企業(yè)能夠增強風(fēng)險防范能力，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率和財務(wù)透明度。最終，這將有助于企業(yè)建立起健康的財務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，增強市場競爭力。

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