摘 要：目前，我國經(jīng)濟從高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)間競爭愈發(fā)激烈，尤其是民營企業(yè)在實際運營中，對內(nèi)部管理要求愈發(fā)嚴格，只有重現(xiàn)內(nèi)部控制制度的建立和完善，才能保證各項活動規(guī)范、信息真實可靠、防范財務(wù)風(fēng)險等，促使民營企業(yè)在眾多企業(yè)中脫穎而出，創(chuàng)造更為可觀的經(jīng)濟效益，推動民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚年U述了民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，深層次剖析了內(nèi)部控制建設(shè)缺陷，尤其表現(xiàn)在內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位、忽視內(nèi)控信息化建設(shè)等，并及時提出了相應(yīng)改進措施。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)缺陷；優(yōu)化策略

引言

在疫情后背景下，民營企業(yè)生存和發(fā)展十分艱難，市場機會和挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部管理仍存在混亂、無序狀況。通過實際分析得知：關(guān)鍵是內(nèi)部控制建立和實施不到位，無法監(jiān)督和約束各項活動，造成每項活動操作和行為不合法、不合規(guī)，影響民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。面臨當前新環(huán)境、新形勢，民營企業(yè)為了創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益、強化綜合實力，關(guān)鍵要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，準確、快速找出內(nèi)部控制建設(shè)中的缺陷、矛盾等，提出改進和優(yōu)化建議，提升內(nèi)部控制有效性，推動民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是一個組織內(nèi)部管理的重要措施和方法，主要是指組織內(nèi)部自我規(guī)劃、自我調(diào)整、自我控制、自我評價的一套完整流程。民營企業(yè)內(nèi)部控制是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要，設(shè)定一套自上而下的控制體系，促使內(nèi)部信息傳遞完整、高效，從而達成經(jīng)營和管理目標。因此，民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)具有必

要性。

（一）防止資產(chǎn)流失

民營企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)是否完整、安全至關(guān)重要，是各項經(jīng)營活動順利、有序開展的基礎(chǔ)。一方面，在內(nèi)部控制作用下能夠防止企業(yè)資產(chǎn)流失，從企業(yè)資產(chǎn)購置到報廢處置，能夠形成一套清晰的管理流程，避免資產(chǎn)浪費。另一方面，企業(yè)內(nèi)部有些資產(chǎn)價值高、使用周期長，完整的內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范資產(chǎn)使用流程，確保資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮價值。

（二）降低企業(yè)風(fēng)險

當前，民營企業(yè)在市場經(jīng)濟及行業(yè)競爭等多種因素的壓力下，面臨著各種風(fēng)險，企業(yè)需要依靠內(nèi)部控制，實施有效的應(yīng)對策略。通過借助內(nèi)部控制，有效強化風(fēng)險管控，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險識別、控制機制，盡早排查并應(yīng)對各類風(fēng)險，盡可能地縮小企業(yè)風(fēng)險影響范圍，最大限度降低風(fēng)險帶來的損失。

（三）保護企業(yè)合法經(jīng)營

企業(yè)經(jīng)營管理如果違反相關(guān)法律法規(guī)，就會造成無法估計的后果，不僅影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，而且會面臨倒閉的風(fēng)險。內(nèi)部控制可以避免此類問題的發(fā)生。首先，將企業(yè)經(jīng)營管理始終控制在合規(guī)經(jīng)營范圍內(nèi)，有效避免違反法律法規(guī)。其次，企業(yè)員工在內(nèi)部控制的規(guī)范下，進一步提高對合法經(jīng)營的認知，從而堅守自身的道德底線。最后，企業(yè)整體形成良好的合規(guī)經(jīng)營環(huán)境，有序開展每一項經(jīng)營工作[1]。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制的建立缺陷

（一）內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督流于形式

內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督流于形式，是民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不到位的關(guān)鍵因素，無法保證內(nèi)部控制執(zhí)行活動處于監(jiān)督狀態(tài)下，難以找出其中缺陷和不足，進而無法主動糾偏和調(diào)整，使得內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位。一方面，有些民營企業(yè)可能對內(nèi)部控制執(zhí)行重視度不夠，未能按照這項工作開展要求、特征，設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，或者雖設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)卻束之高閣，無法真正履行內(nèi)部監(jiān)督職能，難以真正找出其中缺陷和漏洞，不能靈活修正和改進，造成內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督流于形式，弱化了內(nèi)部控制執(zhí)行剛性[2]。另一方面，部分民營企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督中，監(jiān)督范圍和對象不明確，在實踐中注重突擊檢查忽視日常監(jiān)督、重視局部監(jiān)督忽視全局監(jiān)督，無法對內(nèi)部控制執(zhí)行中關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵活動進行全流程、全過程監(jiān)督，難以找出不合規(guī)、不合法操作，致使內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督流于表面。

（二）忽視內(nèi)部控制信息化建設(shè)

現(xiàn)如今，有些民營企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施中，存在著信息數(shù)據(jù)傳遞不到位、溝通不順暢等現(xiàn)象，影響內(nèi)部控制實施效果，核心問題是沒有借助先進的信息技術(shù)，加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)腳步，制約了部門間、員工間溝通。部分民營企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，仍存在諸多困境，主要問題表現(xiàn)在：首先，無法利用信息技術(shù)建立完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，造成各類信息傳遞速度較為緩慢，內(nèi)部控制實施中各部門、員工間交流不順暢，影響內(nèi)部控制實施效果，制約民營企業(yè)良性發(fā)展。其次，缺少高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，無法發(fā)揮其在線監(jiān)督功能，難以對內(nèi)部控制執(zhí)行全過程進行監(jiān)督，無法找出其中缺陷和漏洞，從而無法進行及時修訂和調(diào)整；不能對企業(yè)其他管理活動進行追蹤和監(jiān)控，如資金管理、預(yù)算管理、成本管理等；難以挖掘各項管理不足，無法提升企業(yè)綜合管理水平。最后，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)各系統(tǒng)間仍處于獨立狀態(tài)，難以實現(xiàn)橫向、縱向信息互聯(lián)，部門間不能利用該系統(tǒng)獲取最新的信息，難以輔助管理層科學(xué)決策。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險評估和防范不到位

內(nèi)部控制管理不到位作為民營企業(yè)的“通病”，主要表現(xiàn)在：第一，有些民營企業(yè)沒有系統(tǒng)性考慮各方面因素，制定一套完善、可靠的內(nèi)控風(fēng)險評估、應(yīng)對機制，不能篩選最新的風(fēng)險排查工具，全方位排查內(nèi)部控制實施中的風(fēng)險，難以形成完善的風(fēng)險清單，對這些風(fēng)險做好排序和評估，不能逐一進行防范和控制，造成內(nèi)控風(fēng)險不可控。第二，部分民營企業(yè)未能嚴格遵循內(nèi)控風(fēng)險管理流程，只注重事后風(fēng)險防范，忽視了內(nèi)控風(fēng)險目標識別、內(nèi)控風(fēng)險評估，使得內(nèi)控風(fēng)險管理長期缺位[3]。第三，內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案缺位。有的民營企業(yè)忽視內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案的構(gòu)建，導(dǎo)致專業(yè)人員不能主動強化抗風(fēng)險能力和水平，造成突發(fā)類風(fēng)險控制效果不理想，帶來較大負面影響。

（四）內(nèi)部控制考評需要強化

為促進民營企業(yè)內(nèi)部控制在實踐中不斷改進和優(yōu)化，提升內(nèi)部控制有效性，需要強化內(nèi)部控制考評，發(fā)揮其激勵、約束等效用。首先，一些民營企業(yè)預(yù)先未能全面、系統(tǒng)地掌握內(nèi)部控制考評內(nèi)容，也沒有嚴格遵循內(nèi)部控制考評流程、制度，未能正確選用內(nèi)部控制考核指標客觀、公正地評估部門間內(nèi)部控制執(zhí)行情況、內(nèi)部控制目標達成情況等，難以展示內(nèi)控考評效用。其次，有的民營企業(yè)內(nèi)部控制考評結(jié)果沒有主動與內(nèi)控體系完善、員工評優(yōu)評先、員工晉升等掛鉤，無法改進內(nèi)控中的缺陷和漏洞，造成內(nèi)控考評結(jié)果實用性不強，制約了民營企業(yè)高效、健康地

發(fā)展。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善

（一）強化內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度

高效、良好的監(jiān)督可以幫助民營企業(yè)預(yù)先發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題，進行靈活調(diào)整和糾偏，營造較佳的工作氛圍和環(huán)境，助力企業(yè)健康運營。因此，民營企業(yè)應(yīng)該做到：首先，立足于實際情況，參考和借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，設(shè)置獨立、完善的內(nèi)審機構(gòu)，配置完善的內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制執(zhí)行活動全過程進行監(jiān)督，短時間內(nèi)找出薄弱環(huán)節(jié)、漏洞和不足，立即糾偏和調(diào)整，充分展示內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督效用，以便于強化內(nèi)控執(zhí)行剛性。其次，民營企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督時，務(wù)必在重視日常監(jiān)督的同時強化專項監(jiān)督，做好局部監(jiān)督的同時重視全局監(jiān)督，尤其是一些關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵節(jié)點更要強化監(jiān)督，確保內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督到位，從而獲取良好的成效。

（二）加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)

良好的內(nèi)部溝通和交流可以使得民營企業(yè)橫向、縱向信息高度透明，快速傳遞和反饋，確保內(nèi)部控制任務(wù)、目標順利執(zhí)行，為實現(xiàn)這一目標，務(wù)必重視內(nèi)部控制信息化建設(shè)，強化部門間、員工間的溝通和交流，在具體實務(wù)中做好以下幾方面：首先，民營企業(yè)要使用先進的信息技術(shù)，引進最新的適合自身的軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施，建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，徹底消除部門間信息孤島，確保各類信息高效、便捷傳遞，高質(zhì)量地開展各項活動。其次，完善和升級內(nèi)控信息系統(tǒng)，發(fā)揮其在線監(jiān)控功能，對內(nèi)部控制執(zhí)行進行全過程監(jiān)督，找出其中薄弱環(huán)節(jié)，立即糾偏，真正實現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督在線化，同時，借助內(nèi)控信息系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部其他管理活動進行監(jiān)督，如資金管理、成本管理、預(yù)算管理等，找出這些管理活動異常數(shù)據(jù)，及時修正和改進，切實提升內(nèi)控管理信息化建設(shè)水平[4]。最后，將內(nèi)控信息系統(tǒng)與民營企業(yè)其他系統(tǒng)集成，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，將各環(huán)節(jié)信息轉(zhuǎn)換為多樣化財務(wù)報表，將其提供給管理層制定決策。

例如，某民營企業(yè)的經(jīng)營范圍是以自有資金從事投資活動，包括航空運輸貨物打包服務(wù)、土地使用權(quán)租賃、旅客票務(wù)代理、企業(yè)管理咨詢、酒店管理、物業(yè)管理。在實際經(jīng)營管理中，要想使得各項活動開展合法合規(guī)、保證財務(wù)信息真實可靠，就要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，順應(yīng)信息化、智能化發(fā)展潮流，建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，利用規(guī)范化的工作流程，切實提升內(nèi)部控制效率及質(zhì)量。應(yīng)用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，在實踐中應(yīng)用效果如下：一是實現(xiàn)風(fēng)險在線預(yù)警、評估和應(yīng)對。利用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，自動對各環(huán)節(jié)風(fēng)險進行排查，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警數(shù)值，及時做好警示，篩選先進的排查手段，及時找出各環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險，快速做好應(yīng)對和防范。二是實現(xiàn)審批活動在線開展。在內(nèi)部建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以將企業(yè)內(nèi)部線下審批活動轉(zhuǎn)移到線上，保證審批可追溯到責(zé)任人，真正提高審批效率及質(zhì)量。三是輔助企業(yè)科學(xué)決策。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可以與其他系統(tǒng)對接，保證系統(tǒng)間數(shù)據(jù)接口統(tǒng)一，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，將最新的信息反饋到管理層，科學(xué)制定各項決策。

（三）做好內(nèi)部控制風(fēng)險評估、防范

內(nèi)控風(fēng)險管理是民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的核心內(nèi)容，根據(jù)新要求、新環(huán)境，建立與企業(yè)相適配的內(nèi)控風(fēng)險管理體系，快速識別、應(yīng)對各項活動中的風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險可控化，助力民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)可控化，必須做好以下幾方面：首先，民營企業(yè)應(yīng)立足于實際，建立完善的內(nèi)控風(fēng)險評估、應(yīng)對機制，篩選最新的風(fēng)險排查工具，快速識別各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險，形成完整的風(fēng)險清單，主動做好風(fēng)險排序和評估，快速掌握不同種類內(nèi)控風(fēng)險影響程度、發(fā)生概率等，及時制定防范策略，保證后續(xù)風(fēng)險控制到位。其次，建立風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案。針對一些突發(fā)類風(fēng)險，要求民營企業(yè)搭建內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，組織專業(yè)人員參與演練，強化抗風(fēng)險能力，盡可能地將各類內(nèi)控風(fēng)險帶來的負面影響控制在最小范圍內(nèi)。

（四）注重內(nèi)控考評

內(nèi)部控制考評是通過評價、反饋、再評價的方式和流程，主動找出內(nèi)部控制建立與實施中存在的問題，并且持續(xù)進行自我完善的過程，實現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)控制，發(fā)揮其監(jiān)督、約束等效用。因此，民營企業(yè)要預(yù)先了解和掌握內(nèi)部控制考評的具體內(nèi)容、流程和基本要求，結(jié)合實際設(shè)置內(nèi)控考評指標，根據(jù)業(yè)務(wù)特征進行靈活調(diào)整，可以公平、客觀地評估各部門內(nèi)控執(zhí)行情況、內(nèi)控目標達成狀況等[5]。同時，民營企業(yè)還要強化內(nèi)控考評結(jié)果的應(yīng)用，要將最終考評結(jié)果與內(nèi)部控制體系完善、員工評先評優(yōu)、員工晉升等掛鉤，保證考核結(jié)果用于實處，配置相應(yīng)的獎懲機制，對于工作優(yōu)異的員工兌現(xiàn)和履行獎勵，工作表現(xiàn)不佳的員工進行懲處，做好問責(zé)，調(diào)動人員工作積極性、主動性，切實展現(xiàn)內(nèi)控考評激勵、約束等效用。

結(jié)束語

綜上，面臨新的發(fā)展形勢和環(huán)境，民營企業(yè)為了在市場上增強綜合實力、創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟效益，務(wù)必重視內(nèi)部控制建設(shè)，明確這項工作實施的重要價值，將其提高到戰(zhàn)略層面，充分展示其效用。因此，民營企業(yè)要持續(xù)分析內(nèi)部控制建設(shè)中的缺陷、不足，深究各類問題形成原因，有針對性地制定解決策略和方法，提升內(nèi)部控制有效性，推動民營企業(yè)合法合規(guī)開展，創(chuàng)造更為可觀的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]楊云飛.論如何加強民營企業(yè)內(nèi)部控制防范會計風(fēng)險[J].財訊，2023（02）：58-60.

[2]李玲.風(fēng)險管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑探究[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2023，33（08）：112-114.

[3]譚歡.關(guān)于加強民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的若干思考[J].新金融世界，2022（11）：77-79.

[4]來德興.關(guān)于民營施工企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的風(fēng)險分析[J].商業(yè)故事，2022（15）：85-87.

[5]李延延.新時期民營企業(yè)如何構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系[J].新金融世界，2022（07）：138-140.

作者簡介：蔣小紅（1981.11－），女，漢族，廣西興安人，本科，會計師，研究方向：內(nèi)部控制。