隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的日新月異，陳舊的風(fēng)險管理理念已經(jīng)不再適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需求。因此，為使企業(yè)能夠適應(yīng)市場環(huán)境的變化，系統(tǒng)性搭建企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展防護網(wǎng)，企業(yè)需要加強企業(yè)風(fēng)險防控管理意識，完善內(nèi)控體系，并使二者有機結(jié)合，降低財務(wù)風(fēng)險。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系之間的聯(lián)系

1.財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系的目標(biāo)一致。企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險防控工作，是為了防止企業(yè)盲目追求利潤最大化，減少各種不利因素、風(fēng)險隱患帶來經(jīng)營損失，通過識別財務(wù)風(fēng)險、衡量企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力并采取有效方法應(yīng)對，使企業(yè)財務(wù)管理有序有效、企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)平穩(wěn)順暢；建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，也是為了保證企業(yè)財務(wù)管理工作的正常開展，保護企業(yè)資產(chǎn)，提高企業(yè)運營水平，有效防控財務(wù)風(fēng)險 。因此，企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險防控工作與建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo)，從根本上而言是一致的，兩者都是為提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)風(fēng)險防控能力、實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展而采取的措施。

2.企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，有效增強財務(wù)風(fēng)險防控能力。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，若內(nèi)部控制體系不完善，內(nèi)部控制體系未充分深入到管理工作的開展中，會造成企業(yè)日常經(jīng)營中出現(xiàn)各種舞弊行為，增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)完善內(nèi)部控制體系是提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控水平的重要途徑，可以在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控的基礎(chǔ)上，對其進行更深層次的防控，以此鞏固企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控工作。另外，由于企業(yè)的內(nèi)部控制體系對財務(wù)風(fēng)險能夠達到更深層次的挖掘和分析等，彌補了財務(wù)風(fēng)險防控對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險挖掘不徹底的短處，使財務(wù)風(fēng)險挖掘更加到位，充分發(fā)揮內(nèi)控體系對企業(yè)財務(wù)管理的作用，利于企業(yè)做好防控工作，促使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平得到提升。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)部體系融合的必要性

1.賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。在企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)營活動中，為保障運營質(zhì)量規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，就需要企業(yè)加大對自身的財務(wù)風(fēng)險防控力度，將財務(wù)風(fēng)險防控機制深度融入內(nèi)部控制體系，以此加強風(fēng)險防御能力、降低損失發(fā)生概率、提高財務(wù)信息質(zhì)量、提升企業(yè)治理能力，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠。

2.構(gòu)建風(fēng)險全過程管理。促進企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控制度和企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面整合，能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的風(fēng)險，分析風(fēng)險成因，制定適合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險防控體系與措施，做到事前預(yù)警降低財務(wù)風(fēng)險，事中控制風(fēng)險水平，事后溯源、問責(zé)及補缺，實現(xiàn)風(fēng)險管理閉環(huán)。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.理念認識不到位。自2008年五部聯(lián)合發(fā)表《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，許多中小企業(yè)仍然停留在內(nèi)部控制意識的初級階段，企業(yè)管理人員若存在對于內(nèi)部控制認知不足、風(fēng)險防控意識薄弱的情況，從而導(dǎo)致風(fēng)險研判能力欠缺、風(fēng)險防控工作懈怠、風(fēng)險應(yīng)對遲緩不力，對企業(yè)財務(wù)管理的安全性造成嚴重影響。企業(yè)風(fēng)險意識不到位可能是由于多種原因造成的。主要原因來自兩點：一是重視短期利益而忽視長期風(fēng)險。一些企業(yè)過于注重眼前的收益，對長期的風(fēng)險問題缺乏足夠的認識和關(guān)注。他們可能更關(guān)注市場份額、銷售收入、財務(wù)利潤等指標(biāo)，而對于潛在的財務(wù)風(fēng)險、市場變化等問題缺乏充分的預(yù)見和預(yù)防措施。二是風(fēng)險主體責(zé)任意識不強，風(fēng)險管理工作內(nèi)生動力不足。企業(yè)中存在風(fēng)險意識層層衰減的現(xiàn)象，部分員工認為風(fēng)險管理僅僅是領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的工作，應(yīng)付式執(zhí)行風(fēng)險控制程序。

2.體系建設(shè)不到位。我國大部分企業(yè)在現(xiàn)階段的管理工作中，企業(yè)內(nèi)部控制體系仍然存在充足的完善空間。以下是常見的幾項問題：一是企業(yè)內(nèi)控體系職責(zé)劃分不清晰、授權(quán)審批混亂問題。當(dāng)企業(yè)不同部門與崗位之間的權(quán)責(zé)邊界模糊，出現(xiàn)職能交叉或權(quán)限沖突，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程混亂產(chǎn)生爭議，執(zhí)行人員互相推諉、回避責(zé)任，影響工作效率與決策落地。二是信息溝通問題。一方面，企業(yè)管理層級較多，跨層級溝通機制欠完善；另一方面，不同部門工作內(nèi)容差異大、學(xué)科專業(yè)度高、業(yè)績考核指標(biāo)不同，缺乏共同溝通的語言與基礎(chǔ)。三是權(quán)力制約問題。企業(yè)的架構(gòu)決定著權(quán)力的不對等，當(dāng)權(quán)力得不到約束則容易出現(xiàn)管理層凌駕于控制之上、管理為經(jīng)營讓步等局面，使風(fēng)險管理浮于表層。四是監(jiān)管不力問題。一方面監(jiān)督缺乏獨立性，監(jiān)督人員與被監(jiān)督人員存在利益關(guān)系或權(quán)力關(guān)系，或者監(jiān)督機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)和運作方式不合理所致，致使監(jiān)管人員無法做到公正、客觀、全面地進行監(jiān)督；另一方面監(jiān)督缺乏有效的反饋機制，導(dǎo)致問題整改工作空懸。

3.制度覆蓋不到位。企業(yè)加強內(nèi)控制度的覆蓋，能有效地管理風(fēng)險，提高企業(yè)運營效率和競爭力。但是目前企業(yè)制度建設(shè)問題主要分為兩個方面：一是“無法可依”。企業(yè)內(nèi)部控制制度缺位，造成執(zhí)行人員工作成本以及溝通成本的增加，降低員工的工作積極性，使企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控工作達不到預(yù)期目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險日漸累積，最終阻礙企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。二是“有法難依”。企業(yè)內(nèi)部控制制度失修，制度建設(shè)長期滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，陳舊制度難以適應(yīng)快速發(fā)展的企業(yè)管理要求，造成內(nèi)控管理工作需要人為強行推進，表現(xiàn)為“請示多”、“會多”、“專項批復(fù)多”，管理流程冗長且滯澀。

4.信息聯(lián)動不到位。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的性質(zhì)較為系統(tǒng)化，它包括了企業(yè)運營管理工作中的各個環(huán)節(jié)，因此，各環(huán)節(jié)之間需要一個完善的信息共享體系來支撐運轉(zhuǎn)。但從當(dāng)前的企業(yè)管理現(xiàn)狀來看，一些企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防控信息化程度較低，權(quán)責(zé)不明確、流程不清晰，導(dǎo)致信息傳遞不暢通。常見情況有：業(yè)務(wù)人員口頭傳達風(fēng)險事項，多層轉(zhuǎn)述致使信息失真，產(chǎn)生誤解讀；經(jīng)辦人員的認知不足、判斷不準(zhǔn)確，導(dǎo)致信息未傳達或延后傳達到需求部門。信息失真、信息缺損、傳遞滯后等等因素混合影響造成了內(nèi)部控制部門不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營發(fā)展過程中的各種財務(wù)風(fēng)險，進而對提高內(nèi)部控制管理水平產(chǎn)生了不利影響

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合需要注意的問題

1.二者融合需要以財務(wù)管理為中心。不管是財務(wù)風(fēng)險防控還是內(nèi)部控制程序，這兩者的基本目標(biāo)都是要讓企業(yè)的財務(wù)管理水平得到有效提升，讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險能夠隨之降低，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)、有效地防控。然而，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部形成原因很大程度上是源自低下的財務(wù)管理水平?，F(xiàn)今，“管好錢，算好賬”的財務(wù)核算職能已經(jīng)難以匹配企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)盡早樹立“大財務(wù)”觀，充分發(fā)揮財務(wù)管理功能，如加強對于“一利五率”的分析、表外債務(wù)的關(guān)注、客戶與供應(yīng)商的背調(diào)，才能有力防范在稅務(wù)管理、投融資管理、項目建設(shè)管理、資產(chǎn)經(jīng)營、資本運作、科技創(chuàng)新等價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)中隱匿的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)持續(xù)優(yōu)化管理手段、創(chuàng)新管理模式，以財務(wù)管理為抓手，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系的深度融合。

2.二者融合需要做好配合與協(xié)調(diào)。財務(wù)風(fēng)險防控需要建立風(fēng)險管理機制和控制措施，而內(nèi)控體系則提供了規(guī)范和支持這些機制和措施的框架。財務(wù)風(fēng)險防控需要合理的財務(wù)管理和監(jiān)督機制，而內(nèi)控體系則提供了監(jiān)督和審計的方法和流程。通過配合與協(xié)調(diào)，可以使財務(wù)風(fēng)險防控和內(nèi)控體系相互促進，形成有機整體，提高企業(yè)管理的效率和效果。

五、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的途徑

1.強化財務(wù)風(fēng)險防控意識。要想將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與企業(yè)內(nèi)部控制體系相結(jié)合，企業(yè)的各個層級必須給予財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)部控制工作足夠的重視。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要充分發(fā)揮引領(lǐng)作用，適時地改變現(xiàn)行的管理模式，明確企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中所扮演的角色，高位推進財務(wù)風(fēng)險防范宣貫工作，提高企業(yè)各層級工作人員對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的重視程度，通過時間的沉淀以及管理層的持續(xù)推動，培育企業(yè)風(fēng)險管理文化。其次，企業(yè)要加強財務(wù)風(fēng)險管理，建立起一套科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，并且要嚴格遵守企業(yè)的會計制度和內(nèi)部控制管理的規(guī)定，設(shè)立風(fēng)險預(yù)防管理崗位和明確崗位責(zé)任，緊盯“關(guān)鍵少數(shù)”執(zhí)行人員的安全意識、業(yè)財知識和道德水平。除此之外，管理部門還需要對企業(yè)內(nèi)部框架、業(yè)務(wù)特點、運營管理要求等因素進行全面梳理，做好崗前培訓(xùn)工作，普及企業(yè)業(yè)務(wù)流程、綜合財務(wù)知識、內(nèi)部控制要求、法律法規(guī)強條，確保員工了解具體業(yè)務(wù)如何與風(fēng)險相聯(lián)系，認識到自身工作與風(fēng)險息息相關(guān)，從而增進對財務(wù)風(fēng)險管理工作的認同感，凝聚共識匯聚力量。

2.構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險內(nèi)控體系。第一，明確崗位職責(zé)，劃分權(quán)力邊界，嚴格遵從崗位分離制度。傳統(tǒng)企業(yè)高度依賴人員個人能力與道德品質(zhì)，默許兼崗行為，初衷是出于對于員工的信任，但實質(zhì)上造成了對于員工與企業(yè)兩方面的不負責(zé)，一方面加重了員工個人責(zé)任；另一方面滋生企業(yè)舞弊的腐敗土壤?，F(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)該做到以制度約束行為，明確員工崗位職責(zé)、授權(quán)范圍和審批程序，消除授權(quán)審批盲點，禁止不相容崗位的兼崗行為，并采取定期輪崗制度。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保信息傳遞渠道的暢通，以便企業(yè)各部門和決策部門對內(nèi)部控制管理和財務(wù)風(fēng)險防控的具體情況有一個全面的了解，當(dāng)出現(xiàn)問題時可以迅速地調(diào)整管理對策。企業(yè)通常都有著較為暢通的自上而下傳達通道，但自下而上的報告路徑也需要被關(guān)注到，通過設(shè)立直通管理層匯報和建議通道，以便管理層能夠及時發(fā)現(xiàn)在組織框架設(shè)計和運作過程中出現(xiàn)的問題，并對這些問題進行及時地處理和優(yōu)化，以避免執(zhí)行情況與目標(biāo)發(fā)生偏差，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的溝通隔閡則需要雙方優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，可以嘗試跨部門教育培訓(xùn)、業(yè)財座談等方式，加深相互交流與理解，打破溝通壁壘，使得公司內(nèi)部橫向信息溝通無障礙。第三，貫徹權(quán)力制約與監(jiān)督檢查。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要起到表率作用，對財務(wù)風(fēng)險的防控和內(nèi)部控制的管理要有足夠的重視，要意識到二者對企業(yè)發(fā)展的重要性，對標(biāo)一流企業(yè)革新管理觀念，主動接受制約與監(jiān)督，將權(quán)力關(guān)進制度的籠子里。建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門，開展內(nèi)部審計，加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查；聘請有資質(zhì)、信譽好、專業(yè)能力強的外部中介機構(gòu)，協(xié)助企業(yè)開展內(nèi)部控制評價與履職評估，以負面清單為突破口，落實缺陷整改，實現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)，充分發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督綜合效能。第四，建立獎懲機制，將內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行效果納入績效考核體系。企業(yè)需要為員工創(chuàng)造一個獎罰分明、公平公正的工作環(huán)境，設(shè)定科學(xué)明確的考核指標(biāo)，使其在內(nèi)部控制工作中獲得成就感、增強責(zé)任感、激發(fā)工作熱情，主動維護制度與系統(tǒng)的有效運行。第五，培育企業(yè)風(fēng)險管理文化。企業(yè)需要營造良好氛圍，通過專題講座、開展知識競賽、發(fā)放指引手冊等豐富形式，持續(xù)推進員工風(fēng)險防控意識的提高，逐步建立企業(yè)風(fēng)險管理文化，夯實財務(wù)風(fēng)險防控監(jiān)督的長效機制基礎(chǔ)。

3.推動企業(yè)內(nèi)控制度的完善。在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時應(yīng)當(dāng)避免閉門造車思路受限，通過借鑒標(biāo)桿企業(yè)優(yōu)秀案例，廣泛的收集群眾意見，充分聽取不同部門專業(yè)人士與一線業(yè)務(wù)骨干的提議，鼓勵內(nèi)控程序執(zhí)行人員充分參與討論，增加員工的參與度，這樣才能制定出符合企業(yè)實際情況且能夠切實落地的內(nèi)部控制制度。同時，不能忽略企業(yè)內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理的過程，當(dāng)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、監(jiān)管要求、國家及國際法規(guī)政策發(fā)生本質(zhì)變化的狀況時，應(yīng)該與時俱進改進機制，及時修訂對應(yīng)制度。

4.依托數(shù)智化財務(wù)信息系統(tǒng)。隨著科學(xué)技術(shù)的快速迭代和產(chǎn)業(yè)變革的深入發(fā)展，數(shù)字化已成為拉動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎，2021年財政部印發(fā)《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021～2025年）》對“十四五”期間會計信息化做出了科學(xué)、全面地指導(dǎo)，推動會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作，加快建設(shè)數(shù)字經(jīng)濟。會計電算化經(jīng)過數(shù)十年的推廣和普及，商品化會計核算軟件在我國已形成比較成熟的軟件市場，使得會計信息化發(fā)展擁有較好基礎(chǔ)。隨著“大、智、移、云、物、鏈”等數(shù)字技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)提升數(shù)據(jù)治理能力的方式更多元化，借助數(shù)智化財務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)能夠加強跨部門協(xié)同合作，打通業(yè)財壁壘，實現(xiàn)業(yè)財融合，拓展數(shù)據(jù)收集的廣度與運用的深度，將會計信息數(shù)字化融入企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控和內(nèi)部控制管理中，將制度流程化、流程表單化、表單信息化，實現(xiàn)信息集成、流程標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險可控、精益管理、全過程合規(guī)。同時，企業(yè)需要高度重視數(shù)據(jù)的安全防范管理，定期維護升級硬件、軟件設(shè)備，例行檢查數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性，以避免遭受不法分子的攻擊，從而導(dǎo)致重要信息的泄漏、篡改和損毀。

5.重視人才培養(yǎng)與隊伍建設(shè)。人才的高度就是事業(yè)的高度，企業(yè)要將內(nèi)部控制體系與財務(wù)風(fēng)險防控相結(jié)合，就必須切實保障企業(yè)財務(wù)管理人才隊伍的構(gòu)建與培養(yǎng)。企業(yè)不僅要保障財務(wù)人員數(shù)量，更要提升人才質(zhì)量，一方面通過市場直接引進專業(yè)素養(yǎng)高、工作能力成熟的復(fù)合型財務(wù)人員；另一方面加強自主培養(yǎng)，打造學(xué)習(xí)型財務(wù)團隊。倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)，提升貫徹高質(zhì)量發(fā)展理念的能力與水平。以考促學(xué)，鼓勵財務(wù)人員參與各類財稅考試，深化會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)、稅收政策以及信息化應(yīng)用技術(shù)的學(xué)習(xí)，努力做到業(yè)務(wù)嫻熟、職業(yè)判斷力強；以研深學(xué)，提倡員工分享工作經(jīng)驗、研究典型案例，推廣成功經(jīng)驗、分析錯誤成因，立足企業(yè)實際情況挖掘自身風(fēng)險盲點，促成強風(fēng)控意識、高道德水準(zhǔn)；以聯(lián)共學(xué)，引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員走出辦公室深入業(yè)務(wù)端，與不同部門交流學(xué)習(xí)，成為契合企業(yè)發(fā)展需求更懂業(yè)務(wù)的財務(wù)。隨著經(jīng)濟全球化、科學(xué)技術(shù)進步與內(nèi)外部政策環(huán)境變化，傳統(tǒng)財務(wù)會計的活動邊界被不斷拓展，財務(wù)人員應(yīng)主動擁抱改革與變化，增強自身履職本領(lǐng)、筑牢底線思維、樹立風(fēng)險意識，適應(yīng)新形勢下財務(wù)核算向財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

六、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系的融合，必須堅持以財務(wù)管理為中心的原則，可以通過強化財務(wù)風(fēng)險防控意識、構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控體系、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管、加強企業(yè)各個部門之間的溝通、重視對企業(yè)財務(wù)隊伍的管理與培訓(xùn)等方式，使二者達到融合發(fā)展。

（作者單位：湖南省冶金規(guī)劃設(shè)計院有限公司）