姚思勤

摘要：在新時期發(fā)展背景下，傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式已經(jīng)很難滿足當下時代發(fā)展需求，企業(yè)要順應時代發(fā)展，不斷優(yōu)化管理模式，從業(yè)財融合視角出發(fā)，開展高質量的全面預算管理，對各項經(jīng)濟活動進行嚴格控制，為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護航。基于此，文章將以業(yè)財融合為背景，圍繞全面預算管理展開講解，重點闡述二者概念，然后分析影響企業(yè)全面預算管理效果的主要因素，最后從業(yè)財融合視角出發(fā)，針對性地提出優(yōu)化對策，旨在發(fā)揮業(yè)財融合導向價值，完善全面預算管理模式，提高企業(yè)整體管理水平。

關鍵詞：業(yè)財融合；全面預算管理；信息化建設；風險防控

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，主要以預算為導向，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)的管控，規(guī)避資源浪費，提高企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有效性。在新時期發(fā)展背景下，企業(yè)迎來新的發(fā)展機遇，經(jīng)營規(guī)模不斷壯大，全面預算管理的覆蓋面愈發(fā)廣泛，但傳統(tǒng)模式下的業(yè)務與財務互動不足，各自為政情況十分常見，使得全面預算工作中暴露許多問題，需要在業(yè)財融合理念的正確引導下，實現(xiàn)業(yè)務、財務二者的深度融合，一改傳統(tǒng)模式下信息孤島現(xiàn)象，優(yōu)化內部資源配置。對此，企業(yè)要堅持從業(yè)財融合視角出發(fā)，優(yōu)化全面預算管理流程，實現(xiàn)各項資源的優(yōu)化配置，這在企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展中尤為關鍵。

一、業(yè)財融合與全面預算管理概述

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合最早起源于20世紀90年代，由西方經(jīng)濟學家提出，顧名思義就是將財務工作、業(yè)務工作結合起來，深入推動業(yè)務、財務的深度融合。通俗來講，業(yè)財融合就是利用現(xiàn)代化的手段，對企業(yè)業(yè)務展開排列組合，促進企業(yè)經(jīng)營水平得以有效提升?；跇I(yè)財融合理念下的企業(yè)管理工作，對企業(yè)內部財務項目與業(yè)務項目進行有序組合，以此合理評估企業(yè)的日常經(jīng)營狀況，加強業(yè)務流程控制，實現(xiàn)業(yè)務項目的規(guī)范化、最大價值化發(fā)展。從現(xiàn)代角度來看，業(yè)財融合是企業(yè)財務轉型的必要實施步驟，要求財務部門給予高度配合，并且財務人員要積極學習業(yè)務知識，弄清業(yè)務分類與特征，學會通過業(yè)務知識去解決業(yè)務問題，參與到各項重大業(yè)務決策中。

（二）全面預算管理

全面預算管理屬于全員覆蓋、全過程追蹤的現(xiàn)代化管理手段，主要從預算角度出發(fā)，對企業(yè)內部財務及非財務資源進行配置與控制，通過全員、全方位、全過程的預算管控，有效組織協(xié)調企業(yè)生產經(jīng)營，促進既定目標的順利達成。預算管理是目前企業(yè)廣泛應用的內部管理模式，被稱為戰(zhàn)略層面的宏觀調控機制，更加注重在預算前提下運轉，形成自動化的管理，簡單來講就是對企業(yè)某一段時間內的財務活動、經(jīng)營活動進行綜合預算。推行預算管理的目的，便是促進企業(yè)人力、物力、財力等資源信息的雜糅處置，使其適應性、主動性、效益性、綜合性四個鮮明特征得到凸顯。

從現(xiàn)代管理層面來看，業(yè)財融合與預算工作的關系密不可分，其中前者強調企業(yè)財務與業(yè)務的有機結合，而后者則是覆蓋企業(yè)全方位，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的重要途徑。通過業(yè)財融合，在業(yè)務、財務二者的協(xié)調配合下，促進預算指標的準確落實；而通過預算管理，準確掌握業(yè)財融合的具體落實情況，找出各部門經(jīng)營期間的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取有效手段進行改進，實現(xiàn)更理想的業(yè)財融合效果。

二、業(yè)財融合對企業(yè)全面預算的積極作用

（一）解決信息孤島問題

業(yè)財融合理念的有效實施，促使企業(yè)走向全新的改革發(fā)展道路，更加注重業(yè)務與財務二者的有效銜接，綜合考慮企業(yè)經(jīng)濟活動開展現(xiàn)狀，以滿足業(yè)務活動需求為切入點，調整并優(yōu)化財務模式，加快業(yè)務管理目標落地，解決傳統(tǒng)模式下業(yè)財二者各自為政所導致的信息孤島問題。并且，以業(yè)財融合為導向的預算管理，著重突出了財務預算的時效性，通過監(jiān)督管控企業(yè)經(jīng)濟活動，準確排除潛在風險問題，在業(yè)務與財務部門的協(xié)調配合下，提高財務預算工作效率，促進業(yè)財數(shù)據(jù)的高效傳遞。

（二）提高資金運轉效率

在企業(yè)生產經(jīng)營中融入業(yè)財融合，要求各職能部門按照相關要求，以業(yè)務活動真實需求為切入點，優(yōu)化各項資金配置，減少不必要的資源浪費，有助于資金使用效益的全面提升。在實踐中，財務人員可深入業(yè)務基層，按照業(yè)財融合要求來了解業(yè)務實際，明確財務決策方向與要領，由此制定可行性的業(yè)務管理目標，規(guī)范業(yè)務操作流程，在保證成本資源合理配置的前提下，適當對資金總額作出相應的增減，從根本上杜絕資金濫用、使用超額等現(xiàn)實問題；同樣的，業(yè)務部門也可在此過程中了解財務決策，根據(jù)財務戰(zhàn)略部署高效履行崗位職責，提高業(yè)務工作效率。在這種情況下，財務人員可根據(jù)各部門需求合理調配資金，由此開展全過程的資金管控工作，嚴格把控資金審批、資金流動等重要環(huán)節(jié)，保證企業(yè)資金鏈運轉正常，為業(yè)務活動提供穩(wěn)定連續(xù)的資金供給。

（三）增強企業(yè)競爭實力

基于業(yè)財融合視角下的預算工作，一改以往單項業(yè)務的獨立運行，更多注重各項業(yè)務的協(xié)調配合，以企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展需求為基礎，有計劃、有目的地進行業(yè)務開發(fā)，拓展企業(yè)業(yè)務覆蓋面，擴大企業(yè)整體經(jīng)營規(guī)模，指明未來經(jīng)營方向，增強組織整體競爭力。一般情況下，全局規(guī)劃往往容易被企業(yè)所忽視，而在全面預算管理中引入業(yè)財融合的理念，以企業(yè)戰(zhàn)略方針為導向，對企業(yè)現(xiàn)有的財務和業(yè)務進行綜合化管理，實現(xiàn)不同業(yè)務的融合與銜接，保證各項業(yè)務的靈活運作，切實提高全面預算管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力。

（四）提升企業(yè)經(jīng)濟效益

全面預算管理的覆蓋面比較廣泛，在預算計劃的設計與執(zhí)行期間，容易受到諸多因素的影響，阻礙預期預算目標的順利實現(xiàn)。而在業(yè)財融合這一戰(zhàn)略導向下，業(yè)務活動、財務活動二者的距離被拉近，為預算工作的方案設計、執(zhí)行監(jiān)管與結果總結等提供便利，實現(xiàn)全過程的監(jiān)督管理。在此過程中，企業(yè)財務活動得到有效監(jiān)管，進一步規(guī)范財務管理行為，使財務資金、成本控制、會計核算等工作變得更加嚴謹規(guī)范，突出財務活動的科學性與透明度，避免因管理不當而出現(xiàn)財務風險，促進企業(yè)整體管理水平與效率的有效提升?？偟膩碚f，業(yè)財融合的順利實施，能夠為企業(yè)預算管理起到一定的推動作用，在保證預算工作科學合理的同時，促進各項管理舉措的準確落實，使預算執(zhí)行期間各項風險因素得到全面控制與降低，為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤空間。

三、影響企業(yè)全面預算管理水平的主要因素

（一）預算環(huán)境基礎薄弱

基于業(yè)財融合下的全面預算管理，對企業(yè)內部管理提出嚴格要求，不單單只是財務部門的任務，還需要其他部門參與其中。然而，由于傳統(tǒng)思想觀念根深蒂固，許多企業(yè)對全面預算缺乏足夠認識，未能正確認識到該項工作的重要意義，尚未樹立全員預算管理意識，整體預算環(huán)境基礎較為薄弱，通常由財務部門來進行預算編制、執(zhí)行、考評等工作，業(yè)務部門對預算工作的參與積極性相對較差。并且，企業(yè)管理層對預算管理的關注度并不高，沒有按照相關要求，在制度、組織架構、思想觀念等方面給予大力支持，過度關注經(jīng)營效益管理，忽視預算管理在效益領域所發(fā)揮的作用，預算執(zhí)行期間的監(jiān)管不到位，使得全面預算如同無米之炊，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。

（二）預算編制質量低下

預算管理是一項綜合性的工作，主要包括：財務預算、生產預算、經(jīng)營預算等，關系到企業(yè)各個部門，如果不能保證預算編制的科學合理性，將很難為后續(xù)的預算執(zhí)行與考評提供可靠參考。目前，部分企業(yè)在開展預算編制時，所采用的編制方式不夠科學，單單以上年度預算執(zhí)行情況為基礎，對實際情況考慮不周，數(shù)據(jù)信息的搜集并不全面，使得預算編制與實際情況出現(xiàn)明顯的差異。目前，增量、減量等是企業(yè)預算編制的常見方式，雖然實踐經(jīng)驗豐富，但在相對固定的預算編制中，對各項業(yè)務數(shù)據(jù)進行預算模塊的綜合設定，整體消耗時間過長，很難保證預算信息的真實準確性，降低預算編制質量。

（三）預算體系不夠完善

因預算體系缺位、不完善所導致的預算執(zhí)行效果不佳、信息壁壘等問題比較常見，導致業(yè)務與財務的協(xié)調配合度不高，加之企業(yè)的業(yè)財融合正處于探索應用階段，日常工作開展更多以簡單業(yè)務為主，業(yè)務與財務二者的配合度不高，信息傳遞受阻，影響業(yè)財融合效果。從全面預算管理視角來看，企業(yè)在推行業(yè)財融合時，更多注重業(yè)務預算環(huán)節(jié)的融合，財務預算層面的融合效果不佳，未能與業(yè)務預算建立有效的融合渠道。并且，企業(yè)落實業(yè)財融合過于依賴管理會計，將財務管控作為預算管理重點，業(yè)務領域的覆蓋不夠全面，且財務部門對業(yè)務事項了解不充分，極大程度增加全面預算管理的推行難度，更多停留在按指令提供數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)，不能為全面預算管理提供可靠的制度保障。

（四）信息化水平不高

大部分企業(yè)在全面預算的信息化建設方面存在一定不足，未能合理運用現(xiàn)代化信息技術，構建科學完善的信息系統(tǒng)平臺，在業(yè)財數(shù)據(jù)的搜集、統(tǒng)計與處理中過于分散，缺乏統(tǒng)一明確的管理標準。并且，許多企業(yè)在編制財務預算期間，多數(shù)以人工數(shù)據(jù)錄入方式為主，但全面預算管理涉及領域廣泛，往往涉及到大量的數(shù)據(jù)信息，其中更是有許多關系到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的數(shù)據(jù)報表，如果依然堅持人工方式進行數(shù)據(jù)錄入，不但會降低工作效率，還會增加財務人員工作壓力，極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差，給后期的數(shù)據(jù)分析及工作調整帶來不利影響。由于預算信息系統(tǒng)并未建立，使得預算工作的整體質量全面下降，尤其在預算執(zhí)行期間，不能實現(xiàn)全過程的追蹤管控，無法充分發(fā)揮財務預算的分析功能。

四、基于業(yè)財融合的企業(yè)全面預算管理的策略探討

（一）營造良好的全面預算環(huán)境

在業(yè)財融合背景下開展預算工作，企業(yè)要注重良好工作環(huán)境的打造，要求管理層提高對全面預算管理的關注，在制度、技術、人才等方面下足功夫，優(yōu)化組織機構建設，為全面預算管理執(zhí)行營造良好的環(huán)境基礎。例如：某企業(yè)為進一步提高財務管理水平，在預算管理開展過程中，從頂層設計入手，組織召開以業(yè)財融合、全面預算管理為主題的內部宣傳會議，通過思想與行動層面的雙向引導，要求各部門人員積極參與到預算管理活動中，為預算管理做好準備工作，并在耳濡目染中轉變員工的思想觀念?？紤]到全面預算的復雜性，該企業(yè)加強組織機構建設，成立專門的預算管理機構，要求各部門負責人各司其職，積極參與到預算執(zhí)行隊伍中，加強對預算管理相關工作的引導，并按照新《預算法》等相關政策要求，加大全面預算宣傳力度，使各部門人員具備預算管理意識。

（二）提高預算編制質量

在業(yè)財融合背景下，企業(yè)全面預算管理內容更加廣泛，涉及部門日漸增多，需要從預算編制環(huán)節(jié)入手，規(guī)范預算編制流程，科學選擇預算編制方法，從根本上提高預算編制質量。以H企業(yè)為例，該企業(yè)于1990年成立，是從事電源開發(fā)、運營銷售與檢修維護等業(yè)務的公司。在全面預算工作中，H企業(yè)結合自身經(jīng)營情況，對預算管理方法、執(zhí)行標準以及考核指標等進行統(tǒng)一，要求相關人員以預算管理結構為標準，合理安排內部流程，做好客戶信息的采集與統(tǒng)計處理。結合各部門及項目的不同，合理制定對應的工作計劃，實現(xiàn)財務與業(yè)務的有效聯(lián)動，并在落實財務管理工作期間，以降低成本、增加收益作為終極目標，以信息關鍵指標、目標價值為導向，對各個部門的工作內容、責任范疇做出明確劃分，做好各層級預算指標的細化處理，通過專家評分法、層次分析法等進行權重設計，對比分析各方面的優(yōu)勢與不足，并在實務中科學調整預算方案。為保證預算編制質量，H企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營情況與營銷規(guī)模，以發(fā)展戰(zhàn)略、財務狀況、年度預算執(zhí)行情況等為切入點，采取二上二下的預算編制程序，科學選擇零基預算、增量預算、滾動預算等多種預算編制方法，要求各職能部門配合財務人員完成預算信息的搜集、分析與匯總，確保預算信息的真實全面性，為預算編制提供可靠的數(shù)據(jù)參考，并在業(yè)務、財務等職能部門的協(xié)調配合下，審核預算方案內容，對預算執(zhí)行進行管控與考核，客觀評價預算執(zhí)行結果，實現(xiàn)預算編制與執(zhí)行效率同步提升。

（三）構建業(yè)財融合導向預算體系

第一，預算內控管理體系。企業(yè)應持續(xù)更新內控制度內容，以實現(xiàn)對采購、生產、營銷、成本費用等環(huán)節(jié)的嚴格控制，落實風險預警與財務分析工作，要求財務人員根據(jù)實際情況，適時調整預算計劃，防止管控不當。在預算組織的建設過程，企業(yè)從戰(zhàn)略高度出發(fā)，在預算管理范圍內納入各項資源，建立長效溝通機制，組織企業(yè)全員積極參與到預算執(zhí)行隊伍中，逐步形成上下聯(lián)動、全員參與的預算管理模式，改善以往模式下財務、業(yè)務部門的局限性，在雙方聯(lián)動下進行財務、經(jīng)營、資本等層面的預算編制工作。

第二，業(yè)財融合組織體系。企業(yè)應按照業(yè)財融合實際要求，在業(yè)務、財務領域篩選出優(yōu)秀骨干人員，成立業(yè)財融合執(zhí)行小組，根據(jù)發(fā)展需要設置工作崗位，梳理業(yè)財融合貫徹流程，明確全面預算管理執(zhí)行標準。針對重點經(jīng)營流程與關鍵環(huán)節(jié)，落實配套的業(yè)財協(xié)調機制，在全面預算管理體系內融入業(yè)財融合理念，并為預算工作做好人員、制度及資金等層面的保障，以此促進預算編制、執(zhí)行監(jiān)管、績效考評等各項工作流程的有序開展，逐步營造良好的預算執(zhí)行氛圍。

第三，預算執(zhí)行監(jiān)管體系。企業(yè)要加大預算執(zhí)行監(jiān)管力度，突出內部審計的職能所在，合理設置預算執(zhí)行監(jiān)督管理小組，組員由企業(yè)各職能部門負責人組成，督促業(yè)務部門與財務部門共同參與，由審計部門牽頭，對預算執(zhí)行展開嚴格管控，找出預算執(zhí)行期間的薄弱環(huán)節(jié)，在各部門的協(xié)調配合下確定改進方案。

（四）提高預算信息化水平

信息化建設是新時期企業(yè)經(jīng)營管理的重要方向，需要合理應用云計算、大數(shù)據(jù)、ERP等信息技術，構建預算信息化管理系統(tǒng)，與企業(yè)內部財務軟件、辦公系統(tǒng)對接，持續(xù)優(yōu)化成本控制、智能報銷、資產管理、財務分析等模塊，以此來為業(yè)務及財務活動的深度融合打好信息基礎，將財會人員從大量繁雜、重復的基礎工作中解放出來，妥善處理信息數(shù)據(jù)標準差異。另外，在現(xiàn)代技術的輔助應用下，為企業(yè)預算工作營造良好的環(huán)境基礎，降低全面預算執(zhí)行難度，支持多部門之間的線上交流與信息共享，使財務人員對業(yè)務層面及預算執(zhí)行情況有更好的了解。

以XBRL為例：該技術屬于商業(yè)信息報告語言，是以計算機系統(tǒng)為載體，所形成的信息數(shù)據(jù)源，目前在企業(yè)財會工作領域中應用比較廣泛，有助于標準化、智能化信息集中與處理的實現(xiàn)，使企業(yè)享受信息共享服務。在全面預算的信息化建設過程中，企業(yè)要適當引入XBRL，與內部財務軟件與辦公系統(tǒng)對接，這樣在業(yè)務活動開展期間，能夠從語言表達形式中保證業(yè)財數(shù)據(jù)的一致性，使數(shù)據(jù)共享變?yōu)榭赡?，實現(xiàn)更深入的業(yè)財融合，為各層級管理人員決策提供輔助，促進人工模式向信息化管理的發(fā)展，真正實現(xiàn)數(shù)字化、智能化的預算管理。

（五）優(yōu)化預算管理效果

全面預算管理是一項較為繁瑣的工作，關系到企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，需要做好業(yè)務的準確定位，在此基礎上高度重視財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，根據(jù)業(yè)務活動進展實時地從中采集財務數(shù)據(jù)，強化業(yè)財二者交流，全面提高預算管理水平。

首先，企業(yè)應以財務數(shù)據(jù)價值理念為導向，深度挖掘財務數(shù)據(jù)的分析功能，以此來為業(yè)務執(zhí)行提供依據(jù)，確保通過財務、業(yè)務二者之間的深度融合，打造系統(tǒng)規(guī)范的全面預算管理模式。如此一來，企業(yè)的財務人員就能及時精準地獲取到外部市場的一手信息，及時識別到可能對企業(yè)業(yè)務活動造成影響的因素。以此對預算計劃進行調整，在新的市場形勢下對業(yè)務活動進行指導，實現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營風險的有效控制。

其次，加強預算風險防控，結合企業(yè)發(fā)展狀況與業(yè)財融合要求，在此環(huán)節(jié)融入預算執(zhí)行的理論與方法，對企業(yè)未來一段時間內的財務風險、業(yè)務風險進行有效識別，根據(jù)風險類型制定針對性的風險應對策略，逐步建立科學完善的風險管理體系，促進預算工作的高效落實。

最后，企業(yè)應積極組織召開教育培訓工作，通過理論學習、專家講座等方式提升財務人員專業(yè)水平，持續(xù)完善預算管理思維模式，將財務人員從財務和審計工作中抽離出來，便于業(yè)務內容的更深入了解，夯實預算管理專業(yè)基礎，推動業(yè)財融合落實，促進預算目標的順利達成。

五、結語

綜上所述，在新時期背景下，企業(yè)要正確認識到業(yè)財融合與全面預算管理之間的關系，樹立正確的預算管理意識，從業(yè)財融合視角出發(fā)，合理編制預算方案，對預算執(zhí)行實施監(jiān)督管控，通過建立預算信息系統(tǒng)實現(xiàn)全過程的預算管理，嚴格把控預算編制、預算執(zhí)行等各環(huán)節(jié)，促進業(yè)財融合理念的準確落實，取得更理想的預算管理成效。

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（作者單位：湖南中煙工業(yè)有限責任公司）