高改萍 太原市小店區(qū)集中供水服務中心

前言

健全、高效的財務內部控制是影響供水企業(yè)經營戰(zhàn)略目標順利實現的關鍵因素，它通過將戰(zhàn)略發(fā)展目標與內控目標進行融合，使內部控制制度符合管理層戰(zhàn)略發(fā)展的方向，并充分地結合供水企業(yè)的文化、自來水運輸等配套情況，實現對供水企業(yè)生產經營流程的有效規(guī)范與監(jiān)控，幫助供水企業(yè)管理層實現經營目標，提升公益服務質量。

首先，在財務內部控制的環(huán)境方面，它將會對財務核算、內部控制實施產生重要影響，通過開展內部控制還會對供水企業(yè)中影響經營管理的漏洞、不完善的地方進行梳理，使供水企業(yè)有限的資源實現優(yōu)化配置，并使財務核算的質量有所保證，可以為供水企業(yè)各項經營決策、管理提供準確的參考依據。

其次，財務內部控制是供水企業(yè)管理會計中的一個重要內容，它通過開展授權審批、不相容崗位分離、內部審計等工作，可以有效地預防供水企業(yè)中存在的潛在風險，使企業(yè)財務風險被控制在一定的范圍內。同時，隨著現代企業(yè)制度、管理會計、業(yè)財融合等新理念的引進與應用，供水企業(yè)開展財務內部控制還可以對供水企業(yè)生產經濟活動中的風險加以防范，避免供水企業(yè)承受經濟損失，為供水企業(yè)實現健康且持續(xù)地發(fā)展貢獻力量。

最后，財務內部控制是貫徹管理者決策的最有效的一種方式，它可以從企業(yè)大局出發(fā)，在人員培訓、流程設置與規(guī)范等方面下功夫，使企業(yè)財務人員能夠根據管理會計、業(yè)財融合要求主動學習相關理論知識，并樹立起應有的責任意識，做好本職工作，使企業(yè)財務管理效率得到提升，以達到降低財務風險的目的。例如，財務內部控制中的不相容崗位分離機制，使供水企業(yè)一些關鍵崗位分別由不同的工作人員擔任，在內部形成有效的牽制與監(jiān)督形態(tài)，有效地降低供水企業(yè)內部存在的串通、舞弊風險。

一、自來水企業(yè)財務內部控制中存在的問題

(一)自來水企業(yè)財務內部控制意識淡薄

供水企業(yè)屬于公益性、壟斷性的國有性質企業(yè)，其在市場上的競爭性較弱，在長此的經營過程中，缺少長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，也沒有關注內部管理、內部風險的存在，沒有將內部控制納入到供水企業(yè)戰(zhàn)略層次。再者，一些供水企業(yè)管理者多為政府、國資部門直接委派，帶有一定的政府色彩，供水企業(yè)應防止管理者權力由于過大而影響供水企業(yè)經營目標與公益目標的實現，避免管理者的權力超過內部控制控制范圍。此外，一些供水企業(yè)在內部控制中并沒有關注內部控制工作的作用，加之，管理者沒有對內部控制給予必要的關注，將使供水企業(yè)業(yè)務部門沒有真正參與到內部控制當中，存在內部控制只是財務部門的職責的錯誤理念，使供水企業(yè)內部控制管理制度形同虛設，沒有發(fā)揮應有的監(jiān)控、規(guī)范作用。

(二)自來水企業(yè)財務內部控制體系有待進一步完善

內部控制的概念是指供水企業(yè)通過建立起不相容崗位、授權審批、內部審計等控制程序，使供水企業(yè)內部形成有效的牽制、監(jiān)督模式，為了實現規(guī)范供水企業(yè)生產經營、財務核算流程，使會計信息質量得到提升，國有資產安全高效使用。在實際的工作中，一些供水企業(yè)并沒有結合自身生產經營流程、管理需要建立起高效的財務內部控制制度體系。加之，供水企業(yè)下屬分公司、水廠數量眾多、人員結構復雜，如果內部控制無法發(fā)揮作用或制度本身缺少可操作性，將使供水企業(yè)工作人員由于崗位職責不明、崗位設置不科學，而使供水企業(yè)出現人力資源浪費、互相缺少牽制、工作效率不高等問題，也容易出現串通舞弊現象，長此以往將直接影響到供水企業(yè)發(fā)展及公益服務質量。

(三)自來水企業(yè)沒有樹立起正確的風險防范意識

供水企業(yè)也與一般企業(yè)一樣，將受到國家政策、市場環(huán)境的制約，并在供水企業(yè)內部與外部等方面面臨著一定的風險，供水企業(yè)應樹立起科學的風險防范機制，對各項風險加以識別與應對。而目前，一些供水企業(yè)由于是國有企業(yè)的屬性，并不重視自身面臨的風險，風險意識淡薄，在面對風險時，無法及時采取科學的應對措施，使供水企業(yè)面臨著極大的生存與發(fā)展風險。

(四)自來水企業(yè)缺少必要的監(jiān)督

供水企業(yè)在開展生產經營過程中，應將內部控制的監(jiān)督職能滲入到供水企業(yè)各項生產經營流程中，但在實際工作中，一些供水企業(yè)由于管理者干預、領導人決策的影響，使內部控制程序并沒有有效的開展，并沒有發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。一些供水企業(yè)對會計核算、內部管理的監(jiān)督都保持在事后監(jiān)督的狀態(tài)下，監(jiān)督人員多由財務人員擔任，由于自身缺少獨立性，使監(jiān)督工作的力度與作用大打折扣。

(五)自來水企業(yè)信息傳遞不暢

在大數據、互聯網信息化背景下，供水企業(yè)為了實現經營管理效率的提高，應實現業(yè)務部門、財務部門信息的快速傳遞，并為信息化管理建立起管理系統(tǒng)，實現業(yè)務部門與崗位信息共享，以保證企業(yè)各項制度得以落實。而目前，一些供水企業(yè)沒有重視信息傳遞的重要性，沒有結合自身管理需求、業(yè)務數據特點來建立信息化管理平臺，業(yè)務部門與財務部門之間的數據由各自部門獨立掌握，部門之間的數據由于軟件端口不同，沒有實現有效的對接與傳遞，嚴重地制約著供水企業(yè)經營管理效率的提升。

(六)未能為企業(yè)財務內部控制運行提供環(huán)境

個別的供水企業(yè)在實施財務內部控制過程中，由于管理層對財務風險防范工作沒有給予必要的重視，也沒有為內部控制控制工作提供必要的工作環(huán)境，使財務人員、業(yè)務人員沒有樹立風險意識，使財務內部控制工作停留在制度層面，沒有真正發(fā)揮財務內部控制制度監(jiān)督、規(guī)范作用，也沒有使供水企業(yè)內部財務風險得到有效的防范。

二、自來水企業(yè)強化財務內部控制工作的具體措施

(一)自來水企業(yè)應強化財務內部控制意識

首先，供水企業(yè)管理者必須真正認識到財務內部控制工作的重要意義，使財務內部控制工作上升到戰(zhàn)略層面與高度，并結合供水企業(yè)實際生產經營流程與管理特點，為供水企業(yè)建立起高效、科學的財務內部控制制度體系。其次，供水企業(yè)管理者、中層領導應帶頭執(zhí)行內部控制制度，通過自身垂范來為供水企業(yè)員工作表率，使供水企業(yè)全體工作人員能夠積極地參與到財務內部控制工作當中，使供水企業(yè)財務內部控制工作順利開展。

(二)自來水企業(yè)應結合實際情況完善財務內部控制制度體系

財務內部控制制度體系應將組織架構、工作職責、內部審計、財務核算等內容融入到制度之內。首先，應為供水企業(yè)內部控制提供良好的工作環(huán)境與工作氛圍。其次，結合供水企業(yè)自身的工作流程與特點，對供水流程中的崗位制定具有針對性的控制程序，將制度深入貫徹并嚴格執(zhí)行，同時建立起全員績效考核制度，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，確保企業(yè)內部控制制度在公司的每一個部門、崗位都能發(fā)揮其有效作用，并在實施過程中不斷完善企業(yè)內部控制管理體系。

(三)自來水企業(yè)應建立起財務風險防范體系

供水企業(yè)應結合自身風險特點，建立起可行的風險防范預警體系，以此來對供水企業(yè)面臨的內外部風險加以防范。例如，對于國家宏觀政策、利率調整等固有的風險，供水企業(yè)應根據政策對現有的經營戰(zhàn)略規(guī)劃進行重新布局，使風險能夠轉化為契機，使一些不可控的風險被有效降低，在降低供水企業(yè)財務風險的同時，降低各類企業(yè)經營風險。同時加強公司管理層與員工之間的交流和溝通，及時發(fā)現公司內部管理中存在的潛在風險和問題，提高風險預警系統(tǒng)的有效性，從根源上規(guī)避各類風險的發(fā)生。

(四)為企業(yè)財務內部控制運行提供環(huán)境

首先，供水企業(yè)為了提高內部控制監(jiān)督能力，應在內部建立起獨立的內部控制委員會與內部審計機機構，由該部門專職負責內部控制制度建設、制度執(zhí)行與內部審計工作，確保其獨立地開展工作，避免受到管理者干預。其次，在供水企業(yè)中應明確業(yè)務部門、財務部門在內部控制中的具體職能范圍，還要明確內部監(jiān)督部門與內部審計部門所具有的職權與相應的義務，使內部審計與監(jiān)督工作能夠順利地開展。另外，應該做到企業(yè)與員工在財務方面的獨立性，股東不能在企業(yè)中擔任重要職務。例如，可以在企業(yè)內張貼宣傳標語，定期組織培訓教育，使得員工都能夠認識到風險防控的重要性，以此來營造出良好的企業(yè)內部環(huán)境，為風險防控提供支持。

(五)促使自來水企業(yè)內部信息快速傳遞

在互聯網、大數據背景下，供水企業(yè)應強化信息化建設，適應大數據、管理會計、業(yè)財融合發(fā)展要求。首先，供水企業(yè)應研制、開發(fā)與使用ERP 綜合信息化平臺，將供水企業(yè)業(yè)務部門掌管的管理數據與ERP 信息化平臺相結合，為供水企業(yè)開展內部控制提供便利條件。其次，將財務核算、預算管理、內部控制與信息化技術相結合，并通過大數據分析與收集功能，掌握影響供水企業(yè)發(fā)展相關風險因素，強化供水企業(yè)風險防范能力。最后，通過信息化登錄賬號的分配來明確供水企業(yè)工作人員崗位分工，促進風險管理質量的提高，以此來實現企業(yè)財務內部控制的全面發(fā)展。例如，可以構建部門工作群，疏通信息傳遞渠道，確保信息可以通過工作群實現有效傳遞，實現信息的高度共享。

(六)自來水企業(yè)內部應強化監(jiān)督

供水企業(yè)應強化監(jiān)督，按照相關法律、規(guī)章的要求，對內部控制工作進行監(jiān)督，對內部控制在設計上與執(zhí)行中存在的問題進行監(jiān)督與審計，及時發(fā)現供水企業(yè)內部存在的風險點及管理漏洞，使供水企業(yè)內部流程更加規(guī)范、安全與高效，將經營風險與財務風險控制在可承受的范圍內。其次，供水企業(yè)還要對原有的監(jiān)督方式與模式進行創(chuàng)新與優(yōu)化，使內部監(jiān)督部門在獨立的立場上開展工作，使供水企業(yè)能夠按照財經法規(guī)要求開展各項工作。最后，供水企業(yè)可聘請注冊會計師等中介機構對內部控制設計上是否合理、執(zhí)行上是否到位進行外部監(jiān)督，充分發(fā)揮中介機構在獨立性、客觀性、專業(yè)性方面的優(yōu)勢，為供水企業(yè)改善財務內部控制流程與制度提供具有參與價值的意見與建議，及時為供水企業(yè)管理層提供決策依據。

(七)強化自來水企業(yè)全面預算管理

目前，全面預算管理工作已經成為現代企業(yè)制度、管理會計的重要內容，供水企業(yè)也應該充分發(fā)揮全面預算管理工作的重要性，特別是在編制預算時，根據市場行情、外界影響，并考慮內部實際資金需求量、供水收入與成本支出等情況，不斷創(chuàng)新預算編制方法，使用零基預算編制方法、彈性預算編制方法，將供水企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標與預算指標相結合，確保供水企業(yè)經營管理目標得以實現。其次，供水企業(yè)為了使預算指標得以順利實施，應將績效考核評價工作與預算指標執(zhí)行情況相掛鉤，通過考核來鼓勵業(yè)務部門工作人員參與全面預算管理工作。

此外，供水企業(yè)可使用委派的機制，對各水廠、分支機構進行有效的監(jiān)控，保證相關財務負責人在經濟關系、財務監(jiān)督以及人事關系方面具備獨立性，對委派責任人實行授權管理、目標管理和雙重管理，并結合崗位輪換制，保證對各子公司財務狀況的控制和監(jiān)督。

(八)自來水企業(yè)應培養(yǎng)優(yōu)秀財務人才

不管供水企業(yè)財務內部控制有多完善、信息化技術水平有多高，到頭來還是需要供水企業(yè)為其配備足夠數量且具有相應專業(yè)技能的財務人才予以保障，才能發(fā)揮財務內部控制工作的作用。首先，供水企業(yè)管理者應重視財務人才培養(yǎng)工作，使財務人員樹立起良好的財務內部控制意識，并通過培訓，使財務人員可以了解內部控制工作的作用、工作流程，并熟練掌握大數據應用、管理會計與業(yè)財融合應用技能，使財務人員具備時代發(fā)展要求相適應的專業(yè)技能。其次，可為財務人員進行考察、進修提供機會，促使財務人員與先進企業(yè)進行溝通、協作。同時，在工資待遇、晉升空間等方面為財務人員提供良好的發(fā)展空間，避免供水企業(yè)財務人才流失，確保供水企業(yè)財務內部控制工作得以順利實施。

三、結語

綜上所述，在互聯網、大數據、現代企業(yè)制度時代背景下，供水企業(yè)管理者應充分重視財務內部控制工作的作用，發(fā)現內部控制中存在的問題，并通過完善制度、人才培訓、績效考核等措施，使供水企業(yè)全體工作人員參與到財務內部控制工作當中。此外，供水企業(yè)還要建立風險預警系統(tǒng)，有效降低企業(yè)經營風險，加強內部控制的監(jiān)督管理工作，把實現企業(yè)短期經營目標和長期戰(zhàn)略目標相結合，提高產品質量和服務質量，真正做到惠民利民，更好地服務社會。