摘要：應(yīng)用FMEA分析政府采購(gòu)框架，確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的維度以及各維度下的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制建議。結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制運(yùn)行特點(diǎn)，對(duì)事業(yè)單位政府采購(gòu)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，提出內(nèi)部控制改進(jìn)措施，從而加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)流程的內(nèi)部控制管理。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；政府采購(gòu)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F812·45

一、研究背景

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》中將政府采購(gòu)定義為“各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額以上的貨物、工程和服務(wù)的行為”。 1999年，我國(guó)第一部全國(guó)性政府部門采購(gòu)規(guī)章《政府采購(gòu)管理暫行辦法》印發(fā)。2018年，《深化政府采購(gòu)制度改革方案》出臺(tái)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中提到，單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控[1]。內(nèi)部控制的有效管理，可提升政府采購(gòu)的質(zhì)效，提高財(cái)政資金使用效益[2]。

根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，2022年，全國(guó)政府采購(gòu)規(guī)模達(dá)34 993·1億，占全國(guó)財(cái)政支出和GDP比重分別為9·4%和2·9%[3]。本研究結(jié)合流程圖分析法、專家訪談法、系統(tǒng)分析方法，對(duì)事業(yè)單位政府采購(gòu)流程內(nèi)部控制管理進(jìn)行研究。邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)域的專家和實(shí)踐工作者對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行篩選，確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的維度，以及各維度下風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，形成事業(yè)單位政府采購(gòu)流程的內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。運(yùn)用FMEA等系統(tǒng)分析方法，確定緊急采購(gòu)各維度和各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之間的相互關(guān)系，找出期望值和差距較大的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制建議。

二、事業(yè)單位政府采購(gòu)管理的現(xiàn)狀

事業(yè)單位政府采購(gòu)管理存在幾個(gè)問(wèn)題：一是事業(yè)單位對(duì)政府采購(gòu)的認(rèn)識(shí)不足。首先是部分事業(yè)單位對(duì)財(cái)政資金和財(cái)政性資金概念混淆，認(rèn)為使用“自有資金”采購(gòu)不屬于政府采購(gòu)范疇；其次是部分事業(yè)單位認(rèn)為政府采購(gòu)不包括限額標(biāo)準(zhǔn)以下的采購(gòu)。對(duì)政府采購(gòu)的概念模糊、認(rèn)識(shí)不足，容易造成政府采購(gòu)管理混亂等現(xiàn)象。二是政府采購(gòu)管理中，對(duì)部分事業(yè)單位缺乏有效的控制手段。事業(yè)單位在政府采購(gòu)環(huán)節(jié)中常見(jiàn)的問(wèn)題，包括政府采購(gòu)內(nèi)部控制流程不規(guī)范、制度建設(shè)不完善等。三是部分事業(yè)單位對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行歸口管理?！稄V東省預(yù)算單位政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)部控制事項(xiàng)清單》對(duì)政府采購(gòu)歸口管理作了規(guī)定，規(guī)定預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)明確政府采購(gòu)工作內(nèi)部歸口管理部門，具體負(fù)責(zé)本單位政府采購(gòu)執(zhí)行管理，并明確至少1名政府采購(gòu)專職人員負(fù)責(zé)本單位政府采購(gòu)日常工作，以提高專業(yè)化采購(gòu)能力。但根據(jù)課題組工作調(diào)研情況，部分事業(yè)單位的采購(gòu)工作仍然實(shí)行分散管理，未明確歸口部門，還存在政府采購(gòu)專職管理人員配備不足、專業(yè)能力不足等問(wèn)題。四是事業(yè)單位對(duì)政府采購(gòu)的信息化建設(shè)投入不足，導(dǎo)致溝通不及時(shí)等問(wèn)題。事業(yè)單位普遍存在信息孤島，系統(tǒng)數(shù)據(jù)無(wú)法共享或相互監(jiān)督。政府采購(gòu)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)同樣存在不相融等問(wèn)題，從而影響招標(biāo)采購(gòu)管理的決策和執(zhí)行。

三、事業(yè)單位政府采購(gòu)流程存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算計(jì)劃環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

1.政府采購(gòu)與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理工作脫節(jié)。主要原因：一是政府采購(gòu)預(yù)算編制前，各部門、各崗位之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致政府采購(gòu)預(yù)算編制不完整、隨意性較大，政府采購(gòu)預(yù)算編制脫離實(shí)際等；政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理部門溝通不足，資產(chǎn)管理部門沒(méi)有及時(shí)反饋資產(chǎn)使用情況，造成資產(chǎn)閑置和重復(fù)采購(gòu)等問(wèn)題。二是政府采購(gòu)未按照政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致政府采購(gòu)預(yù)算編制和實(shí)際政府采購(gòu)執(zhí)行不一致。

2.政府采購(gòu)預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制不健全。首先，政府采購(gòu)預(yù)算管理缺乏專業(yè)性。政府采購(gòu)具有涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化等特點(diǎn)，涵蓋各種法律法規(guī)、業(yè)務(wù)文件以及政府采購(gòu)流程等，要求政府采購(gòu)預(yù)算管理人員具有高度專業(yè)性，采購(gòu)人員應(yīng)全面系統(tǒng)地了解政府采購(gòu)知識(shí)。政府采購(gòu)作為事業(yè)單位管理工作中的重要環(huán)節(jié)，其相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與工作能力對(duì)工作開(kāi)展具有決定性作用。其次，政府采購(gòu)預(yù)算工作的相關(guān)規(guī)章制度不健全、落實(shí)不到位，缺乏管理制度從而導(dǎo)致監(jiān)督缺失。

（二）需求申請(qǐng)與審批環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

一是政府采購(gòu)需求申請(qǐng)未歸口管理，政府采購(gòu)中，企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定明確至少1名政府采購(gòu)專職人員負(fù)責(zé)本單位政府采購(gòu)日常工作，不利于采購(gòu)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。二是審批環(huán)節(jié)復(fù)雜或者流程不清晰，導(dǎo)致政府采購(gòu)前期工作消耗過(guò)多時(shí)間，降低工作效率，影響政府采購(gòu)進(jìn)程。

（三）政府采購(gòu)過(guò)程存在的問(wèn)題

一是政府采購(gòu)過(guò)程中有些企業(yè)未有效分離不相容崗位，可能導(dǎo)致利益沖突甚至舞弊行為。二是對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)投訴處理不及時(shí)或者處理不妥善，導(dǎo)致單位形象受損。三是沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行管理，增加合作風(fēng)險(xiǎn)。

（四）政府采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

一是驗(yàn)收人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，項(xiàng)目驗(yàn)收流于形式。二是驗(yàn)收組織架構(gòu)不合理，部分政府采購(gòu)項(xiàng)目均由一個(gè)部門承擔(dān)，形成“采購(gòu)驗(yàn)收一條龍”工作模式，增加腐敗風(fēng)險(xiǎn)。三是驗(yàn)收成本過(guò)高，出現(xiàn)只采購(gòu)不驗(yàn)收等現(xiàn)象。因政府采購(gòu)規(guī)模大、批次多等特點(diǎn)，每次組織專家或者技術(shù)人員驗(yàn)收，會(huì)加大采購(gòu)成本，所以經(jīng)常出現(xiàn)不驗(yàn)收的情況。四是缺失服務(wù)項(xiàng)目的驗(yàn)收，如辦公室修繕?lè)?wù)等。

（五）政府采購(gòu)檔案管理環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

一是未建立政府采購(gòu)歸檔資料清單或政府采購(gòu)歸檔資料不全。二是未按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。三是未及時(shí)將政府采購(gòu)資料歸檔，增加法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、FMEA方法在政府采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用

失效模式與影響分析（FME）是一種預(yù)防性的可靠性設(shè)計(jì)分析，用來(lái)確定潛在失效模式及其原因，主要用于評(píng)估產(chǎn)品設(shè)計(jì)和過(guò)程設(shè)計(jì)，找出潛在的失效模式，通過(guò)采取必要的措施降低各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。FMEA體系中有三個(gè)評(píng)價(jià)值，分別是失效產(chǎn)生嚴(yán)重程度（Severity，S）、失效發(fā)生原因頻度（Frequency of Occurrence，O）以及發(fā)生原因檢測(cè)難度（Likelihood of Detection，D）。風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先數(shù)RPN=嚴(yán)重程度（S）×發(fā)生頻度（O）×檢測(cè)難度（D）。RPN越大，表示潛在風(fēng)險(xiǎn)越大。評(píng)分依據(jù)來(lái)源于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理程序，涉及專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素的系統(tǒng)分析。

嚴(yán)重程度（S）評(píng)估，評(píng)估故障對(duì)系統(tǒng)、產(chǎn)品或過(guò)程的影響程度?？紤]到失效模式對(duì)安全、環(huán)境、滿意度、法規(guī)遵從性等方面的影響，對(duì)嚴(yán)重程度使用1～10進(jìn)行評(píng)分。評(píng)分為1～3的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低，對(duì)系統(tǒng)影響較小；評(píng)分為4～6的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中等；評(píng)分為7～10的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，對(duì)系統(tǒng)影響較大。發(fā)生度（O）評(píng)估，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率?？紤]失效模式的歷史數(shù)據(jù)、專家意見(jiàn)、技術(shù)指標(biāo)等信息，同樣使用1～10進(jìn)行評(píng)分。評(píng)分為1～3的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)發(fā)生概率較低；評(píng)分為4～6的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)發(fā)生概率中等；評(píng)分為7～10的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)發(fā)生概率較高。檢測(cè)難度（D）評(píng)估，評(píng)估檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力?？紤]檢測(cè)手段的有效性、可靠性和及時(shí)性等因素，同樣使用1～10進(jìn)行評(píng)分，其中1表示能夠很容易檢測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)，10表示很難檢測(cè)到故障。一般而言，SOD等級(jí)越高，表示失效模式的優(yōu)先級(jí)越高，需要緊急地處理。

課題組成員研究設(shè)計(jì)的訪談內(nèi)容，主要包括政府采購(gòu)流程理解、風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性、FMEA方法的應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)管理策略等。訪談30位專家，其中5位高校中從事行政事業(yè)單位政府采購(gòu)研究的專家，25位事業(yè)單位政府采購(gòu)的實(shí)踐工作者，對(duì)政府采購(gòu)流程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，專家訪談具有一定的代表性和權(quán)威性。課題組根據(jù)專家訪談歸納整理出風(fēng)險(xiǎn)因素，邀請(qǐng)專家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的重要性進(jìn)行打分篩選，以期確定一個(gè)科學(xué)、權(quán)威、可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系（表1），為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供基礎(chǔ)。

（一）政府采購(gòu)預(yù)算環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的FMEA分析

政府采購(gòu)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)因素包括人員專業(yè)性、崗位之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的專業(yè)性、規(guī)章制度是否健全或落實(shí)是否到位等。嚴(yán)重程度（S）會(huì)影響政府采購(gòu)預(yù)算編制的質(zhì)量以及執(zhí)行效果，風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度評(píng)分為9（滿分10）；發(fā)生頻率（O）考慮政府采購(gòu)預(yù)算發(fā)生頻率，評(píng)分為6（滿分10）；檢測(cè)難度（D）考慮政府采購(gòu)預(yù)算編制能夠被檢測(cè)到的能力，評(píng)分為4（滿分10，分?jǐn)?shù)越低表示越難探測(cè)）。

RPN = S×O×D=9×6×4=216

高RPN值（216）表明政府采購(gòu)預(yù)算是一個(gè)需要優(yōu)先關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。對(duì)此，要建立規(guī)章制度，協(xié)調(diào)部門強(qiáng)化政府采購(gòu)預(yù)算管理；建立健全管理與監(jiān)督體系，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)執(zhí)行更嚴(yán)格的監(jiān)控措施。

（二）分析需求申請(qǐng)與審批環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的FMEA分析

政府需求申請(qǐng)與審批環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)由政府采購(gòu)責(zé)任部門不明確、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)未歸口管理、審批環(huán)節(jié)復(fù)雜或者流程不清晰等問(wèn)題引起。嚴(yán)重程度（S）易導(dǎo)致政府采購(gòu)需求申請(qǐng)與審批環(huán)節(jié)中斷，風(fēng)險(xiǎn)較高，評(píng)分為8（滿分10）；發(fā)生頻率（O）考慮政府采購(gòu)需求申請(qǐng)與審批環(huán)節(jié)頻率等，評(píng)分為 6（滿分10）；檢測(cè)難度（D）考慮政府采購(gòu)需求申請(qǐng)與審批環(huán)節(jié)透明度、監(jiān)控系統(tǒng)有效性等，評(píng)分為 5（滿分10）。

RPN = S×O×D=8×6×5=240

高RPN值（240）表明政府需求申請(qǐng)與審批是一個(gè)需要優(yōu)先關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。對(duì)此，指定部門對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行歸口管理、制定政府采購(gòu)審批流程等。

（三）政府采購(gòu)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的FMEA分析

政府采購(gòu)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)由政府采購(gòu)崗位未有效分離、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴處理不當(dāng)、沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行管理等問(wèn)題引起。嚴(yán)重程度（S）會(huì)導(dǎo)致政府采購(gòu)過(guò)程的中斷，評(píng)分為 9（滿分10）；發(fā)生頻率（O）考慮政府采購(gòu)過(guò)程中各種情況發(fā)生頻率等，評(píng)分為7（滿分10）；檢測(cè)難度（D）考慮政府采購(gòu)過(guò)程透明度、監(jiān)控有效性等，評(píng)分為5（滿分10）。

RPN = S×O×D=9×7×4=360

高RPN值（360）表明政府采購(gòu)過(guò)程是一個(gè)需要優(yōu)先關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。對(duì)此，單位建立崗位分離制度及供應(yīng)商管理制度等，以規(guī)避政府采購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的FMEA分析

驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)由未按照規(guī)定組織驗(yàn)收等問(wèn)題引起。嚴(yán)重程度（S）可能導(dǎo)致采購(gòu)物資不符合要求，評(píng)分為7（滿分10）；發(fā)生頻率（O）評(píng)分為6（滿分10）；檢測(cè)難度（D）考慮驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)透明度、監(jiān)控系統(tǒng)有效性等，評(píng)分為4（滿分10）。

RPN = S×O×D=7×6×4=168

（五）檔案管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的FMEA分析

檔案管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)由政府采購(gòu)歸檔資料不全、不及時(shí)和未按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案等問(wèn)題引起。嚴(yán)重程度（S）評(píng)分為6（滿分10）；發(fā)生頻率（O）評(píng)分為7（滿分10）；檢測(cè)難度（D）評(píng)分為4（滿分10）。

RPN = S×O×D=6×7×4=168

高RPN值表明該環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要優(yōu)先管理和控制。根據(jù)RPN值，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確保政府采購(gòu)的效率和質(zhì)量，同時(shí)最小化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

RPN值較高表明需要優(yōu)先關(guān)注并采取措施緩解這一風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)RPN值調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略。通過(guò)以上計(jì)算，各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先數(shù)RPN分別為：政府采購(gòu)過(guò)程RPN=360；需求申請(qǐng)與審批環(huán)節(jié)RPN=240；政府采購(gòu)預(yù)算環(huán)節(jié)RPN=216；驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)RPN=168；檔案管理環(huán)節(jié)RPN=168。由此可以得出，在政府采購(gòu)的內(nèi)部控制管理中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，其次是需求申請(qǐng)與審批環(huán)節(jié)和政府采購(gòu)預(yù)算環(huán)節(jié)。

五、政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理建議

（一）政府采購(gòu)預(yù)算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理

對(duì)采購(gòu)預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格審核。一是在年度部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)， 認(rèn)真做好政府采購(gòu)預(yù)算編制和政府采購(gòu)計(jì)劃備案工作，做到應(yīng)編盡編、應(yīng)采盡采，嚴(yán)格執(zhí)行“無(wú)預(yù)算不采購(gòu)”的規(guī)定。二是明確各方職責(zé)，加強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)管。通過(guò)制度流程監(jiān)管，強(qiáng)化政策指導(dǎo)，各部門在預(yù)算編制前進(jìn)行充分、有效溝通，保證政府采購(gòu)預(yù)算具有完整性和科學(xué)性。各部門在編制年度預(yù)算時(shí)，一并提交詳細(xì)的采購(gòu)預(yù)算，避免政府采購(gòu)與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理工作脫節(jié)。

（二）需求申請(qǐng)與審批環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理

一是政府采購(gòu)需求應(yīng)由單位指定部門歸口管理，具體負(fù)責(zé)政府采購(gòu)需求申請(qǐng)審核工作。二是優(yōu)化政府采購(gòu)審批流程，明確審批環(huán)節(jié)，提高政府采購(gòu)工作效率和質(zhì)量。

（三）采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理

對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行精細(xì)化監(jiān)管。對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施常態(tài)化、精細(xì)化監(jiān)督檢查，將采購(gòu)全過(guò)程進(jìn)行公開(kāi)。

1.不相容崗位相分離。事業(yè)單位采購(gòu)過(guò)程的不相容崗位包括：需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等。部分事業(yè)單位因編制所限或單位人員不足等情況，導(dǎo)致部分崗位無(wú)法實(shí)現(xiàn)分離，可以通過(guò)加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察和提高政府采購(gòu)?fù)该鞫鹊仁侄?，防范舞弊行為的發(fā)生。

2.事業(yè)單位應(yīng)定期分析采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題。政府采購(gòu)部門通過(guò)信息系統(tǒng)匯總采購(gòu)信息，包括采購(gòu)方式、采購(gòu)金額、供應(yīng)商等，定期分析采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。及時(shí)處理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的投訴，事業(yè)單位應(yīng)在接到供應(yīng)商的書面投訴后，30個(gè)工作日內(nèi)，由單位紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)投訴事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，形成書面答復(fù)意見(jiàn)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查后及時(shí)回復(fù)。

3.建立年度供應(yīng)商評(píng)審流程

一是各業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期收集供應(yīng)商對(duì)單位年度提供服務(wù)情況、物資的質(zhì)量情況。二是各業(yè)務(wù)部門年末前應(yīng)按照工作計(jì)劃，擬寫供應(yīng)商資質(zhì)評(píng)審方案，單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，在官網(wǎng)對(duì)外公布，同時(shí)發(fā)送給供應(yīng)商。三是各業(yè)務(wù)部門應(yīng)收集供應(yīng)商的資質(zhì)評(píng)審材料，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)企業(yè)許可證、衛(wèi)生許可證、產(chǎn)品注冊(cè)證、產(chǎn)品代理證及其他相關(guān)證件。四是政府采購(gòu)部門應(yīng)組織各科室負(fù)責(zé)人組成評(píng)審小組，根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)材料、服務(wù)質(zhì)量、信譽(yù)及所提供的物資設(shè)備質(zhì)量情況審核供應(yīng)商。年度供應(yīng)商評(píng)審流程圖如圖1所示。

（四）驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理

為有效解決“重采購(gòu)、輕履約”的問(wèn)題，應(yīng)制定政府采購(gòu)合同簽訂操作指引、政府采購(gòu)履約驗(yàn)收操作指引，明確合同簽訂和履約驗(yàn)收的要點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)、方法；加強(qiáng)政府采購(gòu)合同備案審核，定期開(kāi)展履約驗(yàn)收檢查；引導(dǎo)采購(gòu)單位落實(shí)主體責(zé)任，重視采購(gòu)后的管理工作，及時(shí)組織項(xiàng)目履約驗(yàn)收、支付資金，優(yōu)化政府采購(gòu)營(yíng)商環(huán)境。

一是組建驗(yàn)收工作小組。驗(yàn)收工作小組不少于3人，單位歸口部門負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收工作。經(jīng)辦科室必須邀請(qǐng)資產(chǎn)使用部門的相關(guān)人員共同參與驗(yàn)收，直接參與該采購(gòu)項(xiàng)目方案制定、評(píng)審的人員以及參與采購(gòu)的人員不得作為驗(yàn)收小組成員。對(duì)集中采購(gòu)以外的委托代理機(jī)構(gòu)按照合同約定組織驗(yàn)收，對(duì)大型或者復(fù)雜的項(xiàng)目，邀請(qǐng)質(zhì)檢、行業(yè)主管部門或有關(guān)專家參與驗(yàn)收。二是組織驗(yàn)收。驗(yàn)收工作小組根據(jù)驗(yàn)收方案及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收過(guò)程中，單位紀(jì)檢委員應(yīng)當(dāng)履行監(jiān)督職責(zé)。按照職責(zé)分工，驗(yàn)收工作小組根據(jù)政府采購(gòu)合同中驗(yàn)收有關(guān)事項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)核對(duì)每項(xiàng)驗(yàn)收事項(xiàng)[4]。

（五）檔案管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理

政府采購(gòu)部門負(fù)責(zé)政府采購(gòu)相關(guān)資料的歸口管理。制定政府采購(gòu)檔案管理清單，按清單完成政府采購(gòu)資料歸檔工作，形成流程閉環(huán)。采購(gòu)文件包括采購(gòu)活動(dòng)記錄、采購(gòu)預(yù)算、評(píng)審報(bào)告、合同文本、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。采購(gòu)文件可以電子檔案方式保存。委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)的，在完成采購(gòu)業(yè)務(wù)后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)取回相關(guān)采購(gòu)文件。政府采購(gòu)歸口管理部門在辦理驗(yàn)收手續(xù)后，3個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照“存檔資料目錄”順序和要求，對(duì)交易資料實(shí)行“一項(xiàng)一檔”管理，統(tǒng)一裝訂成冊(cè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.2022年全國(guó)政府采購(gòu)簡(jiǎn)要情況：全國(guó)政府采購(gòu)規(guī)模. 中國(guó)政府采購(gòu)網(wǎng)，http：//www. ccgp. gov. cn.

[2]陳鑫焱，淺談智慧財(cái)務(wù)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)控管理的積極影響[J].西部財(cái)會(huì)，2022（9），38-40.

[3]潘成利，鄭國(guó)強(qiáng).如何做好政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理[J].中國(guó)政府采購(gòu)，2020（9）：36-39.

[4]王洋.SL技師學(xué)院內(nèi)部控制體系研究[D].長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2013.

責(zé)任編輯：田國(guó)雙