胡杏芳

（中山高泰電器有限公司，中山 528427）

引 言

預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。然而，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式在家電制造企業(yè)中存在一些問題。為了有效解決問題，本文將從業(yè)財融合視角出發(fā)，探討如何優(yōu)化家電制造企業(yè)的全面預(yù)算管理，分析業(yè)財融合的主要作用，探討其在預(yù)算編制程序中的推進方式，以及如何通過業(yè)財融合提高預(yù)算執(zhí)行效果。隨后，本文將提出一系列優(yōu)化策略。通過研究，期望推動家電制造企業(yè)預(yù)算管理水平不斷提高，實現(xiàn)更加穩(wěn)健和可持續(xù)的發(fā)展。

一、家電制造企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算編制脫離業(yè)務(wù)實際，不夠精細

當前，許多民營家電制造企業(yè)在預(yù)算編制過程中存在一定問題，其中最主要的是預(yù)算編制脫離了業(yè)務(wù)實際，并且缺乏足夠的精細性。預(yù)算編制往往僅是按照慣例、歷史數(shù)據(jù)或簡單地調(diào)整上一年度的預(yù)算而得出，并未充分考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展的真實需求。這導(dǎo)致預(yù)算計劃難以貼近企業(yè)的實際情況，缺乏針對性，影響了預(yù)算的科學性和可行性。同時，預(yù)算編制缺乏足夠細致的數(shù)據(jù)支持和分析，導(dǎo)致預(yù)算方案的合理性和精確性有所欠缺。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度不足

盡管制訂了預(yù)算計劃，但很多家電制造企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面存在監(jiān)控力度不足的問題。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差和超支的情況，但缺乏及時的監(jiān)控和控制措施，導(dǎo)致問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和解決。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力，使得企業(yè)難以及時調(diào)整經(jīng)營策略和資源配置，影響了企業(yè)的經(jīng)營效率和盈利能力。

（三）預(yù)算考核過于注重經(jīng)濟指標，忽略業(yè)務(wù)目標

在預(yù)算考核方面，很多家電制造企業(yè)過于注重經(jīng)濟指標的完成情況，忽略了業(yè)務(wù)目標的達成。僅僅以財務(wù)數(shù)據(jù)為主要依據(jù)進行績效評估，容易忽視企業(yè)在市場份額、客戶滿意度、產(chǎn)品品質(zhì)等方面的綜合表現(xiàn)。這種偏重經(jīng)濟指標的考核方式可能會導(dǎo)致企業(yè)為了追求短期利潤而忽視了長遠發(fā)展和客戶需求，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、業(yè)財融合對預(yù)算管理的啟示

（一）業(yè)財融合的主要作用

業(yè)財融合是指將企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門緊密結(jié)合，形成一個緊密合作的工作團隊，共同參與預(yù)算管理的制定和執(zhí)行。業(yè)財融合在預(yù)算管理中發(fā)揮著重要的作用。通過業(yè)財融合，可以實現(xiàn)預(yù)算編制的科學性和精確性。業(yè)務(wù)部門了解市場需求和運營情況，能夠提供準確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，而財務(wù)部門擁有財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)測分析能力，可以提供合理的財務(wù)預(yù)測。兩者的合作能夠使預(yù)算更加貼近實際。研發(fā)部門與財務(wù)部門的緊密合作，可以使研發(fā)方向和預(yù)算更加貼近企業(yè)實際需求。具體來說，研發(fā)部門可以在前期開發(fā)過程中根據(jù)業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算，明確產(chǎn)品研發(fā)的方向和設(shè)計思路。在設(shè)計時，也可以選擇對接現(xiàn)有供應(yīng)鏈體系的組件，以節(jié)省研發(fā)投入和時間成本。通過前期的充分準備，研發(fā)完成后可以快速實施量產(chǎn)化，使新產(chǎn)品無縫上線，直接滿足市場需求。這種模式可以極大地提升企業(yè)研發(fā)效率，使新品研發(fā)與產(chǎn)量釋放實現(xiàn)無縫對接，更好地適應(yīng)企業(yè)快速增長的需求。業(yè)財融合有助于提高預(yù)算的可操作性。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在預(yù)算編制過程中共同參與，可以確保預(yù)算計劃的可行性和可操作性，同時避免預(yù)算過于理想化或脫離實際情況。業(yè)財融合還有助于加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和落實。預(yù)算的執(zhí)行需要業(yè)務(wù)部門的積極配合和財務(wù)部門的監(jiān)督與支持，業(yè)財融合可以促進預(yù)算執(zhí)行過程的高效推進，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（二）業(yè)財融合如何推進預(yù)算編制程序

實現(xiàn)業(yè)財融合在預(yù)算編制程序中需要注意以下幾個方面：第一，建立跨部門合作的溝通機制。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)該建立起頻繁的溝通渠道，通過定期會議或交流，共享信息和數(shù)據(jù)，確保彼此對企業(yè)情況全面了解。第二，明確預(yù)算編制的責任和權(quán)限。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在預(yù)算編制中各自負責的范圍與權(quán)限應(yīng)該明確界定，同時也要建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)機制，避免因權(quán)限不清而導(dǎo)致沖突。第三，采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高預(yù)算編制的效率?？梢越柚A(yù)算編制軟件或數(shù)據(jù)分析工具對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行整合與分析，以提高預(yù)算編制的準確性和速度。

（三）業(yè)財融合如何提高預(yù)算執(zhí)行效果

業(yè)財融合對于預(yù)算執(zhí)行效果的提升有積極的影響。第一，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和反饋機制。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)該共同制定預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控指標和頻率，及時對預(yù)算執(zhí)行情況進行評估和反饋。第二，加強預(yù)算執(zhí)行的透明度和信息共享。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)該共享預(yù)算執(zhí)行的信息和數(shù)據(jù)，使得各方能夠了解預(yù)算執(zhí)行情況，共同參與預(yù)算執(zhí)行的決策和調(diào)整。第三，建立激勵和約束機制?？梢栽O(shè)置與預(yù)算目標相關(guān)的績效考核和獎懲制度，激勵員工積極配合預(yù)算執(zhí)行；同時，對于出現(xiàn)嚴重偏差的情況，應(yīng)該及時進行糾正和約束，避免預(yù)算執(zhí)行的失控。

三、家電制造企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）加強業(yè)財團隊協(xié)作，提高預(yù)算編制質(zhì)量

應(yīng)該加強業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的溝通與了解。業(yè)務(wù)部門了解市場需求、產(chǎn)品銷售情況和運營狀況，而財務(wù)部門掌握財務(wù)數(shù)據(jù)和成本情況。因此，應(yīng)通過定期會議、項目組合、跨部門培訓(xùn)等形式，讓業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門互相了解彼此的工作及需求，確保信息暢通。

建立共享數(shù)據(jù)平臺。共享數(shù)據(jù)平臺可以為業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門提供實時的數(shù)據(jù)支持，使得預(yù)算編制更加準確和可靠。通過數(shù)據(jù)平臺，業(yè)務(wù)部門可以及時反饋市場變化和銷售情況，財務(wù)部門可以提供財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)測分析，從而實現(xiàn)預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享。

設(shè)立聯(lián)合編制預(yù)算小組。由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的代表組成的預(yù)算小組，可以共同制訂預(yù)算計劃，確保預(yù)算編制過程中業(yè)務(wù)目標和財務(wù)目標的統(tǒng)一。小組成員之間應(yīng)該有良好的協(xié)作和合作意識，共同商討預(yù)算計劃，解決預(yù)算編制中的問題和矛盾。

加強預(yù)算編制的培訓(xùn)和知識普及。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的工作人員應(yīng)該相互了解對方的工作內(nèi)容和專業(yè)知識，從而更好地理解預(yù)算編制的要求和過程。通過培訓(xùn)，可以提高業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的專業(yè)能力和協(xié)作意識，促進預(yù)算編制質(zhì)量的提高。

（二）實時監(jiān)控預(yù)算與業(yè)績實現(xiàn)的情況

建立信息化系統(tǒng)是優(yōu)化預(yù)算管理的重要一步。通過建立先進的信息化系統(tǒng)，企業(yè)可以將預(yù)算和實際業(yè)績數(shù)據(jù)進行實時錄入和更新。這樣，管理層和相關(guān)部門可以隨時查看預(yù)算與實際執(zhí)行的對比情況，了解業(yè)績狀況。信息化系統(tǒng)能夠提供數(shù)據(jù)的透明性和準確性，使管理層能夠更加準確地評估業(yè)績，做出決策。同時，信息化系統(tǒng)還可以提供數(shù)據(jù)的可視化展示，通過報表直觀地展示業(yè)績表現(xiàn)與預(yù)算執(zhí)行情況，有助于快速把握企業(yè)的經(jīng)營狀況。

設(shè)置預(yù)警機制是實現(xiàn)實時監(jiān)控的關(guān)鍵手段。通過在信息化系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警機制，當預(yù)算執(zhí)行偏離設(shè)定范圍時，系統(tǒng)會自動發(fā)出預(yù)警通知。這樣，管理層可以在問題出現(xiàn)時及早得到通知并采取糾正措施，避免問題進一步擴大。預(yù)警機制可以設(shè)定針對不同預(yù)算項目的預(yù)警指標和幅度，當超出設(shè)定的閾值時觸發(fā)預(yù)警，幫助管理層快速發(fā)現(xiàn)潛在問題并采取應(yīng)對措施。

實施績效評估是實現(xiàn)實時監(jiān)控的重要手段之一。通過制定績效評估指標和周期，企業(yè)可以在不同時間點對預(yù)算執(zhí)行情況進行評估，了解業(yè)績的實際表現(xiàn)?？冃гu估不僅限于財務(wù)指標，還應(yīng)涵蓋市場份額、客戶滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量等綜合性指標?？冃гu估可以幫助企業(yè)了解自身在市場競爭中的表現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢和劣勢，為調(diào)整經(jīng)營策略提供依據(jù)。

高效溝通與協(xié)作是實現(xiàn)實時監(jiān)控的關(guān)鍵要素。業(yè)財團隊之間應(yīng)建立高效溝通與協(xié)作機制，確保預(yù)算與業(yè)績數(shù)據(jù)的及時共享。應(yīng)定期召開會議，共同分析預(yù)算執(zhí)行情況，討論解決方案，確保業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的信息交流順暢。溝通與協(xié)作是信息化系統(tǒng)的補充，能夠?qū)?shù)據(jù)與實際情況結(jié)合起來，形成全面的決策依據(jù)。

制定靈活的預(yù)算調(diào)整方案是應(yīng)對變化的必要手段。在實時監(jiān)控的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該靈活制定預(yù)算調(diào)整方案。如果業(yè)績超出預(yù)期，可以相應(yīng)地調(diào)整預(yù)算以更好地利用資源，進一步推動優(yōu)勢業(yè)務(wù)的發(fā)展；如果出現(xiàn)業(yè)績偏差，應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，優(yōu)化預(yù)算計劃，針對問題區(qū)域加大投入力度或削減成本。靈活的預(yù)算調(diào)整方案能使企業(yè)更好地應(yīng)對市場變化和經(jīng)營風險。

加強數(shù)據(jù)分析能力也是實現(xiàn)實時監(jiān)控的關(guān)鍵因素。企業(yè)應(yīng)該提升數(shù)據(jù)分析能力，通過對預(yù)算與實際業(yè)績數(shù)據(jù)進行深入分析，找出問題的根本原因，從而提出更加有針對性的改進措施。數(shù)據(jù)分析能力可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的業(yè)務(wù)風險和機遇，幫助管理層做出明智的決策。通過數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以更好地了解市場需求、客戶行為和競爭態(tài)勢，有助于企業(yè)在預(yù)算管理中更加科學地制定策略。

（三）建立業(yè)績導(dǎo)向的預(yù)算績效評價體系

確定業(yè)務(wù)核心目標：在確定業(yè)績關(guān)鍵指標時，企業(yè)應(yīng)該明確其業(yè)務(wù)核心目標。這些目標應(yīng)該與企業(yè)的使命、愿景和戰(zhàn)略目標緊密相連。例如，對于一家民營家電制造企業(yè)而言，業(yè)務(wù)核心目標可能是擴大市場份額、提高產(chǎn)品質(zhì)量、提升客戶滿意度、實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展等。將預(yù)算的業(yè)績關(guān)鍵指標與業(yè)務(wù)核心目標相匹配，有助于確保預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)整體發(fā)展方向一致。

考慮行業(yè)特點：不同行業(yè)的企業(yè)面臨不同的市場環(huán)境和競爭壓力。在確定業(yè)績關(guān)鍵指標時，應(yīng)該考慮行業(yè)的特點和趨勢。例如：對于家電制造企業(yè)，市場份額和產(chǎn)品創(chuàng)新能力及掌握核心技術(shù)可能是關(guān)鍵指標；而對于家電零售企業(yè)，客戶滿意度和渠道覆蓋率可能更為重要。因此，要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點選擇適合的業(yè)績關(guān)鍵指標。

量化指標：業(yè)績關(guān)鍵指標應(yīng)該是可以量化的，即可以用具體的數(shù)字來表示。量化指標有助于對業(yè)績進行精確衡量和分析。例如，銷售額、利潤率、客戶投訴率等都是可以量化的指標，可以直接反映企業(yè)的績效表現(xiàn)。

設(shè)定目標值：在確定業(yè)績關(guān)鍵指標后，需要設(shè)定相應(yīng)的目標值。目標值應(yīng)該是具有挑戰(zhàn)性的，能夠激勵團隊不斷努力，同時也要考慮企業(yè)的實際情況和市場環(huán)境。設(shè)定目標值時，可以參考過去的績效表現(xiàn)、行業(yè)平均水平和競爭對手的表現(xiàn)，制定具有合理性和可實現(xiàn)性的目標。

跟蹤趨勢：業(yè)績關(guān)鍵指標的跟蹤是預(yù)算績效評價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。除了設(shè)定目標值，企業(yè)還應(yīng)該定期跟蹤指標的變化趨勢。通過對比實際表現(xiàn)與目標值，可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)績的變化和趨勢，及時采取措施進行調(diào)整和優(yōu)化。

與戰(zhàn)略目標對齊：業(yè)績關(guān)鍵指標應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密對齊。預(yù)算的目標應(yīng)該是支持和促進企業(yè)整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。確保預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標的一致性，可以使得預(yù)算的執(zhí)行更加具有針對性和有效性。

四、全面預(yù)算在實施中經(jīng)濟指標與業(yè)務(wù)目標相沖突如何取舍

優(yōu)先考慮戰(zhàn)略目標：明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標和長期愿景對于解決經(jīng)濟指標與業(yè)務(wù)目標沖突至關(guān)重要。企業(yè)在制定預(yù)算時，應(yīng)將戰(zhàn)略目標置于首要位置，確保預(yù)算的執(zhí)行與長期戰(zhàn)略方向相一致。這意味著在沖突情況下，優(yōu)先選擇那些能夠服務(wù)于戰(zhàn)略目標的業(yè)務(wù)活動和投資，而對一時的經(jīng)濟指標波動進行適度權(quán)衡。例如，如果企業(yè)的戰(zhàn)略目標是打造品質(zhì)領(lǐng)先的產(chǎn)品，那么在預(yù)算編制時，應(yīng)該優(yōu)先投入研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新方面，即使在短期內(nèi)可能會增加成本，但從長遠來看，優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品將帶來更多忠實客戶和市場份額，支持戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

確定優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域：企業(yè)可以通過確定優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域來解決經(jīng)濟指標與業(yè)務(wù)目標的沖突。將資源集中投入與戰(zhàn)略目標高度一致的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有助于實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標和經(jīng)濟目標的雙贏。在其他領(lǐng)域，可以適度控制經(jīng)濟指標的要求，以更好地支持戰(zhàn)略發(fā)展。

綜合考慮風險與回報：當經(jīng)濟指標與業(yè)務(wù)目標沖突時，企業(yè)需要綜合考慮風險與回報，做出權(quán)衡取舍的決策。在一些情況下，可能需要在短期內(nèi)犧牲一些經(jīng)濟指標，投入更多資源來實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標，但從長期來看，這種投入可能會為企業(yè)帶來更大的回報。

引入非財務(wù)指標：除了經(jīng)濟指標和業(yè)務(wù)目標外，引入一些非財務(wù)指標可以更全面地衡量企業(yè)的績效，這些指標可以是客戶滿意度、員工參與度、產(chǎn)品質(zhì)量等。綜合考慮這些非財務(wù)指標，可以解決經(jīng)濟指標和業(yè)務(wù)目標之間的沖突，更好地反映企業(yè)的整體表現(xiàn)和發(fā)展狀況。

靈活調(diào)整預(yù)算：預(yù)算應(yīng)該是一個靈活的管理工具，能夠隨時調(diào)整以適應(yīng)變化的市場環(huán)境和業(yè)務(wù)需求。在實施過程中，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟指標與業(yè)務(wù)目標相沖突，可以適度調(diào)整預(yù)算，重新分配資源，以實現(xiàn)平衡和協(xié)調(diào)。

加強溝通與協(xié)作：預(yù)算管理涉及多個部門和利益相關(guān)方，加強溝通與協(xié)作是解決沖突的重要手段。相關(guān)部門之間應(yīng)該定期召開會議，共同討論解決方案，確保各方利益得到平衡。充分溝通和協(xié)作有助于減少誤解和沖突，形成共識，為預(yù)算執(zhí)行創(chuàng)造更好的條件。

結(jié) 語

家電制造企業(yè)要想實現(xiàn)全面預(yù)算管理的優(yōu)化，需要綜合運用業(yè)財融合視角和有效的策略。只有在對戰(zhàn)略目標的支持和長遠發(fā)展的考慮下靈活運用預(yù)算管理，加強團隊協(xié)作和溝通，企業(yè)才能在競爭激烈的市場中不斷壯大，取得持續(xù)發(fā)展的成功。