經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于不斷完善狀態(tài)，社會(huì)政策也得以不斷完善，為各行各業(yè)發(fā)展提供了良好的環(huán)境，相應(yīng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。建筑施工企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，不過(guò)在新稅制實(shí)施下，使建筑施工企業(yè)受到了相應(yīng)影響，對(duì)其健康發(fā)展產(chǎn)生了較大阻礙。基于此，文章針對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，闡述建筑施工企業(yè)在新稅制視域下面臨的稅務(wù)籌劃問(wèn)題，提出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。

科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，可在合法、合理范圍內(nèi)，降低建筑施工企業(yè)稅費(fèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的有效維護(hù)，增加企業(yè)投資效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)。不過(guò)新稅制視域下，部分建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，仍不夠合理，甚至存在違法行為。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)新稅制進(jìn)行詳細(xì)了解，更新思想與稅務(wù)籌劃方式，結(jié)合自身情況，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃策略，確保稅務(wù)籌劃高效開(kāi)展。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是指納稅人根據(jù)稅收政策法規(guī)，在稅收利益最大化納稅方案應(yīng)用下，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行處理的一種企業(yè)籌劃行為。同一般企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)特征為：第一，經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，建筑施工企業(yè)擁有較多經(jīng)營(yíng)形式，包括施工總承包、工程總承包等；第二，實(shí)際施工環(huán)節(jié)，項(xiàng)目建設(shè)具有不可替代性；第三，施工周期較長(zhǎng)，并且施工金額較大。以上特征的存在，往往會(huì)使建筑施工企業(yè)存在較大的稅務(wù)籌劃空間，企業(yè)可結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，科學(xué)制定籌劃策略，有效減少自身稅負(fù)。建筑施工企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：第一，權(quán)衡利弊原則，在合法前提下降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于稅務(wù)籌劃的重要基礎(chǔ)，不過(guò)受建筑施工企業(yè)特征等因素影響，企業(yè)在制定稅收方案時(shí)，會(huì)面臨一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大時(shí)，則無(wú)法有效實(shí)施稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)需要遵循權(quán)衡利弊原則，綜合分析各項(xiàng)因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃有效控制的同時(shí)，確保稅務(wù)籌劃合理推進(jìn)。第二，資源節(jié)約原則，稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，會(huì)面臨較多成本費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)將重點(diǎn)放在成本支出上，對(duì)籌劃成本進(jìn)行有效控制，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)情況，借助延遲納稅等措施，降低資金成本。第三，合法原則。稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)需要始終將相應(yīng)法律法規(guī)作為主要依據(jù)，依法履行自身納稅義務(wù)，合理應(yīng)用相關(guān)政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，確保自身稅務(wù)籌劃工作的合法性。

二、新稅制下建筑施工企業(yè)稅收籌劃面臨的問(wèn)題

1.前期籌劃不足，稅務(wù)籌劃能力弱化。少數(shù)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員受傳統(tǒng)工作思維影響，未能詳細(xì)了解最新政策制度，進(jìn)而在籌劃環(huán)節(jié)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌優(yōu)惠政策的合理利用。并且在實(shí)際工作中，沒(méi)有做好稅務(wù)籌劃的科學(xué)開(kāi)展，當(dāng)新項(xiàng)目中標(biāo)時(shí)，往往會(huì)將關(guān)注點(diǎn)放在施工方案籌劃上，忽略了項(xiàng)目稅務(wù)籌劃，籌劃方案同項(xiàng)目實(shí)際不符，無(wú)法通過(guò)有效的策劃指導(dǎo)項(xiàng)目稅務(wù)管理工作。

2.稅務(wù)管理意識(shí)不足。部分建筑施工企業(yè)缺乏良好的稅務(wù)管理意識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)人員，未能認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要價(jià)值，企業(yè)管理人員也并未分析新稅務(wù)政策下對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，仍選擇傳統(tǒng)思維及方式開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃未能滿足現(xiàn)行稅務(wù)制度要求，稅務(wù)籌劃效果不佳，無(wú)法獲得節(jié)約成本的效果。

3.專業(yè)人才不足，籌劃方案不科學(xué)。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在較強(qiáng)的專業(yè)性，在工作人員素質(zhì)及能力上要求較高，不過(guò)較多建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，仍存在專業(yè)人才不足的情況。一些人員在稅務(wù)籌劃工作中，主要由管理人員及財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，不過(guò)雖然這些人員較為了解企業(yè)發(fā)展情況，不過(guò)缺乏稅務(wù)知識(shí)與法律知識(shí)，未能很好地滿足稅務(wù)籌劃工作需求，制作的稅務(wù)籌劃方案缺乏專業(yè)性，且可操作性不高，對(duì)稅務(wù)籌劃順利實(shí)施產(chǎn)生了阻礙。

4.監(jiān)督控制不到位。建筑企業(yè)往往會(huì)有較長(zhǎng)的建設(shè)周期，建設(shè)環(huán)節(jié)復(fù)雜，若未能對(duì)所得稅扣除及費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，會(huì)影響到稅務(wù)監(jiān)管效果，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃質(zhì)量不高。之所以會(huì)存在這一問(wèn)題，具體原因?yàn)椋浩髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，由于缺乏相應(yīng)內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，無(wú)法為各項(xiàng)工作提供依據(jù)，影響最終的工作效率。部分企業(yè)缺乏專門監(jiān)管人員，未能嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)籌劃，致使實(shí)際工作流程不夠規(guī)范，使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一些建筑施工企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)工作流程制定上關(guān)注度不足，由于流程缺乏科學(xué)性，使得稅務(wù)籌劃不夠規(guī)范，加上操作的隨意性，往往會(huì)出現(xiàn)較多稅務(wù)籌劃問(wèn)題，不利于稅務(wù)籌劃順利實(shí)施。

5.進(jìn)項(xiàng)抵扣比例較低。增值稅在建筑施工企業(yè)納稅額中，占有較大比例，因此實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)將重點(diǎn)放在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣上。不過(guò)一些建筑施工企業(yè)在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣工作中，未能獲得良好的效果。出現(xiàn)這一問(wèn)題的主要原因是，建筑施工企業(yè)施工環(huán)節(jié)，會(huì)應(yīng)用到較多材料，為保證材料良好供應(yīng)，企業(yè)會(huì)同供應(yīng)商形成長(zhǎng)期合作管理。但出于對(duì)材料價(jià)格的考慮，一些建筑施工企業(yè)在供應(yīng)商選擇時(shí)，會(huì)偏向與小規(guī)模供應(yīng)商合作，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生了不良影響，無(wú)法很好地實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)會(huì)面臨較高的人力成本，但在人工成本增值稅專用發(fā)票上，獲取難度較大，會(huì)使企業(yè)面臨較大的稅收負(fù)擔(dān)。

6.供應(yīng)商信息不完善。隨著新稅制的持續(xù)落實(shí)，營(yíng)改增政策在建筑施工企業(yè)中得到了全面推進(jìn)，稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)合作方實(shí)際情況進(jìn)行了解，將此作為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)籌劃工作的高質(zhì)量開(kāi)展。但是一些企業(yè)未能結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行供應(yīng)商信息庫(kù)構(gòu)建，導(dǎo)致存在供應(yīng)商信息不全面問(wèn)題。同時(shí)，因?yàn)楣?yīng)商較多，并不具備完善供應(yīng)商信息庫(kù)支持下，使得企業(yè)無(wú)法分析供應(yīng)商相應(yīng)情況，如是否為一般納稅人等，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨了較大阻礙。

三、新稅制視域下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)策

1.注重前期籌劃，提升稅務(wù)籌劃能力。第一，新稅制視域下，建筑施工企業(yè)實(shí)際工作中，為確保自身能夠滿足稅務(wù)籌劃管理要求，需要針對(duì)稅務(wù)籌劃工作，成立管理專崗，由其全面分析稅收政策變化，并確保稅務(wù)籌劃工作的順利推進(jìn)。實(shí)踐環(huán)節(jié)，企業(yè)需要從自身實(shí)際入手，詳細(xì)了解最新稅收政策，并且借助多樣化的方式，如專家講座、培訓(xùn)會(huì)議等，確保財(cái)務(wù)人員掌握更多籌劃知識(shí)，同時(shí)使基層員工掌握稅收原則、相關(guān)法律法規(guī)等內(nèi)容，提升其對(duì)稅務(wù)籌劃價(jià)值的了解。在實(shí)際工作環(huán)節(jié)，可以將增值稅發(fā)票獲取放在重要位置。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，籌劃效果同人員績(jī)效考核形成緊密聯(lián)系，做到獎(jiǎng)罰分明，使員工更加主動(dòng)地參與到籌劃工作中，從整體上提升項(xiàng)目稅務(wù)管理水平。第二，項(xiàng)目中標(biāo)后，建筑施工企業(yè)需要在三個(gè)月內(nèi)要求相關(guān)部門對(duì)可能產(chǎn)生的稅負(fù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，將預(yù)測(cè)結(jié)果作為主要依據(jù)，同業(yè)主進(jìn)行談判，從而明確實(shí)際計(jì)稅方式。同時(shí)，遵循利潤(rùn)最大化原則，做好供應(yīng)商選擇工作，減少資金占用成本的同時(shí)，獲得最優(yōu)增值稅稅負(fù)。

2.更新稅務(wù)管理理念，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。新稅制實(shí)施環(huán)境下，建筑施工企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)人員工作中，應(yīng)深入研究、解讀現(xiàn)行稅務(wù)政策，對(duì)稅務(wù)籌劃形成正確認(rèn)知，了解此項(xiàng)工作與偷稅漏稅存在本質(zhì)上的差別，掌握做好稅務(wù)籌劃工作的必要性與意義，形成正確的稅務(wù)籌劃理念。第一，設(shè)立稅務(wù)管理中心，由各部門主要負(fù)責(zé)人與專業(yè)人才作為該中心的組成人員，實(shí)施輪崗制，提升工作人員稅務(wù)籌劃意識(shí)的同時(shí)，提升稅務(wù)籌劃能力。第二，建筑施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，科學(xué)組建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，進(jìn)行信息收集，并定期邀請(qǐng)行業(yè)專家，對(duì)企業(yè)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，不僅要明確企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)了解稅務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)情況，根據(jù)評(píng)估結(jié)果選擇有效的方案，針對(duì)性的防控現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題嚴(yán)重化，使其處于企業(yè)可承受范圍內(nèi)，促進(jìn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.構(gòu)建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，科學(xué)制定籌劃方案?，F(xiàn)階段，新稅制持續(xù)推進(jìn)下，建筑施工企業(yè)需要構(gòu)建專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，及時(shí)找出并處理稅務(wù)籌劃問(wèn)題，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案，提升稅務(wù)籌劃成效。第一，注重人才引進(jìn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)通過(guò)學(xué)校招聘、社會(huì)招聘等方式，引入專業(yè)人才，將招聘門檻適當(dāng)提高，嚴(yán)格把控應(yīng)聘者綜合素質(zhì)，重點(diǎn)引入綜合能力強(qiáng)的人才，不可存在“關(guān)系應(yīng)聘者”，提升企業(yè)人才質(zhì)量，確保稅務(wù)籌劃順利推進(jìn)。第二，加大人員培訓(xùn)力度，利用培訓(xùn)教育的方式，確保人員能夠掌握更多相關(guān)專業(yè)知識(shí)，包括稅務(wù)管理知識(shí)、會(huì)計(jì)法規(guī)知識(shí)、稅收政策知識(shí)等，提升工作人員稅務(wù)籌劃技能水平，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的高質(zhì)量開(kāi)展，在合法范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，建筑施工企業(yè)人員應(yīng)科學(xué)制定考核機(jī)制，確保稅務(wù)籌劃人員具有較強(qiáng)的工作積極性。企業(yè)需要結(jié)合人員工作開(kāi)展情況，科學(xué)制定考核機(jī)制，選擇合理的指標(biāo)，客觀考評(píng)稅務(wù)籌劃人員工作開(kāi)展情況及成效，將考評(píng)結(jié)果作為主要依據(jù)，確定員工的薪資待遇，并將其作為人員晉升的關(guān)鍵，從而使其積極參與到稅務(wù)籌劃中，形成更加完善的稅務(wù)籌劃管理體系，為建筑施工企業(yè)發(fā)展提供支持。

4.健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管。通過(guò)完善的內(nèi)控制度，科學(xué)實(shí)施監(jiān)督管理工作，能夠使稅務(wù)籌劃更加規(guī)范，具有更高的透明度，并且還能有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控制度的科學(xué)構(gòu)建，在此基礎(chǔ)上，為稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供依據(jù)，使稅務(wù)管理更加規(guī)范，科學(xué)實(shí)施稅務(wù)籌劃。第二，優(yōu)化管理流程，確保管理流程合理性，以免發(fā)生監(jiān)督不足或流程重復(fù)等情況，對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行全面監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，避免其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不良影響。第三，成立稅務(wù)籌劃監(jiān)督部門，對(duì)籌劃各項(xiàng)工作加以監(jiān)督，不過(guò)此項(xiàng)工作開(kāi)展環(huán)節(jié)，若想獲得良好的開(kāi)展效果，稅務(wù)籌劃監(jiān)督部門應(yīng)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，防止由于其他部門的不良影響，使其受到干擾，影響到實(shí)際監(jiān)督效果。使稅務(wù)籌劃更加透明的同時(shí)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃與管理的高效落實(shí)。

5.關(guān)注采購(gòu)及施工環(huán)節(jié)，提高進(jìn)項(xiàng)抵扣比例。首先，通常情況下，采購(gòu)過(guò)程中建筑施工企業(yè)采購(gòu)的物資均為工程項(xiàng)目建設(shè)需要用到的材料，建筑施工企業(yè)與供應(yīng)商合作時(shí)，需要將關(guān)注點(diǎn)放在一般納稅人身份的供應(yīng)商上，將小規(guī)模供應(yīng)商放在次要位置，雖然與前者進(jìn)行合作時(shí)會(huì)使企業(yè)面臨相對(duì)較高的材料價(jià)格，但是與其合作可以獲得更高的抵扣比率，并且還能有效較少附加稅費(fèi)。例如，進(jìn)行相同施工材料采購(gòu)時(shí)，當(dāng)小規(guī)模納稅人供應(yīng)商采購(gòu)材料低于一般納稅人供應(yīng)商采購(gòu)材料的11.5%時(shí)，企業(yè)才能獲得較高的利潤(rùn)；若未能低于這一比例，建筑施工企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人供應(yīng)商，通過(guò)相應(yīng)籌劃方案，減少采購(gòu)成本。其次，施工過(guò)程中，由于建筑施工企業(yè)會(huì)有較多施工人員開(kāi)展各項(xiàng)工作，進(jìn)而易出現(xiàn)較多納稅問(wèn)題。因此，基于稅務(wù)籌劃角度，為降低納稅支出，建筑企業(yè)與勞務(wù)公司合作，從中獲取臨時(shí)勞動(dòng)力，從而獲得相應(yīng)抵扣金額，進(jìn)而降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

6.完善供應(yīng)商信息庫(kù)，提升稅務(wù)籌劃質(zhì)效。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，在供應(yīng)商方面分布較廣，為獲得更高稅務(wù)籌劃質(zhì)效，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的供應(yīng)商信息庫(kù)，具體應(yīng)做好以下工作。第一，詳細(xì)記錄供應(yīng)商資質(zhì)情況，標(biāo)注好供應(yīng)商的類型及實(shí)際規(guī)模，同時(shí)還需要對(duì)其信用情況加以了解，做好供應(yīng)商信息的及時(shí)更新。實(shí)際供應(yīng)商時(shí)，為降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要積極與納稅信用良好的供應(yīng)商合作。第二，在一些小額費(fèi)用發(fā)票管理方面，往往較為繁瑣，如辦公費(fèi)、修理費(fèi)等，面對(duì)這種情況，企業(yè)可借助供應(yīng)商信息庫(kù)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票獲取，提升發(fā)票管理水平，還可以有效降低自身成本，確保稅務(wù)籌劃順利實(shí)施。第三，進(jìn)一步拓寬供應(yīng)商采購(gòu)渠道，提升企業(yè)議價(jià)能力，將采購(gòu)成本降至最低。

四、結(jié)語(yǔ)

新稅制改革視域下，有效促進(jìn)了建筑施工企業(yè)內(nèi)部稅收結(jié)構(gòu)改革，并且還使企業(yè)綜合管理能力得到有效提升。為使自身稅務(wù)籌劃工作滿足新稅制的實(shí)際要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，建筑施工企業(yè)需要對(duì)自身稅務(wù)籌劃情況進(jìn)行詳細(xì)了解，明確其中的問(wèn)題，并通過(guò)多樣化的方式，形成與企業(yè)實(shí)際相符的稅務(wù)籌劃方案，從整體上提升企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，達(dá)到降本增效的目的。

（作者單位：揚(yáng)州水利建筑工程有限責(zé)任公司）