魏旗鵬 童素娟 吳婧怡 李亞子

［摘 要］中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院北京協(xié)和醫(yī)學(xué)院于2018年啟動“核心基地建設(shè)與數(shù)字化支撐建設(shè)”一期工程，構(gòu)建了財務(wù)、協(xié)同辦公、合同、項目管理、人力資源管理等八大管理平臺。其中，財務(wù)資源管理平臺作為系統(tǒng)建設(shè)的核心，是匯集各類資源的橋梁，在計劃落地、事中的預(yù)算控制、事后的績效考核中發(fā)揮了重要的作用。本文結(jié)合財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)實踐，總結(jié)財務(wù)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和系統(tǒng)建設(shè)面臨的問題，以問題為導(dǎo)向梳理系統(tǒng)建設(shè)思路，探討計劃、預(yù)算、績效三位一體財務(wù)管理體系的應(yīng)用理念與設(shè)計思想。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)資源管理；信息化建設(shè)；管理成效；MacRP系統(tǒng)

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.17.001

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）17-0004-06

0? ? ?引 言

近年來，國家為提升科技水平投入了大量的科研經(jīng)費。如何管好用好科研項目經(jīng)費，是每個預(yù)算單位的重要課題。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、數(shù)字中國戰(zhàn)略的實施，用信息化手段改善人們工作生活方式，提升業(yè)務(wù)開展效率，已經(jīng)成為社會的新常態(tài)，各預(yù)算單位也在加快實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型，打造支撐財務(wù)管理工作的財務(wù)管理系統(tǒng)。

1? ? ?財務(wù)管理工作現(xiàn)狀

1.1? ?尚未建立完善的現(xiàn)代化財務(wù)管理體系

中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院北京協(xié)和醫(yī)學(xué)院（以下簡稱“協(xié)和醫(yī)學(xué)院”）擁有19個研究所、6家附屬醫(yī)院、9個學(xué)院、91個院外研發(fā)機構(gòu)，是我國最高醫(yī)學(xué)研究機構(gòu)和最高醫(yī)學(xué)教育機構(gòu)。雖然信息化已經(jīng)成為社會發(fā)展的重要支撐和動力，但在2018年之前，協(xié)和醫(yī)學(xué)院尚未建立起同下屬各學(xué)院、各所院數(shù)據(jù)聯(lián)通的管理信息系統(tǒng)。相對滯后的信息化發(fā)展已經(jīng)直接影響到財務(wù)工作的開展。

首先，工作方式上，財務(wù)管理手段整體較為落后，多數(shù)單位的日常報銷還停留在線下報賬階段，從業(yè)務(wù)到財務(wù)的數(shù)據(jù)傳遞渠道沒有打通。

其次，資金管理上，項目經(jīng)費管理不規(guī)范、資金到賬后無法確認(rèn)實施主體，財務(wù)和業(yè)務(wù)直接信息傳遞受到限制；院校整體項目管理上，項目編號管理不規(guī)范，管理者很難獲取各所院資金運用情況的數(shù)據(jù)。

再次，未能實現(xiàn)對資金全流程的跟蹤。協(xié)和醫(yī)學(xué)院撥款與各所院收款未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，無法做到及時跟蹤、反饋，導(dǎo)致各所院核對資金來源較為困難。

最后，課題組對經(jīng)費的可執(zhí)行金額不清楚，“超支”現(xiàn)象時有發(fā)生；項目任務(wù)書同預(yù)算書之間也存在“對不上”的問題，部分經(jīng)費計算金額甚至出現(xiàn)紕漏。

2016年，習(xí)近平總書記在致中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院成立60周年的賀信中指示，“努力把中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院建設(shè)成為我國醫(yī)學(xué)科技創(chuàng)新體系的核心基地”［1］。滯后的財務(wù)信息化體系已經(jīng)無法滿足國家對協(xié)和醫(yī)學(xué)院的要求。

1.2? ?當(dāng)前財務(wù)信息化建設(shè)未能實施集約型建設(shè)

多年來，雖然協(xié)和醫(yī)學(xué)院未構(gòu)建起統(tǒng)一的財務(wù)資源管理體系，但是協(xié)和醫(yī)學(xué)院各所院不同程度地開展了財務(wù)信息化建設(shè)。從經(jīng)濟性角度考慮，協(xié)和醫(yī)學(xué)院10余家所院均選用了同一廠商同款產(chǎn)品，面臨10余倍重復(fù)投入及后續(xù)運維開支，項目建設(shè)不具備集約型優(yōu)勢。綜合各所院的信息化建設(shè)情況，存在底數(shù)不夠清晰、資源分散等問題，系統(tǒng)孤島現(xiàn)象普遍存在，已有系統(tǒng)作用發(fā)揮有限。加強對各單位的管理，促進各單位規(guī)范運行，實現(xiàn)現(xiàn)代化管理已是協(xié)和醫(yī)學(xué)院發(fā)展的必然要求。

1.3? ?院校建設(shè)財務(wù)資源管理系統(tǒng)的迫切性

為貫徹落實習(xí)近平總書記重要指示精神，協(xié)和醫(yī)學(xué)院需要秉承創(chuàng)新發(fā)展理念，科學(xué)謀劃，創(chuàng)新機制，整合優(yōu)勢研究力量，構(gòu)建學(xué)科齊全、布局合理、交叉融通、互補協(xié)同、富有活力的開放型醫(yī)學(xué)科技創(chuàng)新體系。要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，統(tǒng)一的財務(wù)管理體系必不可少，否則，將不能實現(xiàn)對醫(yī)科院本級同各個所院之間的財務(wù)資源一體化管理，經(jīng)費使用也無法進行實時、有效監(jiān)管。由于體系構(gòu)建需要久久為功，一些所院也積極規(guī)劃財務(wù)系統(tǒng)升級換代，在這種局面下，加快推進協(xié)和醫(yī)學(xué)院統(tǒng)一財務(wù)管理體系建設(shè)迫在眉睫。

2? ? ?協(xié)和醫(yī)學(xué)院財務(wù)資源管理系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵點

協(xié)和醫(yī)學(xué)院構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)資源管理系統(tǒng)，打造一體化管理體系，需要滿足院校合一體制、兩級法人架構(gòu)、醫(yī)院財務(wù)管理的特殊性、新型法人機構(gòu)等幾個關(guān)鍵點的要求。

2.1? ?院校合一體制要求

協(xié)和醫(yī)學(xué)院雖然實行院校合一管理體制，但在財務(wù)上相互獨立。協(xié)和醫(yī)學(xué)院機關(guān)各職能部門、各學(xué)院人員薪酬關(guān)系分別歸屬院、校兩個主體，可以分別在院、校申請基本事業(yè)支出預(yù)算，所申請的項目經(jīng)費又分別在院、校的科研或教學(xué)項目下核算。

因此，財務(wù)系統(tǒng)要能夠滿足各部門、各學(xué)院分別在院、校主體上開展預(yù)算編制、項目立項、預(yù)算執(zhí)行，要能夠?qū)崿F(xiàn)院、校兩個主體的獨立核算、決算，能夠進行相關(guān)賬務(wù)處理。

2.2? ?兩級法人架構(gòu)要求

由于協(xié)和醫(yī)學(xué)院下屬所院均為獨立法人，各所院的財務(wù)管理特點存在較大差異。所院的賬簿設(shè)置各不相同，設(shè)置預(yù)算科目的顆粒度、記賬規(guī)則等存在較大差異，對經(jīng)費管理的精細度同樣差別很大。

2.3? ?醫(yī)院財務(wù)管理的特殊性

協(xié)和醫(yī)學(xué)院當(dāng)前業(yè)務(wù)板塊包括醫(yī)療、教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)等，醫(yī)院是協(xié)和醫(yī)學(xué)院的重要組成部分。相比于其他機構(gòu)和研究所，醫(yī)院財務(wù)管理具有較強的特殊性。一方面，下屬醫(yī)院信息化水平整體較高；另一方面，相對其他單位來說，6家附屬醫(yī)院財務(wù)體量、業(yè)務(wù)量龐大，門診結(jié)算數(shù)據(jù)占據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)較大比例。職工人數(shù)基數(shù)相對較大，日常報銷單據(jù)量也相對較多。從經(jīng)費比例來看，醫(yī)院從協(xié)和醫(yī)學(xué)院獲得的經(jīng)費比重較大。在這種情況下，構(gòu)建協(xié)和醫(yī)學(xué)院統(tǒng)一的財務(wù)管理系統(tǒng)，需要充分考慮醫(yī)院財務(wù)管理的實際情況。

2.4? ?新型法人機構(gòu)

隨著協(xié)和醫(yī)學(xué)院核心基地建設(shè)的推進，新型研發(fā)機構(gòu)設(shè)置不斷加快。新型研發(fā)機構(gòu)、新型法人所院逐漸成為院校的重要組成部分。相對原有機構(gòu)，新型研發(fā)機構(gòu)的財務(wù)制度往往更為靈活，科研、教學(xué)人員擁有更大的經(jīng)費自主權(quán)。協(xié)和醫(yī)學(xué)院構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)資源管理系統(tǒng)需要契合這些機構(gòu)的管理特點，滿足日常預(yù)算、支出、核算管理需求。

2.5? ?跨院所兩級法人經(jīng)費執(zhí)行

部分項目需要依托于中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院或者北京協(xié)和醫(yī)學(xué)院才能立項，項目經(jīng)費由依托單位管理，但實際項目在所院執(zhí)行。以往通常由課題組委托相關(guān)部門進行日常賬務(wù)報銷，啟動院校財務(wù)系統(tǒng)后，系統(tǒng)要能夠滿足跨院所兩級法人經(jīng)費執(zhí)行的要求，實現(xiàn)正常的審批、轉(zhuǎn)簽。

3? ? ?基于“計劃、預(yù)算、績效”的財務(wù)資源管理系統(tǒng)設(shè)計思路

基于財政部、國家衛(wèi)生健康委關(guān)于規(guī)范財務(wù)資源管理的相關(guān)指導(dǎo)意見，結(jié)合協(xié)和醫(yī)學(xué)院財務(wù)資源系統(tǒng)管理現(xiàn)狀，在財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)過程中主要采取以下設(shè)計思路。

3.1? ?圍繞一個管理目標(biāo)

系統(tǒng)將作為今后協(xié)和醫(yī)學(xué)院財務(wù)管理工作的有力載體，管理目標(biāo)在于實現(xiàn)“計劃—預(yù)算—績效”［2］三位一體的財務(wù)管理體系。將工作流程的閉環(huán)體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中，利用系統(tǒng)管理的剛性推動協(xié)和醫(yī)學(xué)院加強對各項工作事前的計劃落地、事中的預(yù)算監(jiān)督和事后的績效考核。

3.2? ?充分考慮兩大用戶需求

基于使用者需求定義系統(tǒng)功能，從服務(wù)管理決策和服務(wù)廣大用戶出發(fā)，兼顧使用者的用戶體驗與領(lǐng)導(dǎo)決策的有用性。系統(tǒng)包括基礎(chǔ)層、財務(wù)應(yīng)用層和報告分析層，并與各業(yè)務(wù)管理平臺緊密結(jié)合，促進管理水平的提升。

3.3? ?圍繞打通關(guān)鍵點，設(shè)計三種路徑［3］

包括系統(tǒng)內(nèi)部、業(yè)務(wù)系統(tǒng)到財務(wù)系統(tǒng)、院所兩級之間數(shù)據(jù)信息交互的三種路徑。打通系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)信息交互的渠道，按照系統(tǒng)建設(shè)一體化思路，財務(wù)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)承載的數(shù)據(jù)很大一部分來自前端的業(yè)務(wù)，打破數(shù)據(jù)信息交互的壁壘，形成一體化的執(zhí)行操作是從計劃到預(yù)算階段很重要的一環(huán)；打通業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息交互的渠道，從業(yè)務(wù)提單到財務(wù)報銷入賬，實現(xiàn)全流程的線上化財務(wù)管理，在系統(tǒng)建設(shè)中，強化業(yè)務(wù)審核職能和財務(wù)監(jiān)管職能，改變以往審核監(jiān)管一把抓的局面。通過業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)、財務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)，真正實現(xiàn)業(yè)財融合；打通院所兩級數(shù)據(jù)信息交互渠道，通過兩級數(shù)據(jù)的匯集與分析，提供綜合決策功能，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、資源匹配、績效評價的一體化管理，為科技創(chuàng)新體系與核心基地建設(shè)全面提供財務(wù)數(shù)字化支撐。

3.4? ?實現(xiàn)院所兩級分級管理

系統(tǒng)要支持院所兩級獨立設(shè)置賬簿與賬務(wù)處理，支持各所院對單位內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)的具體管理。支持院所兩級各項報表自動生成，滿足日常財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析需求。

4? ? ?協(xié)和醫(yī)學(xué)院MacRP財務(wù)系統(tǒng)的實現(xiàn)與建設(shè)成效

4.1? ?系統(tǒng)的功能設(shè)計框架

整體上，財務(wù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)可劃分為基礎(chǔ)層、財務(wù)應(yīng)用層、報告分析層。其中，基礎(chǔ)層主要包括全面預(yù)算管理、經(jīng)費管理、全面績效管理流程的基礎(chǔ)配置，財務(wù)應(yīng)用層包括預(yù)算管理、支出管理、收入管理、資金管理等，報告分析層主要為合并報表體系。財務(wù)系統(tǒng)功能架構(gòu)體系如圖1所示。

財務(wù)系統(tǒng)主要包括預(yù)算管理、核算管理、收入管理、支出管理、資金管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理等模塊，如圖2所示。

其中，預(yù)算管理模塊實現(xiàn)數(shù)據(jù)線上化，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，合并簡單，分配明確，能夠降低預(yù)算編報成本。預(yù)算管理模塊與科研系統(tǒng)、通用項目管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享互通，可以多維度控制預(yù)算，滿足各種業(yè)務(wù)管理需要。支出管理（預(yù)算執(zhí)行）模塊通過對后續(xù)支出業(yè)務(wù)的節(jié)點控制，加強對項目預(yù)算支出的閉環(huán)管控，保證各部門各項目預(yù)算可用、預(yù)算可控、預(yù)算可查。打通各個職能部門間的數(shù)據(jù)信息交互渠道，使得各個部門的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)不再是信息孤島，減少部門間的協(xié)同、溝通障礙。資金管理和收入管理，通過“線上+線下”的方式，將線下收款數(shù)據(jù)納入財務(wù)資源管理平臺，用戶可在系統(tǒng)中查詢各項經(jīng)費的收款情況，并與科研、合同等系統(tǒng)對接，及時反饋各類業(yè)務(wù)的收款情況。預(yù)算績效管理模塊，支持績效自評線上化，線上完成對項目、基本及整體支出的績效目標(biāo)設(shè)定及自評。

4.2? ?財務(wù)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程與數(shù)據(jù)共享特點

財務(wù)系統(tǒng)同協(xié)和醫(yī)學(xué)院MacRP各子系統(tǒng)之間實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)有機互聯(lián)。支持根據(jù)不同報賬主體的需求進行個性化流程配置。主要業(yè)務(wù)流程如圖3所示。

支持支出、收入全過程的跟蹤與呈現(xiàn)。支出流程主要包括報賬人提單、系統(tǒng)驗證費用標(biāo)準(zhǔn)、負(fù)責(zé)人審批、報賬人線下提交單據(jù)、出納付款、會計入賬等流程節(jié)點。

財務(wù)資源管理系統(tǒng)同MacRP系統(tǒng)內(nèi)科研管理、通用項目管理、合同管理、其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（協(xié)同辦公、庫存管理等）之間業(yè)務(wù)有機結(jié)合、數(shù)據(jù)共享互通。

科研管理、通用項目管理系統(tǒng)是項目經(jīng)費的源頭，項目在系統(tǒng)中完成相應(yīng)立項審批流程之后，自動推送項目及預(yù)算信息到財務(wù)系統(tǒng)；合同系統(tǒng)從項目管理系統(tǒng)獲取項目信息，完成合同簽署、制訂合同履行計劃之后將自動推送至財務(wù)系統(tǒng)進行合同報賬，如圖4所示。

4.3? ?MacRP財務(wù)資源管理系統(tǒng)的應(yīng)用成效

協(xié)和醫(yī)學(xué)院于2018年啟動系統(tǒng)建設(shè)，2020年底，MacRP系統(tǒng)正式上線試運行。其中，財務(wù)系統(tǒng)在協(xié)和醫(yī)學(xué)院機關(guān)、下屬8家單位不同程度上線，初步構(gòu)建了財務(wù)資源管理業(yè)務(wù)閉環(huán)體系，業(yè)務(wù)辦理無時間、空間限制，最多跑1次，數(shù)據(jù)最多錄1次，填表負(fù)擔(dān)顯著減輕、效率顯著提升；初步實現(xiàn)對試點單位協(xié)和醫(yī)學(xué)院撥付、協(xié)和醫(yī)學(xué)院管經(jīng)費的全過程穿透式管理、業(yè)財融合，實現(xiàn)計劃、預(yù)算、績效一體化的管理；實現(xiàn)院所兩級業(yè)務(wù)申請、審批、執(zhí)行線上通道貫通；實現(xiàn)資金從協(xié)和醫(yī)學(xué)院到所院的全過程跟蹤。財務(wù)系統(tǒng)主要操作界面分別如圖5、圖6所示。

截至2023年3月，協(xié)和醫(yī)學(xué)院機關(guān)、各學(xué)院、4家醫(yī)院、8家研究所已經(jīng)納入醫(yī)科院MacRP財務(wù)系統(tǒng)管理范疇，實現(xiàn)了對財務(wù)資源更快捷、更精準(zhǔn)的管理，并初步實現(xiàn)了計劃、預(yù)算、績效三位一體管理目標(biāo)，業(yè)務(wù)單據(jù)處理當(dāng)前已經(jīng)突破7萬余筆（正式上線15個月）。

5? ? ?不足及展望

協(xié)和醫(yī)學(xué)院財務(wù)系統(tǒng)上線以來，應(yīng)用成效顯著，同時也暴露了一些不足，系統(tǒng)在用戶體驗、穩(wěn)定性、功能簡便性方面還需要進一步優(yōu)化。主要包括以下幾個問題。

5.1? ?影響用戶體驗的問題

由于系統(tǒng)研發(fā)的周期性和復(fù)雜性，目前系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)進度落后于管理的思維轉(zhuǎn)變，有時系統(tǒng)使用需求的提升無法很快得到解決，導(dǎo)致在操作層面遇到不便，一定程度上影響了用戶體驗。

5.2? ?影響工作進度的問題

部分功能在使用過程中會出現(xiàn)諸如界面不穩(wěn)定、個別操作無法執(zhí)行的情況，導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)受到影響，從而整個工作無法在系統(tǒng)中落地。尤其年底各部門的單據(jù)報銷量較多，會因為一些操作無法進行，而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行受阻。

5.3? ?影響財務(wù)部分業(yè)務(wù)開展的問題

目前試點所院大多數(shù)僅僅實現(xiàn)了協(xié)和醫(yī)學(xué)院撥付資金的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)在線上提單，其他資金多數(shù)仍然在線下執(zhí)行，這樣的現(xiàn)狀導(dǎo)致一些所院財務(wù)需要同時使用線上審核和線下報銷兩種模式，某種程度上增加了財務(wù)及報賬人員的負(fù)擔(dān)，影響了用戶體驗。

展望未來，本次協(xié)和醫(yī)學(xué)院財務(wù)資源管理系統(tǒng)建設(shè)是對協(xié)和醫(yī)學(xué)院整體財務(wù)管理體系建設(shè)的一次實踐。雖然一期建設(shè)實現(xiàn)的功能相對有限，但是極具象征意義，這也為國內(nèi)兩級法人機構(gòu)財務(wù)資源管理體系建設(shè)提供了參考。

下一步，協(xié)和醫(yī)學(xué)院一方面將持續(xù)通過系統(tǒng)建設(shè)實現(xiàn)管理流程再造提升業(yè)務(wù)水平、提升管理能力。從外部看，財政部、衛(wèi)健委等主管部門對財務(wù)管理提出了更高的要求；從內(nèi)部看，服務(wù)于協(xié)和醫(yī)學(xué)院核心體系建設(shè)，需要更好地發(fā)揮財務(wù)資源統(tǒng)籌和數(shù)據(jù)資源中心的能力。在一期建設(shè)的基礎(chǔ)上，持續(xù)優(yōu)化管理流程還有需要提高的空間，我們希望財務(wù)平臺在融入二期系統(tǒng)建設(shè)模塊的基礎(chǔ)上，更好地將協(xié)和醫(yī)學(xué)院所有資源進行系統(tǒng)性的整合。

另一方面，不斷完善功能設(shè)計，提高用戶體驗和便捷性，擴大應(yīng)用范圍，在財務(wù)系統(tǒng)全面上線的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)從“賬務(wù)事務(wù)處理”結(jié)構(gòu)向“價值創(chuàng)造型”結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變［4］。

管中窺豹，隨著系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化、深入應(yīng)用，MacRP系統(tǒng)能夠極大地幫助協(xié)和醫(yī)學(xué)院實現(xiàn)對下屬所院的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，增強協(xié)和醫(yī)學(xué)院兩級的協(xié)同效能，助力協(xié)和醫(yī)學(xué)院更加扎實地推進國家醫(yī)學(xué)科技創(chuàng)新體系及核心基地建設(shè)，為國家醫(yī)學(xué)健康事業(yè)發(fā)展提供強有力的信息化基礎(chǔ)支撐。

主要參考文獻

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［2］財政部.財政部關(guān)于印發(fā)《預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2012—2015年）》的通知（財預(yù)〔2012〕396號）［Z］. 2012.

［3］王道英.行政事業(yè)單位財務(wù)管理信息化建設(shè)的有效途徑［J］.財經(jīng)界，2020（29）：104-105.

［4］蘆玥. 新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院價值創(chuàng)造型財務(wù)轉(zhuǎn)型的路徑、對策及思考：以A醫(yī)院為例［J］. 現(xiàn)代醫(yī)院，2020，20（10）：1479-1482.