［摘 要］隨著國家對規(guī)模以上小型企業(yè)扶持力度的加大，規(guī)模以上小型企業(yè)進(jìn)入加速發(fā)展階段，但規(guī)模以上小型企業(yè)普遍存在發(fā)展時(shí)間較短、不知如何發(fā)展等問題。其中原因較多，內(nèi)部控制存在問題便是重要原因之一?；诖?，文章結(jié)合D公司展開案例研究，首先介紹D公司概況，然后分析D公司內(nèi)部控制存在的問題，最后提出D公司內(nèi)部控制問題的解決策略，以期為其他相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化提供參考。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；小型企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

1" " "D公司概況

1.1" "D公司簡介

D公司是一家小型制造業(yè)有限責(zé)任公司，成立于2002年，起初是作為大型國有農(nóng)機(jī)企業(yè)總廠的一個(gè)分支。在20世紀(jì)90年代的國有企業(yè)改革中，該分支通過全體員工的共同努力和接納一些國有企業(yè)優(yōu)秀員工得以繼續(xù)經(jīng)營下去，最終轉(zhuǎn)為D公司。該公司占地面積23 000 m2，建筑面積5 300 m2，擁有齊全的加工設(shè)備和先進(jìn)的技術(shù)，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定可靠。D公司是

ISO 9000質(zhì)量體系認(rèn)證的持有者，標(biāo)志著其對產(chǎn)品質(zhì)量和管理體系的高度關(guān)注。公司的產(chǎn)品范圍包括輪式瀝青混凝土攤鋪機(jī)、多功能履帶攤鋪機(jī)、全液壓超級輪式攤鋪機(jī)、高地隙噴藥機(jī)、玉米收割臺(tái)、全液壓半喂入水稻收割機(jī)以及大豆收割臺(tái)等。D公司的產(chǎn)品不僅受到黑龍江省政府和農(nóng)墾系統(tǒng)的支持與推廣，還出口到俄羅斯和非洲國家。這些產(chǎn)品連續(xù)幾年被選為國家重點(diǎn)支持推廣的產(chǎn)品，入選國家補(bǔ)貼產(chǎn)品目錄，顯示出D公司在國內(nèi)外市場上的競爭力和市場份額的穩(wěn)步增長。

1.2" "D公司發(fā)展現(xiàn)狀

D公司是一家小型制造業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營模式表現(xiàn)出專注于核心業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，主要集中于生產(chǎn)經(jīng)營，避免了涉足其他領(lǐng)域，這種專注有助于公司集中資源提高生產(chǎn)效率和競爭力。此外，公司采用謹(jǐn)慎的經(jīng)營態(tài)度，主要使用資金支持日常生產(chǎn)經(jīng)營，幾乎沒有參與其他投資和資金運(yùn)營活動(dòng)，同時(shí)采用單一的方式，通過銀行貸款來滿足資金需求?；I資決策是由綜合業(yè)務(wù)部與管理層共同磋商，以確保貸款金額的合理性并使其與公司經(jīng)營狀況相匹配。綜合業(yè)務(wù)部在D公司扮演著重要的角色，由3名財(cái)務(wù)人員組成，負(fù)責(zé)日常的生產(chǎn)工作和財(cái)務(wù)工作。盡管這些財(cái)務(wù)人員最初是半路改行，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，但他們經(jīng)過多年的經(jīng)驗(yàn)積累，了解公司的運(yùn)營情況，成功管理了公司的財(cái)務(wù)事務(wù)，而且沒有發(fā)生重大錯(cuò)誤。

2" " "D公司內(nèi)部控制存在的問題

2.1" "信息傳遞不暢

D公司的信息傳遞不暢這一問題涉及采購決策、信息準(zhǔn)確性、供應(yīng)鏈管理和實(shí)時(shí)響應(yīng)等多個(gè)方面。信息傳遞不暢的根本原因在于公司內(nèi)部流程不清晰、責(zé)任分工模糊及信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)不足。具體而言，采購部門往往難以充分了解銷售部門的銷售預(yù)測，同時(shí)生產(chǎn)部門也面臨難以及時(shí)獲得采購部門原材料需求信息的困境。這種信息傳遞不暢導(dǎo)致信息流通不順暢，進(jìn)而對決策者獲取全面數(shù)據(jù)并制定決策產(chǎn)生了負(fù)面影響。采購部門難以準(zhǔn)確預(yù)測原材料需求來應(yīng)對價(jià)格波動(dòng)，或未能全面了解市場趨勢來優(yōu)化采購策略，從而導(dǎo)致采購決策不準(zhǔn)確和額外成本增加。這一問題的具體表現(xiàn)是，當(dāng)原材料價(jià)格發(fā)生波動(dòng)時(shí)，采購部門難以及時(shí)獲得市場信息來指導(dǎo)采購決策的制定。這可能導(dǎo)致采購部門作出不正確的采購選擇，進(jìn)而對公司的采購產(chǎn)生不利影響。

2.2" "流程不明確，監(jiān)督跟蹤機(jī)制不完善

D公司在采購流程和供應(yīng)鏈管理方面的問題源于兩個(gè)主要因素：流程不明確和監(jiān)督跟蹤機(jī)制不完善。這些問題給公司的運(yùn)營和決策帶來了很大的負(fù)面影響。首先，流程不明確和監(jiān)督不足意味著供應(yīng)物品的及時(shí)交付無法得到有效保障，從而可能導(dǎo)致生產(chǎn)中斷、訂單延誤以及客戶滿意度下降。其次，監(jiān)督跟蹤機(jī)制不完善使得公司難以確保接收到的產(chǎn)品或原材料的質(zhì)量和可靠性。公司還存在對少數(shù)供應(yīng)商過度依賴的問題，供應(yīng)商多樣性不足，這會(huì)引發(fā)單一風(fēng)險(xiǎn)，如價(jià)格波動(dòng)或交貨延誤［1］。此外，由于流程不明確和監(jiān)督跟蹤機(jī)制不完善，公司的庫存管理也存在問題，如過多占用資金或無法滿足市場需求，導(dǎo)致增加額外的成本。最為關(guān)鍵的是，監(jiān)督跟蹤機(jī)制不完善導(dǎo)致了供應(yīng)鏈不透明，使公司難以準(zhǔn)確追蹤產(chǎn)品位置和庫存狀態(tài)，從而逐漸失去了市場競爭優(yōu)勢。

2.3" "客戶關(guān)系管理不到位

D公司的客戶關(guān)系管理存在一系列問題，主要表現(xiàn)為未能全面了解客戶的需求、偏好和期望。這導(dǎo)致公司難以提供定制的產(chǎn)品或服務(wù)來滿足客戶的具體需求，可能使客戶感到不滿意，甚至流失?？蛻魸M意度下降不僅影響公司的短期銷售，還可能使公司錯(cuò)失潛在的業(yè)務(wù)拓展機(jī)會(huì)，對公司的收入和市場份額造成長期損害。此外，缺乏密切的客戶接觸使得公司無法及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況，從而難以準(zhǔn)確預(yù)測客戶支付問題。這可能導(dǎo)致拖欠賬款的問題增加，引發(fā)公司資金流動(dòng)性問題。另外，未能與客戶建立緊密的聯(lián)系，也會(huì)導(dǎo)致公司難以評估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，使得公司無法采取預(yù)防措施以減少不良賬款和債務(wù)追討的風(fēng)險(xiǎn)，從而對公司的財(cái)務(wù)健康造成威脅。與客戶接觸不足也會(huì)威脅公司產(chǎn)品和服務(wù)的競爭力。因?yàn)楣疚茨芗皶r(shí)獲取客戶反饋和市場趨勢信息，難以適應(yīng)市場需求的變化，最終失去市場競爭優(yōu)勢，影響公司的長期可持續(xù)發(fā)展［2］。

2.4" "財(cái)務(wù)人員能力不足

財(cái)務(wù)人員能力不足體現(xiàn)在多個(gè)方面，如缺乏深入的財(cái)務(wù)分析能力，因此很難全面理解財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)、趨勢和關(guān)鍵性能指標(biāo)。這一問題產(chǎn)生了多重負(fù)面影響：首先，財(cái)務(wù)人員難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)問題或機(jī)會(huì)。這意味著公司可能錯(cuò)失改善財(cái)務(wù)狀況的機(jī)會(huì)或未能防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而給公司未來發(fā)展帶來不利影響。其次，隨著技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)字化財(cái)務(wù)工具變得越來越重要，因?yàn)槠淇梢蕴岣哓?cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性，然而，財(cái)務(wù)人員缺乏使用這些工具的經(jīng)驗(yàn)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)流程延誤，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤增加。這會(huì)影響公司決策制定和財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。目前，D公司仍然依賴傳統(tǒng)的手工記賬方式，這意味著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、分類和匯總都是手動(dòng)完成的，容易產(chǎn)生人為錯(cuò)誤，如數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤、遺漏或錯(cuò)位等。這不僅降低了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還增加了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。手工記賬方式通常需要大量時(shí)間和人力資源來處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這會(huì)降低數(shù)據(jù)處理效率，還可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)流程延誤和低效。D公司需要考慮采用自動(dòng)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以減少這些問題和風(fēng)險(xiǎn)。

3" " "D公司內(nèi)部控制問題的解決策略

3.1" "整合信息化平臺(tái)，加強(qiáng)信息傳遞

為解決信息傳遞不暢的問題，D公司首先應(yīng)全面審視內(nèi)部信息傳遞流程，重新設(shè)計(jì)并優(yōu)化這些流程，確保流程明晰、高效，并明確每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和時(shí)間要求。明確責(zé)任分工，為每個(gè)信息傳遞步驟指定負(fù)責(zé)人，確保信息傳遞的人員及其職責(zé)清晰可查。其次，整合信息管理系統(tǒng)，將不同部門的信息系統(tǒng)整合到一個(gè)平臺(tái)上，確保數(shù)據(jù)流通無阻。同時(shí)，為全體員工提供培訓(xùn)，使員工了解信息傳遞的重要性和最佳實(shí)踐方式，以確保信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞。這些手段將有助于提高信息傳遞效率，減少信息傳遞不暢帶來的問題，從而提升公司的整體績效水平［3］。再次，D公司可以考慮引入?yún)f(xié)作工具，以幫助不同部門更好地共享和傳遞信息。這些工具可以提供實(shí)時(shí)通信和協(xié)作的平臺(tái)，加強(qiáng)部門之間的協(xié)同作業(yè)，促進(jìn)信息及時(shí)傳遞和共享。從次，D公司還可以定期開展跨部門會(huì)議和信息共享會(huì)議，以促進(jìn)部門間的溝通和交流，從而更好地了解各部門的需求和問題。最后，公司應(yīng)鼓勵(lì)文化上的變革，將信息共享和傳遞視為全員的責(zé)任和優(yōu)先事項(xiàng)。管理層應(yīng)樹立榜樣，強(qiáng)調(diào)信息的重要性，并將其納入公司的價(jià)值觀和績效考核中。這將有助于建立一種信息優(yōu)先的文化，使信息傳遞不僅成為一項(xiàng)任務(wù)，更成為一種習(xí)慣［4］。通過這些綜合對策，D公司可以有效解決信息傳遞不暢的問題，提高內(nèi)部協(xié)作效率，優(yōu)化決策制定流程，最終提升整體績效水平。

3.2" "優(yōu)化采購流程，加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理

首先，D公司需要重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化采購流程，確保從采購需求的識(shí)別到供應(yīng)商評估、合同管理和產(chǎn)品交付監(jiān)控等各個(gè)環(huán)節(jié)都清晰。建立有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制，進(jìn)行定期審查和性能評估，以確保對流程執(zhí)行的有效跟蹤。其次，公司應(yīng)增加供應(yīng)商，減少對特定供應(yīng)商的依賴，以降低風(fēng)險(xiǎn)。通過與多個(gè)供應(yīng)商建立緊密的聯(lián)系，公司可以更好地應(yīng)對價(jià)格波動(dòng)和供應(yīng)問題，提高供應(yīng)鏈的韌性。同時(shí)，加強(qiáng)對供應(yīng)物品的質(zhì)量控制，建立質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)流程，以確保所采購的物品符合公司的要求。再次，D公司可以引入供應(yīng)鏈管理工具和技術(shù)，以提高供應(yīng)鏈的可視性和透明度。這包括使用物流追蹤系統(tǒng)、庫存管理軟件和供應(yīng)鏈分析工具，使公司更好地了解庫存水平、訂單狀態(tài)和產(chǎn)品位置，從而更靈活地應(yīng)對市場需求的變化。最后，D公司應(yīng)通過內(nèi)部培訓(xùn)和招聘具備采購與供應(yīng)鏈管理專業(yè)知識(shí)的員工，提高團(tuán)隊(duì)的整體能力。同時(shí)，建立績效評估和改進(jìn)機(jī)制，以定期審查和優(yōu)化采購與供應(yīng)鏈管理的流程，以此適應(yīng)市場需求的變化。

3.3" "建立客戶評估體系，加強(qiáng)客戶關(guān)系管理

針對客戶關(guān)系管理問題，D公司可以從以下角度采取措施。首先，公司應(yīng)著手建立一個(gè)有效的客戶關(guān)系管理（Customer Relationship Management，CRM）系統(tǒng)，以確保更頻繁和有針對性地與客戶接觸。這一系統(tǒng)將有助于跟蹤客戶的需求、偏好，從而更好地滿足其期望，為其提供個(gè)性化的產(chǎn)品和服務(wù)。其次，D公司可以與客戶建立更緊密的合作關(guān)系，積極了解客戶的需求，定制服務(wù)以滿足其具體需求。通過主動(dòng)傾聽客戶的反饋和了解其痛點(diǎn)，公司可以更好地提供滿足客戶期望的解決方案，提高客戶滿意度，增加客戶忠誠度，同時(shí)挽留現(xiàn)有客戶并吸引新客戶。再次，建立客戶信用評估體系，使公司更好地應(yīng)對和減少不良賬款風(fēng)險(xiǎn)。通過對客戶的信用狀況進(jìn)行定期評估，公司可以預(yù)測和減少拖欠賬款的現(xiàn)象，維護(hù)資金流動(dòng)性，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)［5］。最后，D公司可以定期進(jìn)行客戶滿意度調(diào)查，以獲取客戶的反饋和建議，改進(jìn)產(chǎn)品和服務(wù)。這些調(diào)查將提供寶貴的信息，幫助公司了解客戶的需求和不滿，有針對性地改進(jìn)業(yè)務(wù)，提高客戶的滿意度。通過這些綜合的對策，D公司可以改善與客戶的關(guān)系，提高客戶滿意度，并實(shí)現(xiàn)更好的業(yè)務(wù)績效。

3.4" "引入數(shù)字化財(cái)務(wù)工具，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

首先，引入數(shù)字化工具是關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員可以采用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理和報(bào)告工具，提高財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。引入數(shù)字化工具將有助于降低手工輸入數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤率，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時(shí)提高財(cái)務(wù)流程的效率，如賬目核對、發(fā)票處理和資金支付等。數(shù)字化工具還可以為財(cái)務(wù)人員提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，有助于財(cái)務(wù)人員更好地理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和趨勢，為管理者制定決策提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。其次，D公司應(yīng)著重培養(yǎng)和建設(shè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，提供培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，以提升財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析能力和數(shù)字化工具應(yīng)用技能。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備深入分析數(shù)據(jù)和生成財(cái)務(wù)報(bào)告的能力，這將有助于公司作出明智的戰(zhàn)略決策，如投資決策、成本削減計(jì)劃或戰(zhàn)略規(guī)劃［6-7］。

4" " "結(jié)束語

針對D公司內(nèi)部控制存在的問題，D公司亟須解決公司面臨的信息傳遞不暢問題、采購和供應(yīng)鏈管理問題、客戶關(guān)系管理問題，以及財(cái)務(wù)人員能力不足問題，從而提高公司的整體績效水平和競爭力。通過重新設(shè)計(jì)內(nèi)部流程、明確責(zé)任、整合信息管理系統(tǒng)和組織員工培訓(xùn)，信息傳遞問題可以迎刃而解。解決采購和供應(yīng)鏈管理問題需要優(yōu)化采購流程、增加供應(yīng)商、引入供應(yīng)鏈管理工具和提高員工管理能力。解決客戶關(guān)系管理問題需要建立有效的CRM系統(tǒng)、與客戶建立合作關(guān)系、建立客戶信用評估體系和開展客戶滿意度調(diào)查。解決財(cái)務(wù)人員能力不足問題則需要引入數(shù)字化工具、培養(yǎng)和建設(shè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。這些措施將有助于提高D公司的內(nèi)部控制水平，降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提升競爭力，實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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［3］殷紅，楊小雅.中小企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2023（8）：137-139.

［4］吳勝鋒.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策［J］.中國中小企業(yè)，2023（7）：144-146.

［5］吳慧慧.中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制探究［J］.中國中小企業(yè)，2023（6）：81-83.

［6］舒暢.風(fēng)險(xiǎn)視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2022（33）：86-89.

［7］張秋杰.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對策探析［J］.老字號品牌營銷，2023（16）：140-142.

［收稿日期］2023-10-28

［作者簡介］王璐（1988— ），女，吉林長春人，博士，講師，主要研究方向：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（通信作者）。