王雅婷

（作者單位：青島能源集團(tuán)有限公司）

隨著時(shí)代更迭，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)愈發(fā)復(fù)雜，只有采取合理措施從容應(yīng)對(duì)各類挑戰(zhàn)，才能獲得更多發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。而在當(dāng)前時(shí)代背景下，如何合理規(guī)劃、分配、使用各項(xiàng)資源，成為企業(yè)控制發(fā)展成本、提升經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。因此，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面優(yōu)化，明確全面預(yù)算管理的特征，知曉具體管理模式，并積極應(yīng)用全面預(yù)算管理手段。

一、全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際作用

（一）提高企業(yè)內(nèi)控強(qiáng)度

全面預(yù)算管理意味著企業(yè)所有運(yùn)行環(huán)節(jié)會(huì)被納入管控范疇，是一種對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位管理的管理模式。這意味著資金、資源的流轉(zhuǎn)可以更加合理，也意味著對(duì)企業(yè)各部門的管控力度會(huì)不斷加大，使所有經(jīng)營活動(dòng)均得到全員、全成本、全過程的有效管控。全面預(yù)算管理的實(shí)施由企業(yè)決策層根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展目標(biāo)制定具體的管理方向，由財(cái)務(wù)人員在企業(yè)各部門實(shí)施。在此過程中，企業(yè)資金、業(yè)務(wù)、人才等均會(huì)重新分配，使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行能夠始終保持最優(yōu)狀態(tài)，提高企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的完成效率。

（二）優(yōu)化企業(yè)資源配置

對(duì)企業(yè)所有資源進(jìn)行優(yōu)化分配是全面預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮作用的重要體現(xiàn)。通過在所有運(yùn)行環(huán)節(jié)充分滲透的方式，全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)資源的分配、應(yīng)用更符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況。同時(shí)，全面預(yù)算管理會(huì)對(duì)各資源的應(yīng)用進(jìn)行全過程監(jiān)督，從而確保各項(xiàng)資源的使用能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供有效幫助，避免資源浪費(fèi)等情況出現(xiàn)[1]。不同于其他管理模式，全面預(yù)算管理是一種實(shí)時(shí)管理，能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求實(shí)時(shí)改變管理計(jì)劃，使資源配置始終契合企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供保障。以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為例，當(dāng)企業(yè)開啟全新經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)有限的資源得到充分利用，確保效益最大化。

（三）預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)防企業(yè)內(nèi)外部有可能遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是全面預(yù)算管理的重要作用。這是因?yàn)槿骖A(yù)算管理是一種貫穿企業(yè)運(yùn)營全過程的管理模式，能夠隨時(shí)獲取各部門的運(yùn)營數(shù)據(jù)，通過資金使用波動(dòng)情況分析有可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相關(guān)預(yù)防措施予以防范。此外，全面預(yù)算管理的應(yīng)用能夠使企業(yè)各部門進(jìn)一步明晰自身職責(zé)，使企業(yè)全體人員均能在工作中約束自身行為，最大限度降低因工作失誤導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，確保預(yù)算能夠按照既定計(jì)劃順利執(zhí)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在開展預(yù)算編制工作時(shí)，會(huì)完全遵從市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律、企業(yè)自身?xiàng)l件、相關(guān)政策法規(guī)，所以其對(duì)一般外部風(fēng)險(xiǎn)有著一定的預(yù)防作用，輔以對(duì)內(nèi)部的有效控制、對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，則能對(duì)各類潛在隱患與風(fēng)險(xiǎn)起到有效的預(yù)防作用，充分保障企業(yè)資金安全。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的主要特征

（一）全面性

全面預(yù)算管理，顧名思義是一種全方位財(cái)務(wù)管控模式，所以全面性是該管理模式的首要特征。全面預(yù)算管理的實(shí)施意味著企業(yè)上下各級(jí)均需要配合全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作，將企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)均納入全面預(yù)算管理的管控范疇。同時(shí)，除基本的全面管控外，全面預(yù)算管理還會(huì)實(shí)現(xiàn)全過程管理，能夠根據(jù)企業(yè)運(yùn)行過程的實(shí)際波動(dòng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)根據(jù)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的實(shí)際變化而制定契合的管理措施，確保各項(xiàng)管控措施能夠發(fā)揮作用，切實(shí)保障企業(yè)各項(xiàng)資源發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值[2]。此外，企業(yè)人力資源架構(gòu)也會(huì)因?yàn)槿骖A(yù)算管理的開展而進(jìn)行全面優(yōu)化，確保全員均被納入管理，從整體呈現(xiàn)全面、全過程、全員的管理態(tài)勢(shì)。

（二）協(xié)調(diào)性

全面預(yù)算管理的順利實(shí)施需要企業(yè)上下各級(jí)部門通力配合，因此全面預(yù)算管理的本質(zhì)就是企業(yè)所有部門協(xié)作，只有如此才能，將資源在各部門進(jìn)行優(yōu)化配置，明確各部門的具體職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)工作，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。財(cái)務(wù)人員作為實(shí)施全面預(yù)算管理的專職人員，其工作重心就是將各部門進(jìn)行緊密連接，使各部門在所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中均能密切溝通、充分協(xié)調(diào)，真正將企業(yè)整合為具有強(qiáng)凝聚力的集體，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展提供更可靠的保障。

（三）戰(zhàn)略性

企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施通常會(huì)有明確的目標(biāo)，如某一階段的發(fā)展目標(biāo)，或是針對(duì)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開的專項(xiàng)預(yù)算管理。所以，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)具備顯著戰(zhàn)略性的工作。財(cái)務(wù)人員需要針對(duì)既定發(fā)展目標(biāo)全面統(tǒng)籌資金，根據(jù)企業(yè)具體資金狀況，采取與發(fā)展目標(biāo)最為契合的預(yù)算執(zhí)行方式，使各項(xiàng)工作的開展獲得更好的保障。因此，企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，必須具備明確的發(fā)展戰(zhàn)略，為全面預(yù)算管理確立正確的工作方向[3]。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的主要模式

在當(dāng)前發(fā)展環(huán)境中，隨著市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜化，全面預(yù)算管理模式會(huì)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求靈活變化，從而切實(shí)發(fā)揮功效，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有力支持。以下是目前發(fā)展中的幾種主流全面預(yù)算管理模式。

（一）資本支出預(yù)算管理模式

資本支出預(yù)算管理模式是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)模式，該模式以控制企業(yè)資金流動(dòng)、降低企業(yè)資金使用風(fēng)險(xiǎn)為主，被廣泛應(yīng)用在企業(yè)固定資產(chǎn)管理方面。資本支出管理屬于剛性管理模式，會(huì)完全遵照既定目標(biāo)進(jìn)行管理，而企業(yè)流動(dòng)資金的使用會(huì)根據(jù)市場(chǎng)變化而變化，剛性管理盡管會(huì)對(duì)資金起到有效的保護(hù)作用，但也會(huì)影響資金的正常使用，所以通常只用于管理固定資產(chǎn)[4]。此外，企業(yè)在開展不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，通常會(huì)采用資本支出預(yù)算管理模式控制投資的總額，使資金使用始終保持在規(guī)定范疇內(nèi)。

（二）現(xiàn)金流量管理模式

流動(dòng)資金是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主要資本，也是需要管控的核心，只有保證資金穩(wěn)定流動(dòng)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益才能得到充足保障，才能避免資金浪費(fèi)等情況發(fā)生，使企業(yè)始終具備穩(wěn)定的市場(chǎng)競(jìng)爭力。而現(xiàn)金流量管理模式就是一種對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)控制的全面預(yù)算管理模式。例如，當(dāng)企業(yè)有大量應(yīng)收賬款進(jìn)賬或支出大量流動(dòng)資金時(shí)，現(xiàn)金流量管理模式可以幫助財(cái)務(wù)人員明確相關(guān)資金的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金進(jìn)行合理控制與規(guī)劃，為各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)順利開展奠定基礎(chǔ)。

（三）成本控制管理模式

成本控制管理模式是全面預(yù)算管理中針對(duì)成本展開充分控制的現(xiàn)代化管理模式，能夠有效提升企業(yè)成本控制效果。成本控制管理模式的實(shí)施會(huì)對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、所有運(yùn)行環(huán)節(jié)產(chǎn)生的成本進(jìn)行精準(zhǔn)控制，確保每個(gè)環(huán)節(jié)的成本投入均在規(guī)定范圍內(nèi)，從而避免超額投入的情況發(fā)生[5]。該模式能夠充分優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的管理理念，并協(xié)調(diào)好企業(yè)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的成本使用狀況。其并不只是針對(duì)某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)化管理，而是從全局出發(fā)，以企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀態(tài)為切入點(diǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的實(shí)際成本，展開一系列細(xì)化控制，使企業(yè)投入的成本能夠創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。通常情況下，企業(yè)會(huì)對(duì)自身核心經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開全面的成本控制，因?yàn)樵谠擃惤?jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)往往可以通過較低的成本收獲更多的利益，所以會(huì)尤為注重對(duì)該方面的成本管理。但在當(dāng)前發(fā)展環(huán)境中，只有確保所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)發(fā)展，才能幫助企業(yè)不斷提升核心競(jìng)爭力，實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展。

（四）目標(biāo)利潤管理模式

目標(biāo)利潤管理模式是以發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)發(fā)展階段所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、工作內(nèi)容進(jìn)行全面控制的管理模式。該管理模式的實(shí)施往往具有非常明確的目標(biāo)，財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)具體目標(biāo)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源配置進(jìn)行充分優(yōu)化，并引導(dǎo)各級(jí)部門改變工作模式，使企業(yè)上下均參與到實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的隊(duì)伍中，從而更高效地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，幫助企業(yè)獲取足夠利潤。此外，該管理模式也具備一定靈活性，既可以企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)作為管理依據(jù)，也可將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要達(dá)成的目標(biāo)作為管理依據(jù)，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)化管理，在確保所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均圍繞企業(yè)整體目標(biāo)進(jìn)行的同時(shí)，進(jìn)一步提升所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤。

四、企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的可行策略

（一）構(gòu)建與企業(yè)實(shí)際契合度高的全面預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)需要了解自身在實(shí)際發(fā)展過程中所有涉及預(yù)算管理的環(huán)節(jié)，從整體出發(fā)，探明每個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)存在的弊病并及時(shí)進(jìn)行改正。要全面洞悉預(yù)算管理以往未涉及的工作環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行有效滲透，從而確保預(yù)算管理真正完成全面滲透。其次，當(dāng)全面預(yù)算管理工作與企業(yè)各環(huán)節(jié)建立聯(lián)系后，需要積極通過大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等信息化技術(shù)提升工作實(shí)效性。一方面，要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)支持，避免人為因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)整體布局、資金使用等工作造成不良影響；另一方面，要積極打造信息共享平臺(tái)，強(qiáng)化各部門之間的聯(lián)系，確保全面預(yù)算管理工作能夠與各部門有效配合，實(shí)現(xiàn)全員、全成本、全過程的充分干預(yù)[5]。只有如此，才能有效增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際效用，并充分避免各項(xiàng)數(shù)據(jù)誤差，為企業(yè)制定各項(xiàng)發(fā)展決策提供有效支撐。

（二）創(chuàng)設(shè)獨(dú)立的預(yù)算管理部門

企業(yè)的決策層要意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，對(duì)預(yù)算管理部門的成立給予大力支持。一方面，決策層要通過革新企業(yè)整體發(fā)展方針來明確預(yù)算管理部門在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際地位，通過制度革新，對(duì)預(yù)算管理部門賦予實(shí)際權(quán)力，從而確保財(cái)務(wù)人員能夠從企業(yè)內(nèi)部各個(gè)角度開展全面預(yù)算管理工作。另一方面，決策層要在資金方面不遺余力地給予支持，如增加設(shè)備費(fèi)用、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等，確保預(yù)算管理部門在成立后能夠持續(xù)不斷提升部門整體的專業(yè)性，為全面預(yù)算管理工作開展提供強(qiáng)力保障。此外，為進(jìn)一步提升各部門與財(cái)務(wù)人員的配合度，在預(yù)算管理部門成立后，可以對(duì)企業(yè)各部門委派專項(xiàng)小組，負(fù)責(zé)及時(shí)獲取相關(guān)部門的預(yù)算成本信息，實(shí)現(xiàn)深度融合。但需要注意的是，不能因?yàn)槿骖A(yù)算管理工作而對(duì)各部門正常運(yùn)行造成額外不良影響。

（三）樹立正確的全面預(yù)算管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的宏觀方向樹立明確的工作目標(biāo)，確保全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展高度契合，這是全面預(yù)算管理發(fā)揮實(shí)效的關(guān)鍵。在開展全面預(yù)算管理工作前，財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)，積極開展分析調(diào)查工作，獲悉企業(yè)發(fā)展所有細(xì)節(jié)，從而敲定與企業(yè)完全適配的全面預(yù)算管理執(zhí)行措施。同時(shí)，需要在工作過程中隨著企業(yè)發(fā)展的實(shí)際變化而靈活調(diào)整全面預(yù)算管理的具體目標(biāo)，確保全面預(yù)算管理工作能夠始終為企業(yè)發(fā)展提供正向幫助。

（四）強(qiáng)化資金約束，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

在應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，財(cái)務(wù)人員必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀態(tài)不斷加大對(duì)資金應(yīng)用的約束力度，從而確保企業(yè)資金結(jié)構(gòu)能夠維持在良性狀態(tài)，避免盲目投資等損害企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的亂象發(fā)生。財(cái)務(wù)人員在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要時(shí)刻注意企業(yè)負(fù)債率等方面的變化，彈性選擇成本預(yù)算管理的約束力度，通過最合理的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。若企業(yè)負(fù)債率明顯下降，則可適當(dāng)放寬資金約束，以謀取更多發(fā)展機(jī)會(huì)；而企業(yè)負(fù)債率明顯上升時(shí)，則應(yīng)采取剛性成本預(yù)算管理措施，制止企業(yè)隨意進(jìn)入市場(chǎng)，避免出現(xiàn)無意義的資金浪費(fèi)情況。

五、結(jié)語

在當(dāng)今競(jìng)爭白熱化的市場(chǎng)環(huán)境中，全面預(yù)算管理已然成為企業(yè)謀求更多發(fā)展機(jī)遇、實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)需要明確全面預(yù)算管理對(duì)自身發(fā)展的作用，在清楚了解全面預(yù)算管理的特征以及具體模式的情況下，積極使用全面預(yù)算管理，以此為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展提供有力支持，并不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供充足動(dòng)力。