高上

摘要：建筑企業(yè)普遍存在墊資情況，且回款時間較長，相對業(yè)主又處于弱勢位置。將資金管理工作作為企業(yè)管理和項目運營的重點，是建筑企業(yè)提高項目收益，保證項目正常運營的關(guān)鍵。本文分析了資金管理工作的重要性，闡述建筑企業(yè)資金管理工作中存在的問題及原因，包括建筑企業(yè)盲目投資問題、“兩金”超標(biāo)問題、融資困難問題，并提出相應(yīng)對策，通過制定投資預(yù)算、營運預(yù)算、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)控制度等提高企業(yè)資金管理水平。希望為建筑企業(yè)加強資金管理提供有益參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；資金預(yù)算；舉措

資金是建筑企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)經(jīng)營的血脈，流量充足、循環(huán)通暢是保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營健康的前提。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流主要分為以下三種，分別為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流、融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流。投資資金管理能讓企業(yè)合理確定投資規(guī)模，減少投資風(fēng)險。營運資金管理能合理高效規(guī)劃企業(yè)資金收支，增強企業(yè)市場競爭力?；I資資金管理，可以根據(jù)企業(yè)資本成本結(jié)構(gòu)，合理選擇渠道取得資金，發(fā)揮資金杠桿作用。

一、建筑企業(yè)資金管理的重要性

（一）資金管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全流程

從業(yè)務(wù)層面來說，建筑施工項目流程從投標(biāo)開始，中標(biāo)后簽訂建筑施工合同，工程施工形成合同資產(chǎn)，按照工程形象進度結(jié)算回款，工程竣工驗收回款，最后質(zhì)保期滿回收質(zhì)保金。投標(biāo)階段支付保證金開始，中標(biāo)后支付履約保證金，施工階段支付工程款等，每一個流程都需要資金的籌集和支出，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)資金管理風(fēng)險，將嚴(yán)重影響項目運轉(zhuǎn)。

（二）資金管理指標(biāo)更真實反映企業(yè)經(jīng)營情況

利潤不是衡量企業(yè)經(jīng)營成果的唯一標(biāo)準(zhǔn)，很多施工企業(yè)賬面利潤較高，資產(chǎn)規(guī)模較大，但由于項目建設(shè)單位不能及時支付工程款形成應(yīng)收賬款，出現(xiàn)企業(yè)賬面盈利但實際資金流短缺情況。所以資金管理指標(biāo)能更真實有效反應(yīng)企業(yè)的盈利能力、償債能力并提供決策依據(jù)。例如，建筑施工企業(yè)資產(chǎn)主要由存貨構(gòu)成，其中包含原材料和已完工未決算的工程支出，上述兩種資產(chǎn)雖屬于流動資產(chǎn)但都要通過主體工程進度取得回款，無法及時變現(xiàn)，因此不能真實反映企業(yè)償債能力，而充沛的現(xiàn)金流量能反映企業(yè)財務(wù)狀況良好，有效反映企業(yè)償債水平。項目施工過程中，企業(yè)利用完工百分比法，用已發(fā)生施工成本預(yù)計收入形成了賬面利潤。但如果賬期過長以及已完工未結(jié)算支出占用大量營運資金，雖然企業(yè)賬面利潤較高，但仍不能保證企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營能力。同時賬面利潤受計提壞賬、提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等會計估計和會計政策影響，也與管理人員績效考核掛鉤，所以賬面利潤不能真實反映企業(yè)盈利能力。而資金管理指標(biāo)以收付實現(xiàn)為原則，能排除人為干預(yù)因素，能更有效真實反映企業(yè)盈利能力。

二、建筑企業(yè)資金管理存在的問題

（一）項目投資資金管理問題

未充分評估市場競爭壓力，盲目投資，造成資金管理風(fēng)險。一方面項目建設(shè)單位通過招標(biāo)采購、競爭性談判、詢價比價等方式對成本控制越來越嚴(yán)格，低價者中標(biāo)。另一方面建筑行業(yè)進入門檻較低，外部競爭壓力與日俱增。企業(yè)管理層又受到新簽合同金額、中標(biāo)金額及比率等指標(biāo)考核要求，導(dǎo)致企業(yè)簽訂低價合同，同時降低工程節(jié)點收款比例或延長收款賬期，還存在承擔(dān)資金成本墊資建設(shè)等情況。加之每一個投標(biāo)項目都應(yīng)支付投標(biāo)保證金，無論中標(biāo)結(jié)果與否，回收投標(biāo)保證金周期都較長。最終因建設(shè)項目總價低、利潤低、回款周期長、建設(shè)單位付款條件苛刻，大量應(yīng)收賬款不能收回，計提壞賬損失等原因，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，增加企業(yè)資金管理難度，出現(xiàn)資金鏈斷裂風(fēng)險。

（二）項目營運資金管理問題

受外部政策、市場環(huán)境影響，項目成本增加，以及兩金指標(biāo)壓降困難，墊資成本高，資金周轉(zhuǎn)慢一直是營運資金管理的難題。具體表現(xiàn)在通貨膨脹等因素影響建筑、裝飾材料價格上漲，農(nóng)民工工資不能拖欠及勞務(wù)成本上漲，人工費用無法取得增值稅進項稅抵扣憑證造成稅負(fù)增加。降低應(yīng)收賬款指標(biāo)和存貨指標(biāo)統(tǒng)稱為壓降“兩金”指標(biāo)。目前國家出臺房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策，限制房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資渠道及貸款規(guī)模，在房開企業(yè)資金逐漸緊縮的前提下，建筑企業(yè)無法按照合同約定和工程形象進度收回工程款，導(dǎo)致建筑企業(yè)應(yīng)收賬款金額提高，增加壞賬風(fēng)險。存貨指標(biāo)主要是已發(fā)生但尚未結(jié)算的工程成本，施工中甲方單位掌握結(jié)算主動權(quán)，存在延遲確權(quán)風(fēng)險，使企業(yè)增加墊資資金成本，“兩金”指標(biāo)較高，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度低下，墊資行為極大增加企業(yè)營運成本和財務(wù)風(fēng)險。

（三）項目籌資資金管理問題

企業(yè)在外部籌資過程中，主要采用債務(wù)籌資形式，模式較為單一。為了控制下游房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，防止經(jīng)濟泡沫產(chǎn)生，金融機構(gòu)也將建筑企業(yè)作為重點調(diào)控對象，進行嚴(yán)格的融資資格審查，同時貸款標(biāo)準(zhǔn)較高，建筑企業(yè)需要提供不動產(chǎn)抵押擔(dān)保且按照不動產(chǎn)估價約60%比例作價，因施工企業(yè)屬于輕資產(chǎn)型企業(yè)，沒有足額固定資產(chǎn)進行抵押，貸款利率往往較其他行業(yè)上浮，融資成本較高。

三、建筑企業(yè)資金管理問題的原因分析

（一）缺乏科學(xué)資金預(yù)算體系

很多建筑企業(yè)只做經(jīng)營預(yù)算，沒有單獨編制資金預(yù)算。且只對需求資金額度做粗略預(yù)算，資金預(yù)算與實際脫節(jié)，缺乏科學(xué)性。同時資金預(yù)算編制以歷史指標(biāo)為主，未考慮未來經(jīng)濟活動，缺乏客觀性和指標(biāo)的時效性。有時預(yù)算編制流于形式，只是財務(wù)數(shù)據(jù)匯總，沒有對數(shù)據(jù)反映的業(yè)務(wù)實質(zhì)具體分析，缺乏全面性。例如預(yù)算僅由財務(wù)部門編制，缺乏對原材料需求、人工費用、制造費用等合理估計導(dǎo)致預(yù)算編制片面化。另一方面，資金預(yù)算執(zhí)行過程中，既缺乏有效監(jiān)督，又缺乏靈活調(diào)整。某些超預(yù)算項目仍然繼續(xù)開展，以及當(dāng)企業(yè)經(jīng)營遇到突發(fā)事件，資金預(yù)算需要調(diào)整時，各部門又缺乏彈性。

（二）缺乏資金管理理念

建筑企業(yè)管理層缺乏對凈現(xiàn)金流量及資金時間價值的理解，重點關(guān)注企業(yè)紙面收入、利潤、項目產(chǎn)值等指標(biāo)，忽視現(xiàn)金流量變化。特別是忽視應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的控制，重點體現(xiàn)在實現(xiàn)收入但沒有收回現(xiàn)金以及到期無法償付商業(yè)承兌票據(jù)等到期債務(wù)。很多建筑企業(yè)對短期利益過于重視，當(dāng)現(xiàn)金流儲備充裕時不考慮凈現(xiàn)金流入流出情況而進行大量投資，導(dǎo)致項目現(xiàn)金流斷裂，加上融資渠道受限使企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險。

（三）缺乏資金管理機制和內(nèi)控制度

建筑施工企業(yè)普遍沒有建立完善的資金管理模式和相關(guān)內(nèi)控制度。使企業(yè)資金調(diào)度缺乏計劃和監(jiān)督，發(fā)生資金短缺和浪費。某些企業(yè)雖建立了內(nèi)控制度，但未從公司實際情況出發(fā)或流于形式，在融資、投資、擔(dān)保等關(guān)鍵資金管理制度上仍有較大漏洞。首先表現(xiàn)在信息化管理不足，缺乏必要的資金池管理、資金收支計劃、賬戶開立撤銷及資金歸集、內(nèi)外部結(jié)算等管理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)部門和預(yù)算部門之間缺乏信息共享和數(shù)據(jù)溝通，財務(wù)部門不能及時反饋資金收支情況，業(yè)務(wù)部門無法及時共享進銷存情況等。其次表現(xiàn)在資金管理涉及具體業(yè)務(wù)制度不完善，例如應(yīng)收款項等資金回款制度不完善、監(jiān)管不嚴(yán)格。工程材料采購管理制度不完善，造成過度積壓，占用資金成本高，周轉(zhuǎn)緩慢。

四、加強建筑企業(yè)資金管理的對策

（一）提升資金管理意識，構(gòu)建資金管理體系

建筑企業(yè)有效的資金管理建立在科學(xué)的管理體系和嚴(yán)格的監(jiān)督制度基礎(chǔ)上。管理工作涉及多流程，需要多部門共同參與，明確資金管理工作各流程節(jié)點部門的權(quán)利和責(zé)任，提高各部門資金管理意識，構(gòu)建完善的內(nèi)部溝通機制，加強各個環(huán)節(jié)資金管理。

1.完善投資階段資金管理體系。首先做好項目投資決策，統(tǒng)籌兼顧，避免盲目投資。對投資項目開展全面盡職調(diào)查，了解建設(shè)單位履約能力，必要時可由外部法律、財務(wù)顧問等中介機構(gòu)協(xié)助盡調(diào)，為可行性研究論證提供基礎(chǔ)資料。編制項目可行性研究報告和風(fēng)險評估報告，風(fēng)險評估報告應(yīng)列明具體風(fēng)險點并制定完善的風(fēng)險防控方案，防范嚴(yán)重墊資情況。投標(biāo)前，建筑施工企業(yè)分析自身綜合實力及資信情況，審慎評價業(yè)主方項目資金來源及到位情況，歷史經(jīng)營業(yè)績、社會評價及信譽等綜合實力，確定自身合理墊資金額及期限，簽訂合同時，明確保證金、工程進度款支付等合同條款。其次，做好事中與投后監(jiān)管，設(shè)立投資監(jiān)管部門重點關(guān)注項目實施情況，尤其是投資收益、風(fēng)險防控等，必要時進行風(fēng)險提示。加強項目運營過程及效果的監(jiān)控和分析，持續(xù)關(guān)注影響項目效益的有關(guān)因素及潛在風(fēng)險，并結(jié)合項目現(xiàn)狀對項目運營提出合理化建議或積極采取應(yīng)對措施。

2.完善營運階段資金管理體系。首先聚焦建筑施工業(yè)務(wù)全生命周期，降低項目成本。同時加強應(yīng)收賬款日常管理，建立信用管理制度，降低壞賬發(fā)生風(fēng)險。通過對應(yīng)收賬款賬齡分析，落實應(yīng)收賬款催收責(zé)任，加快回款進度。項目完工后，應(yīng)及時督促建設(shè)單位辦理竣工決算。其次充分運用定額成本管理，降低運營支出。發(fā)力集采環(huán)節(jié)，降低供應(yīng)鏈成本。建立主要原料價格跟蹤機制，合理把握采購節(jié)奏，優(yōu)化采購渠道和策略。大力推行集中采購，充分利用集采服務(wù)平臺提高采購?fù)该鞫群图s化水平，能集盡集，形成集采規(guī)模優(yōu)勢，增強公司議價能力，有效降低資金支出。

3.完善籌資階段資金管理體系。注重資金管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。一是著力解決存貸雙高。爭取可跨月、隨借隨還的周轉(zhuǎn)類信貸額度，提高頭寸管理能力，為壓縮存款余額提供條件；統(tǒng)籌做好資金計劃，科學(xué)安排資金籌措節(jié)奏；充分發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢，提高歸集頻次和力度，加強資金內(nèi)部融通，提高資金使用效率。二是減少大額資金沉淀。積極與業(yè)主溝通，爭取投標(biāo)保證金、履約保證金、工程質(zhì)量保證金使用工程保函，大力提高工程保函覆蓋率；原以現(xiàn)金形式繳納的上述保證金，爭取用工程保函替換。三是加大商業(yè)信用推廣力度。不斷推動對外結(jié)算時的商業(yè)承兌匯票使用范圍和結(jié)算占比，充分利用其拉長資金支付周期，打造集團在票據(jù)交易市場良好形象，持續(xù)傳導(dǎo)融資壓力、降低融資成本。

（二）全面落實資金預(yù)算管理

1.全面合理編制資金預(yù)算。建筑企業(yè)應(yīng)注意項目預(yù)算的完整性和時效性，包括全部資金收支的各個環(huán)節(jié)。應(yīng)仔細(xì)編制現(xiàn)金流量預(yù)算表，通過預(yù)算管理事前預(yù)測分析、事中控制管理、事后評價考核的作用為管理層提供決策依據(jù)。根據(jù)市場情況、工程造價、可行性研究報告及現(xiàn)場勘測等信息針對項目建設(shè)全流程發(fā)生的資金支出進行預(yù)測分析。建筑施工企業(yè)應(yīng)重點對營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、應(yīng)收賬款、存貨、資產(chǎn)負(fù)債率、本年度及以后年度投資額等指標(biāo)做好資金收支預(yù)算；收入指標(biāo)資金預(yù)算根據(jù)施工企業(yè)在行業(yè)中的地位和競爭能力、市場情況、目標(biāo)，合理設(shè)置一個增長率；一般每年應(yīng)當(dāng)規(guī)定一個使用于各單位的最低增長率。成本支出資金預(yù)算要按照與收入匹配的原則合理估計。對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費用預(yù)算規(guī)模。往來資金收支預(yù)算要根據(jù)信用條件、商業(yè)慣例等合理預(yù)計應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、預(yù)收賬款、應(yīng)收利息等指標(biāo)。

應(yīng)收賬款要嚴(yán)控規(guī)模，講求與業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配，加速周轉(zhuǎn)，清理逾期。要合理預(yù)計資產(chǎn)減值，保證財務(wù)狀況客觀真實。

2.加強預(yù)算資金審批監(jiān)督。項目預(yù)算應(yīng)得到嚴(yán)格執(zhí)行，例如將預(yù)算編制程序分為資金年度預(yù)算編制程序、資金月預(yù)算編制程序及追加預(yù)算編制程序。嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，預(yù)算填報員填錄數(shù)據(jù)后，由其財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人逐級簽字蓋章審批留存?zhèn)洳?。將預(yù)算資金管理與銀行賬戶整合為一個系統(tǒng)，按照審批生效的預(yù)算數(shù)據(jù)控制銀行資金結(jié)算。定期核對資金使用情況，保證資金收支與施工進度預(yù)算一致，對比預(yù)算執(zhí)行數(shù)與預(yù)算目標(biāo)差異，及時查找問題。

（三）健全資金管理建設(shè)，強化內(nèi)控監(jiān)督

1.建立完善并合規(guī)的資金管理制度及流程，推進制度、流程、培訓(xùn)、監(jiān)督一體化，能使企業(yè)的資金運作穩(wěn)定可控。例如設(shè)立適合企業(yè)自身的資金管控模式，可選擇統(tǒng)收統(tǒng)支模式，設(shè)立專門的資金管控部門，集中調(diào)配資金，子公司不單獨開立資金賬號。也可設(shè)立結(jié)算中心，獨立運行，建立資金池管理制度，收款歸集統(tǒng)一，一旦有項目資金流入或資金沉淀，自動轉(zhuǎn)入結(jié)算中心總賬戶中，項目資金支付由結(jié)算中心按照資金實際需求金額及時點，向項目分公司或子公司撥付。還應(yīng)注意制度的整體框架和統(tǒng)籌，完善制度形成的機制包括制度的專業(yè)論證、系統(tǒng)性評審制度。重點在制定并完善擔(dān)保、投資、融資、資金支付授權(quán)等關(guān)鍵制度，保證資金管理工資規(guī)范運行。針對企業(yè)的真實情況開發(fā)資金管理系統(tǒng)，全面規(guī)范賬戶管理以及資金計劃、內(nèi)部結(jié)算及外部結(jié)算等制度流程，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督，實現(xiàn)管理和操作運行的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。有效防止資金使用過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險，提高資金使用效率。

2.健全資金管理培訓(xùn)制度體系，加強監(jiān)督。通過培訓(xùn)加大核心業(yè)務(wù)、重點難點業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加強政策制度學(xué)習(xí)及落實，增強資金管理崗位人員的規(guī)矩意識及業(yè)務(wù)能力。同時對資金管理人加強監(jiān)督，對其操作的資金業(yè)務(wù)實施全過程留痕及監(jiān)督，定期及時檢查反饋。從內(nèi)控制度、組織架構(gòu)、資金管理流程、資金管理系統(tǒng)等多方面控制風(fēng)險，提高資金使用決策科學(xué)性，有效規(guī)避風(fēng)險。

五、結(jié)束語

綜上所述，資金管理能合理管控企業(yè)資金流入和流出，在企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮重要作用，規(guī)范各項工作流程，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高建筑施工企業(yè)資金使用效率，為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。

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