劉麗娟

摘要：企業(yè)的財務(wù)管理模式和水平必須隨著時代的發(fā)展而不斷進步，在大數(shù)據(jù)時代背景下，積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，創(chuàng)新企業(yè)的財務(wù)管理模式和方法，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義?；诖?，文章分析了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)勢和問題等現(xiàn)狀，從思想、體系、方法和人才等方面對企業(yè)的財務(wù)管理模式的變革路徑進行了研究。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)財務(wù)管理；現(xiàn)狀與變革

一、引言

市場競爭的激烈程度是隨著時代的發(fā)展而不斷升級的，企業(yè)要更好地實現(xiàn)生存和發(fā)展，就必然要加快財務(wù)管理的大數(shù)據(jù)、信息化轉(zhuǎn)型的腳步，全面收集企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)信息、行業(yè)信息、市場態(tài)勢等方面的相關(guān)數(shù)據(jù)，為財務(wù)部門將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)語言，準(zhǔn)確預(yù)測、識別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與發(fā)展機遇提供數(shù)據(jù)依據(jù)，保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策的科學(xué)性與合理性。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠有效加快現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財融合的進程，為企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)的大數(shù)據(jù)財務(wù)管理，主要是通過對企業(yè)賬目數(shù)據(jù)信息的收集和分析，對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金表等進行合理編制，將企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r完整的表現(xiàn)出來。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，企業(yè)財務(wù)管理主要負(fù)責(zé)對經(jīng)營中的資金使用情況進行會計核算，無法有效控制企業(yè)資金使用的實際情況。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）優(yōu)勢

企業(yè)實施大數(shù)據(jù)財務(wù)管理，能夠?qū)⒇攧?wù)報表中的數(shù)據(jù)信息處理成有助于管理者制定經(jīng)營決策的數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮財務(wù)管理的評價功能和會計解釋功能，真實、全面、詳細(xì)地將企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果體現(xiàn)出來，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考信息和決定依據(jù)。既能夠幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，為其生產(chǎn)經(jīng)營決策方案的不斷優(yōu)化調(diào)整做出貢獻，也能夠通過財務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢，指導(dǎo)企業(yè)管理者未來的經(jīng)營決策方向，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力和長期發(fā)展能力。

1. 加強企業(yè)財務(wù)管理。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能夠明確企業(yè)財務(wù)管理問題，從財務(wù)角度針對不夠完善的財務(wù)管理制度、流程、組織構(gòu)架、崗位職權(quán)等問題進行合理分析，以此實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理機制、水平和效率的增長，提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)測和規(guī)避能力，讓企業(yè)的財務(wù)管理工作更加安全、科學(xué)、高效，保障企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利開展。例如可以通過定期計算資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，及時發(fā)現(xiàn)呆滯資產(chǎn)，清理無效資產(chǎn)，強化企業(yè)的資源使用率，也可以通過廢品率指標(biāo)分析，實現(xiàn)對生產(chǎn)、銷售、采購等活動的管理流程優(yōu)化，提升企業(yè)的生產(chǎn)效益。

2. 為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用是將大量的數(shù)據(jù)信息，提煉整合轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂袇⒖純r值的信息。企業(yè)實施大數(shù)據(jù)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供技術(shù)和信息支持，通過對企業(yè)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方向、營收效益等內(nèi)容的分析，對企業(yè)的真實利潤和實際經(jīng)營情況進行評價，明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃方向和經(jīng)營管理方案，從而提升企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能力。企業(yè)經(jīng)營決策者能夠根據(jù)分析結(jié)果，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面控制，優(yōu)化資源利用率，并以此為依據(jù)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展的指向標(biāo)，大數(shù)據(jù)能夠提升財務(wù)分析的準(zhǔn)確性，體現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營發(fā)展趨勢，增強企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能力，是提高企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能力的重要手段。

（二）問題

1. 信息共享存在阻礙。部分企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)不完善，對財務(wù)信息的傳遞和共享渠道的建設(shè)存在疏漏，不同部門、區(qū)域、分公司之間的財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)不同，難以實現(xiàn)有效的信息采集和傳遞共享，降低了企業(yè)的經(jīng)營效率和財務(wù)管理水平。

2. 缺乏復(fù)合型財務(wù)管理人才。當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)普遍缺乏高水平的復(fù)合型財務(wù)管理人員，在大數(shù)據(jù)時代進行企業(yè)財務(wù)管理工作，財務(wù)管理人員必須擁有充分的信息技術(shù)能力、大數(shù)據(jù)分析能力和財務(wù)管理能力等多方面的專業(yè)知識和技能，但目前我國的信息化財務(wù)管理發(fā)展時間較短，復(fù)合型財務(wù)管理人才相對缺乏，導(dǎo)致企業(yè)難以有效實現(xiàn)大數(shù)據(jù)財務(wù)管理模式的完善建設(shè)和應(yīng)用。

3. 信息安全問題。信息時代的信息安全是核心問題。通過網(wǎng)絡(luò)病毒、木馬等入侵等手段對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)等信息數(shù)據(jù)進行盜取、篡改和破壞，是當(dāng)前企業(yè)面臨的重大財務(wù)風(fēng)險問題。另外，部分企業(yè)的數(shù)據(jù)庫安全水平不到位，對財務(wù)數(shù)據(jù)在收集、傳遞、存儲和應(yīng)用過程中安全管理不到位，企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)限規(guī)劃不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的存在泄漏風(fēng)險，也是影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要問題。

三、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務(wù)管理變革路徑

（一）明確大數(shù)據(jù)應(yīng)用對企業(yè)財務(wù)管理的重要性

1. 明確大數(shù)據(jù)的資產(chǎn)價值。很多企業(yè)沒有認(rèn)識到在當(dāng)前時代中大數(shù)據(jù)的重要資產(chǎn)價值，沒有認(rèn)識到大數(shù)據(jù)管理模式對企業(yè)財務(wù)管理的促進價值。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能夠為企業(yè)收集到海量的用戶需求信息，可以讓企業(yè)進行針對性的業(yè)務(wù)改革和調(diào)整，讓企業(yè)更加具有競爭力；能夠極大地提升企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析整理知曉率，提升財務(wù)管理水平和質(zhì)量，讓企業(yè)的經(jīng)營管理更加高效。因此，企業(yè)管理者必須樹立大數(shù)據(jù)理念，充分融入大數(shù)據(jù)時代，堅定不移地推動企業(yè)的大數(shù)據(jù)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，從而提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量和效率。

2. 重視非財務(wù)數(shù)據(jù)的重要意義。財務(wù)管理的核心是財務(wù)數(shù)據(jù)，但不能只重視財務(wù)數(shù)據(jù)而忽略非財務(wù)數(shù)據(jù)的重要性。企業(yè)的非財務(wù)數(shù)據(jù)包括員工心理、行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)、同行業(yè)競爭企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)、用戶行為數(shù)據(jù)、國家政策信息、市場環(huán)境信息等，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略調(diào)整有著重要意義，是影響企業(yè)財務(wù)管理方向的重要因素。因此，加強對非財務(wù)數(shù)據(jù)的重要性認(rèn)識，對提升企業(yè)財務(wù)管理效果、提升企業(yè)經(jīng)營效益有著積極作用。

（二）構(gòu)建信息化財務(wù)管理體系

1. 完善財務(wù)內(nèi)部控制機制。為了在激烈的市場競爭中始終占據(jù)有利位置，有效落實企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機制，利用大數(shù)據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，并以此為基礎(chǔ)，強化企業(yè)財務(wù)報表的可靠性，為內(nèi)部控制機制提供真實數(shù)據(jù)。首先，企業(yè)要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營管理需求，制定科學(xué)合理的預(yù)算方案，同時將資金使用情況納入到績效考核工作中，確保資金利用率達到預(yù)期目標(biāo)。其次，加強存貨管理與控制力度。如果存貨周轉(zhuǎn)率過低，必然會占用企業(yè)大量流動資產(chǎn)，所以，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該定期開展存貨清查盤點工作，以便于根據(jù)庫存情況，設(shè)計原材料采購計劃，避免因為出現(xiàn)存貨積壓嚴(yán)重的情況，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。最后，切實做好固定資產(chǎn)管理與監(jiān)督的工作。根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營需求，定期開展固定資產(chǎn)的盤點工作，防止出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實不符的情況，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生不必要影響。數(shù)字經(jīng)濟時代來臨后，財務(wù)管理人員借助大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)，即可實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)相互結(jié)合監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部資金流動情況的目的，所以，企業(yè)管理層開展的內(nèi)部控制工作，必須改變以往只是簡單控制企業(yè)經(jīng)營活動與資金使用的管理模式，而是應(yīng)該借助完整的資金管理體系，增強企業(yè)的核心競爭力，構(gòu)建以數(shù)字經(jīng)濟時代為核心的資金管理模式，以此實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營管理水平的雙向發(fā)展。

2. 實施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)對自身資源進行全面、全過程控制的財務(wù)管理模式。在全面預(yù)算管理中，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，并將其依據(jù)部門職權(quán)進行合理的分解和規(guī)范指標(biāo)，形成的預(yù)算管理方案，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效的預(yù)測和控制；在全面預(yù)算管理中，企業(yè)的全體員工都要深入?yún)⑴c到全過程控制管理中來，將預(yù)算管理推進到企業(yè)經(jīng)營管理的每一個細(xì)節(jié)環(huán)節(jié)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息收集和分析能力，對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流、人力資源的使用情況，以及企業(yè)外部的市場變化、行業(yè)趨勢、政策調(diào)整、用戶行為變化等信息進行全面反映，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對企業(yè)接下來的經(jīng)營、管理和戰(zhàn)略調(diào)整等工作進行預(yù)測和管理，可以有效降低企業(yè)成本、減少資源浪費、提升經(jīng)營質(zhì)量。將全面預(yù)算管理與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合應(yīng)用，是一項復(fù)雜、高成本、全面性的改造過程，需要企業(yè)全體員工的深入?yún)⑴c和長期堅持，投入大量的人力、物力成本，并在實踐過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗，針對問題進行優(yōu)化調(diào)整，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)大數(shù)據(jù)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量和整體經(jīng)營水平。

（三）建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)中心的完善建設(shè)能夠為企業(yè)財務(wù)管理提供翔實的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，保障企業(yè)管理和規(guī)劃決策的科學(xué)性和合理性，是提升企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)效的重要途徑。

1. 財務(wù)共享項目評估和流程規(guī)范建設(shè)。首先，企業(yè)要對財務(wù)共享的業(yè)務(wù)項目進行合理評估，并不是所有的財務(wù)管理項目都適合于財務(wù)共享，企業(yè)要根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗、市場變化、企業(yè)實際情況和業(yè)務(wù)項目性質(zhì)等方面對財務(wù)項目進行合理評估，保障財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)和應(yīng)用基礎(chǔ)；同時，企業(yè)可以從戰(zhàn)略規(guī)劃方向和解決實際問題的角度，對企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行財務(wù)共享實施范圍、組織機構(gòu)以及企業(yè)資源整合的可行性評估，保障財務(wù)共享服務(wù)中心的完善、穩(wěn)定。其次，企業(yè)要對財務(wù)共享的流程進行合理的規(guī)范建設(shè)，從企業(yè)財務(wù)管理的每一個細(xì)節(jié)出發(fā)，對現(xiàn)有的會計業(yè)務(wù)流程進行分解和重構(gòu)，以企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求為準(zhǔn)繩，對財務(wù)共享流程進行科學(xué)規(guī)范，保障流程的簡潔性、高效性和統(tǒng)一性，為信息化財務(wù)管理平臺的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一和完善建設(shè)提供基礎(chǔ)保障。

2. 明確財務(wù)共享內(nèi)容和范圍。進行財務(wù)共享趨勢下的管理會計轉(zhuǎn)型，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，是對企業(yè)整體管理工作和組織結(jié)構(gòu)的重新構(gòu)建，因此，必須在保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營和效益不受損的基礎(chǔ)上進行管理會計轉(zhuǎn)型。企業(yè)要根據(jù)財務(wù)共享項目的可行性評估，對財務(wù)共享內(nèi)容和范圍進行明確，并逐步、分階段實施財務(wù)共享和管理會計轉(zhuǎn)型，防止企業(yè)利益受損。通常來說，財務(wù)共享內(nèi)容首先進行的是重復(fù)性較高、標(biāo)準(zhǔn)化程度高的基礎(chǔ)會計核算工作的共享，例如，應(yīng)收、應(yīng)付賬款核算、總賬賬務(wù)以及資產(chǎn)管理等工作；然后進行的是企業(yè)管理控制和戰(zhàn)略會計職能的共享，例如預(yù)算編制、財務(wù)分析和決策支持等工作；對于獨立性較強、重要性較低等類型的財務(wù)項目可以不列入財務(wù)共享范疇之中。

3. 組織結(jié)構(gòu)和人力資源架設(shè)。要實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心的完善建設(shè)，就要保障部門的組織結(jié)構(gòu)、崗位的結(jié)構(gòu)精簡、職責(zé)分明，保障人力資源的充足和高質(zhì)量，為財務(wù)共享服務(wù)中心的財務(wù)管理水平提供組織保障和人才保障。企業(yè)要根據(jù)財務(wù)共享流程的規(guī)范進行部門的組織結(jié)構(gòu)和崗位職能的明確劃分，保障專崗專責(zé)，明確財務(wù)管理層級和業(yè)務(wù)分類，提升部門的財務(wù)管理質(zhì)效；同時要加強對財務(wù)共享會計人才的招聘和培養(yǎng)，建設(shè)獨立的薪酬機制、激勵制度、績效考核制度、人才培養(yǎng)機制和崗位晉升機制，保障財務(wù)共享服務(wù)中心的能力水平、凝聚力和獨立性，是保障企業(yè)財務(wù)管理合規(guī)、高效的重要基礎(chǔ)。

（四）加強大數(shù)據(jù)財務(wù)管理人才培養(yǎng)

企業(yè)的大數(shù)據(jù)財務(wù)管理模式建設(shè)，是實現(xiàn)業(yè)財融合的重要工作，讓財務(wù)管理工作的質(zhì)效實現(xiàn)了大幅度提升。在原來的財務(wù)管理工作中，大多數(shù)工作都是由人力完成的，大數(shù)據(jù)財務(wù)轉(zhuǎn)型完成后，財務(wù)人員只需借助信息軟件和設(shè)備即可完成大部分財務(wù)工作，極大減輕工作壓力，提高了工作效率。因此，企業(yè)必須對財務(wù)人員的信息技術(shù)水平和能力進行升級培養(yǎng)，組織財務(wù)管理人員參加大數(shù)據(jù)背景下的財務(wù)管理技能培訓(xùn)。

1. 財務(wù)和管理技能。在大數(shù)據(jù)財務(wù)管理模式中，財務(wù)管理人員的工作職能變化極大。傳統(tǒng)財務(wù)管理中會計核算是主要工作內(nèi)容。財務(wù)管理人員只需要負(fù)責(zé)會計核算和監(jiān)督工作，因此，具備會計專業(yè)的傳統(tǒng)技能就能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。但在大數(shù)據(jù)財務(wù)管理模式中，財務(wù)管理人員還要負(fù)責(zé)成本預(yù)算、運營、績效、戰(zhàn)略規(guī)劃等各方面的管理工作，為企業(yè)的規(guī)劃決策、經(jīng)營管理方案調(diào)整、風(fēng)險預(yù)測等活動充分發(fā)揮作用。所以作為大數(shù)據(jù)時代下的財務(wù)管理人員，既要具備財務(wù)專業(yè)技能，而且還應(yīng)掌握相應(yīng)的管理能力，才能滿足企業(yè)大數(shù)據(jù)財務(wù)轉(zhuǎn)型的需求。

2. 信息技術(shù)和財務(wù)技能。企業(yè)財務(wù)管理工作中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)信息對企業(yè)經(jīng)營管理決策的制定產(chǎn)生了積極影響，隨著大數(shù)據(jù)財務(wù)管理模式的完善構(gòu)建，財務(wù)管理人員借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，即可準(zhǔn)確分析財務(wù)管理工作中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)信息，保證了財務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性與可靠性。因此財務(wù)管理人員必須具備良好的大數(shù)據(jù)分析能力和信息技術(shù)水平，才能為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供準(zhǔn)確的、具有預(yù)測性的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)實施信息化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，可以有效提升企業(yè)財務(wù)管理工作的全面性、實時性和管理質(zhì)量，為財務(wù)管理工作賦予了更重要的工作價值。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展需求，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，將企業(yè)財務(wù)管理向著業(yè)財融合、信息化的方向轉(zhuǎn)型，通過明確大數(shù)據(jù)應(yīng)用對企業(yè)財務(wù)管理的重要性、構(gòu)建信息化財務(wù)管理體系、建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心、加強大數(shù)據(jù)財務(wù)管理人才培養(yǎng)等途徑，提高企業(yè)的綜合競爭力，保障企業(yè)的高質(zhì)量、穩(wěn)定發(fā)展。

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＊本文系2019校級重點教材《財務(wù)管理》資助（編號：2019XJJC007）。

（作者單位：南京旅游職業(yè)學(xué)院）