楊曉紅

摘 要：稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)必須面對的一個重要問題，隨著稅收法規(guī)的不斷變化和復(fù)雜性的增加，稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性日益突出。本文首先探討了稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容和方法，包括風(fēng)險評估、風(fēng)險防范、風(fēng)險應(yīng)對等方面的內(nèi)容和方法。其次，本文分析了稅務(wù)風(fēng)險的成因，包括稅收政策變化、企業(yè)內(nèi)部控制不足、稅務(wù)風(fēng)險管理能力不足和企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)溝通不暢等因素，并通過案例揭示了稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)造成的危害。最后，本文提出了加強稅務(wù)風(fēng)險管理的對策，包括制度體系、技術(shù)支持、培訓(xùn)和教育等方面。通過本文的研究，可以幫助企業(yè)更好地理解稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和方法，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平，從而減少稅務(wù)風(fēng)險和損失。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險管理；必要性；成因；對策

隨著國家稅收政策的不斷調(diào)整和稅收制度的改革，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和變化，特別是在經(jīng)濟全球化和信息化的大背景下，稅務(wù)風(fēng)險管理變得更加復(fù)雜和多樣化。稅務(wù)風(fēng)險的不斷加劇不僅會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失，還會對企業(yè)的品牌形象和聲譽造成負面影響。因此，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，提高企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性水平，不僅是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，也是企業(yè)社會責(zé)任的重要體現(xiàn)。

一、稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容和方法分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)在稅務(wù)管理過程中應(yīng)對各種稅務(wù)風(fēng)險的一種管理方法。稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容包括：風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險控制和風(fēng)險監(jiān)測。風(fēng)險評估是稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)需要通過對稅務(wù)風(fēng)險進行評估，了解其風(fēng)險程度和影響范圍，為后續(xù)的風(fēng)險控制和決策提供參考；風(fēng)險識別是針對潛在稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)和識別，包括對稅務(wù)活動中存在的潛在風(fēng)險點進行辨識，以及對稅收政策和法規(guī)變化等因素進行監(jiān)測和預(yù)警；風(fēng)險分析是對已發(fā)生或可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進行深入的分析和研究，了解其成因和影響因素，為風(fēng)險控制提供參考；風(fēng)險控制是通過建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度和流程，防止稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生和影響，保障企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和穩(wěn)健發(fā)展；風(fēng)險監(jiān)測是對稅務(wù)風(fēng)險的全面監(jiān)測和跟蹤，及時了解稅務(wù)風(fēng)險的變化和趨勢，以便做出相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理的方法

稅務(wù)風(fēng)險管理的方法主要包括以下幾種：1．內(nèi)部控制法。企業(yè)應(yīng)該建立健全的內(nèi)部控制機制，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)活動進行規(guī)范和管理，防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。2．風(fēng)險評估法。對稅務(wù)風(fēng)險進行評估，將風(fēng)險進行分類、排序和評估，根據(jù)不同的風(fēng)險程度采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。3．風(fēng)險控制法。通過建立有效的稅務(wù)管理制度和流程，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生和影響，確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和穩(wěn)健發(fā)展。4．風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。采用保險等方式將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方，減輕企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和損失。5．風(fēng)險分散法。將企業(yè)的稅務(wù)活動分散到不同的地區(qū)和業(yè)務(wù)線，降低單一風(fēng)險的影響，分散稅務(wù)風(fēng)險。6．監(jiān)測預(yù)警法。通過建立有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測機制，及時了解稅務(wù)風(fēng)險的變化和趨勢，及時采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。7．培訓(xùn)教育法。加強稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)和教育，提高其對稅務(wù)風(fēng)險的認識和控制能力，增強稅務(wù)管理的有效性和可持續(xù)性。

二、稅務(wù)風(fēng)險成因

（一）稅收政策的變化和復(fù)雜性增加導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

隨著國家稅收政策的不斷變化和完善，企業(yè)在稅務(wù)管理中面臨的稅收政策和法規(guī)越來越復(fù)雜，涉及范圍也越來越廣，企業(yè)需要面對更多的稅務(wù)風(fēng)險。稅收政策的變化和復(fù)雜性增加，不僅影響企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，也影響企業(yè)的稅收負擔(dān)和經(jīng)營成本。對于企業(yè)而言，如果沒有及時了解和掌握稅收政策的變化，就難以保證企業(yè)稅務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。同時，稅收政策的復(fù)雜性也給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來了很大的挑戰(zhàn)，需要企業(yè)在掌握稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷加強自身的稅務(wù)管理能力和水平。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部控制不足包括管理制度不完善、內(nèi)部審計不到位、內(nèi)部風(fēng)險管理機制不完備、內(nèi)部控制流程不規(guī)范等因素，容易導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)失誤和漏洞，進而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部控制不足可能導(dǎo)致多種稅務(wù)風(fēng)險，例如漏報、漏稅、虛開發(fā)票、偷逃稅等行為，嚴重時可能會被稅務(wù)機構(gòu)列入“黑名單”并受到嚴厲的處罰。此外，企業(yè)內(nèi)部控制不足還可能導(dǎo)致內(nèi)部員工的貪污腐敗行為，進一步加劇稅務(wù)風(fēng)險。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管理能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險管理能力不足包括對稅收政策的不了解、對稅務(wù)管理流程的不熟悉、對稅務(wù)風(fēng)險的不敏感等因素，容易導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理中出現(xiàn)問題，從而帶來稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理能力不足會給企業(yè)帶來多種稅務(wù)風(fēng)險，例如未能及時了解和掌握稅收政策和法規(guī)的變化，從而影響稅務(wù)合規(guī)性；未能及時發(fā)現(xiàn)和識別稅務(wù)風(fēng)險點，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生和影響；未能及時采取有效的風(fēng)險管理措施，從而增加稅務(wù)風(fēng)險的損失等。

（四）企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)溝通不暢導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)溝通不暢是造成稅務(wù)風(fēng)險的一個重要成因。稅務(wù)機構(gòu)在執(zhí)行稅收監(jiān)管和管理職能時，需要依據(jù)稅收法規(guī)和政策要求，對企業(yè)進行調(diào)查和查賬等工作。如果企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)溝通不暢，可能會導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在遺漏和不足的問題，從而使企業(yè)面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險。同時，溝通不暢還可能導(dǎo)致企業(yè)在遇到稅務(wù)爭議或糾紛時無法及時獲得稅務(wù)機構(gòu)的解釋和協(xié)助，使企業(yè)的納稅負擔(dān)增加，稅務(wù)風(fēng)險加大。除此之外，如果企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)的溝通不暢，還可能會使企業(yè)在向稅務(wù)機構(gòu)咨詢有關(guān)稅務(wù)政策和法規(guī)的問題時得到不準確或不全面的回答，導(dǎo)致企業(yè)未能及時了解和掌握最新的稅收政策和法規(guī)變化，增加了稅務(wù)風(fēng)險的不確定性。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險案例分析

案例一：甲企業(yè)稅收違規(guī)問題

甲企業(yè)是一家中小型的國內(nèi)公司，主要從事高科技產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。在近期的稅務(wù)檢查中，甲企業(yè)被發(fā)現(xiàn)存在稅收違規(guī)問題。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，甲企業(yè)存在國內(nèi)稅收規(guī)劃不合理的問題。為了降低企業(yè)稅收負擔(dān)，甲企業(yè)通過虛報成本、調(diào)整會計政策等手段，降低應(yīng)納稅所得額。然而，這種做法違反了相關(guān)稅收規(guī)定，導(dǎo)致了國內(nèi)稅收損失。

其次，甲企業(yè)涉嫌虛構(gòu)交易，抵扣不合理的增值稅。甲企業(yè)通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來，開具虛假發(fā)票，將增值稅抵扣提高至不合理水平，從而減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。虛假發(fā)票涉及金額較大，對國家稅收造成損失。

最后，甲企業(yè)存在企業(yè)所得稅逃避問題。在企業(yè)所得稅申報過程中，甲企業(yè)通過虛報成本、調(diào)整會計政策等手段，降低應(yīng)納稅所得額，從而達到逃避繳納企業(yè)所得稅的目的。

這三個問題均反映了甲企業(yè)在稅收管理方面的不足，給企業(yè)帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險。一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，將面臨嚴重的經(jīng)濟損失和法律責(zé)任。因此，甲企業(yè)需要從提高對稅收法規(guī)的認知、完善內(nèi)部管理制度等方面著手，加強稅務(wù)風(fēng)險管理，確保企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。

案例二：乙企業(yè)稅務(wù)籌劃失誤

乙企業(yè)是一家在國內(nèi)市場具有一定競爭力的中小型制造企業(yè)，專注于研發(fā)、生產(chǎn)和銷售高品質(zhì)產(chǎn)品。近年來，企業(yè)發(fā)展迅速，業(yè)績逐年攀升。然而，在稅務(wù)籌劃方面，乙企業(yè)出現(xiàn)了一些失誤，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的暴露。

首先，乙企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時存在申報不準確的情況。企業(yè)將不符合條件的項目納入享受稅收優(yōu)惠范圍，導(dǎo)致申報的優(yōu)惠稅額超出實際應(yīng)享受的范圍。稅務(wù)機關(guān)對此情況進行了嚴格審查，最終撤銷了乙企業(yè)部分優(yōu)惠政策，并追繳欠稅。

其次，在報稅過程中，乙企業(yè)出現(xiàn)了疏漏，導(dǎo)致稅收申報與實際經(jīng)營情況不符。企業(yè)在申報增值稅、企業(yè)所得稅等方面存在漏報、錯報現(xiàn)象，使稅收申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)不一致。稅務(wù)部門在查賬過程中發(fā)現(xiàn)了這些問題，并對乙企業(yè)進行了嚴格的稅收整改。

最后，乙企業(yè)在處理稅務(wù)爭議時，與稅務(wù)機關(guān)溝通不暢。企業(yè)在收到稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查函、整改通知等文件時，未能及時與稅務(wù)部門溝通，導(dǎo)致糾紛得不到及時有效的解決，進一步加劇了稅務(wù)風(fēng)險。

這一案例表明，中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)充分了解國家稅收法規(guī)，遵循合法、合規(guī)的原則，強化內(nèi)部稅務(wù)管理。同時，企業(yè)還應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，確保稅收籌劃的合規(guī)性和有效性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。

四、稅務(wù)風(fēng)險管理的對策

（一）完善稅務(wù)風(fēng)險管理的制度體系

完善稅務(wù)風(fēng)險管理的制度體系是企業(yè)有效降低稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在。企業(yè)應(yīng)建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度體系，包括稅務(wù)風(fēng)險識別、評估、預(yù)警、控制、監(jiān)測等環(huán)節(jié)，并加強對稅務(wù)風(fēng)險管理制度的執(zhí)行和監(jiān)督。為了完善稅務(wù)風(fēng)險管理的制度體系，企業(yè)應(yīng)采取以下措施。首先，建立健全稅務(wù)風(fēng)險識別機制。企業(yè)應(yīng)對其經(jīng)營活動中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險進行全面分析和評估，并確定可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，建立完善的風(fēng)險識別機制，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)和識別各種潛在的稅務(wù)風(fēng)險點。其次，建立科學(xué)的風(fēng)險評估機制。企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險評估機制，對各種可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險進行風(fēng)險評估和分類，并確定不同類型稅務(wù)風(fēng)險的等級和重要性，確保在制定相應(yīng)的防范和控制措施時具有科學(xué)性和針對性。再次，加強對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警和控制。企業(yè)應(yīng)制定詳細的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警和控制措施，并確保其能夠全面、準確地反映稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)變化，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警各種可能的稅務(wù)風(fēng)險，采取及時、有效的風(fēng)險控制措施，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險的影響。最后，加強對稅務(wù)風(fēng)險管理制度的監(jiān)督和落實。企業(yè)應(yīng)定期對稅務(wù)風(fēng)險管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估，建立健全的內(nèi)部審計機制，加強對稅務(wù)風(fēng)險管理制度的落實和執(zhí)行，確保稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效性和可持續(xù)性。

（二）加強稅務(wù)風(fēng)險管理的技術(shù)支持

在這個數(shù)字化時代，技術(shù)支持已經(jīng)成為提高稅務(wù)風(fēng)險防范和管理水平的必要手段。首先，構(gòu)建智能化的稅務(wù)風(fēng)險識別和評估系統(tǒng)。通過智能化的稅務(wù)風(fēng)險識別和評估系統(tǒng)，可以快速識別企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，提前進行風(fēng)險預(yù)警和管控。同時，通過數(shù)據(jù)分析和算法模型，可以對風(fēng)險進行量化評估，提供科學(xué)的決策依據(jù)，為企業(yè)提供更加精準的稅務(wù)風(fēng)險管理服務(wù)。其次，構(gòu)建自動化的稅務(wù)合規(guī)管理系統(tǒng)。通過自動化的稅務(wù)合規(guī)管理系統(tǒng)，可以實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)情況的全面監(jiān)管和管理。系統(tǒng)可以自動收集企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，并進行合規(guī)性檢查和風(fēng)險評估。在發(fā)現(xiàn)問題后，可以自動進行風(fēng)險提示和糾正措施，提高企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性。最后，合理利用區(qū)塊鏈技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用可以實現(xiàn)對稅務(wù)數(shù)據(jù)的去中心化存儲和管理，保障數(shù)據(jù)的安全性和可信度。同時，可以實現(xiàn)對稅務(wù)交易的智能合約管理，自動化地完成稅務(wù)申報、納稅和發(fā)票管理等工作，減少企業(yè)的人力成本和時間成本。

（三）加強稅務(wù)風(fēng)險管理的培訓(xùn)和教育

稅務(wù)風(fēng)險管理涉及稅法、財務(wù)、管理、風(fēng)險等多個領(lǐng)域，需要管理人員具備廣泛的知識和技能，同時也需要全員參與，共同落實稅務(wù)風(fēng)險管理制度。因此，需要加強稅務(wù)風(fēng)險管理的培訓(xùn)和教育。一是要制定科學(xué)的培訓(xùn)計劃。企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的培訓(xùn)計劃，根據(jù)企業(yè)的實際情況和稅務(wù)風(fēng)險管理的需要，確定培訓(xùn)的內(nèi)容、形式、時間和對象，并確保培訓(xùn)計劃與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標相一致。二是要開展全員培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)開展全員培訓(xùn)，包括管理人員、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等所有員工，確保所有員工對稅務(wù)風(fēng)險管理制度的了解和掌握，并能夠按照要求參與和落實稅務(wù)風(fēng)險管理工作。三是要引入外部專家進行培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)引入外部專家進行培訓(xùn)，借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，掌握最新的稅法法規(guī)和稅務(wù)風(fēng)險管理技術(shù)，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。四是要建立健全的培訓(xùn)評估機制。企業(yè)應(yīng)建立健全的培訓(xùn)評估機制，對培訓(xùn)效果進行評估和反饋，及時調(diào)整和改進培訓(xùn)內(nèi)容和方式，確保培訓(xùn)的效果和質(zhì)量。

結(jié)束語

在當(dāng)前經(jīng)濟全球化和稅收法規(guī)不斷變化的背景下，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜和多樣化的稅務(wù)風(fēng)險。加強稅務(wù)風(fēng)險管理已成為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、降低稅務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益的必要手段。本文通過對稅務(wù)風(fēng)險主要內(nèi)容和方法、風(fēng)險成因及對策進行深入分析，對企業(yè)如何有效降低稅務(wù)風(fēng)險提出了一系列建議和措施。希望本文能為廣大企業(yè)和從事稅務(wù)風(fēng)險管理工作的相關(guān)人員提供有益的參考和借鑒，推動稅務(wù)管理工作的合法化、規(guī)范化和現(xiàn)代化。

參考文獻：

[1]楊貴海.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及其對策[J].現(xiàn)代營銷（上旬刊），2022（08）：22-24.

[2]左璇.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題與對策探討[J].企業(yè)改革與管理，2021（24）：150-151.

[3]石寶玉.數(shù)字化背景下稅務(wù)風(fēng)險管理的對策與建議[J].質(zhì)量與市場，2021（22）：34-36.

[4]趙生璽.加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策[J].全國流通經(jīng)濟，2021（03）：42-44.