潘雪梅

（福建省福能新能源有限責(zé)任公司，莆田 351146）

引 言

只有保障企業(yè)的管理程序合理，才能讓內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，改進(jìn)工作效率，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。但是，當(dāng)前還有部分企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)偏低的現(xiàn)象，如企業(yè)的管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的影響，也沒(méi)有建立完善的管控措施對(duì)企業(yè)的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，容易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不力造成損失。企業(yè)必須借助內(nèi)部控制體系幫助企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整。通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面優(yōu)化，幫助企業(yè)最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制作為幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，其目標(biāo)是促使企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)合規(guī)，通過(guò)合理的管理機(jī)制對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行優(yōu)化，以提高企業(yè)資源利用效率，幫助企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境。通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，保障企業(yè)的管理流程更加科學(xué)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

第一，內(nèi)部控制環(huán)境不完善。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境主要依靠企業(yè)內(nèi)部全體人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視與自覺(jué)性。但是，當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不完善，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制沒(méi)有得到不同部門(mén)的共同配合，企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的要求不了解，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，在內(nèi)部控制的過(guò)程中沒(méi)有形成人人參與的控制文化。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定的不足。近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部面臨的風(fēng)險(xiǎn)容易復(fù)雜，部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行優(yōu)化，在風(fēng)險(xiǎn)防控流程中存在一定的不足之處，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析與管理。同時(shí)，部分企業(yè)各部門(mén)之間沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的要求進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定缺陷，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)將給企業(yè)的正常工作帶來(lái)影響。

第三，業(yè)務(wù)流程不細(xì)致。企業(yè)容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程主要在固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金支出等環(huán)節(jié)，但是部分企業(yè)沒(méi)有針對(duì)關(guān)鍵流程建立明確的控制措施，企業(yè)在內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)不夠細(xì)致，當(dāng)企業(yè)的管理流程產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患。

第四，信息溝通存在的一定弊端。在信息化時(shí)代，企業(yè)信息溝通的要求在不斷提高，但是部分企業(yè)存在信息孤島的問(wèn)題，不利于幫助企業(yè)改進(jìn)信息管理機(jī)制。

第五，內(nèi)部監(jiān)督管理不完善。部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督失去獨(dú)立性和權(quán)威性，無(wú)法針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式中存在的風(fēng)險(xiǎn)制定改進(jìn)措施，企業(yè)的不足之處難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)思路

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，優(yōu)化內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)整體內(nèi)部控制水平有重要影響，健全內(nèi)部控制體系是企業(yè)完善內(nèi)部控制的必然要求[1]。首先，完善制度體系。企業(yè)要建立完善的管理流程，結(jié)合企業(yè)實(shí)際從內(nèi)部控制制度體系入手，針對(duì)企業(yè)的制度體系發(fā)掘管理流程中的不規(guī)范之處，通過(guò)恰當(dāng)?shù)闹贫燃s束企業(yè)管理流程，保障企業(yè)的工作趨于合理。通過(guò)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，保障企業(yè)的管理流程更具有時(shí)效性、完整性，從而形成各部門(mén)之間統(tǒng)一配合的管控機(jī)制。在建立內(nèi)部控制制度流程的基礎(chǔ)上，企業(yè)還要針對(duì)制度中的不足之處定期收集各部門(mén)的意見(jiàn)與反饋，保障企業(yè)的管理機(jī)制得到動(dòng)態(tài)更新，促使企業(yè)的制度能夠適應(yīng)外部政策的要求[1]。其次，加強(qiáng)組織架構(gòu)建設(shè)。企業(yè)的組織架構(gòu)體系對(duì)企業(yè)的管理工作產(chǎn)生重大影響，企業(yè)要形成以財(cái)務(wù)部門(mén)為主體、其他部門(mén)參與其中的內(nèi)部控制體系，并結(jié)合企業(yè)的管理機(jī)制建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)不同層級(jí)人員的權(quán)責(zé)，形成對(duì)各項(xiàng)工作有效監(jiān)督的管理機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制工作的要求落實(shí)會(huì)計(jì)控制相關(guān)規(guī)范，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行牽制，防范企業(yè)工作流程中發(fā)生的問(wèn)題。

第二，重視企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)要形成良好的企業(yè)文化，只有這樣才能讓全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的要求。企業(yè)文化的核心作用是對(duì)企業(yè)人員形成統(tǒng)一價(jià)值觀(guān)，通過(guò)企業(yè)文化能夠讓內(nèi)部的員工形成共同奮斗的目標(biāo)。企業(yè)要結(jié)合自身的工作特點(diǎn)，讓員工在工作過(guò)程中能夠發(fā)揮自身的主觀(guān)能動(dòng)性，并針對(duì)各項(xiàng)工作保持謹(jǐn)慎、客觀(guān)的態(tài)度，形成勇于承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)文化。

（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性，風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)管理工作的焦點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制要發(fā)揮應(yīng)有的作用就要跟上時(shí)代發(fā)展步伐，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)有效達(dá)成。

第一，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)要通過(guò)健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)管理并非要讓專(zhuān)門(mén)的組織開(kāi)展管理，而是要求企業(yè)形成全員都參與的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，針對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控。首先，企業(yè)的各崗位要進(jìn)行崗位自控，細(xì)致分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，如采購(gòu)、收貨、付款等環(huán)節(jié)要建立嚴(yán)格的管控機(jī)制，確保企業(yè)的信息安全且合理。其次，企業(yè)的不同部門(mén)之間要形成相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的職責(zé)分工，讓各部門(mén)的工作都能夠得到其他部門(mén)的協(xié)調(diào)與監(jiān)督[2]。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)部控制工作的中樞，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行梳理，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足與風(fēng)險(xiǎn)。

第二，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理。企業(yè)要對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理和識(shí)別，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)影響程度，合理制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，并將風(fēng)險(xiǎn)管理的要求落實(shí)到企業(yè)具體工作環(huán)節(jié)中。通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析和管理，幫助企業(yè)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)影響等形成清晰的認(rèn)識(shí)，以結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別制定恰當(dāng)?shù)念A(yù)警方案。企業(yè)的內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)控制作為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一道防線(xiàn)，常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)接受等（表1）。

表1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)表

第三，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)遇到一系列風(fēng)險(xiǎn)，不同的風(fēng)險(xiǎn)有不同的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性的特點(diǎn)，借助風(fēng)險(xiǎn)管理能夠確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制更加科學(xué)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中，要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與總結(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)后果等進(jìn)行全面總結(jié)與梳理，將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)信息納入風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行統(tǒng)一管理，并且在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中有參考與對(duì)照，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以此幫助企業(yè)形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

第一，優(yōu)化固定資產(chǎn)控制活動(dòng)。企業(yè)固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中占比較大，是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)。通過(guò)優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，能夠防范固定資產(chǎn)丟失或提前報(bào)廢等一系列風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理流程中要結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)建立明確的管控機(jī)制。首先，企業(yè)要按照各部門(mén)的使用情況，對(duì)各部門(mén)的固定資產(chǎn)管理工作要求進(jìn)行梳理，讓各部門(mén)對(duì)本部門(mén)所負(fù)責(zé)管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理。企業(yè)通過(guò)完善固定資產(chǎn)管理流程，針對(duì)固定資產(chǎn)的情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，明確不同部門(mén)的固定資產(chǎn)管理要求。當(dāng)企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)損毀等問(wèn)題時(shí)，要能夠第一時(shí)間找到責(zé)任人并予以追責(zé)。其次，要重視信息技術(shù)在固定資產(chǎn)管理中的作用，認(rèn)識(shí)到在信息技術(shù)高速發(fā)展的當(dāng)下，開(kāi)展固定資產(chǎn)管理也要借助信息技術(shù)，通過(guò)信息技術(shù)這一工具不僅能夠幫助企業(yè)優(yōu)化固定資產(chǎn)管理體系，還能改進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的模式。通過(guò)建立規(guī)范的固定資產(chǎn)管理流程，讓企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)得到科學(xué)化管理。信息技術(shù)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)的全生命周期進(jìn)行管理，針對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、使用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)建立明確的管理機(jī)制，從而促使企業(yè)不同層級(jí)人員能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)管理的情況進(jìn)行追蹤和管理，以保障企業(yè)的固定資產(chǎn)管理流程更加科學(xué)，并針對(duì)固定資產(chǎn)管理工作形成有效的監(jiān)控與預(yù)警機(jī)制，從多維度對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理體系進(jìn)行分析，最大限度地提高企業(yè)固定資產(chǎn)的管理效率。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理的過(guò)程中，可以將固定資產(chǎn)作為核心，以條碼為主線(xiàn)，通過(guò)條碼和固定資產(chǎn)一一對(duì)應(yīng)的方式對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生狀態(tài)轉(zhuǎn)移時(shí)，通過(guò)信息技術(shù)能夠第一時(shí)間予以處理，有效避免了賬實(shí)不符問(wèn)題發(fā)生的可能性。

第二，優(yōu)化企業(yè)的付款流程。企業(yè)付款流程是企業(yè)資金支出的流程，付款流程管理效果對(duì)企業(yè)資金控制狀況產(chǎn)生重大影響。首先，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，通過(guò)資質(zhì)審核、比價(jià)等多環(huán)節(jié)管理之后才能敲定供應(yīng)商。在選擇供應(yīng)商的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)要通力協(xié)作，對(duì)供應(yīng)商的情況進(jìn)行全面的檢查，確保企業(yè)在了解供應(yīng)商的情況下與供應(yīng)商合作。其次，在付款之前，企業(yè)要優(yōu)化審批機(jī)制，在合規(guī)的基礎(chǔ)上減少不必要的重復(fù)性付款，對(duì)于不必要的重復(fù)性審批要在審批流程中予以剔除。例如，對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金支付，各項(xiàng)資料符合要求的僅需要由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，能夠省去審批步驟，加快付款流程的開(kāi)展。再次，財(cái)務(wù)部門(mén)要參與到付款流程的管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)參與付款流程的管理能夠幫助企業(yè)財(cái)務(wù)和采購(gòu)實(shí)現(xiàn)有效融合，讓財(cái)務(wù)部門(mén)推進(jìn)采購(gòu)工作有序執(zhí)行。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程中存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠讓財(cái)務(wù)與采購(gòu)的配合幫助企業(yè)優(yōu)化管理流程。

第三，優(yōu)化企業(yè)的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具，能夠幫助企業(yè)衡量企業(yè)管理目標(biāo)達(dá)成情況。全面預(yù)算管理作為全面覆蓋的管理體系，結(jié)合嚴(yán)格的考核方法對(duì)預(yù)算工作達(dá)成效果進(jìn)行嚴(yán)格管理，避免預(yù)算管理工作中產(chǎn)生問(wèn)題的可能性。預(yù)算管理的重點(diǎn)是預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算編制環(huán)節(jié)的合理性對(duì)各環(huán)節(jié)工作產(chǎn)生重要的影響。財(cái)務(wù)部門(mén)要針對(duì)企業(yè)的整體目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌平衡，并且各部門(mén)也要積極參與到預(yù)算編制中，讓企業(yè)各部門(mén)對(duì)自身負(fù)責(zé)的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，借助全面預(yù)算管理體系優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。

（四）暢通信息溝通

第一，重視信息系統(tǒng)的建設(shè)。在信息技術(shù)高速發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)所面臨的信息技術(shù)日益復(fù)雜。企業(yè)要確保對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)信息技術(shù)建設(shè)，保障企業(yè)的信息實(shí)現(xiàn)高效共享，促使企業(yè)的各類(lèi)信息能夠得到及時(shí)傳遞。企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)工作流程的優(yōu)化予以支持。企業(yè)內(nèi)部信息共享作為一種現(xiàn)代化的信息管理模式，能夠?qū)⑵髽I(yè)不同部門(mén)與財(cái)務(wù)部的相關(guān)信息集成在同一平臺(tái)上，如借助ERP 等系統(tǒng)將企業(yè)的數(shù)據(jù)集成，企業(yè)的各部門(mén)能夠直接通過(guò)信息系統(tǒng)獲取各方面的數(shù)據(jù)。同時(shí)，企業(yè)的管理層能夠及時(shí)掌握企業(yè)的工作特點(diǎn)，從而幫助企業(yè)提高管控決策效率，改進(jìn)決策的正確性，為企業(yè)管理層的各項(xiàng)決策提供有力的支持。企業(yè)在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理時(shí)，要借助信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面管理，并通過(guò)整合企業(yè)的信息化流程促使企業(yè)對(duì)內(nèi)部的數(shù)據(jù)資源實(shí)現(xiàn)共享，讓企業(yè)的所有資源都能夠被企業(yè)管理層直接掌控，避免信息傳遞過(guò)程中出現(xiàn)信息閉塞的問(wèn)題，并通過(guò)健全管理模式促使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與其他信息實(shí)現(xiàn)共享。

第二，借助信息系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)部控制。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制采取的是人工控制的方法，這樣的內(nèi)部控制的有效性會(huì)受到人工主觀(guān)因素的影響。在當(dāng)前的時(shí)代，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化，內(nèi)部控制要求在不斷提高。信息系統(tǒng)的管理與手工操作相比，無(wú)論是數(shù)據(jù)管理準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)處理時(shí)效信都有了巨大的改進(jìn)，因此企業(yè)要借助信息系統(tǒng)將內(nèi)部控制工作要求進(jìn)行優(yōu)化，幫助企業(yè)節(jié)約人力資源，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，促使企業(yè)的管理工作實(shí)現(xiàn)高效管控[3]。

（五）完善監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要是依靠企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)企業(yè)的管理重點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，通過(guò)對(duì)企業(yè)的管理流程和工作體系進(jìn)行優(yōu)化，改進(jìn)企業(yè)管理水平。企業(yè)要高度重視內(nèi)部監(jiān)督工作的要求，在企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)監(jiān)督工作進(jìn)行優(yōu)化。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要在企業(yè)內(nèi)部建立優(yōu)化機(jī)制，并幫助企業(yè)改進(jìn)工作流程，從而提高企業(yè)監(jiān)督有效性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，必須具有獨(dú)立性和權(quán)威性，讓審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)中及時(shí)獲取所需要的數(shù)據(jù)。

結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作有重要影響，內(nèi)部控制不僅能夠促使企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理效率，還能幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確。內(nèi)部控制作為相對(duì)復(fù)雜的工作，要細(xì)致分析企業(yè)管理流程中存在的不足與問(wèn)題。本文站在內(nèi)部控制五要素的角度，探討當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中各環(huán)節(jié)存在的主要問(wèn)題，認(rèn)為企業(yè)在未來(lái)要進(jìn)一步改進(jìn)自身的管理體系，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制中各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)進(jìn)一步優(yōu)化管理流程，以保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到嚴(yán)格管理。