伴隨著新一輪科技革命不斷推進，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必由選擇，煙草商業(yè)企業(yè)也不例外。而在煙草商業(yè)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，全面預算管理作為企業(yè)管理的重要部分，也應(yīng)當積極探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)化之路。

一、引言

現(xiàn)階段國內(nèi)外環(huán)境日趨復雜，煙草商業(yè)企業(yè)要想在這樣的環(huán)境背景下實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，需要通過不斷提高內(nèi)部管理水平來實現(xiàn)。而全面預算管理作為在煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理中一種有效的手段，是推動煙草商業(yè)企業(yè)優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和企業(yè)價值最大化的關(guān)鍵所在。隨著建設(shè)數(shù)字中國戰(zhàn)略的提出，近年來煙草行業(yè)不斷推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)與數(shù)字技術(shù)的融合程度加深。而在煙草行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合及業(yè)財一體化的關(guān)鍵節(jié)點，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)深入分析全面預算管理現(xiàn)狀，針對其中存在的問題采取有效的解決措施，使全面預算管理更好地服務(wù)于企業(yè)改革與經(jīng)營管理的需要，推動預算管理從信息化向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，助力企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

1.全面預算管理問題。在中國煙草總公司的推動下，現(xiàn)階段許多煙草商業(yè)企業(yè)相繼建立了財務(wù)共享服務(wù)中心，但受各方面因素的影響，預算管理系統(tǒng)并未納入財務(wù)共享系統(tǒng)中，業(yè)財一體化建設(shè)進程緩慢，系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)難以高效傳遞、共享，從而導致預算管理效率低下。另外，雖然現(xiàn)階段煙草企業(yè)已經(jīng)建立了相對完善的預算定額標準體系，但是因為信息化水平不夠，無法將定額標準真正植入到預算編制和預算執(zhí)行、預算控制中，不利于企業(yè)降本增效。

2.全面預算管理問題的成因。分析煙草企業(yè)全面預算管理問題的原因，主要與以下幾個方面有關(guān)。①全面預算管理理念滯后，難以滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要。現(xiàn)下煙草行業(yè)改革不斷推進，管理層面開始逐漸意識到全面預算管理的重要性，雖然建立相應(yīng)的全面預算管理制度體系和流程，但仍有完善的空間，主要表現(xiàn)為仍受到傳統(tǒng)管理思想和模式的影響，并未融入業(yè)財融合、財務(wù)共享的理念。許多煙草商業(yè)企業(yè)基本是在傳統(tǒng)財務(wù)語言及理念基礎(chǔ)上建立的預算管理系統(tǒng)，且未及時更新和優(yōu)化，導致建立的預算管理系統(tǒng)實用性不強，對企業(yè)業(yè)務(wù)部門人員來說，在使用該系統(tǒng)時存在操作復雜、界面不人性化、流程復雜繁瑣等問題。這反映了雖然煙草商業(yè)企業(yè)推進了預算管理信息化，但對于先進數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用水平較低，導致先進技術(shù)的優(yōu)勢作用未能充分發(fā)揮。同時，也因為預算管理理念落后于企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要，以致于重預算輕執(zhí)行、預算編制不科學、預算管控力度不足等問題普遍存在，極大程度地影響了全面預算管理作用的發(fā)揮。

②全面預算歸口管理部門職能發(fā)揮不充分。煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理現(xiàn)存的問題，也與其歸口管理部門職能作用發(fā)揮不充分有很大的關(guān)系。首先，在實際工作中，歸口部門在預算編制、定額標準制定方面發(fā)揮了一定的作用，但因為全面預算管理理念不深入、職責分工不明確，導致歸口部門缺少主動管理意識，更側(cè)重于預算編制，忽視對預算執(zhí)行的管控和分析，使得部門之間銜接不順暢，從而出現(xiàn)只歸口不管理的問題。其次，歸口管理部門的財務(wù)知識基礎(chǔ)較為薄弱，在預算編制時考慮的事項不夠全面，導致預算執(zhí)行存在偏差，預算編制和預算執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象依然存在，預算編制與預算執(zhí)行脫節(jié)。再其次，歸口管理部門也未能有效發(fā)揮出自身的審核監(jiān)督作用，在定額標準、預算執(zhí)行方面，未能嚴格進行把控，主體責任意識缺失，從而形成了一定的管理風險，預算管控與考核評價脫節(jié)。

③全面預算管理信息化水平較低。當前煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理工作的信息化水平仍然較低，使得預算管理效率與質(zhì)量無法有效提升。首先，表現(xiàn)為對數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用未能體現(xiàn)出以人為本的理念，現(xiàn)行預算管理系統(tǒng)功能并不完善、智能化水平低，仍然需要進行大量的人工操作和判斷分析。例如預算系統(tǒng)未植入預算定額標準，業(yè)務(wù)人員無法對定額標準產(chǎn)生感性認識，財務(wù)人員也無法實現(xiàn)對定額標準的過程管控；預算編制系統(tǒng)上報流程復雜，自下而上的預算編制過程中，數(shù)據(jù)審核、匯總等流程無法使用現(xiàn)行系統(tǒng)一并完成，必須借助電子表格或自行開發(fā)其他預算編制工具來完成，工作量較大。其次，表現(xiàn)為業(yè)財融合程度不深，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)功能作用更側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)錄入，不重視從業(yè)務(wù)視角進行系統(tǒng)設(shè)計優(yōu)化，導致財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間無法有效銜接，系統(tǒng)之間的“信息孤島”問題較突出。更偏向于財務(wù)管理數(shù)據(jù)的錄入，并未從實際的業(yè)務(wù)視角出發(fā)進行系統(tǒng)設(shè)計，導致業(yè)財系統(tǒng)不銜接，存在“信息孤島”的問題。如預算編制不能直接獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，也無法實現(xiàn)對預算執(zhí)行的實時監(jiān)控，對預算執(zhí)行分析具有很大的局限性，從而影響了預算管理效率的提升。再其次，表現(xiàn)為企業(yè)缺乏“業(yè)財技”復合型人才，全面預算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，需要懂財務(wù)、懂業(yè)務(wù)和懂數(shù)字技術(shù)的復合人才支持，但目前企業(yè)現(xiàn)有的預算管理人員并不能滿足這一要求，使得預算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)、技術(shù)不匹配，尤其是數(shù)字化應(yīng)用效率較低，難以有效發(fā)揮出數(shù)字化技術(shù)的優(yōu)勢。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理優(yōu)化路徑

1.塑造數(shù)字化轉(zhuǎn)型文化，推進預算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。當前數(shù)字化技術(shù)與產(chǎn)業(yè)融合不斷加深，加快了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級優(yōu)化。在這樣的背景下，煙草商業(yè)企業(yè)進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，是實現(xiàn)運營創(chuàng)新、高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。而這就需要煙草商業(yè)企業(yè)積極塑造數(shù)字化轉(zhuǎn)型的企業(yè)文化。企業(yè)領(lǐng)導者作為文化的創(chuàng)建者、管理者，在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，親自牽頭、身體力行，并將全面預算數(shù)字化作為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的一把手工程，自上而下地推進改革創(chuàng)新。同時，明確全面預算數(shù)字化轉(zhuǎn)型的價值，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，可推動預算管理的各個環(huán)節(jié)工作變革，使預算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效銜接，可為業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的采購、計劃、營銷、專賣等業(yè)務(wù)開展基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐，同時也能有效銜接財務(wù)系統(tǒng)中的核算、資產(chǎn)、資金、稅務(wù)等模塊的數(shù)據(jù)信息，以此促進企業(yè)業(yè)務(wù)財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)互通、共享，推動企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，更好地提升企業(yè)的管理效率與質(zhì)量。企業(yè)要加強數(shù)字化轉(zhuǎn)型的宣傳與溝通，讓員工能正確認識預算數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性和意義，了解員工對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的困惑；傾聽財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門對數(shù)字化工作的建議，收集數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的成果，結(jié)合建議和成果，進一步推進全面預算管理工作向更加精細化、智能化的方向轉(zhuǎn)變；借助數(shù)字化工具賦能員工，例如利用大數(shù)據(jù)技術(shù)完成對財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)繁雜數(shù)據(jù)的歸集工作，借助數(shù)字化方式將企業(yè)財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員從繁雜、重復的線下工作中脫離出來，讓員工切實體會到數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的成果，從而形成文化認同感。

2.明確預算管理職能，重構(gòu)預算管理制度。煙草商業(yè)企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，也應(yīng)結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展需求，對現(xiàn)有的全面預算管理組織和制度體系進行優(yōu)化完善，通過優(yōu)化組織職能和頂層設(shè)計，更好地助推企業(yè)落實數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標。一方面，在厘清預算管理部門職能基礎(chǔ)上，突出其重點職能，包括預算審核、預算執(zhí)行診斷、監(jiān)督分析、預算風險防控等職能，并適當弱化其預算數(shù)據(jù)匯總、編報等職能。通過優(yōu)化調(diào)整預算職能，保障轉(zhuǎn)型工作順利進行；另一方面，從制度層面進行全面預算管理的優(yōu)化，使預算管理系統(tǒng)適應(yīng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要。當前有不少的煙草商業(yè)企業(yè)建立財務(wù)共享中心，原有的全面預算管理方式已經(jīng)無法適應(yīng)當前發(fā)展的需要。企業(yè)在優(yōu)化全面預算管理過程中，應(yīng)從業(yè)財融合的角度出發(fā)，將預算管理系統(tǒng)納入財務(wù)共享系統(tǒng)中，在此基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)部門的預算職能進行細化，對預算目標進行層層分解和責任落實，以明確各個崗位的預算責任；制定合理的績效考核機制、獎懲機制及業(yè)財信息溝通機制，使業(yè)財融合理念有效滲透全面預算管理體系中，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型夯實基礎(chǔ)。另外，在制度完善優(yōu)化過程中，還需要煙草商業(yè)企業(yè)加強包括定額標準在內(nèi)的全面預算標準化建設(shè)，以統(tǒng)一的口徑、統(tǒng)一的標準，實現(xiàn)對全面預算管理各項工作流程的標準化建設(shè)，同時也要從實際的業(yè)務(wù)工作出發(fā)，定期及時更新，尤其是定額標準，應(yīng)將定額標準數(shù)字化與信息系統(tǒng)結(jié)合，由此提升預算編制和預算執(zhí)行的嚴謹性、科學性，強化預算的約束及風險防控職能。

3.提升全面預算管理信息化水平。①基于業(yè)財融合優(yōu)化全面預算管理模式。煙草商業(yè)企業(yè)優(yōu)化全面預算管理過程中，應(yīng)當基于業(yè)財融合理念對現(xiàn)有的管理模式進行變革，改變財務(wù)人員傳統(tǒng)的思維，通過推進業(yè)財融合，拓寬全面預算管理覆蓋面，加快企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)，優(yōu)化資源配置，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。一方面，從業(yè)務(wù)視角出發(fā)進行全面預算管理系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計，使預算系統(tǒng)全面融入業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的采購、營銷、專賣等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行互通互聯(lián)，以拓寬財務(wù)共享的深度與廣度，為預算編制提供相關(guān)業(yè)財數(shù)據(jù)，同時在數(shù)字化技術(shù)支持下實現(xiàn)對業(yè)財數(shù)據(jù)的自動歸集、自動分析和推送等，進而提高預算編制和管控效率；另一方面，在優(yōu)化全面預算管理模式過程中，依托業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行預算執(zhí)行管理，指導業(yè)務(wù)部門進行可視化預算分析評價，辟出業(yè)財系統(tǒng)之間存在的信息壁壘，助力企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合。整合財務(wù)和業(yè)務(wù)二者的專業(yè)優(yōu)勢，促進預算管理歸口部門與財務(wù)部門深入一線業(yè)務(wù)中，全面了解業(yè)務(wù)開展情況、預算執(zhí)行情況，以此為據(jù)優(yōu)化資源配置，及時糾正預算執(zhí)行偏差，以及防范預算管理風險，從而全面提升企業(yè)預算管理的效果。②基于財務(wù)共享優(yōu)化整合現(xiàn)有的信息系統(tǒng)。以“目標測算模型化、預算編制自動化、預算管控智能化”為建設(shè)目標，依托財務(wù)共享平臺，對現(xiàn)有預算管理系統(tǒng)模塊進行改造升級。首先，對照財務(wù)共享的標準業(yè)務(wù)事項設(shè)置全面預算指標體系，將預算指標與核算科目有效銜接。報表填補嚴格執(zhí)行會計核算及國家報表系統(tǒng)格式規(guī)范，減少業(yè)務(wù)人員數(shù)據(jù)錄入量。結(jié)合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行預算指標細化，將財務(wù)指標與非財務(wù)指標納入預算指標體系中，形成多元化的指標體系，以有效發(fā)揮預算評價作用，改善提升預算管理效果，也能進一步明確業(yè)務(wù)部門分工和責任，從而強化預算歸口管理。其次，從人性化的角度優(yōu)化預算系統(tǒng)的功能，包括預算編制過程中業(yè)財數(shù)據(jù)自動獲取、定額標準自動嵌入、預算執(zhí)行結(jié)果自動分析和推送等，具體包括將預算定額標準內(nèi)嵌到預算編制環(huán)節(jié)，將預算額度、指標預警等功能內(nèi)嵌至預算執(zhí)行中；增設(shè)預算超支、預算執(zhí)行偏差大等預警信息智能推動功能；支持各類別預算報表查詢分析與可視化展示功能；簡化預算編報流程，減少冗余節(jié)點等。由此進一步優(yōu)化預算系統(tǒng)的界面操作，確保財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員操作簡單、順暢、通俗易懂，從而提升預算系統(tǒng)的應(yīng)用效果，實現(xiàn)項目預算、事項預算和標準預算的有機統(tǒng)一，預算過程管控與信息系統(tǒng)的有機融合，解決長期以來存在的各個系統(tǒng)不連接、不互通的問題。③著力打造“業(yè)財技”復合型人才隊伍。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，煙草商業(yè)企業(yè)也應(yīng)提升各層級預算管理人員的綜合素質(zhì)，這關(guān)系到企業(yè)實施全面預算管理的效果。煙草商業(yè)企業(yè)管理層，加大數(shù)字化思維、業(yè)財融合思維的宣傳，并通過“數(shù)字化技術(shù)”專題培訓，提升現(xiàn)有人員的信息技術(shù)能力，包括數(shù)據(jù)挖掘、信息整合等內(nèi)容，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供“業(yè)財技”復合人才支持。另外，也需要企業(yè)管理層加強與基層人員的溝通交流，并制定暢通的溝通機制，促進業(yè)財溝通，使財務(wù)人員能全面深入了解業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員也能熟知財務(wù)和預算，增強全面預算管理的全員性，更加推動企業(yè)全面預算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)語

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是煙草商業(yè)企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的有效途徑。在煙草商業(yè)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心部分，需要企業(yè)圍繞財務(wù)共享、業(yè)財融合發(fā)展，及時更新落后的思想，完善和優(yōu)化全面預算管理制度體系，改善全面預算管理的效果，保證企業(yè)資源得以優(yōu)化配置及企業(yè)風險防控能力提升，進而助力煙草商業(yè)企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

（作者單位：湖北省煙草公司宜昌市公司）