摘要：ESG是從環(huán)境、社會責(zé)任及公司治理三個維度評估企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性的綜合性指標(biāo)，ESG信息披露是企業(yè)非財務(wù)信息披露體系中的重要參考依據(jù)，對提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)價值具有推動作用。選取平安集團(tuán)作為研究對象，分析其ESG信息披露的方法，從制度和監(jiān)管兩方面提出相關(guān)改進(jìn)意見，為金融業(yè)進(jìn)一步提升ESG信息披露質(zhì)量提供參考。

關(guān)鍵詞：ESG信息披露；環(huán)境；社會；治理

中圖分類號：F233

一、引言2022年12月，習(xí)近平在《生物多樣性公約》第十五次締約方大會第二階段高級別會議開幕上的致辭中提到“生態(tài)興則文明興”。只有構(gòu)建健康的生態(tài)經(jīng)濟(jì)體系，使生態(tài)環(huán)境保護(hù)與社會經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展，最終實現(xiàn)整個社會的可持續(xù)發(fā)展[1]。在貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局的社會大背景下，構(gòu)建符合中國國情的ESG體系是大勢所趨[2]。ESG是從環(huán)境、社會責(zé)任和公司治理三個方面評估企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性的指標(biāo)，其信息披露已成為企業(yè)非財務(wù)指標(biāo)評價體系中的重要參考依據(jù)[3]。

我國ESG信息披露尚處于初步探索階段，披露框架和評價體系不夠完善，編制依據(jù)較多且不統(tǒng)一。2018年，中國證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司信息披露標(biāo)準(zhǔn)》（2018年修訂版）明確要求上市公司披露ESG信息，并將ESG信息披露納入信息披露評級。2022年，金融業(yè)A股上市公司ESG信息披露率為93·49%，且聘請獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)對ESG報告進(jìn)行鑒證的比例不足1/3[4]，說明我國金融業(yè)上市公司需要增強(qiáng)ESG披露意識，進(jìn)一步提升ESG信息披露水平。本研究以中國平安保險（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡稱平安集團(tuán)）為研究對象，分析其ESG信息披露的方法，旨在為其他金融業(yè)上市公司ESG信息披露提供參考性意見。

二、平安集團(tuán)ESG信息披露的方法

（一）平安集團(tuán)簡介

1988年，平安集團(tuán)于在深圳市蛇口區(qū)成立，目前已發(fā)展成為一家集銀行、金融保險、投資等多種業(yè)務(wù)相融合的金融服務(wù)集團(tuán)，在上交所和港交所均已上市。選取其作為研究對象，首先，ESG信息披露評級高。平安集團(tuán)在Wind ESG評級中被評為AA級，2022年，金融業(yè)僅有兩家公司被評為AA級；2022年，集團(tuán)被MSCI ESG評為A級，位居“綜合保險及經(jīng)紀(jì)”類別亞太地區(qū)第1位。其次，ESG信息披露呈現(xiàn)持續(xù)性。平安集團(tuán)從2010年開始持續(xù)發(fā)布企業(yè)社會責(zé)任報告，2018年起改為可持續(xù)發(fā)展報告，說明公司總體ESG信息披露意識較強(qiáng)，愿意投入人力和財力發(fā)布獨(dú)立ESG報告。最后，ESG信息披露可參考性強(qiáng)。選取2022年平安集團(tuán)發(fā)布的可持續(xù)發(fā)展報告為研究對象，該報告經(jīng)德勤華永會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）按照《國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3000號（修訂版）——除歷史財務(wù)信息審核或復(fù)核之外的鑒證業(yè)務(wù)》（以下簡稱“第3000號”）進(jìn)行獨(dú)立第三方鑒證。

（二）平安集團(tuán)ESG獨(dú)立報告的編制依據(jù)

2022年，平安集團(tuán)在可持續(xù)發(fā)展報告開篇部分明確列出其編制報告的主要參考依據(jù)。主要采用了兩類編制依據(jù)，①根據(jù)香港聯(lián)合交易所發(fā)布的《環(huán)境、社會及管治報告指引》（以下簡稱《ESG指引》）；②參照《深圳市金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露指引》、全球報告倡議組織（GRI）發(fā)布的《可持續(xù)發(fā)展報告指南》及可持續(xù)發(fā)展會計準(zhǔn)則委員會（SASB）《可持續(xù)會計準(zhǔn)則（銀行、保險、資管及托管行業(yè)）》（2022年平安集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展報告）。其中，《可持續(xù)發(fā)展報告指南》是世界范圍內(nèi)ESG報告編制依據(jù)使用率最高的標(biāo)準(zhǔn)[5]，其中34個披露專項側(cè)重環(huán)境和社會維度，但缺乏對公司治理維度的考慮，而SASB標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)的是財務(wù)信息的披露問題。

我國ESG實踐起步較晚，目前尚未明確規(guī)定ESG信息披露的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，平安集團(tuán)在ESG信息披露時采用多種編制依據(jù)。

（三）平安集團(tuán)ESG信息披露的具體內(nèi)容分析

平安集團(tuán)嚴(yán)格按照《ESG指引》進(jìn)行ESG信息披露工作，遵循“不遵守就解釋”的原則，編制其可持續(xù)發(fā)展報告。將應(yīng)對氣候變化的管理方法、實質(zhì)性議題的管理方法、處理有害與無害廢棄物的方法在公司發(fā)布的TCFD報告中闡述。本研究以《中國平安2022可持續(xù)發(fā)展報告》為研究對象，針對平安集團(tuán)在環(huán)境、社會責(zé)任和公司治理三方面的信息披露情況展開具體分析。

1.環(huán)境層面

2022年，平安集團(tuán)積極應(yīng)對氣候變化帶來的影響，發(fā)布了TCFD報告，從治理、戰(zhàn)略、風(fēng)險管理、指標(biāo)和目標(biāo)四個維度進(jìn)行綜合闡述。在治理層面，公司針對氣候治理的架構(gòu)完善；在戰(zhàn)略層面，公司分別從短期（1～2a）、中期（3～5a）以及長期（10a及以上）對氣候變化存在的風(fēng)險和面臨的機(jī)遇進(jìn)行充分評估；在風(fēng)險管理層面，公司將氣候變化相關(guān)風(fēng)險納入集團(tuán)ESG風(fēng)險管控中，構(gòu)建可以識別氣候風(fēng)險、評估氣候風(fēng)險、管控氣候風(fēng)險以及匯報氣候風(fēng)險的氣候風(fēng)險管理體系；在指標(biāo)和目標(biāo)方面，分析了近3a公司在運(yùn)營和不動產(chǎn)管理方面的具體排放指標(biāo)。

2.社會責(zé)任層面

根據(jù)《ESG指引》中對于“社會”信息披露的要求，ESG報告中需要對員工、供應(yīng)商、產(chǎn)品及社區(qū)投資4大利益相關(guān)者進(jìn)行信息披露[6]。

（1）員工層面。 平安集團(tuán)尊重每位員工，積極維護(hù)員工的合法權(quán)益。公司建立了人才發(fā)展關(guān)鍵階段培訓(xùn)體系，滿足員工在各個不同工作節(jié)點(diǎn)的學(xué)習(xí)需求，并設(shè)立分群體、分階段的線上學(xué)習(xí)專區(qū)，目前該體系已累計覆蓋4萬人。2022年，平安集團(tuán)開展了《哈佛特訓(xùn)營》線上學(xué)習(xí)項目，以提升員工的數(shù)字化能力。公司除了關(guān)注員工各方面的成長，為員工創(chuàng)造各項福利，提供健康舒適的辦公環(huán)境；還為員工提供多維度的投訴和反饋渠道，給予員工極大的人文關(guān)懷。

（2）供應(yīng)商層面。平安集團(tuán)建立了完善的供應(yīng)商管理機(jī)制，并重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商在ESG方面的綜合表現(xiàn)。截至2022年底，與平安集團(tuán)合作的供應(yīng)商達(dá)到5631家。2022年，平安集團(tuán)已與98·2%的供應(yīng)商簽訂《廉潔承諾書》，與涉嫌違背商業(yè)道德和市場規(guī)則的供應(yīng)商，終止合作關(guān)系。此外，平安集團(tuán)積極開展供應(yīng)商ESG方面的培訓(xùn)，以提升供應(yīng)商在保證產(chǎn)品質(zhì)量、合規(guī)管理等方面的表現(xiàn)，截至2022年底，對供應(yīng)商進(jìn)行ESG培訓(xùn)的覆蓋率已達(dá)100%。

（3）產(chǎn)品質(zhì)量層面。平安集團(tuán)全力落實健康中國戰(zhàn)略，針對客戶健康問題以及養(yǎng)老的新需求，持續(xù)開發(fā)多樣化產(chǎn)品。其一，推出符合中國國情的管理式醫(yī)療模式、整合健康服務(wù)資源、關(guān)注客戶健康發(fā)展曲線，為客戶提供一站式醫(yī)療健康服務(wù)，截至2022年年末，超過1·4億客戶受益于該項服務(wù)。其二，推出“保險+居家養(yǎng)老”以及“保險+高端養(yǎng)老”新型養(yǎng)老模式，為有經(jīng)濟(jì)實力的老年群體提供安穩(wěn)舒心的養(yǎng)老生活。目前，平安居家養(yǎng)老服務(wù)在全國32個城市已開展，服務(wù)項目累計超過500項。

（4）社區(qū)投資層面。平安集團(tuán)圍繞鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，2018年，面向“村官、村醫(yī)、村教”三個方向?qū)嵤叭骞こ獭保?022年，開展保險、金融、醫(yī)療健康“三下鄉(xiāng)”項目。①平安集團(tuán)構(gòu)建了平安生活小圈子消費(fèi)幫扶平臺，消費(fèi)幫扶已累計超億元。②平安集團(tuán)持續(xù)開展教育公益相關(guān)活動。如2022年開展支教時長達(dá)3 592h；推出青少年科技素養(yǎng)提升計劃，情景大師直播課覆蓋3 733·7萬人次；為青少年打造優(yōu)質(zhì)的學(xué)習(xí)教育平臺，并積極投身保護(hù)生物多樣性工作中。

3.公司治理層面

（1）ESG治理結(jié)構(gòu)分析。平安集團(tuán)董事會和監(jiān)事會成員分別由15人和5人構(gòu)成，董事會全面監(jiān)管公司治理，每年審閱ESG報告，對ESG整體運(yùn)營情況做出評估并及時調(diào)整。董事會下設(shè)戰(zhàn)略與投資決策委員會，其主要職責(zé)是對ESG實踐情況實行全面管理，具體包括公司可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃及政策的制定、風(fēng)險評估和管理、實施進(jìn)度研討。可持續(xù)發(fā)展委員會對ESG具體工作進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)ESG議題的實踐管理、公司可持續(xù)發(fā)展理念的傳播與溝通等。平安集團(tuán)各個辦公室及職能部門作為具體執(zhí)行ESG小組，配合ESG戰(zhàn)略層和管理層的工作安排。綜上，平安集團(tuán)已形成較為完善的ESG治理體系。

（2）ESG治理方針和策略分析。可持續(xù)發(fā)展是平安集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略方向，也是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的基礎(chǔ)。平安集團(tuán)戰(zhàn)略與投資決策委員會負(fù)責(zé)制定企業(yè)近5年可持續(xù)發(fā)展相關(guān)核心議題的目標(biāo)。如負(fù)責(zé)任投資方面，將ESG納入投資決策全流程管理；商業(yè)守則方面，制定商業(yè)道德和反腐敗行為準(zhǔn)則；可持續(xù)供應(yīng)鏈方面，將供應(yīng)商合作合同全部納入可持續(xù)發(fā)展條款。此外，平安集團(tuán)每年都進(jìn)行自檢，并逐步完善ESG相關(guān)議題重要性的評估流程，將ESG議題全面嵌入其生產(chǎn)經(jīng)營過程中。主要的評估步驟分為4步：其一，參考ESG相關(guān)披露要求，結(jié)合目前主流評級機(jī)構(gòu)關(guān)注的方向，以及平安集團(tuán)自身業(yè)務(wù)的多元化性質(zhì)，篩選出與集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展相關(guān)的議題。其二，參考利益相關(guān)方的建議，通過訪談或者線上調(diào)研形式，收集利益相關(guān)者對于公司ESG工作的意見。其三，根據(jù)利益相關(guān)者對于公司ESG工作的反饋意見，確定本年度與集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展相關(guān)的議題。其四，考慮到利益相關(guān)者的重要程度以及議題對于公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要貢獻(xiàn)程度，對所列議題進(jìn)行排序，制定議題重要性評估矩陣。

（3）ESG治理目標(biāo)分析。董事會每年審閱 ESG 報告，檢視 ESG 工作進(jìn)展，并在董事會下設(shè)審計與風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)管控運(yùn)營過程中存在的重大風(fēng)險及制定具體應(yīng)對措施。平安集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立了統(tǒng)一的ESG評估標(biāo)準(zhǔn)體系，即CN-ESG智慧評價體系，并構(gòu)建AI-ESG平臺以綜合評估ESG風(fēng)險，為投資組合管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。

三、啟示與借鑒

相較于其他行業(yè)，2022年，金融業(yè)ESG獨(dú)立報告披露率位居第一。對此，本研究分析了平安集團(tuán)在ESG信息披露方面的措施，從制度層面和監(jiān)管層面對ESG信息披露提出建議。

（一）制度層面

1.規(guī)定ESG信息披露內(nèi)容

平安集團(tuán)編制可持續(xù)發(fā)展報告的主要參考依據(jù)為《ESG指引》，其針對E（環(huán)境）和S（社會責(zé)任）部分細(xì)化了量化指標(biāo)，詳細(xì)指出企業(yè)應(yīng)披露的關(guān)鍵績效指標(biāo)。平安集團(tuán)在可持續(xù)發(fā)展報告的末尾，按照《ESG指引》的相關(guān)規(guī)定，通過列表形式清晰列出其關(guān)鍵績效指標(biāo)。而《ESG指引》中缺乏針對G（公司治理）部分的定量披露標(biāo)準(zhǔn)，因此，針對治理層面，建議增加公司治理的基本情況，股東大會的前期準(zhǔn)備及召開情況，以及董事和監(jiān)事應(yīng)盡的基本義務(wù)等。

2.構(gòu)建統(tǒng)一的ESG信息披露標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則

2022年，平安集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展報告的編制依據(jù)有4個，而2022年金融業(yè)ESG信息披露相關(guān)報告中并未遵循統(tǒng)一的編制依據(jù)，因此，需要建立一套符合我國基本國情，并滿足不同利益相關(guān)者信息需求的ESG信息披露標(biāo)準(zhǔn)[7]，只有參考標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，細(xì)則詳盡，企業(yè)在編制ESG報告時才能有章可循，進(jìn)而提升ESG信息的可比性和可參考性。借鑒歐盟經(jīng)驗，選取金融業(yè)作為試點(diǎn)行業(yè)，參照港交所規(guī)定，采取“強(qiáng)制披露”+“不披露就解釋”的半強(qiáng)制ESG信息披露原則，制定統(tǒng)一ESG信息披露標(biāo)準(zhǔn)?？紤]金融業(yè)中小企業(yè)的實際情況，應(yīng)在制度的包容性和可執(zhí)行性之間取得平衡[8]。

（二）監(jiān)管層面

1.提升ESG信息披露的可靠性

（1）制定合理的ESG鑒證規(guī)則是提升ESG信息質(zhì)量的重要前提。目前，我國提供ESG鑒證服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)不多，有必要通過設(shè)置激勵性機(jī)制，推動鑒證行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。如可對已鑒證人員開展免費(fèi)的培訓(xùn)和職業(yè)道德方面講座，提升鑒證人員專業(yè)水平[9]。

（2）監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)鼓勵有能力的企業(yè)聘請專業(yè)的認(rèn)證機(jī)構(gòu)對其ESG信息披露相關(guān)報告進(jìn)行鑒證，并出具第三方鑒證報告，提升企業(yè)ESG信息披露的合規(guī)性、可靠性及可信度，為后續(xù)的ESG評級工作提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)[10]。

2.充分發(fā)揮利益相關(guān)者的協(xié)同作用

為高效推進(jìn)ESG 信息披露工作，需要依靠政府、企業(yè)、投資者等共同構(gòu)建完善的ESG信息披露體系，提升ESG信息披露的質(zhì)量。其一，企業(yè)增強(qiáng)ESG意識，認(rèn)識到實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要兼顧環(huán)境、社會責(zé)任以及公司治理。其二，政府除了參與相關(guān)制度的制定外，建議設(shè)立監(jiān)管激勵機(jī)制，對ESG方面表現(xiàn)突出的企業(yè)給予稅收、融資、招標(biāo)等方面的優(yōu)惠政策，激發(fā)企業(yè)開展ESG實踐工作的內(nèi)驅(qū)力。其三，引導(dǎo)機(jī)構(gòu)投資者更多關(guān)注ESG工作比較出色的企業(yè)，為其融資提供更多的參考依據(jù)。

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責(zé)任編輯：田國雙