余含舒

一、我國礦業(yè)企業(yè)的行業(yè)內容及特點簡介

礦業(yè)是其他行業(yè)發(fā)展的有力支撐，特別是基礎設施和科技產業(yè)，礦業(yè)企業(yè)提供重要的原料。礦業(yè)是我國重要的基礎產業(yè)，處在能為社會提供能源的產業(yè)前端，礦業(yè)的發(fā)展可以帶動地方經濟、解決地方就業(yè)、穩(wěn)定經濟民生。礦業(yè)企業(yè)有其自身的行業(yè)特點，如礦業(yè)產業(yè)資源的地域局限性，礦業(yè)資源又屬于耗竭性資源，有一定的生命周期。資源分布的不均，受周圍環(huán)境以及周邊配套設施的制約。除了礦業(yè)固有性質，礦山作業(yè)場所的變動性、開采復雜和礦石性質給生產管理提出了很高的要求。此外，礦業(yè)建設投資、環(huán)保投入金額大，探明開發(fā)都伴隨著投資風險。

隨著礦業(yè)開發(fā)的推進，西方礦業(yè)憑借著自身的發(fā)展優(yōu)勢，搶占了易開發(fā)以及資源稟賦較佳的項目。我國礦業(yè)企業(yè)增儲的資源以及新項目抑或資源性質欠佳，抑或地處高原，開發(fā)難度大。新項目的建設，或是固有項目的技改創(chuàng)新也對經營管理和成本控制體系提出了很高的要求。產品價格周期波動，價格下行時期又加強了成本管控的重要性。

總之，以上特點對礦業(yè)企業(yè)的財務管理提出了更高的訴求，行業(yè)特性要求礦業(yè)企業(yè)財務人員通過業(yè)財融合更好的進行成本管控，及時地提供有效的成本分析數(shù)據(jù)，助力管理人員更好的應對內外部環(huán)境變化，提高企業(yè)價值。

二、我國礦業(yè)企業(yè)財務管理環(huán)境現(xiàn)狀及存在的問題

隨著礦業(yè)企業(yè)規(guī)模的擴大以及國際化發(fā)展戰(zhàn)略的制定，管理要求的提升，迫切要求財務管理向業(yè)務融合、信息化方向發(fā)展，管理理念要求新的突破與轉變。我國部分礦業(yè)公司的財務管理還面臨著很多問題。

（一）成本管控待強化

礦業(yè)產品屬于大宗商品，大宗商品的價格變動影響部分礦業(yè)企業(yè)的成本管控工作，在價格低迷期，礦業(yè)企業(yè)為了生存，不得不重視各項成本管控工作。一旦價格反彈，部分礦業(yè)易因市場紅利而忽略成本。對成本的忽略，對比基數(shù)在市場繁榮期不斷被抬高，不可避免的造成長期的負面效果，正如古語“由儉入奢易，由奢入儉難”所述。同時，由于管理人員對產量的重視程度較高，金屬價格上升期，為抓住市場紅利，要求產量攀升；金屬價格下降期，為彌補價格下降，要求產量提升，金屬礦山企業(yè)生產人員壓力較大，往往以產量目標為工作重心，忽略成本管控。礦業(yè)企業(yè)生產期的工藝相對穩(wěn)定，造成我國部分礦業(yè)企業(yè)在預算管理上管理麻痹以及僵化，對事件的控制缺乏動態(tài)實時監(jiān)管，于數(shù)據(jù)分析處理能力較弱，缺乏全面預算理念從而降低了企業(yè)風險預警的認知能力。

（二）信息化建設待完善

礦業(yè)屬于制造業(yè)，生產以及財務數(shù)據(jù)量大，地處偏遠，人員招聘困難，對信息化建設提出了很高的要求。但是目前我國礦業(yè)企業(yè)在數(shù)據(jù)分析方面對業(yè)務支持的相關資源的投入較少，信息化建設落后及應用不夠完善，降低了數(shù)據(jù)分析的工作效率，提供的數(shù)據(jù)不夠精確及時，制約了財務分析的效用?；驗榱诵畔⒒畔⒒瑯I(yè)務財務信息化系統(tǒng)割裂，數(shù)據(jù)系統(tǒng)繁多，不僅沒有真正解決問題，還給底層員工增加了工作壓力以及帶來了無效的成本支出。

（三）業(yè)務以及專業(yè)能力待加強

礦業(yè)企業(yè)地處偏遠，大部分礦業(yè)企業(yè)人員流動性大，業(yè)務傳承不連續(xù)。與之相反，集團財務人員穩(wěn)定且數(shù)量較多，但脫離生產現(xiàn)場，個別財務人員對礦業(yè)的經營業(yè)務不夠熟悉，阻礙了財務分析對決策的效用，降低了財務管理效率。

礦業(yè)企業(yè)是資源消耗類企業(yè)，稅法有“傾向性”關注，在生產運營過程中，要做到合法合規(guī)，要求財務人員掌握行業(yè)的稅收法律，并及時應對稅法變動。我國部分礦業(yè)企業(yè)由于短視行為，或者財務人員因為專業(yè)性不夠或缺少對業(yè)務知識的了解，對企業(yè)造成非常負面的影響。

（四）投資以及庫存管理重視程度待提高

成本管控，不應止步于費用化成本。礦業(yè)企業(yè)投資成本大，投資回收期長，生產物資需求較大，資金占用較多。我國部分礦業(yè)企業(yè)財務管理人員忽略建設投資以及庫存管理，引起投資浪費以及不必要的資金占用，引起現(xiàn)金流周轉困難。

三、礦業(yè)企業(yè)業(yè)財融合對成本管控的重要意義

日益變化的復雜經濟環(huán)境，給各個企業(yè)帶來不同程度的競爭壓力，要求企業(yè)要有較強的適應市場能力，積極應對各種突來的挑戰(zhàn)。新發(fā)展挑戰(zhàn)下，企業(yè)管理者要重視成本管控，在既定價格下，努力提高毛利空間，加強自身的市場生存能力。在形成完善的制度和理念下，為財務管理能力提升提供平臺，從上到下傳導對成本的重視，提高全員成本管控意識。對于財務人員，不僅要提升專業(yè)能力，更要深入業(yè)務一線，加深對業(yè)務操作流程的理解和認知，實現(xiàn)財務和業(yè)務的融合。對于生產人員，認識到成本分析和管控的重要作用，借助成本管控，及時發(fā)現(xiàn)生產問題，避免浪費，實現(xiàn)業(yè)務和財務的融合。隨著信息化建設的廣泛應用，要加強智能財務職能，提高信息處理能力，減少財務人員的基礎工作量，同時，提高數(shù)據(jù)分析的準確性。實現(xiàn)業(yè)務和財務兩個模塊的充分融合，業(yè)財融合與成本分析充分對接，用新視角理性看待成本管控工作，可以有效規(guī)避企業(yè)風險，提高企業(yè)風險預警能力，科學落實企業(yè)戰(zhàn)略目標，做到精準有效的目標層層分解、貫徹執(zhí)行。

四、業(yè)財融合與成本管控結合應用的建議

（一）優(yōu)化成本管控制度與流程

1.績效考核

從經營戰(zhàn)略角度來看，由于礦業(yè)產品“品質”很大程度取決于礦石性質，我國礦業(yè)企業(yè)要想取得競爭優(yōu)勢，并購、增儲等獲取優(yōu)質資源看“緣分”，而成本管控則可以發(fā)揮企業(yè)管理者的主觀能動性。礦業(yè)企業(yè)應從戰(zhàn)略目標切入，將成本管控嵌入績效考核。從行業(yè)大環(huán)境出發(fā)，結合自身成本管控情況，設計最優(yōu)成本考核占比的績效考核制度，充分發(fā)揮部門利益和企業(yè)價值的聯(lián)動，以及個人薪酬和部門“效益”的聯(lián)動。根據(jù)精細化管理理念，成本考核指標不能停留在部門，需要針對不同管理層級分解，不斷細化，培養(yǎng)成本管控人人有責的意識，將實際執(zhí)行的生產部門作為成本管控工作的引擎。當然指標設置也要求財務人員充分理解業(yè)務，結合業(yè)務實際，制定合理指標，發(fā)揮考核正向激勵作用，給生產部門“加油”，注重過程和結果性協(xié)調發(fā)展，均衡評價長遠利益和即期利益。

2.成本分析

成本分析對于成本管控工作至關重要，成本分析內容主要包括累計區(qū)間對比以及月度波動分析，對于對比差異的歸屬要落實責任，同時，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

一方面，礦業(yè)企業(yè)要做好成本管控工作，就要做好自身的成本分析工作。成本分析不能是財務人員數(shù)據(jù)處理“游戲”，業(yè)財融合要求財務人員深入一線，加深對業(yè)務知識理解的同時，也要求財務人員推動業(yè)務同事參與并最終主導成本分析，講好數(shù)據(jù)背后的“故事”。

另一方面，礦業(yè)企業(yè)要做好成本管控工作，成本分析不能止步于“孤島”分析。有一定規(guī)模的礦業(yè)企業(yè)一般都涉及多個項目，管理者要創(chuàng)建通道，組織持續(xù)性的成本對標工作。從項目間的成本差異切入，追根溯源，分析生產端的差異，區(qū)分客觀差異以及主觀差異，挖掘降本增效空間，并最終總結指導性的、通用的生產技巧并推廣使用。不涉及多個項目的礦業(yè)企業(yè)，也要借助目前公開數(shù)據(jù)，進行分析研究。

3.全面預算

要加強全面預算工作，提高預算編制的人員參與度以及準確性。一方面，業(yè)務人員要充分參與到預算編制工作中；另一方面，轉變原有完成考核，夸大成本，壓縮利潤的預算編制思維，從降低預算偏差率切入編制符合內外部環(huán)境以及業(yè)務實際的預算，提高預算的參照性，并根據(jù)環(huán)境的發(fā)展變化做出及時反饋調整，做到合情、合理、合規(guī)。在全面預算有效執(zhí)行的前提下，做好預實差異分析工作，引導成本管理，及時發(fā)現(xiàn)不合理偏差，并有效消除操作或管理問題。

4.創(chuàng)新管理

技術創(chuàng)新不論從成本管控亦或是增加效益的角度，毋庸置疑都是最好最高效的方式。例如，技術創(chuàng)新可以通過增加控制貧化率降低損失率提高處理量、回收率等方式增加效益；或是通過調整高價物耗降低單耗等方式控制成本。尤其是面對資源性質欠佳或開發(fā)難度較大的項目，要獲利，就要堅持技術創(chuàng)新，從技術切入克服困難，獲得發(fā)展。礦業(yè)企業(yè)應該鼓勵創(chuàng)新包括但不限于管理創(chuàng)新、技術創(chuàng)新，為員工提供創(chuàng)新平臺。

（二）深度推進業(yè)財融合

礦業(yè)企業(yè)做為國家重要的能源提供產業(yè)，要有符合高標準、高質量的財務管理體系，在企業(yè)管理上，財務人員應熟悉礦業(yè)業(yè)務流程，在企業(yè)集團內形成良好的業(yè)務與財務融合的企業(yè)氛圍，樹立精進管理的思維。傳統(tǒng)財務會計轉向管理會計，從核算、監(jiān)督向財務管理、業(yè)財融合方向轉型。企業(yè)也要更好的為提高財務人員的綜合能力提供基礎環(huán)境，要加強財務人員的數(shù)據(jù)分析和對業(yè)務熟悉能力，要提升財務部門特別是財務負責人的綜合管理能力，加強預算管理、風險管理、精細化成本管理?？茖W系統(tǒng)的財務管理體系可以促進業(yè)務財務的深度融合，發(fā)揮財務指導業(yè)務的延申能力。業(yè)務一線也應更主動的介入成本管控以及預算編制工作，重視生產的同時，兼顧成本管控，借助成本分析結果，及時發(fā)現(xiàn)生產偏差，及時消除，避免浪費；借助成本分析，發(fā)現(xiàn)控本點，推進技術創(chuàng)新；借助成本分析數(shù)據(jù)庫，在新建項目之初，提供最優(yōu)化的設計思路。

（三）建設完善業(yè)財一體化系統(tǒng)

隨著日益精細的管理要求，手工統(tǒng)計的粗顆粒滯后的數(shù)據(jù)不再能滿足管理層的需求。信息化的發(fā)展給了企業(yè)解決問題的平臺，通過信息化賦能，不僅能及時提供數(shù)據(jù)，還能根據(jù)數(shù)據(jù)立即做出分析反饋，成本事后分析更好的轉化成事中控制。同時，信息化通過不斷的數(shù)據(jù)積累以及細顆粒度的數(shù)據(jù)，更好的為企業(yè)成本管控提供了切入點，例如，集團層面相似屬性項目對比分析；先項目建設，設備采購選擇等。當然，要利用好信息化，發(fā)揮信息化的功能，必須在建設初期，做好設計規(guī)劃，串聯(lián)業(yè)務財務系統(tǒng)，提高工作效率，避免系統(tǒng)功能重復，以及數(shù)據(jù)孤島。

（四）構建高質量人才隊伍

隨著財務管理的管理要求提高，各個行業(yè)的企業(yè)都落實相關部署，不斷提升財務人才隊伍的職業(yè)素質。礦業(yè)企業(yè)由于所處位置較為偏遠，人才聚集較難，更應該重視財務隊伍建設，除了發(fā)揮財務人員主觀能動性，也要創(chuàng)造平臺提升財務人員業(yè)務能力、溝通能力、學習能力，以新時期的財務人員素養(yǎng)培養(yǎng)，構建更高的財務管理格局。礦業(yè)企業(yè)在要注重培養(yǎng)財務人員對行業(yè)整體客觀環(huán)境的敏銳認知能力，洞悉產業(yè)發(fā)展態(tài)勢。在業(yè)務培訓方面，除了重視礦業(yè)企業(yè)相關的行業(yè)稅收法律制度，對新的政策的學習解讀。還要加深財務人員對各部門業(yè)務工作的熟悉度，督促其挖掘礦業(yè)的內部業(yè)務，樹業(yè)財融合思維，拓寬管理思路。當然，也要重視生產人員的成本意識，財務知識的學習了解。

結束語

隨著世界對大宗商品的需求，國內礦業(yè)企業(yè)正在走出國門，向國際化發(fā)展。面對西方礦業(yè)成熟的管理體系，信息化智能化的發(fā)展，結合國際化發(fā)展背景，礦業(yè)企業(yè)財務管理也面臨著更多的使命。業(yè)財融合在新契機下，我國礦業(yè)企業(yè)應順應發(fā)展，廣泛應用業(yè)財融合成果，促成礦業(yè)企業(yè)新發(fā)展。財務管理部門要積極深挖財務職能，深入一線，加強業(yè)財互動，構建良好的財務管理模式，充分做好做實財務業(yè)務的融合。科學管控財務風險、合理調配財務資源，促進財務與業(yè)務工作的充分溝通協(xié)調，提升礦業(yè)企業(yè)管理高度。經濟新常態(tài)發(fā)展下，在礦業(yè)企業(yè)中，業(yè)務與財務的深入融合要依靠廣大礦業(yè)企業(yè)的財務、生產工作者和各級領導的共同努力，利用信息共享服務平臺達到信息串聯(lián)共享，提高財務數(shù)據(jù)的分析處理能力，為管理者制定戰(zhàn)略規(guī)劃、財務成本管理等工作模塊構建基礎環(huán)境。