摘要：碳達峰碳中和是一場影響廣泛而深遠的系統(tǒng)性變革。從建立健全碳定價體系出發(fā)，加快研究構(gòu)建我國新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同機制，是適應(yīng)以“降碳”為重點戰(zhàn)略方向和支撐“雙碳”目標實現(xiàn)的戰(zhàn)略關(guān)鍵。基于新型碳稅和碳交易的協(xié)同互補空間，依據(jù)協(xié)同理論從調(diào)控范圍、碳價設(shè)計、信息共享、收益分配和國際協(xié)調(diào)搭建我國新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同的五維分析框架。未來可在范圍互補、價格互補、成本優(yōu)化、激勵約束和預(yù)期適應(yīng)五個方面構(gòu)建我國新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同機制，進而對現(xiàn)有碳定價體系進行整體性、系統(tǒng)性和前瞻性改革。研究有助于深入理解在實現(xiàn)“雙碳”目標過程中新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的時代內(nèi)涵和協(xié)同邏輯，為構(gòu)建中國特色碳定價理論體系和協(xié)同機制提供啟示。

關(guān)鍵詞：“雙碳”目標；新型碳稅；碳排放權(quán)交易市場；協(xié)同機制

中圖分類號：Ｆ８１２．４２ " 文獻標志碼：A " "文章編號：1001-862X（2024）04-0097-009

一、引 言

人與自然和諧共生的現(xiàn)代化是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的內(nèi)在要求。當前，我國生態(tài)文明建設(shè)已經(jīng)進入以“降碳”為重點戰(zhàn)略方向的關(guān)鍵時期，推動經(jīng)濟社會發(fā)展綠色化、低碳化成為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這對健全適應(yīng)中國式現(xiàn)代化需要的公共政策體系尤其是綠色低碳發(fā)展機制提出了更高要求。設(shè)計科學(xué)合理、成本可承受、相互協(xié)調(diào)的碳定價機制成為綠色低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展和實現(xiàn)“雙碳”目標的關(guān)鍵性制度安排。我國當前碳定價體系是基于經(jīng)濟利益的松散聯(lián)結(jié)，市場機制未落實到法律和政策層面，缺乏對碳排放直接征收的碳稅，對碳排放權(quán)交易市場的探索與實踐也剛起步。因此，圍繞“新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同”，構(gòu)建符合中國國情的碳定價體系和協(xié)同機制，對現(xiàn)有環(huán)境相關(guān)法律進行調(diào)整，有助于將綠色發(fā)展理念貫穿經(jīng)濟社會發(fā)展全過程各方面，進而實現(xiàn)降碳、減污、擴綠、增長的協(xié)同推進。

構(gòu)建我國新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同機制，是實現(xiàn)多元經(jīng)濟社會發(fā)展目標和應(yīng)對全球碳定價趨勢的重要手段，具有重要的戰(zhàn)略價值、時代意義和政策意涵。其一，二者協(xié)同是適應(yīng)生態(tài)文明建設(shè)和支撐“雙碳”目標實現(xiàn)的戰(zhàn)略需要。我國已經(jīng)完成雙碳“1+N”（1）頂層政策體系構(gòu)建，下一步重在推動“能耗雙控”轉(zhuǎn)向“碳排放雙控”，在新的階段要實現(xiàn)多重目標，就必須系統(tǒng)謀劃、整體重塑、協(xié)同推進。其二，二者協(xié)同是推動經(jīng)濟社會全面綠色低碳轉(zhuǎn)型和提升宏觀經(jīng)濟治理效能的時代需要。構(gòu)建我國新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同的政策體系，有助于增強環(huán)境政策與其他政策取向一致性，強化政策統(tǒng)籌，形成政策合力，助力經(jīng)濟綠色復(fù)蘇。其三，二者協(xié)同是發(fā)揮中國特色生態(tài)環(huán)境治理比較優(yōu)勢，破解“雙碳”目標實現(xiàn)過程中政策供需不匹配問題的現(xiàn)實需要。實現(xiàn)碳達峰和碳中和，涉及多個層級、多個環(huán)節(jié)和多個領(lǐng)域，依靠“單一”政策和碎片化的政策工具很難實現(xiàn)。［１］長期以來，中國在推動生態(tài)文明建設(shè)和協(xié)同治理方面具有獨特優(yōu)勢，形成了可持續(xù)價值觀和綠色發(fā)展理念，產(chǎn)生了整體性、適應(yīng)性、系統(tǒng)性和可持續(xù)性治理機制，以及強大的聚合攻堅能力，具有寓活力于秩序的體制優(yōu)勢。其四，二者協(xié)同是應(yīng)對全球碳定價趨勢和提高中國在全球碳定價體系中話語權(quán)的政策需要。當前，國際碳競爭日益激烈，構(gòu)建新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的政策協(xié)同組合不僅有助于應(yīng)對碳關(guān)稅威脅和降低“碳泄漏”風(fēng)險，同時也是推動構(gòu)建公平合理的國際碳定價規(guī)則機制、提高中國在全球碳定價體系中話語權(quán)和維護我國發(fā)展利益的重要途徑。

綜上，在目標多元、政策多元的新發(fā)展階段，構(gòu)建新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同機制已經(jīng)成為我國應(yīng)對氣候變化的重要手段。然而，現(xiàn)有研究并未從學(xué)理角度闡明二者為何協(xié)同及協(xié)同作用的機制。更重要的是，已有研究在評估協(xié)同組合的政策效果時，多在“減污降碳”這一政策目標下進行分析。事實上，良好的碳稅體系與碳交易體系協(xié)同組合在設(shè)計時需要兼容公平、效率、增長、創(chuàng)新和包容發(fā)展等多維目標，以滿足多維政策訴求。本文嘗試回答以下三個問題：一是新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場有何協(xié)同基礎(chǔ)；二是依據(jù)協(xié)同理論如何搭建二者協(xié)同的學(xué)理分析框架；三是按照協(xié)同框架，如何構(gòu)建我國新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同機制?；貞?yīng)這些問題，有助于深層次理解我國新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同邏輯，為中國特色碳定價理論體系和碳達峰碳中和“1+N”政策體系的完善與創(chuàng)新提供啟示。

二、協(xié)同基礎(chǔ)：功能定位與互補空間

在碳定價體系中，單一工具在實施過程中往往存在局限性，多種工具的協(xié)同和碳定價體系的協(xié)同能形成更強的政策合力，彌補單一工具的不足、提高碳定價體系的有效性和穩(wěn)定性、滿足經(jīng)濟社會多元發(fā)展目標。［２－４］新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場是碳定價體系中的核心工具，分析二者的功能定位和互補空間，是構(gòu)建二者協(xié)同框架和機制的重要基礎(chǔ)。

（一）功能定位

在確定性條件下，通過價格和數(shù)量機制降低污染排放量的經(jīng)濟效果是一樣的。［５］碳稅通過向含碳化石燃料的生產(chǎn)者或使用者征稅，提高其碳排放成本，通過價格干預(yù)帶動市場經(jīng)濟主體優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營活動，進而達到碳減排目標，其實質(zhì)是庇古稅。新型碳稅不僅是指我國碳稅制度從無到有，更反映在以碳稅制度為核心，與其他碳相關(guān)稅種（如環(huán)保稅、資源稅等）進行組合、協(xié)調(diào)和互補的新體系。碳排放權(quán)交易的理論基礎(chǔ)是科斯定理，其實質(zhì)是排污權(quán)交易。碳交易將溫室氣體的排放權(quán)作為一種權(quán)利進行交換，政府設(shè)定總排放量，分配并允許個體交易碳排放權(quán)，進而實現(xiàn)市場的最優(yōu)配置。

“雙碳”目標新的含義、歷史使命和推動高質(zhì)量發(fā)展的需求使新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場的功能定位需要拓展創(chuàng)新。（1）在技術(shù)創(chuàng)新上，新型碳稅通過征稅增加高排放企業(yè)的運營成本，激勵企業(yè)投資研發(fā)低碳清潔技術(shù)，降低碳排放；碳交易利用市場機制促進資源配置，激勵企業(yè)在碳配額的使用和交易過程中探索創(chuàng)新減排技術(shù)和管理模式。［６－８］（2）在協(xié)調(diào)發(fā)展上，新型碳稅內(nèi)部協(xié)調(diào)并與其他經(jīng)濟政策聯(lián)動，通過收入再分配機制，支持低收入群體和高碳行業(yè)轉(zhuǎn)型；碳交易可以通過配額分配與交易制度，改善國家碳排放調(diào)控資源配置，促進地區(qū)間行業(yè)間協(xié)調(diào)發(fā)展。（3）在綠色轉(zhuǎn)型上，新型碳稅將碳稅收入用于環(huán)境保護和綠色發(fā)展項目，推動生態(tài)環(huán)境改善和全社會綠色轉(zhuǎn)型［９－１０］；碳交易利用市場化管理手段推動工業(yè)減排，提高能源利用效率，推動綠色發(fā)展。［１１－１３］（4）在開放合作上，新型碳稅與碳交易都能提升國內(nèi)碳定價機制的全球競爭力，與其他國家和地區(qū)碳市場互聯(lián)互通，積極參與全球氣候變化合作。（5）在包容共享上，新型碳稅通過碳稅收入的再分配支持社會弱勢群體，促進社會共享發(fā)展成果并推動共同富裕［１４］；碳交易推動企業(yè)和公眾共同參與，通過信息公開提高市場透明度，拓寬公眾對碳市場的理解。

（二）互補空間

新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場都屬于經(jīng)濟激勵型環(huán)境規(guī)制工具。新型碳稅偏重價格調(diào)控，更有助于建立市場經(jīng)濟自主減排的長效機制；碳交易偏重數(shù)量調(diào)控，更有利于政府逐步推進減排目標的實現(xiàn)。結(jié)合兩種碳定價工具可以更好平衡高質(zhì)量發(fā)展和高水平保護，實現(xiàn)碳減排的長期、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。因此，我國應(yīng)構(gòu)建以碳排放權(quán)交易市場為主，輔之以新型碳稅進行協(xié)同的碳減排雙輪驅(qū)動機制，二者的互補空間如表１所示。

第一，二者在調(diào)控機制和減排效果上互補。新型碳稅通過價格調(diào)控將碳排放成本內(nèi)化，即通過向含碳化石燃料的生產(chǎn)者或使用者征稅，提高其碳排放成本，帶動市場經(jīng)濟主體優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營活動。然而，其減排效果取決于稅率設(shè)置和納稅人的應(yīng)對行為，因此具有不確定性。相比之下，碳排放權(quán)交易利用市場供求機制影響碳價，即政府設(shè)定總排放量并分配碳排放權(quán)配額，允許個體交易配額，實現(xiàn)市場最優(yōu)配置。其減排效果取決于政府設(shè)定的溫室氣體總排放量，并受小部分企業(yè)未履約或超額履約的影響，減排效果較為明確。通過協(xié)同新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場，可以在調(diào)控機制和減排效果上實現(xiàn)互補。新型碳稅的價格調(diào)控和碳交易的數(shù)量調(diào)控相互協(xié)同，不僅可以促進企業(yè)通過買賣配額在短期內(nèi)進行靈活的減排調(diào)整，還能在長期推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和實現(xiàn)經(jīng)濟社會全面綠色低碳轉(zhuǎn)型。

第二，二者在覆蓋范圍和減排成本上互補。碳排放權(quán)交易市場允許交易主體進行碳配額交易和碳信用對沖，為控排企業(yè)提供減排的跨時空靈活性。由于監(jiān)測、報告和核查碳排放數(shù)據(jù)的成本較高，碳交易通常針對高碳排放量的行業(yè)和企業(yè)，這些行業(yè)往往有較大的溫室氣體排放點源，便于監(jiān)管和交易，例如電力和重工業(yè)部門。然而，這種機制對一些小型排放源和分散的排放活動覆蓋不足，難以進行有效管理。相比之下，新型碳稅可以在現(xiàn)有較為成熟的稅制基礎(chǔ)上實施，具有適用范圍廣、征收機制相對簡單、實施成本低的優(yōu)勢，適用于對未納入碳排放權(quán)交易市場的行業(yè)、企業(yè)和家庭等分散小規(guī)模排放源進行管理。［１５］例如在交通運輸行業(yè)，碳排放源流動且分散，通過對化石燃料征收碳稅有利于對碳排放進行更廣泛的覆蓋和更全面的治理。通過協(xié)同新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場，可以在覆蓋范圍和減排成本上實現(xiàn)互補。二者協(xié)同不僅可以擴大碳減排政策的覆蓋范圍，還能優(yōu)化減排成本分配，提高減排措施的整體效益。

第三，二者在運行風(fēng)險和預(yù)期風(fēng)險上互補。碳排放權(quán)交易市場因價格波動帶來市場失靈風(fēng)險，導(dǎo)致市場參與者難以確定減排技術(shù)帶來的創(chuàng)新收益。配額價格波動源于多種因素，包括配額分配基準值、控排企業(yè)的未來履約考慮、國家核證自愿減排量（CCER）的供應(yīng)變化、履約時間安排等政策調(diào)整和供需變化。企業(yè)可以根據(jù)配額價格變動情況和未來政策預(yù)期調(diào)整減排行為，包括提高能源效率、投資低碳技術(shù)、開發(fā)新能源、開發(fā)與交易碳信用等多種行為，以應(yīng)對碳價波動帶來的不確定性。而新型碳稅的運行風(fēng)險相對可控，稅務(wù)部門積累了豐富的征管經(jīng)驗，能夠有效確保稅收征收管理，但稅收的固定性導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對市場波動時難以迅速調(diào)整生產(chǎn)和投資策略。通過協(xié)同新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場，可以在運行風(fēng)險和預(yù)期風(fēng)險上實現(xiàn)互補。新型碳稅緩解了碳交易市場價格波動引發(fā)的市場失靈風(fēng)險，提高了企業(yè)對減排技術(shù)投資的信心。同時，碳交易提供靈活的市場機制，允許企業(yè)根據(jù)市場情況和政策預(yù)期進行動態(tài)調(diào)整，進而提高整體減排效率和靈活性。

第四，二者在負擔公平和收益分配上互補。新型碳稅按照實際碳排放量征稅，遵循“稅收中性”原則，這意味著新型碳稅的稅收收入可以重新分配，部分稅收收入用于對降碳減排負擔大、貢獻高的企業(yè)和低收入家庭提供稅收優(yōu)惠和補貼，減輕企業(yè)和家庭減排負擔，保障負擔公平。相比之下，碳交易的公平性受到配額分配機制和市場競爭性的影響。目前，全國碳排放權(quán)交易市場采用碳排放強度基準法分配配額，并且僅可交易配額現(xiàn)貨，尚未引入配額拍賣制度。這種分配機制可能導(dǎo)致配額壟斷和尋租問題，一些企業(yè)通過非市場手段獲取更多配額，干擾碳交易市場的價格發(fā)現(xiàn)機制，在公平性方面不及碳稅。［１６］通過協(xié)同新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場，可以在負擔公平和收益分配上實現(xiàn)互補。新型碳稅通過設(shè)定明確的稅率，有助于減少碳交易中的配額壟斷和尋租現(xiàn)象，并通過碳稅收入分配保障各主體減排負擔公平。

第五，二者在實施阻力和國際協(xié)調(diào)上互補。開征新稅種直接提高了碳排放成本，這對高碳排放行業(yè)和低收入人群來說會帶來較大的生產(chǎn)和生活負擔，社會接受度較低，實施阻力較大。此外，由于各國資源稟賦、稅制特征、經(jīng)濟狀況和減排目標不同，碳稅難以成為國際性政策工具，并會引發(fā)碳關(guān)稅等貿(mào)易壁壘問題。相比之下，自2005年歐盟碳排放交易體系（EU ETS）運行以來，碳交易已經(jīng)在國際上得到廣泛推行。碳交易的靈活性和市場機制更容易在國際間進行聯(lián)結(jié)和協(xié)調(diào)合作。［１７－１８］各國可以通過互聯(lián)互通的碳市場，促進國際航空碳抵消和減排計劃（CORSIA）等跨國減排項目，實現(xiàn)全球范圍內(nèi)的減排目標。通過協(xié)同新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場，可以在實施阻力和國際協(xié)調(diào)上實現(xiàn)互補，碳交易彌補新型碳稅在國際合作中的不足，而新型碳稅通過碳稅收入再分配提高碳定價政策的社會接受度。

三、協(xié)同框架：協(xié)同理論的五個維度

碳定價體系是一個復(fù)雜開放系統(tǒng)，存在多元化的參與主體、多尺度的影響范圍、多階段的降碳目標。根據(jù)協(xié)同理論，當面臨“雙碳”目標這一外部約束時，碳稅和碳交易兩個子系統(tǒng)間會產(chǎn)生協(xié)同作用，使政府、企業(yè)和家庭等參與主體在碳排放量約束目標的臨界點發(fā)生質(zhì)變（即改變自己的減排行為），從而產(chǎn)生減排的協(xié)同效應(yīng)，使碳定價體系更為有序和穩(wěn)定。盡管新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的理論基礎(chǔ)不同，但二者不同于命令控制型政策，均著眼于利用價格機制內(nèi)化碳排放的負外部性，實質(zhì)上都遵循了“污染者付費原則”。二者協(xié)同的必要性是由稅收政策和產(chǎn)權(quán)政策的功能和作用范圍決定的，只有二者協(xié)同才能覆蓋更大范圍的排放主體，并最大限度發(fā)揮政府約束和市場激勵的作用?；诙叩墓δ芏ㄎ缓突パa空間，本部分運用協(xié)同理論搭建新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的五維協(xié)同框架。

（一）構(gòu)建五維協(xié)同框架的邏輯分析

協(xié)同論（Synergetics）是由德國物理學(xué)家赫爾曼·哈肯于20世紀70年代提出并系統(tǒng)論述的新興理論。該理論主要研究復(fù)雜開放系統(tǒng)內(nèi)部各要素及各子系統(tǒng)之間的相互作用和自組織現(xiàn)象，包括協(xié)同效應(yīng)、伺服原理和自組織原理等。協(xié)同效應(yīng)是指復(fù)雜開放系統(tǒng)中，各子系統(tǒng)間通過互動和協(xié)同作用產(chǎn)生的超過各要素單獨作用的整體效益；伺服原理是指系統(tǒng)相互競爭和協(xié)同產(chǎn)生了序參量，這對促進或制約系統(tǒng)運作起支配作用；自組織原理是指當面臨外部沖擊時，系統(tǒng)會通過大量子系統(tǒng)之間的協(xié)同作用形成新的時間、空間或功能有序結(jié)構(gòu)。［１９］２２８本文將協(xié)同論創(chuàng)新性地運用于新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同場景中，并將市場中的碳排放價格作為序參量進行分析。

新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同的核心目標是實現(xiàn)減排降碳的協(xié)同效應(yīng)，其本質(zhì)是主體、信息、成本、收益和風(fēng)險等各協(xié)同要素按照特定的方式相互作用、協(xié)調(diào)配合、同步發(fā)展，產(chǎn)生支配碳定價體系發(fā)展的序參量即碳排放價格，進而穩(wěn)定碳定價體系的運行并增強其對碳排放的調(diào)控能力?；谛滦吞级惡吞寂欧艡?quán)交易市場各自的功能定位和互補空間，并運用協(xié)同理論，本文搭建二者的五維協(xié)同框架：一是調(diào)控范圍維度，自組織原理強調(diào)系統(tǒng)的非線性相關(guān)性，即內(nèi)部各子系統(tǒng)必須協(xié)調(diào)合作、減少內(nèi)耗，充分發(fā)揮各自的功能效應(yīng)，因此二者在調(diào)控范圍上需注重適度分離和有限重合。二是碳價設(shè)計維度，碳稅和碳交易中碳價的相互聯(lián)系和兜底保障就是為了通過穩(wěn)定碳價這一序參量達到碳定價系統(tǒng)的有序狀態(tài)。三是信息共享維度，自組織原理強調(diào)通過各種形式的信息反饋來控制和強化結(jié)構(gòu)的組織行為，達到整體的協(xié)同效應(yīng)［２０］，而通過碳排放的信息共享也有利于降低協(xié)同成本，提升協(xié)同質(zhì)量。四是收益分配維度，合理的利益分配對協(xié)同的順利進行起著決定性作用［１９］２３０，對綠色低碳領(lǐng)域的重點支持有利于促進高質(zhì)量發(fā)展和高水平保護的雙贏，推動生態(tài)環(huán)境的協(xié)同治理。［２１］五是國際協(xié)調(diào)維度，伺服原理強調(diào)復(fù)雜開放系統(tǒng)具有高靈敏度和快速響應(yīng)的特點，能夠及時適應(yīng)環(huán)境變化。當今碳排放面臨復(fù)雜多變、競爭激烈的國際環(huán)境，如碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）會削弱我國碳密集型企業(yè)的國際競爭力，因此在二者協(xié)同時需注重與國際接軌，提升我國碳定價體系的風(fēng)險應(yīng)對能力。

在生態(tài)環(huán)境政策領(lǐng)域，協(xié)同治理已經(jīng)成為應(yīng)對環(huán)境污染、氣候變化和生態(tài)問題的重要策略。在協(xié)同理論指導(dǎo)下，如何從經(jīng)濟學(xué)角度分析新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同效應(yīng)是搭建五維協(xié)同框架的重要基礎(chǔ)。一般均衡分析作為經(jīng)濟學(xué)的基本分析方法之一，是研究二者協(xié)同效應(yīng)的重要手段，也是聯(lián)結(jié)環(huán)境經(jīng)濟政策與協(xié)同理論的重要橋梁。Weitzman（1974）率先構(gòu)建了局部均衡分析框架，比較碳稅與碳交易的政策影響，此后的相關(guān)研究也基本延續(xù)了這一框架。［２２－２４］但是，我國新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同不是碳稅與碳交易政策的簡單疊加，政府、企業(yè)、家庭等相關(guān)主體內(nèi)部和主體之間相互作用的協(xié)同效應(yīng)如何實現(xiàn)？資本、勞動、技術(shù)等要素如何進行有機整合和動態(tài)調(diào)整？都是實現(xiàn)二者協(xié)同中需要解決的理論問題。在經(jīng)典的價格與數(shù)量模型中，碳排放邊際損害曲線和碳減排邊際成本（邊際收益）曲線的交點就是最優(yōu)均衡點。此時，碳稅和碳排放權(quán)交易市場的優(yōu)劣取決于邊際損害曲線和邊際成本曲線的斜率，協(xié)同效應(yīng)為二者的預(yù)期福利之和。而其協(xié)同的過程即平衡邊際損害和邊際成本的過程，通過不斷調(diào)整并穩(wěn)定碳價這一序參量進而實現(xiàn)碳定價系統(tǒng)的有序狀態(tài)，以達到能同時實現(xiàn)生態(tài)效應(yīng)、經(jīng)濟效應(yīng)和社會效應(yīng)的最佳均衡點。

概括來說，從加強我國碳定價體系的全局性、協(xié)同性和有效性出發(fā)，應(yīng)在持續(xù)優(yōu)化創(chuàng)新以碳排放權(quán)交易市場為核心的碳定價體系的同時，構(gòu)建新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場“范圍協(xié)同、成本協(xié)同、信息協(xié)同、收益協(xié)同、國際協(xié)同”的五維協(xié)同分析框架，明確二者協(xié)同推進的目標抓手、聯(lián)結(jié)機制和著力點。

（二）構(gòu)建五維協(xié)同框架的基本路徑

基于“污染者付費原則”、協(xié)同理論和協(xié)同效應(yīng)的一般均衡分析邏輯，新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場在調(diào)控范圍、碳價設(shè)計、信息共享、收益分配和國際協(xié)調(diào)上存在協(xié)同空間。協(xié)同的基本路徑是通過法律和政策手段將碳定價體系從碎片化變?yōu)檎w化，合理平衡二者在上述五個維度的收益和成本，進而實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展和社會福利的協(xié)同治理。

1.調(diào)控范圍：適度分離和有限重合

在新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同的調(diào)控范圍上，應(yīng)注重適度分離和有限重合。一是調(diào)控范圍適度分離，政府應(yīng)綜合考慮各行業(yè)的能源結(jié)構(gòu)和減排潛力，來決定某行業(yè)是適合納入碳稅體系還是碳交易體系，并逐步增加碳交易主體類型。在征收碳稅時，首先要考慮排除碳交易市場已經(jīng)覆蓋的發(fā)電行業(yè)和未來將要覆蓋的行業(yè)，擴大碳定價體系的調(diào)控范圍，發(fā)揮不同主體的減排潛力。二是調(diào)控范圍有限重合，政府應(yīng)將碳排放量大且能耗高的落后行業(yè)和產(chǎn)業(yè)同時納入碳稅和碳交易的調(diào)控范圍，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，加快綠色低碳轉(zhuǎn)型。三是當二者制度較為成熟時，在部分行業(yè)實施互相抵免機制。企業(yè)可靈活選擇繳納更多碳稅或購買更多配額，有利于間接動態(tài)調(diào)整碳稅覆蓋范圍，實現(xiàn)減排資源的有效配置。四是加快推動我國碳信用機制發(fā)展，協(xié)同二者抵免范圍。政府應(yīng)支持全國溫室氣體自愿減排交易市場的發(fā)展，推動更廣泛行業(yè)、更多企業(yè)參與溫室氣體減排行動。我國目前允許重點排放單位每年可以使用國家核證自愿減排量（CCER）抵銷不超過5%的碳排放配額清繳，未來也可將碳信用機制納入碳稅減免或抵免政策。

2.碳價設(shè)計：相互聯(lián)系和兜底保障

在新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同的碳價設(shè)計上，應(yīng)注重相互聯(lián)系和兜底保障。一方面，在設(shè)定碳稅稅率時，應(yīng)將碳交易中的配額價格和拍賣價格作為制定碳稅稅率的重要參考依據(jù)。政府應(yīng)定期評估碳交易市場的配額價格走勢，根據(jù)評估結(jié)果階段性動態(tài)調(diào)整碳稅稅率，使碳稅和碳配額定價都接近邊際減排成本。此外，由于碳稅對超過起征點的所有碳排放征稅，而碳交易增加了免費配額之外的碳排放成本，因此在設(shè)置碳稅的排放起征點時也應(yīng)與碳配額價格和配額分配機制相互聯(lián)系。另一方面，在碳排放權(quán)交易市場運行中，可以引入碳稅對配額的價格干預(yù)機制?？山梃b英國2013年在電力行業(yè)啟動的“地板碳價”機制，設(shè)定“最低限價”。政府可以根據(jù)碳稅稅率、歷史數(shù)據(jù)和市場預(yù)期設(shè)定一個合理的碳底價，當碳交易市場配額價格低于設(shè)定的碳底價時，就通過額外征收碳稅來彌補差額，進而減少碳交易市場中的價格波動，穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期并促進低碳投資。

3.信息共享：數(shù)據(jù)質(zhì)量和平臺互通

在新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同的信息共享上，應(yīng)注重數(shù)據(jù)質(zhì)量和平臺互通。一方面，完善重點行業(yè)和產(chǎn)品碳排放統(tǒng)計核算體系，強化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。制定出臺碳達峰碳中和標準體系建設(shè)指南，加快修訂電力、鋼鐵、有色、建材等重點行業(yè)和金融機構(gòu)碳排放核算方法，應(yīng)用統(tǒng)一的碳排放數(shù)據(jù)核算標準，確保不同地區(qū)、行業(yè)的數(shù)據(jù)可比性和一致性。同時，應(yīng)完善認證認可與檢驗檢測體系，規(guī)范第三方核查和認證機構(gòu)的資質(zhì)和流程。此外，還應(yīng)推動綠色電力證書在碳排放核算中的應(yīng)用，建立產(chǎn)品碳標識認證制度和碳足跡管理體系。另一方面，加強碳排放核算基礎(chǔ)能力建設(shè)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)平臺互通。首先，加快建立國家溫室氣體排放因子數(shù)據(jù)庫，鼓勵地方政府、行業(yè)協(xié)會、研究機構(gòu)和中央企業(yè)研究相關(guān)領(lǐng)域數(shù)據(jù)，擇優(yōu)納入國家溫室氣體排放因子數(shù)據(jù)庫，并推動完善碳計量體系。其次，加強數(shù)字化技術(shù)在碳排放管理中的應(yīng)用，通過物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段實時監(jiān)測企業(yè)的碳排放情況，設(shè)立國家級碳排放數(shù)據(jù)中心統(tǒng)一管理和分析碳排放數(shù)據(jù)。再次，構(gòu)建信息共享平臺，實現(xiàn)碳排放數(shù)據(jù)、信息和資源共享。將碳排放權(quán)交易市場的注冊登記系統(tǒng)、交易系統(tǒng)、監(jiān)督管理平臺與稅收信息平臺進行對接，利用“金稅四期”工程中建立的企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，促進碳排放數(shù)據(jù)與稅收數(shù)據(jù)的共享和交叉驗證。同時，金融機構(gòu)可以利用“銀稅互動”機制獲取企業(yè)的碳排放和稅收信息，優(yōu)化信貸評估和投資決策，共同維護碳減排信息的真實性和透明度。

4.收益分配：分配公平和權(quán)責匹配

在新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同的收益分配上，應(yīng)注重分配公平和權(quán)責匹配。其一，在我國新型碳稅中，碳稅更宜作為中央和地方共享稅進行收益分配，且中央應(yīng)占較大比例。這一安排有助于中央政府對全國碳排放進行整體規(guī)劃和協(xié)調(diào)。在考慮地方收入比例時，應(yīng)兼顧地方利益和減排責任，綜合考慮各地的碳排放情況、碳市場運行情況、經(jīng)濟發(fā)展水平以及現(xiàn)有環(huán)境稅制的收入分成結(jié)構(gòu)。對于碳排放量較大的地區(qū)，可適當提高其分配比例，以激勵地方政府積極參與碳減排工作。其二，在碳排放權(quán)交易市場中，試點市場或日后全國市場的配額拍賣收益可根據(jù)碳交易市場的具體運行情況進行差異化分配。定期評估各地區(qū)碳交易市場的運行效果并動態(tài)調(diào)整收益分配比例，對于碳交易市場運行穩(wěn)定、減排效果顯著的地區(qū)，可提高其碳交易和碳稅收入分配比例，以激勵更多地區(qū)參與碳交易市場建設(shè)，確保收益分配機制的靈活性和公平性。

關(guān)于新型碳稅的稅收收入和碳排放權(quán)交易市場的配額拍賣收益，應(yīng)共同用于加快綠色低碳技術(shù)創(chuàng)新和示范。對創(chuàng)新綠色低碳技術(shù)、進行節(jié)能減排活動和使用清潔能源的企業(yè)應(yīng)給予碳稅稅收返還或來源于配額拍賣收益的相關(guān)領(lǐng)域投資，推進綠色低碳科技自立自強。例如，將二者收益用于對清潔煤電技術(shù)、先進核電技術(shù)、可再生能源技術(shù)、氫能技術(shù)、先進儲能技術(shù)、碳捕集利用與封存（CCUS）技術(shù)等核心技術(shù)研發(fā)的投資和補貼，并組織實施綠色低碳先進技術(shù)示范工程，加快適用先進綠色低碳技術(shù)的示范應(yīng)用。

5.國際協(xié)調(diào)：國際接軌和風(fēng)險應(yīng)對

在新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同的國際協(xié)調(diào)上，應(yīng)注重國際接軌和風(fēng)險應(yīng)對。一方面，應(yīng)積極推動與國際碳市場接軌。推進碳排放核算標準國際認可，積極參與能效和低碳領(lǐng)域國際標準修訂，加強綠色標準國際合作，推動與主要貿(mào)易伙伴在碳核算等領(lǐng)域開展標準及認證接軌，提升我國在全球碳定價體系中的話語權(quán)。另一方面，應(yīng)注重在碳關(guān)稅和對外貿(mào)易上的風(fēng)險應(yīng)對。其一，應(yīng)密切跟蹤研究碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）及配套政策，加強我國與歐盟在水泥、鋼鐵、電力和鋁等重點行業(yè)和產(chǎn)品碳排放核算方法上的溝通協(xié)調(diào)，并指導(dǎo)企業(yè)做好碳排放監(jiān)測、對外信息申報以及使用綠證作為已支付的碳排放費用參與碳關(guān)稅抵扣。其二，應(yīng)深入分析全球碳定價趨勢對我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展和對外貿(mào)易的影響并研究應(yīng)對舉措。適時啟動世界貿(mào)易組織（WTO）環(huán)境產(chǎn)品與服務(wù)自由化談判，積極參與石油輸出國組織（OPEC）環(huán)境產(chǎn)品清單談判相關(guān)工作，引導(dǎo)出口企業(yè)發(fā)展高質(zhì)量、高技術(shù)、高附加值的綠色產(chǎn)品貿(mào)易。同時，動態(tài)分析海運業(yè)納入脫碳法案對我國航運業(yè)發(fā)展的影響，并積極呼吁在全球統(tǒng)一法律框架下推進海運業(yè)減排工作?？傮w來說，二者協(xié)同有利于不斷提升我國碳定價能力和國際話語權(quán)，維護我國和廣大發(fā)展中國家根本利益。

四、協(xié)同機制：基于協(xié)同框架的機制構(gòu)建

在新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同理論基礎(chǔ)和協(xié)同五維框架的分析下，要構(gòu)建二者協(xié)同機制，需從協(xié)同框架的基本路徑中提煉出二者實現(xiàn)降碳減排協(xié)同效應(yīng)的作用機理和驅(qū)動內(nèi)核。同時，在構(gòu)建協(xié)同機制時，需考慮我國現(xiàn)行的政策訴求和制度背景，包括現(xiàn)有碳定價體系的運行框架、不同地區(qū)不均衡的能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟發(fā)展水平、我國現(xiàn)有的法律監(jiān)管環(huán)境以及“雙碳”目標的國際減排承諾履行情況。基于此，本部分提出新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的范圍互補、價格互補、成本優(yōu)化、激勵約束和預(yù)期適應(yīng)五大協(xié)同機制，為后續(xù)構(gòu)建新型碳稅、優(yōu)化碳排放權(quán)交易市場以及二者的協(xié)同提供方向指引。

（一）范圍互補機制

新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場通過覆蓋范圍互補和抵免范圍協(xié)同擴大碳減排的參與主體范圍。新型碳稅可以覆蓋碳排放權(quán)交易市場未覆蓋的地區(qū)、行業(yè)與公司，碳排放權(quán)交易市場一般適用于電力、重工業(yè)等能源密集型產(chǎn)業(yè)以及規(guī)模較大的重點碳排放公司，這些行業(yè)和企業(yè)由于排放量大且集中，便于監(jiān)測和管理，因此成為碳交易市場的主要管控對象。新型碳稅則更適合覆蓋運輸、建筑等碳排放較為分散的行業(yè)以及規(guī)模較小的企業(yè)和家庭。這些領(lǐng)域的排放源分布廣泛且相對分散，監(jiān)測和管理成本較高，通過直接征稅的方式能夠更高效地實現(xiàn)碳減排目標。此外，加快推動碳信用抵免范圍的協(xié)同有利于推動我國碳信用機制發(fā)展，符合當前健全碳市場交易制度和溫室氣體自愿減排交易制度、積極穩(wěn)妥推進碳達峰碳中和的要求。通過范圍互補機制，可以更加全面地納入各種碳排放主體，更合理地確定碳排放價格和分配減排負擔，促進各行業(yè)、各企業(yè)在低碳轉(zhuǎn)型過程中發(fā)揮各自優(yōu)勢，實現(xiàn)更加有效和更可持續(xù)的減排目標。

（二）價格互補機制

新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場通過價格互補機制協(xié)同促進碳減排，主要體現(xiàn)在碳價相互聯(lián)系、相互保障、相互抵免三個方面。新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場同為碳定價體系的工具，需要通過合理的碳價設(shè)計提升碳排放成本的一致性和減排收益的穩(wěn)定性，應(yīng)對碳交易市場的失靈風(fēng)險。首先，新型碳稅中稅率的設(shè)計應(yīng)充分考慮碳交易市場中配額價格及其趨勢。理論上，理想的碳稅稅率和碳配額定價都應(yīng)等于邊際減排成本，這不僅有助于在經(jīng)濟上實現(xiàn)有效的碳減排，還能確保納稅和參與碳交易的不同主體負擔更加公平。其次，政府可以通過設(shè)置價格區(qū)間，來降低碳交易中配額定價不確定性帶來的不利影響，保障碳市場的穩(wěn)定收入和政府對碳排放的調(diào)控能力。最后，互相抵免機制允許企業(yè)靈活選擇履行減排義務(wù)的方式，在碳稅和碳排放配額之間進行交易，用以抵扣納稅或配額清繳義務(wù)，這一機制需要建立碳稅稅額和配額價格之間的合理轉(zhuǎn)換關(guān)系。通過價格互補機制，可以有效穩(wěn)定市場預(yù)期，降低減排成本和經(jīng)營行為的不確定性，促進企業(yè)長期投資低碳技術(shù)和可再生能源，提高減排措施的經(jīng)濟效率和靈活性。

（三）成本優(yōu)化機制

新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場通過成本優(yōu)化機制協(xié)同促進碳減排，其關(guān)鍵在于利用市場機制和稅收調(diào)控，優(yōu)化社會減排成本、政府監(jiān)管成本和政策實施成本。其一，碳交易通過市場機制發(fā)現(xiàn)碳價格，減排成本在不同企業(yè)間得到優(yōu)化分配。低成本減排的企業(yè)通過出售配額獲利，高成本減排的企業(yè)則通過購買配額實現(xiàn)合規(guī)，整體上降低了社會減排成本。其二，新型碳稅通過稅收機制，將部分高排放企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移為公共資金，用于支持低碳技術(shù)和項目，不僅能直接抑制高排放行為，還能間接促進全社會的低碳發(fā)展。其三，二者協(xié)同還能帶來附加的成本優(yōu)化效益。協(xié)同機制能夠促進減排信息共享，優(yōu)化減排數(shù)據(jù)的監(jiān)測、報告與核查成本，為政府、企業(yè)、金融機構(gòu)等相關(guān)經(jīng)濟主體提供靈活調(diào)整減排和投資預(yù)期行為的信息和數(shù)據(jù)。協(xié)同機制還有利于增強政策的透明度和執(zhí)行效果，通過將碳稅和碳交易的收入公開透明地用于環(huán)境保護和低碳發(fā)展項目，可以增強公眾對政策的信任和支持，減少政策阻力和實施成本。即通過成本優(yōu)化機制，能以更少要素成本投入和更低資源環(huán)境代價助推綠色低碳高質(zhì)量發(fā)展。

（四）激勵約束機制

新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場通過激勵約束機制協(xié)同促進碳減排，在約束企業(yè)減排行為的同時發(fā)揮二者協(xié)同的創(chuàng)新激勵效應(yīng)。在約束機制上，碳排放權(quán)交易市場通過設(shè)定嚴格的排放總量和配額分配來約束企業(yè)碳排放量，而新型碳稅則通過提高碳排放價格促使企業(yè)在經(jīng)濟壓力下轉(zhuǎn)型。在激勵機制上，新型碳稅通過稅式支出方式對積極采用綠色低碳技術(shù)、投入節(jié)能減排設(shè)備、提高清潔能源占比的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新和能源結(jié)構(gòu)調(diào)整。此外，碳排放權(quán)交易市場可以通過拍賣配額確定市場價格，并將拍賣收入用于支持綠色項目和補貼低收入群體，形成類似于碳稅的財政收入使用機制，二者協(xié)同能夠更有效地促進減排負擔和收入分配的公平性，完善推動高質(zhì)量發(fā)展激勵約束機制，塑造綠色低碳發(fā)展新動能新優(yōu)勢。

（五）預(yù)期適應(yīng)機制

新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場通過預(yù)期適應(yīng)機制協(xié)同促進碳減排，即加強協(xié)同政策的穩(wěn)定性與靈活性，為企業(yè)提供預(yù)期的適應(yīng)性調(diào)整空間，優(yōu)化其減排策略。一方面，新型碳稅具有相對穩(wěn)定的政策效果。稅率一旦確定，企業(yè)能夠較為準確地預(yù)測未來的碳成本，這種穩(wěn)定性有利于企業(yè)進行長期投資和規(guī)劃，如增加在低碳技術(shù)和可再生能源項目上的投資。另一方面，碳排放權(quán)交易市場則通過市場價格信號和配額調(diào)整提供了靈活性。市場價格根據(jù)供需變化進行調(diào)整，能夠及時反映市場動態(tài)和經(jīng)濟波動。通過這種靈活的價格機制，企業(yè)可以更迅速地適應(yīng)減排市場環(huán)境的變化，調(diào)整其經(jīng)營策略和減排措施。除此之外，已確立碳稅或碳排放權(quán)交易制度的發(fā)達國家正逐步實施碳關(guān)稅或碳邊境調(diào)節(jié)稅的政策，這可能削弱我國碳密集型企業(yè)的國際競爭力。我國應(yīng)在多雙邊氣候和經(jīng)貿(mào)對話框架下探討應(yīng)對碳邊境調(diào)節(jié)機制，通過新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同規(guī)避歐盟碳關(guān)稅的影響，并立足中國碳定價體系實際，以更加積極的姿態(tài)參與國際氣候變化會議、經(jīng)貿(mào)談判、產(chǎn)業(yè)競爭和財金合作，提升我國對國際碳定價趨勢的適應(yīng)能力。

五、結(jié) 語

健全生態(tài)環(huán)境治理體系是我國進一步全面深化改革的目標之一，完善并優(yōu)化符合中國國情的碳定價政策體系迫在眉睫。黨的二十屆三中全會明確提出，要健全綠色低碳發(fā)展機制，完善綠色稅制，健全碳市場交易制度、溫室氣體自愿減排交易制度，積極穩(wěn)妥推進碳達峰碳中和。新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場作為碳定價體系中的主要政策工具，具有各自的功能定位和互補空間，二者的協(xié)同作用最終會反映到減排效果、經(jīng)濟影響和社會效應(yīng)上，這契合了新發(fā)展階段我國在應(yīng)對氣候變化時的多元協(xié)同治理目標?；趨f(xié)同理論和一般均衡分析邏輯，新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場在調(diào)控范圍、碳價設(shè)計、信息共享、收益分配和國際協(xié)調(diào)上存在協(xié)同空間，未來可在范圍互補、價格互補、成本優(yōu)化、激勵約束和預(yù)期適應(yīng)五個方面構(gòu)建我國新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場的協(xié)同機制，對現(xiàn)有碳定價體系進行整體性、系統(tǒng)性和前瞻性改革。在協(xié)同優(yōu)化新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場時，全國碳市場應(yīng)積極與國際碳市場接軌，在多雙邊氣候和經(jīng)貿(mào)對話框架下探討應(yīng)對碳邊境調(diào)節(jié)機制。同時，在新型碳稅和碳排放權(quán)交易市場協(xié)同時需堅持系統(tǒng)觀念，除了考慮二者自身的協(xié)同空間，還需處理好二者與其他碳定價政策、環(huán)境經(jīng)濟政策以及整體生態(tài)環(huán)境政策的協(xié)同關(guān)系，落實和完善促進綠色低碳發(fā)展的財稅、金融、投資、價格政策和標準體系，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)并形成合力。除此之外，還應(yīng)制定更具有權(quán)威性、約束性的碳定價政策和法律保障，探索在生態(tài)環(huán)境法典編纂中融入新型碳稅與碳排放權(quán)交易市場協(xié)同的要件，支撐和保障我國應(yīng)對氣候變化的協(xié)同治理。

注釋：

（1） “1”由《中共中央 國務(wù)院關(guān)于完整準確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達峰碳中和工作的意見》《2030年前碳達峰行動方案》兩個文件共同構(gòu)成，“N”是重點領(lǐng)域、重點行業(yè)實施方案及相關(guān)支撐保障方案。

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（責任編輯 夏夢麗）

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*基金項目：國家自然科學(xué)基金面上項目“促進綠色轉(zhuǎn)型的財政激勵機制設(shè)計：央地關(guān)系和政企關(guān)系聯(lián)動視角”（72173136）；國家自然科學(xué)基金青年項目“綠色信貸與環(huán)境信用聯(lián)動對企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的影響：機制、效應(yīng)與制度優(yōu)化”（72103208）；中央高校基本科研業(yè)務(wù)費項目“協(xié)同推進降碳、減污、擴綠、增長的財政體制機制研究”（2722024AK004）

" 作者簡介：祁毓（1987—），湖北武漢人，中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，主要研究方向：公共經(jīng)濟學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟學(xué)；周睿（2000—），浙江杭州人，中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院研究生，主要研究方向：公共經(jīng)濟學(xué)；徐彥坤（1989—），河南輝縣人，中南民族大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院副教授，主要研究方向：金融學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟學(xué)。