◆崔志坤 ◆祖琪琦 ◆劉梓妍 ◆孫 欣

內(nèi)容提要：歐盟委員會于2021 年7 月推出了全球首個碳邊境稅政策，該政策具有調(diào)整傳統(tǒng)關(guān)稅稅率的靈活性和綠色貿(mào)易壁壘特性，會對中國對歐盟的出口貿(mào)易產(chǎn)生巨大的影響，同時會使中國的貿(mào)易經(jīng)濟(jì)發(fā)展在未來面臨更大挑戰(zhàn)。作為國際社會公認(rèn)的一種有效減排手段，碳稅不僅滿足中國應(yīng)對氣候變化與節(jié)能減排的需求，還能有效利用國際貿(mào)易中的“避免重復(fù)征稅”規(guī)則應(yīng)對歐盟CBAM 威脅。文章通過設(shè)置20 元/噸CO2、40 元/噸CO2 和80 元/噸CO2三種情景的碳稅稅率，對2012 年至2020 年中國的省級面板數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸，比較分析征收碳稅對中國的經(jīng)濟(jì)增長、就業(yè)等宏觀指標(biāo)的影響，得出為了減輕碳稅影響，在征收碳稅前期設(shè)置低稅率碳稅有利于拉動經(jīng)濟(jì)增長、提高資本要素的產(chǎn)出彈性、提升能源的使用效率的結(jié)論；同時選取歐盟CBAM 涉及的水泥商品，基于中歐水泥商品出口關(guān)稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行時間序列分析，預(yù)計歐盟碳關(guān)稅對中國出口水泥的經(jīng)濟(jì)影響，最后提出中國應(yīng)對歐盟碳關(guān)稅的相關(guān)政策建議。

一、研究背景

進(jìn)入21 世紀(jì)后，全球氣候變暖，環(huán)境污染問題日益嚴(yán)重。據(jù)《中國氣候變化藍(lán)皮書》統(tǒng)計，2020 年全球的平均氣溫較工業(yè)化前高出約1.2℃，成為有氣象記錄以來最暖年份之一，而由氣候變化造成的影響席卷了整個自然界和人類社會。因此，全球都在推進(jìn)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。在這個背景下，為遏制氣候變化，各國都在尋求應(yīng)對之道，部分國家和地區(qū)出臺了一攬子二氧化碳減排措施，各方勢力對控制氣候變化措施達(dá)成了普遍共識。國際上，在歐盟溫室氣體排放貿(mào)易機(jī)制（Europe Union Emission Trading Scheme，EUETS）下，涉及歐盟的出口行業(yè)或企業(yè)要承擔(dān)相對于進(jìn)口相同商品更高昂的碳排放成本。歐盟作為全球最早碳達(dá)峰的發(fā)達(dá)地區(qū)之一，從20 世紀(jì)90 年代開始便實施以碳稅為代表的氣候減排政策工具，于2005 年就建立起全球第一個碳排放交易體系，因此歐盟的二氧化碳減排政策手段十分成熟。由于氣候保護(hù)與貿(mào)易自由化的沖突不斷升級，且國際氣候治理規(guī)則尚未正式確立，歐盟委員會以“避免自身氣候政策的有效性因碳泄漏而受到破壞”為由，保護(hù)歐盟各國企業(yè)的“競爭力”，創(chuàng)造國際上的“公平競爭環(huán)境”，于2021 年7 月14 日，發(fā)布擬對進(jìn)入歐盟市場的高碳排放行業(yè)進(jìn)口商品征收碳邊境調(diào)節(jié)稅（Carbon Border Adjustment Tax）的計劃，推出了全球首個碳邊境稅政策，成為目前國際上唯一已經(jīng)公開發(fā)布實施細(xì)則和明確實施時間的具有實質(zhì)性的碳關(guān)稅政策。歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（Carbon Border Adjustment Mechanism,CBAM）客觀上具有治理氣候、減少碳排放的作用，但其實質(zhì)就是一種在全球碳減排背景下提出的綠色貿(mào)易保護(hù)手段。中國作為歐盟第一大貿(mào)易伙伴，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的實施會對中國的出口貿(mào)易產(chǎn)生一定的威脅，對中國的鋼鐵、化肥等出口行業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，并影響中國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源開發(fā)利用，對中國現(xiàn)行綠色稅收體系和財政制度改革提出了迫切需要。同時，歐盟推行碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制也會給國際局勢帶來不穩(wěn)定因素。面對這樣的局面，中國應(yīng)積極參與全球氣候治理政策制定和談判，發(fā)表主張。

減少二氧化碳排放最具有代表性的手段是征收碳稅和設(shè)立碳排放交易體系。碳稅作為一種促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實現(xiàn)碳達(dá)峰目標(biāo)的財政手段，能快速有效地取得顯著的減排效果，目前包括英國、日本、歐盟各國在內(nèi)的多個國家使用，并取得了顯著的減排成果。碳稅，是根據(jù)二氧化碳的排放量所征收的一種環(huán)境資源稅。作為2007 年以后的全球第一大二氧化碳排放大國，中國除啟動了碳交易市場體系，目前還未開征碳稅。因此，中國可利用國際原則，在與歐盟的這場博弈中占據(jù)領(lǐng)先地位，在歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制尚未全面實施之時，研究是否開征碳稅問題，能夠有效爭取中國在國際貿(mào)易上的合法權(quán)益。

中國對建立健全綠色稅制高度重視。在“十三五”期間，中國已經(jīng)形成了以環(huán)境保護(hù)稅、耕地占用稅、資源稅為主的“多稅共治”局面、以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策搭建的“多策結(jié)合”的綠色稅收體系框架。但同時要認(rèn)識到，中國現(xiàn)有的綠色稅制與“十四五”期間要完成的綠色發(fā)展目標(biāo)還存在一定的差距，現(xiàn)階段必須進(jìn)一步完善發(fā)展中國的綠色稅收體系框架；也要借鑒國外綠色稅制的成功經(jīng)驗和最新發(fā)展，關(guān)注國際局勢變化和政策變動，適時出臺適合社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策。

國外發(fā)達(dá)國家對于碳稅的理論和實踐研究開始得比較早，且碳稅的理論與實踐研究發(fā)展得較為成熟，但是現(xiàn)有的國外研究大多集中在發(fā)達(dá)國家，而關(guān)于發(fā)展中國家的碳稅研究較少。歐盟國家諸如丹麥、芬蘭等實施碳稅的經(jīng)驗已有將近30 年，這為中國的碳稅研究提供了大量的文獻(xiàn)分析樣本和經(jīng)驗借鑒。國內(nèi)對碳稅的研究多集中于理論方面，在模型的分析運(yùn)用方面較發(fā)達(dá)國家更為薄弱，但是國內(nèi)碳稅研究更加符合中國國情，便于深入理解中國的政策導(dǎo)向，利于中國發(fā)展。在將氣候問題與國際政治形勢相聯(lián)系后，碳稅的國內(nèi)外研究不再集中于單一角度，大多將研究視角置于全球方面，將碳稅拓展為碳邊境調(diào)節(jié)稅，將碳稅視為協(xié)調(diào)全球氣候的一種政策手段。

二、碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的提出及機(jī)理比較

（一）碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的提出

在減排背景下，CBAM 的運(yùn)行機(jī)制是這樣的：針對CBAM 涉及的商品，歐盟進(jìn)口商在進(jìn)口前需向所在成員國主管機(jī)構(gòu)申請成為授權(quán)申報人，并在注冊登記系統(tǒng)注冊賬戶。在注冊登記系統(tǒng)中，各成員國主管部門需備案進(jìn)口商，授權(quán)進(jìn)口申報人提交CBAM 聲明、清繳CBAM 證書等，進(jìn)行賬戶管理，各成員國海關(guān)再報關(guān)進(jìn)口，同時在數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)到歐盟委員會的交易日志系統(tǒng)和其他成員國注冊登記系統(tǒng)，CBAM 流入的收入納入EU Commission 一般預(yù)算中。

CBAM 的立法動機(jī)在于推動碳減排和高環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)下的貿(mào)易保護(hù)。歐盟追求有意義的ETS 改革，以實現(xiàn)2030 年“至少-55%”的氣候目標(biāo)，必要的更高的ETS 價格可能會增加歐盟行業(yè)的碳泄漏風(fēng)險，因此CBAM 作為歐盟ETS 中的免費(fèi)配額發(fā)放制度的補(bǔ)充，會逐漸代替ETS 的自由分配，體現(xiàn)了減排政策的連續(xù)性。可是盡管歐盟強(qiáng)調(diào)CBAM 機(jī)制是環(huán)保政策工具而非稅收工具，其根本目的是防止碳泄漏，但歐盟各個成員國早已經(jīng)歷過高碳排放的工業(yè)發(fā)展階段，正處于碳達(dá)峰，減少化石燃料依賴的轉(zhuǎn)型時期?？梢?，歐盟CBAM 提案更多是以高環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)針對CBAM 商品領(lǐng)域的進(jìn)口國家，在碳價的一視同仁情況下可能會加重商品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響生產(chǎn)商所在國家的出口貿(mào)易和其國內(nèi)工業(yè)格局，使得國際社會質(zhì)疑其動機(jī)。

歐盟實施CBAM 的計劃發(fā)布前在許多歐盟貿(mào)易伙伴國家引起了強(qiáng)烈的反應(yīng)。CBAM 機(jī)制被認(rèn)為是一種對抗的政策，而不是一種具有合作因素和純粹碳減排的工具。如果沒有正確的設(shè)計和實施功能，歐盟CBAM 將面臨著糟糕的選擇，要么引發(fā)國際不滿，甚至是貿(mào)易報復(fù)；要么削弱CBAM 機(jī)制，直到它幾乎無法運(yùn)作。

（二）碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制與碳關(guān)稅、碳稅的比較

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制是全球首個碳邊境稅政策，為其他國家或想要推出碳邊境稅的組織提供了案例基礎(chǔ)。邊境調(diào)節(jié)稅（Border Tax Adjustment，BTA）和碳關(guān)稅（Carbon Tariff Tax，CTT），這兩個概念界限模糊，容易在文獻(xiàn)中被混用，或直接畫等號，在聯(lián)合國氣候變化談判上，碳關(guān)稅也常被稱為“邊境碳調(diào)整”或“邊境稅調(diào)整”，但事實上，這兩個概念只有在一定范圍內(nèi)才能等同使用。在碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制中的邊境調(diào)節(jié)稅是基于碳排放的角度，這時碳邊境調(diào)節(jié)稅等于碳關(guān)稅，而只有在碳關(guān)稅規(guī)定要求進(jìn)口國家為其進(jìn)口商品繳納與本國國內(nèi)同類商品所承擔(dān)的和碳稅相等的費(fèi)用時，碳關(guān)稅才等同于碳邊境調(diào)節(jié)稅，也就是下文中所討論的碳關(guān)稅范疇。

為了避免由于采取了碳減排手段而使出口商品價格提高使其處于不公平的競爭局面，2007 年法國總統(tǒng)希拉克主要針對未遵守《京都議定書》規(guī)定的國家，提出了可以課征一種碳關(guān)稅，碳關(guān)稅這個概念開始被學(xué)術(shù)界關(guān)注；而后美國于2009 年通過了“邊界調(diào)節(jié)稅”法案，計劃從2020 年對進(jìn)口商品實施碳關(guān)稅，雖然美國在2020 年未成功頒布碳關(guān)稅稅法，但拜登上臺后重提碳關(guān)稅法案，同時歐盟國家近些年也熱衷于研究征收碳關(guān)稅，意圖憑借自身先進(jìn)的環(huán)保水平和減碳手段，提高進(jìn)口準(zhǔn)入門檻，阻礙他國高碳工業(yè)產(chǎn)品流入本國市場，從而保護(hù)和維持本國工業(yè)產(chǎn)業(yè)國際競爭力，同時穩(wěn)定工業(yè)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)出效益和發(fā)展水平，不受外部市場的侵害，防止“碳泄漏”。

碳關(guān)稅是經(jīng)碳稅由碳排放產(chǎn)業(yè)拓展到進(jìn)出口領(lǐng)域的“特殊碳稅”，本質(zhì)與碳稅相同，不同的是碳稅對二氧化碳征稅，碳關(guān)稅是進(jìn)口國對出口國的出口產(chǎn)品中的所含碳量征稅，碳稅可由主權(quán)國在本國范圍內(nèi)開征，也可由國際組織制定為國際協(xié)調(diào)稅，在全球范圍征收。對于采取了完整的二氧化碳減排手段的出口國家，一般進(jìn)口國是不可以對出口國征收碳關(guān)稅的，否則違反了國民待遇原則、最惠國原則和環(huán)境保護(hù)豁免條款。

需要引起中國高度注意的是，隨著后疫情時代的到來，碳關(guān)稅作為實現(xiàn)碳中和目標(biāo)的一項重要政策工具，愈加受到各國重視，美國、歐盟、加拿大等均提出未來幾年開始征收碳關(guān)稅的計劃?！疤缄P(guān)稅”的征收無疑是將矛頭針對中國等這類發(fā)展中大國，增加其出口產(chǎn)品成本，作為一種“新型的”貿(mào)易壁壘將對國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成一定的影響。中國應(yīng)積極研究開征碳稅的可能性，消除他國開征“碳關(guān)稅”可能對中國產(chǎn)業(yè)造成的不利影響，用稅收手段促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和的既定目標(biāo)。

三、中國開征碳稅與否的對比分析

本文的立足點(diǎn)在于利用國際規(guī)則，若中國開征碳稅，則歐盟碳關(guān)稅就無法重復(fù)征稅，因此分別通過實證分析國內(nèi)開征碳稅后對經(jīng)濟(jì)增長等指標(biāo)的影響和國內(nèi)不征碳稅而歐盟征收碳關(guān)稅對中國出口商品的影響，進(jìn)行對比，證明中國開征碳稅可以有效應(yīng)對歐盟CBAM 的威脅。

（一）開征碳稅對中國影響的面板數(shù)據(jù)分析

基于財政部與國家發(fā)展和改革委員會以中國國情為基礎(chǔ)設(shè)計的《中國碳稅框架》，引入碳稅初期，低稅率碳稅較適合中國這樣各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的國家，建議在2012 年以10 元/噸CO2、2020 年以40 元/噸CO2的逐年增長的稅率征碳稅。在李紹榮（2005）①李紹榮,耿 瑩：《中國的稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)增長與收入分配》，《經(jīng)濟(jì)研究》，2005 年第5 期。提出的引入能源消耗量的生產(chǎn)函數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)《中國能源統(tǒng)計年鑒》各省能源消耗量和相關(guān)公式，估算2012—2020 年中國二氧化碳排放量，并設(shè)定20 元/噸CO2、40 元/噸CO2、80 元/噸CO2三種碳稅稅率，作為擬征收碳稅的三種不同情景，通過生產(chǎn)函數(shù)模型實證分析在低中高三檔碳稅稅率情景下，征收碳稅對中國的實際影響。

1.模型構(gòu)建和數(shù)據(jù)說明

從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度來看，生產(chǎn)要素產(chǎn)出效率的高低決定了經(jīng)濟(jì)增長的快慢，同時資本和勞動的產(chǎn)出效率與經(jīng)濟(jì)增長成正比，我們可以把勞動、資本等視為一個生產(chǎn)單位，碳稅的征收會對這些生產(chǎn)單位產(chǎn)生影響，影響其產(chǎn)出效率，進(jìn)而影響到經(jīng)濟(jì)增長。因此，引入稅收結(jié)構(gòu)的國家生產(chǎn)函數(shù)——柯布-道格拉斯（Cobb-Douglas）生產(chǎn)函數(shù)可以表示為：

對（1）式兩端同時取對數(shù)，可得稅收結(jié)構(gòu)對生產(chǎn)要素效率影響的經(jīng)濟(jì)計量模型：

對（1）式引入能源消費(fèi)變量，形成生產(chǎn)-能源函數(shù)拓展公式：

對（3）式兩端同時取對數(shù)，得本文實證所用模型：

從（4）式和表1 可以看出，若δ系數(shù)為正，說明在資本、勞動、能源要素不變的情況下，碳稅征收對經(jīng)濟(jì)增長具有拉動作用，則此時資本、勞動、能源的搭配組合有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。相反，若δ系數(shù)為負(fù)，說明在資本、勞動、能源要素不變的情況下，碳稅征收抑制了經(jīng)濟(jì)增長，此時資本、勞動、能源的搭配組合會對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。

表1 各變量的含義

本文選取了2012—2020 年中國各省份GDP、全社會固定資產(chǎn)投資額、全社會就業(yè)人數(shù)、能源消耗總量、地方稅收收入的數(shù)據(jù)，分析征收碳稅對中國29 個省、自治區(qū)和直轄市的經(jīng)濟(jì)增長、投資、勞動、能源消耗等方面的影響。由于數(shù)據(jù)缺失，樣本剔除了兩個省份的數(shù)據(jù)。

2.樣本描述性分析

表2 各變量描述性統(tǒng)計分析

3.樣本統(tǒng)計檢驗分析

本模型選取的數(shù)據(jù)屬于短面板數(shù)據(jù)，其特點(diǎn)是個體數(shù)量大，時間維度小，具有能夠解決遺留變量問題、提供更多個體動態(tài)行為信息、可以處理有不可觀測的個體異質(zhì)性所導(dǎo)致的內(nèi)生性問題等優(yōu)點(diǎn)。面板數(shù)據(jù)模型分為混合回歸模型和非觀測效應(yīng)模型，非觀測效應(yīng)模型又分為隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型，對應(yīng)模型（4）。若ci為0，即不存在個體效應(yīng)，則為混合回歸模型；若ci是不可觀測的個體效應(yīng)，且εit和xit可能存在相關(guān)性，則可適用于非觀測效應(yīng)模型。因此，模型的篩選和檢驗的步驟有：原假設(shè)1，使用OLS 混合模型，檢驗個體效應(yīng)，若否定了原假設(shè)，那么進(jìn)行第二步，用Hausman 檢驗確定使用固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型；原假設(shè)2，存在隨機(jī)效應(yīng)，若否定了原假設(shè)，則使用固定效應(yīng)模型做回歸分析。表3 是三個情景的混合模型檢驗結(jié)果。

表3 混合模型檢驗

從表3 可看出，混合模型檢驗結(jié)果拒絕了原假設(shè)1，排除混合模型。下面檢驗選擇固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型，考慮到一般的Hausman 檢驗統(tǒng)計量可能為負(fù)值且在異方差和序列相關(guān)情況下不穩(wěn)健的問題，進(jìn)行序列相關(guān)和異方差檢驗，基于Wald 統(tǒng)計量檢驗法，都拒絕了原假設(shè)，即樣本數(shù)據(jù)存在異方差和序列相關(guān)，此時經(jīng)典的Hausman 檢驗不再適用，應(yīng)使用修正的Hausman 檢驗。

由表4 的結(jié)果顯示，修正的Hausman 檢驗在1%的顯著性水平下拒絕原假設(shè)，因此，應(yīng)該使用固定效應(yīng)模型。

表4 修正的Hausman 檢驗

xlnL-28.74***(5.650)-4.891(3.666)0.487(2.138)xlnE-2.541(4.042)-10.91**(4.353)-8.586***(2.276)XM 0.167***(0.0106)0.0878***(0.00615)0.0398***(0.00180)Constant 8.901***(0.125)8.723***(0.158)8.610***(0.146)R-squared 0.996 0.997 0.997

4.回歸結(jié)果分析

由于檢驗出了異方差和序列相關(guān)，因此在回歸時需要對模型進(jìn)行修正。同時，由于本模型選取的數(shù)據(jù)屬于短面板數(shù)據(jù)，可以忽略自相關(guān)問題，下面用OLS 來估計系數(shù)，然后再進(jìn)行矯正。對2012—2020 年各省GDP、全社會投資總額、就業(yè)人數(shù)、能源消耗量、碳稅收入、碳稅占地方稅收收入的比重構(gòu)建固定效應(yīng)模型進(jìn)行回歸分析后，得表5。

表5 模型估計結(jié)果

表6 LNEX 和LNTARIFF 的描述性統(tǒng)計分析

從回歸結(jié)果可看出，模型（4）中的xlnK、xlnL、xlnE、XM在不同情景下顯著水平不同，在情景1中，xlnL、xlnE、XM 在1%的水平上顯著，在1%的置信水平下，R2=0.996,模型整體擬合狀況良好；在情景2 和情景3 中，xlnK、xlnE、XM 在1%的水平上顯著，在1%的置信水平下，R2=0.997，模型整體擬合狀況良好。因此，可得三種情景下的生產(chǎn)回歸函數(shù)：

5.實證結(jié)果分析

從回歸結(jié)果可看出，剔除資本、勞動、能源等因素后征收碳稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響系數(shù)δ 在情景1 下值為0.15，在情景2 下值為0.08，在情景3 下值為0.04，即在碳稅稅率為20 元/噸CO2時，碳稅每多征稅1%，國民經(jīng)濟(jì)將增加到原來的e0.15%，同樣的，在情景2 和情景3 下，國民經(jīng)濟(jì)增加到原來的e0.08%和e0.04%。這說明長期征收碳稅對宏觀經(jīng)濟(jì)增長有積極正效應(yīng)，隨著碳稅稅率的提高，正效應(yīng)會越來越低，當(dāng)稅率超過一定數(shù)值后，會抑制經(jīng)濟(jì)的增長。因此，低稅率碳稅在一定程度上會拉動經(jīng)濟(jì)增長，在中國GDP 穩(wěn)健增長的年份里，將碳稅稅率控制在該數(shù)值以下，保證征收碳稅不會影響經(jīng)濟(jì)增長。

碳稅比重對能源要素的產(chǎn)出影響系數(shù)γ在情景1 下的數(shù)值為2.72，即碳稅比重每增加1%，能源產(chǎn)出彈性增加2.72%，說明碳稅比重增加有利于促進(jìn)地方的能源產(chǎn)出，產(chǎn)生倒逼機(jī)制，促使企業(yè)進(jìn)行低碳技術(shù)革新、發(fā)展低碳綠色生產(chǎn)方式，提高能源的使用效率，促進(jìn)可再生清潔能源的開發(fā)利用。但是在情景2 和情景3 下，γ數(shù)值為負(fù)，碳稅比重每增加1%，能源產(chǎn)出彈性減少3.77%，而且隨之碳稅稅率由40 元/噸CO2提高至80 元/噸CO2時，碳稅對能源的產(chǎn)出影響增大，能源的產(chǎn)出效率逐漸降低，此時碳稅稅率提高，碳稅稅負(fù)增大，企業(yè)為了減少成本的外流而降低能源的使用率，或者在保證自身產(chǎn)出效益的情況下，使用清潔能源代替高碳能源。這都表明碳稅長期會對能源產(chǎn)生刺激作用，征收碳稅能達(dá)到環(huán)境保護(hù)和氣候治理的效果。

從回歸結(jié)果可看出，情景1 下，α系數(shù)為正，β系數(shù)為負(fù)，即征收20 元/噸CO2碳稅可以提高資本要素的產(chǎn)出彈性，碳稅比重每增加1%，資本產(chǎn)出彈性增加1.11%；還可降低勞動要素的產(chǎn)出彈性，碳稅比重每增加1%，勞動產(chǎn)出彈性降低3.81%。由于碳稅具有一定的累退性，會加大碳稅在勞動和資本這兩個要素之間的收入分配差距，為了解決這個問題，可將碳稅收入用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，用于積累社會資本，則會增加財產(chǎn)性收益，減少勞動報酬，縮小收入分配差距。同時，開征碳稅會增加企業(yè)生產(chǎn)成本，產(chǎn)生一定的收入效應(yīng)，減少雇傭雇員。但從情景2、情景3 可知，在40 元/噸CO2和80 元/噸CO2的碳稅稅率情景下，碳稅占地方稅收收入的比重每增加1%，資本要素的產(chǎn)出彈性提高的比例分別為13.482%和6.741%，勞動要素的產(chǎn)出彈性提高的比例分別為0.974%和0.487%，資本的產(chǎn)出彈性要大于勞動的產(chǎn)出彈性，說明隨著碳稅稅率的提高，碳稅份額的增加雖然會提高勞動、資本要素的產(chǎn)出效率，但是隨著碳稅稅率的提高，對收入差距的影響在縮小，最后趨于穩(wěn)定甚至為零。

通過以上實證檢驗，初始開征低稅率碳稅對中國宏觀指標(biāo)的影響并非都是負(fù)效應(yīng)，長期征收碳稅有利于拉動經(jīng)濟(jì)增長、提高資本要素的產(chǎn)出彈性、促進(jìn)能源的使用效率，若中國設(shè)置合理的碳稅相關(guān)制度，從長遠(yuǎn)角度看有利于實現(xiàn)碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)。

（二）特例研究：基于中歐水泥貿(mào)易和關(guān)稅數(shù)據(jù)的時間序列分析

1.研究方法與數(shù)據(jù)來源

歐盟CBAM 于2022 年完成立法，2023 年10 月進(jìn)入過渡窗口期，2026 年全面實行，因此目前還沒有確切的碳關(guān)稅數(shù)據(jù)，這就為實證研究帶來了困難。但碳關(guān)稅作為關(guān)稅的一種特殊的表現(xiàn)形式，與關(guān)稅具有相同的內(nèi)涵，因此可以根據(jù)過去的貿(mào)易—關(guān)稅效應(yīng)的時間序列數(shù)據(jù)分析預(yù)測歐盟CBAM對中國出口貿(mào)易的影響。歐盟CBAM 涉及五種商品，分別是鋼鐵、化肥、水泥、鋁和電力，從出口地位來看，鋼鐵和鋁這兩種商品占?xì)W盟進(jìn)口額的2%～3%，水泥和化肥產(chǎn)品占?xì)W盟進(jìn)口額的1%，電力產(chǎn)品暫無貿(mào)易往來。水泥商品雖然所占份額沒有鋼鐵和鋁商品多，但是根據(jù)歐盟開發(fā)和重建銀行（BERD）報告表明，歐盟國家由于自身改革建設(shè)所需，水泥進(jìn)口需求歷年來穩(wěn)步增長。因此，選取1993—2020 年中國對歐盟的水泥出口額和歐盟對中國的水泥商品關(guān)稅率考察二者之間的關(guān)系，進(jìn)而預(yù)測歐盟CBAM 實施后對中國水泥出口歐盟的影響。中國對歐盟各國的涉及CBAM 的水泥出口額來源于UN 聯(lián)合國貿(mào)易商品統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫（Comtrade），關(guān)稅稅率來源于歐盟關(guān)稅數(shù)據(jù)庫（TRAIC）。

（1）描述性統(tǒng)計

（2）平穩(wěn)性檢驗

LNEX指中國對歐盟出口水泥商品額的時間序列的對數(shù)，LNTARIFF指歐盟對中國所征水泥商品的關(guān)稅率的時間序列。要對二者進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗以避免虛假回歸，對二者做序列趨勢圖，均表現(xiàn)出一定的趨勢性，為非平穩(wěn)序列。

圖1 LNEX 和LNTARIFF 的趨勢

做ADF 檢驗，表7 證明二者均為非平穩(wěn)序列，均在滯后一階后在5%的置信區(qū)間內(nèi)平穩(wěn)，因此可以進(jìn)一步做協(xié)整檢驗。

表7 ADF 平穩(wěn)性檢驗

2.協(xié)整檢驗

由于LNEX和LNTARIFF為非平穩(wěn)序列，若對二者進(jìn)行簡單的計量經(jīng)濟(jì)分析，會影響分析的有效性，因此將運(yùn)用協(xié)整檢驗研究LNEX和LNTARIFF之間是否存在長期均衡關(guān)系。首先對二者做線性回歸，結(jié)果為：

然后對上述回歸的殘差進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗，結(jié)果見表8，殘差在5%的置信區(qū)間內(nèi)顯著，LNEX和LNTARIFF在長期存在協(xié)整關(guān)系，且為負(fù)效應(yīng)，即歐盟對中國的關(guān)稅稅率提高1%，中國對歐盟出口的水泥商品總額將下降0.18%。

表8 殘差序列的平穩(wěn)性檢驗

3.誤差修正模型

為了進(jìn)一步解釋中國水泥商品對歐盟出口額與歐盟水泥關(guān)稅率之間的短期動態(tài)關(guān)系，且經(jīng)ADF檢驗LNEX和LNTARIFF為一階單整，可以估計誤差修正模型（ECM）：

其中誤差修正項是：

ECM 模型依據(jù)解釋變量離開均衡狀態(tài)的偏差值來解釋被解釋變量的調(diào)整值，還明確劃分了長期參數(shù)和短期參數(shù)，是一種可以將變量之間的長期關(guān)系和短期關(guān)系結(jié)合在一起的有效工具。用OLS 法估計誤差修正模型的參數(shù)，最終估計出誤差修正模型為：

由（11）式可看出，在短期內(nèi)歐盟對中國出口水泥商品的關(guān)稅率每上升一個百分點(diǎn)，中國對歐盟出口的水泥貿(mào)易額將下降0.26 個百分點(diǎn)。

4.格蘭杰因果關(guān)系檢驗

檢驗結(jié)果見表9，三階滯后時，由相伴概率可知，LNEX不是LNTARIFF的格蘭杰原因，在1%的顯著性水平下拒絕原假設(shè)，表明中國對歐盟出口水泥商品的關(guān)稅率變化是中國對歐盟出口水泥商品的出口額的格蘭杰原因。這說明，歐盟CBAM 提案2026 年全面實行后會影響中國對歐盟的水泥商品的對外貿(mào)易。

表9 LNEX 和LNTARIFF 的格蘭杰因果關(guān)系檢驗結(jié)果（三階滯后）

從上述檢驗可以看出，歐盟關(guān)稅會對中國出口水泥商品產(chǎn)生一定的抑制作用，同理，歐盟CBAM 也會對中國對歐盟出口涉及的五種商品產(chǎn)生影響。

四、歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制下我國的應(yīng)對策略

（一）積極推動并開征碳稅

從上文分析可以得出，為應(yīng)對歐盟實施的CBAM，中國應(yīng)主動開征碳稅。這對中國的出口經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、就業(yè)和福利等具有有利影響，進(jìn)一步推動低碳技術(shù)發(fā)展，提升低碳技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新能力，有利于中國碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)的實現(xiàn)。在CBAM 過渡窗口期，我國可以制定符合實際國情的碳稅稅制，配合已有的碳交易市場，輔助控制化石能源的使用，減少二氧化碳排放，協(xié)同聯(lián)合國氣象組織進(jìn)行高效的氣候治理，緩解歐盟碳關(guān)稅的威脅，將可能外流的碳成本控制在國內(nèi)，同時降低國外對中國應(yīng)對氣候治理和對外貿(mào)易的輿論壓力。在CBAM 開始正式運(yùn)行后，逐步推動碳稅立法。制定制度框架時要充分考慮碳稅的福利性和納稅主體的公平性，整合中國綠色稅收體系，發(fā)揮碳稅的“雙重紅利”作用，并促使國內(nèi)企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級，減少碳排放，提升其國際競爭力，走出一條環(huán)境、資源、社會、經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)共進(jìn)的稅收之路，為“雙碳”目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（二）堅定反對貿(mào)易保護(hù)主義的基本立場

歐盟對碳排放標(biāo)準(zhǔn)較為寬松的國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物征收碳關(guān)稅的做法，實質(zhì)上是推行單邊貿(mào)易保護(hù)主義。中國作為出口貿(mào)易大國，主要向歐盟出口鋼鐵等高能耗貨物。因此，歐盟推行碳關(guān)稅在一定程度上是為了限制中國出口貿(mào)易的發(fā)展，這種做法可能違反WTO 的原則和規(guī)則，阻礙國際貿(mào)易自由化和便利化的發(fā)展。我國應(yīng)當(dāng)堅決反對歐盟借碳減排的名義實行貿(mào)易保護(hù)主義。除此之外，我國應(yīng)推動在WTO 框架下的國際談判，以《聯(lián)合國氣候變化框架公約》和《巴黎協(xié)定》的原則及規(guī)則為基礎(chǔ)，與征收碳關(guān)稅的發(fā)達(dá)國家達(dá)成相關(guān)協(xié)議，使碳關(guān)稅的征收與各個國家的發(fā)達(dá)程度相協(xié)調(diào)，避免發(fā)達(dá)國家借保護(hù)環(huán)境的名義施行單邊貿(mào)易保護(hù)主義。

（三）促進(jìn)國內(nèi)碳密集型產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級

出口產(chǎn)品中的碳含量和單位碳排放密度是影響CBAM 價格的重要因素，因此使用低碳生產(chǎn)技術(shù)降低出口產(chǎn)品自身的含碳率、促進(jìn)國內(nèi)碳密集型產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級是應(yīng)對歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制、提高產(chǎn)品國際競爭力的有效辦法。具體來說，我國可以通過利用低碳生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)變企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)清潔能源的使用、提高能源利用效率并回收排放的溫室氣體。為了積極應(yīng)對碳關(guān)稅給中國出口貿(mào)易帶來的挑戰(zhàn)，中國可以優(yōu)化出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快轉(zhuǎn)型升級和技術(shù)革新，生產(chǎn)低含碳、低能耗和高附加值的產(chǎn)品，以此降低國內(nèi)碳密集型產(chǎn)業(yè)的碳排放量；加大研發(fā)投入，培養(yǎng)高質(zhì)量技術(shù)型人才，大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，以此規(guī)避發(fā)達(dá)國家征收碳關(guān)稅所帶來的風(fēng)險。