方玉

［摘 要］隨著市場經(jīng)濟高質(zhì)量的發(fā)展，中小民營企業(yè)數(shù)量顯著增多，帶來的競爭壓力驟增。為了在這種環(huán)境下求生存、求發(fā)展，中小民營企業(yè)必須加強財務(wù)內(nèi)部控制，提升經(jīng)濟效益，增強核心競爭力。本文著重從財務(wù)內(nèi)控管理的意義為切入點論述，分析實踐中存在的問題，從多維度、多層次進行分析，找到問題根源所在，提出解決策略和方法，提升財務(wù)內(nèi)控有效性，幫助中小民營企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］中小民營企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；問題；應(yīng)對策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

新經(jīng)濟常態(tài)下，中小民營企業(yè)成為經(jīng)濟發(fā)展領(lǐng)域的核心支撐，在增加就業(yè)崗位、增加稅收、促進經(jīng)濟發(fā)展等方面做出的貢獻較為突出，要想在激烈競爭下獲取良好的發(fā)展，就必須做好財務(wù)內(nèi)控管理，發(fā)揮內(nèi)控約束、監(jiān)督的作用，促進中小民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。然而，中小民營企業(yè)在具體實務(wù)中受多重因素的影響，財務(wù)內(nèi)控管理效果不理想，嚴重制約了中小民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，面對當前激烈的市場競爭環(huán)境，中小民營企業(yè)需結(jié)合自身特點，分析財務(wù)內(nèi)控管理中的難點、痛點，進而制定改進策略和方法，提升內(nèi)控管理水平。

1 中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的意義

財務(wù)內(nèi)控主要是為了保證會計信息完整、準確，保護自身資產(chǎn)的安全，利用企業(yè)內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互監(jiān)督、制約的關(guān)系，對各類經(jīng)濟活動進行有效協(xié)調(diào)和控制，并且進行全過程監(jiān)督、管理，保證企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)規(guī)模有限、抗風(fēng)險能力不足，加強財務(wù)內(nèi)控管理的意義如下。

首先，保障財務(wù)良性運轉(zhuǎn)。中小企業(yè)資金規(guī)模較小，抗風(fēng)險能力較為薄弱，只有保證較好的財務(wù)狀況，才能使得企業(yè)處于良性循環(huán)中。加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠保障財務(wù)信息的正確性、可靠性，降低財務(wù)會計工作中面臨的風(fēng)險，還能夠及時發(fā)現(xiàn)、處理企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)中的問題。

其次，降低經(jīng)營成本。不少中小民營企業(yè)為了獲取可觀的經(jīng)濟效益，普遍存在重效益、輕管理的現(xiàn)象，在這種背景下易出現(xiàn)短視行為，使得內(nèi)部人力、物力和資金配置和使用不科學(xué)。加強內(nèi)部控制管理，能夠確保財務(wù)收支活動有章可循，避免出現(xiàn)浪費行為，盡可能減少各環(huán)節(jié)成本費用支出，以降低經(jīng)營成本。

最后，有利于防范風(fēng)險。中小民營企業(yè)在運營和發(fā)展過程中仍面臨著一些風(fēng)險，如果不能主動辨識、應(yīng)對這些風(fēng)險，可能產(chǎn)生多種負面影響。強化財務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項活動進行分析，找到其中隱藏的風(fēng)險，可以預(yù)先發(fā)現(xiàn)、及時處理，將風(fēng)險防控關(guān)口前移，以便于企業(yè)管理者采取強有力的措施和方法，將各類風(fēng)險遏制于搖籃中。

2 中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中的問題

2.1 財務(wù)內(nèi)控環(huán)境有待改進

財務(wù)內(nèi)控環(huán)境是中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動開展的基礎(chǔ)，只有不斷改進和優(yōu)化環(huán)境，才能營造良好的工作氛圍，使工作人員全身心地參與到這項工作中，以發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的效用。然而，部分中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施中的內(nèi)控環(huán)境不佳，有待改進，主要表現(xiàn)在兩個方面。首先，管理層內(nèi)控意識淡薄。中小民營企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄，不能給予全方位的配合和支持，一定程度上弱化了財務(wù)內(nèi)控管理成效，主要是管理層在工作中更為強調(diào)戰(zhàn)略規(guī)劃、決策制定等，忽視了財務(wù)內(nèi)部控制，無法汲取和學(xué)習(xí)先進的內(nèi)控理念并將其融入實踐，導(dǎo)致這項工作開展效果不理想，弱化了財務(wù)內(nèi)控實施的成效。其次，財務(wù)內(nèi)控組織機構(gòu)不完善。中小民營企業(yè)內(nèi)控工作十分復(fù)雜，只有將其交由專項工作機構(gòu)才能獲取較為理想的工作成效。然而，部分中小民營企業(yè)內(nèi)控組織機構(gòu)不健全，難以將具體的工作任務(wù)、職責(zé)落實到個人層面，各機構(gòu)職責(zé)范圍不明晰，難以保證財務(wù)內(nèi)控活動順利開展［1］。

2.2 內(nèi)控活動執(zhí)行不到位

中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動的實施需要多個部門的配合和支持，嚴格依照相關(guān)規(guī)章制度、流程，確保內(nèi)控活動執(zhí)行到位，才能發(fā)揮內(nèi)控約束、監(jiān)督等作用。事實上，造成目前內(nèi)控活動執(zhí)行不到位的因素具體表現(xiàn)在兩個方面。首先，財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位。對于內(nèi)控執(zhí)行來說，監(jiān)督不到位，不能短時間內(nèi)找到財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，使得內(nèi)控執(zhí)行力不足，實施效果不理想，核心是財務(wù)內(nèi)審機構(gòu)缺位、監(jiān)督機制不健全，各項工作開展較為混亂、無序，內(nèi)控監(jiān)督不力現(xiàn)象尤為突出，難以提升內(nèi)控執(zhí)行力。其次，財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行考核較為弱化。對于中小民營企業(yè)而言，注重財務(wù)內(nèi)控考核工作，可以實現(xiàn)閉環(huán)控制，能夠評價不同責(zé)任部門內(nèi)控執(zhí)行狀況，配置獎懲、約束機制，激發(fā)人員工作積極性。但部分企業(yè)尚未注重財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行考核，沒有設(shè)置完善的考核指標、機制，可能造成財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行考核結(jié)果失真，難以提升財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力。

2.3 內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

隨著中小民營企業(yè)管理信息化逐步建立，信息化對內(nèi)控的作用日漸突出，為了實現(xiàn)內(nèi)控管理信息化、智能化、自動化，就必須加強內(nèi)控信息化建設(shè)，真正提升內(nèi)控管理效率、質(zhì)量。事實上，中小民營企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)時，仍存在一些問題有待改進。首先，內(nèi)控信息系統(tǒng)亟須有效整合。目前，中小企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存多個信息系統(tǒng)，呈現(xiàn)為并列運行的狀態(tài)，各系統(tǒng)間處于獨立狀態(tài)，缺少較佳的互通性、協(xié)同性，且一些系統(tǒng)存在功能重疊，給內(nèi)控人員帶來了較大的工作負擔(dān)。其次，系統(tǒng)技術(shù)水平有待提升。內(nèi)控信息化建設(shè)的良好推進，多依靠中小民營企業(yè)主體業(yè)務(wù)形成的信息化建設(shè)基礎(chǔ)條件，但目前來看，即便主體業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)也存在系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計不合理的現(xiàn)象；同時，缺少硬軟件維護經(jīng)驗，系統(tǒng)運維和安全措施不到位，信息化技術(shù)應(yīng)用流于表面的問題仍普遍存在。

2.4 內(nèi)控風(fēng)險把控效果不理想

部分內(nèi)控風(fēng)險是客觀存在的，不能將其完全消除，只能采取有效的措施和方法最大限度地加以控制，以減少內(nèi)控風(fēng)險帶來的負面效應(yīng)，保證中小民營企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。但事實上，一些中小民營企業(yè)實際開展財務(wù)內(nèi)控活動時，仍面臨著風(fēng)險把控不到位的現(xiàn)象，主要是缺少內(nèi)控風(fēng)險排查、應(yīng)對機制，不能覆蓋各內(nèi)控活動，辨識和排查各項活動中隱藏的風(fēng)險，無法對其進行挖掘和分析，難以形成完整的風(fēng)險清單，不能分析各類風(fēng)險的影響程度、形成原因，逐一制定解決策略和方法，導(dǎo)致各類財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險控制不到位，一定程度上制約和影響了財務(wù)內(nèi)控管理的效果［2］。另外，部分中小民營企業(yè)尚未建立內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，無法主動應(yīng)對和防范突發(fā)類的風(fēng)險，導(dǎo)致各項財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險可能由點擴大到面，產(chǎn)生一系列的負面影響，難以提升財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力。

2.5 內(nèi)控人員素養(yǎng)較低

內(nèi)控人員是中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動開展的主體，只有保證人員提升自身素養(yǎng)，才能獲取較為理想的內(nèi)控管理成效，以推動企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展?，F(xiàn)如今，部分中小民營企業(yè)忽視了這些問題，人員專業(yè)素養(yǎng)較低，不符合崗位職責(zé)要求，主要原因是內(nèi)控人員沒有接受常態(tài)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)，不能主動結(jié)合人員薄弱點，制定完善的培訓(xùn)計劃和方案，導(dǎo)致人員不能通過培訓(xùn)提升人員信息素養(yǎng)、道德素養(yǎng)等，不能助力中小民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，中小民營企業(yè)在實踐中沒有嚴控人員招聘關(guān)口，在招聘和引進內(nèi)控人員時，未能對其綜合素養(yǎng)進行分析，如道德素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、信息素養(yǎng)等，使得人員與崗位職責(zé)不吻合，各項工作開展缺少復(fù)合型人才保證，對中小民營企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

3 中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題改進策略

3.1 改進和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

中小民營企業(yè)要想更好地發(fā)揮內(nèi)控作用，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標，應(yīng)創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，使得各項工作順利、有序地開展。為了改進財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，就必須著重做好以下方面。首先，建立財務(wù)內(nèi)控組織機構(gòu)。內(nèi)控管理是一項復(fù)雜、專業(yè)的活動，需要一個獨立、職責(zé)明確的組織機構(gòu)進行實施，才能確保各項活動順利、有序地開展，展示自身效用。中小民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身現(xiàn)實狀況，借鑒標桿企業(yè)的經(jīng)驗，建立職責(zé)明確、獨立的內(nèi)控組織機構(gòu)，著重關(guān)注內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置的合理性，遵循崗位不相容的原則，科學(xué)、合理地設(shè)置各崗位，將內(nèi)控的主要任務(wù)、職責(zé)落實到個人，保證每項工作開展的效果。其次，增強管理層內(nèi)控意識。中小民營企業(yè)內(nèi)控實施中，管理層要主動發(fā)揮自身主觀性，必須主動學(xué)習(xí)和掌握最新的內(nèi)控理念，全身心參與到內(nèi)控活動中，為員工做好示范和榜樣，將先進的內(nèi)控理念滲透到實踐行為中，以獲取較佳的內(nèi)控管理效果［3］。同時，加大宣傳力度，借助多元化的宣傳途徑，使得全員主動參與到實踐中，保持思想統(tǒng)一、行動統(tǒng)一，正確認識到內(nèi)控實施的內(nèi)容、方法和作用，確定自身職責(zé)和定位，以發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的效用。

3.2 有效執(zhí)行內(nèi)控活動

中小民營企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)控管理時，要想真正提升內(nèi)控執(zhí)行力，必須從思想層面高度重視，制定強有力的策略和方法，將財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，要加強財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督、考核，著重做好以下兩方面。首先，加強財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督。中小民營企業(yè)在推行財務(wù)內(nèi)控時，要建立獨立性、權(quán)威性的內(nèi)審機構(gòu)，配置專崗人員，并且制定完善的財務(wù)內(nèi)控機制，要求相關(guān)人員依照相關(guān)流程、制度開展工作，保證財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行全過程監(jiān)督，找到財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的問題，進而提出解決策略和方法，發(fā)揮內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督效用，將財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位。其次，強化財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行考核。中小民營企業(yè)在實務(wù)中，要想激發(fā)人員的工作積極性、主動性，就必須強化內(nèi)控執(zhí)行考核，結(jié)合自身現(xiàn)實狀況，配置健全、完善的內(nèi)控執(zhí)行考核機制，并且依照考核主體、范圍和目標，設(shè)定立體化、多層次的考核指標，可以客觀、全面評估各責(zé)任部門內(nèi)控執(zhí)行成果，并且配置完善的獎懲機制，激發(fā)人員參與工作的主動性，切實提升財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力。

3.3 加強內(nèi)控信息化建設(shè)

隨著科技高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得以普及和推廣，中小民營企業(yè)在加強財務(wù)內(nèi)部控制時也可以借助信息化手段和方法，推行內(nèi)控信息化建設(shè)，將各項活動、內(nèi)控流程嵌入信息系統(tǒng)，從源頭上消除人為誤操作的可能性，確保內(nèi)部信息完整、安全，從而提升財務(wù)內(nèi)控的有效性、及時性。中小民營企業(yè)必須應(yīng)用先進的信息技術(shù)，如人工智能、AI、RPA等技術(shù)，建立兼容、高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，從源頭上打通各部門間的壁壘，達成信息互通和共享，加快各類信息傳輸速度，各部門能夠形成通力，主動參與到財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)中，實現(xiàn)預(yù)期目標［4］。與此同時，借助財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)能夠第一時間掌握財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的現(xiàn)狀，找到各項管理中的難點、堵點，及時改進和優(yōu)化，避免人為操作產(chǎn)生偏差，積極展示財務(wù)內(nèi)控的信息化、智能化優(yōu)勢。

例如，某企業(yè)經(jīng)營范圍包含：生產(chǎn)電熱儲能爐及專用環(huán)保設(shè)備（不含表面處理作業(yè)）；銷售電氣設(shè)備、電熱儲能爐、制冷設(shè)備；零售電子產(chǎn)品等。公司在運營過程中，財務(wù)內(nèi)控工作模式和方法不適用當前現(xiàn)狀，難以緊跟時代發(fā)展潮流，企業(yè)需要積極降低財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)內(nèi)控信息化、規(guī)范化，業(yè)務(wù)活動執(zhí)行更具透明化、高效化。利用財務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)，可以獲取多個應(yīng)用成效。首先，提高內(nèi)控管理活動效率、質(zhì)量。借助財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，能夠真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)“跑路”，保證整個業(yè)務(wù)流程簡潔、明了，確保財務(wù)內(nèi)控工作開展規(guī)范化、標準化。其次，有效防范運營風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)控活動實施中可能面臨一系列的風(fēng)險，企業(yè)必須及時辨識和應(yīng)對，避免為財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行帶來負面影響，應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以主動排查各項活動中的風(fēng)險，及時確定內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險點，第一時間做好防護和把控，增強企業(yè)抗風(fēng)險能力。

3.4 注重內(nèi)控風(fēng)險控制效果

中小民營企業(yè)在具體實務(wù)中主動做好財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險把控和防范，能夠創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，以提升內(nèi)控有效性、合理性，減少內(nèi)控風(fēng)險帶來的一系列負面影響。要想實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險把控到位，就必須做好以下兩方面。首先，中小民營企業(yè)要結(jié)合自身現(xiàn)實狀況，制定內(nèi)控風(fēng)險排查、應(yīng)對機制，逐一挖掘各項環(huán)節(jié)中的財務(wù)風(fēng)險，對其形成原因等進行分析，及時做好防范和應(yīng)對，盡可能地減少內(nèi)控風(fēng)險帶來的負面影響，確保財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險可控化。其次，建立財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)對一些突發(fā)類的風(fēng)險，以避免風(fēng)險由點擴大到面、影響財務(wù)內(nèi)控活動的開展，進而保證中小民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.5 提升內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)

人員是中小企業(yè)重要的資源，財務(wù)內(nèi)控人員是財務(wù)內(nèi)控活動開展的主力軍，要積極提升人員專業(yè)素養(yǎng)，保證各項工作順利、有序地開展，以實現(xiàn)預(yù)期目標。因此，中小民營企業(yè)必須提升內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)，及時更新人員知識結(jié)構(gòu)，結(jié)合人員薄弱點制定培訓(xùn)計劃和方案，借助培訓(xùn)提升人員各方面能力，積極了解和掌握財務(wù)內(nèi)控工作開展的基本要求，對人員展開道德、信息素養(yǎng)培訓(xùn)等，使其高質(zhì)量地開展各項活動。

4 結(jié)語

面對經(jīng)濟新形勢，中小民營企業(yè)要想在激烈競爭中獲得優(yōu)勢，必須要注重財務(wù)內(nèi)控，采取一系列的策略和方法促進企業(yè)高質(zhì)量地發(fā)展。然而，中小民營企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控實施中仍面臨著一些困境，嚴重阻礙了財務(wù)內(nèi)控實施效果，弱化了民營企業(yè)長期發(fā)展。因此，中小民營企業(yè)在具體實踐中要緊扣財務(wù)內(nèi)控工作，找出財務(wù)內(nèi)控實施的問題，采取有效的解決策略和方法，以提升自身經(jīng)營效益。

參考文獻

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