曹琨

科學技術的發(fā)展不僅促進了社會各領域經營管理的信息化建設，金融領域也受到了一定的影響，很多金融平臺、金融工具相繼出現并被人們廣泛關注和運用，這對于傳統(tǒng)商業(yè)銀行來講是一個不小的沖擊，同時加上國外銀行的沖擊，我國金融市場的競爭日趨激烈，財會內控管理形勢也愈加嚴峻，只有從實際出發(fā)，與時俱進，對財會內控管理進行變革，才能在一定程度上提升銀行的市場競爭力。

一、商業(yè)銀行財務會計內控管理概述

（一）內涵

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的效率和效果而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。在整個內部控制體系中，財務會計的內控是內部控制的一個較為細致化的方面，其目的就是為了全面保障和提升會計信息質量，使單位在高質量會計信息的支持下實現健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）銀行財務會計內部控制

財務會計是會計體系中的重要分支，指的是以貨幣為主要量度，對企事業(yè)單位在經濟往來和經營管理過程中所產生的各種交易和事項，在確認和計量時采用特定的方式方法，并將其繪制成財務會計報告，定期向各經濟利益的相關主體提供會計信息，它屬于外部會計范疇，是現代企業(yè)管理制度中最重要的一項基礎性工作，它的實施有助于提升企事業(yè)單位的經濟效益，為市場經濟健康、有序地發(fā)展提供優(yōu)質的服務。反映在銀行體系中則是肩負著保障銀行客戶合法權益、維系銀行有序且穩(wěn)定運轉的重要職責。銀行財會內控體系是踐行具有法律效應的相關稅務規(guī)定的職能機構，是在現行會計法律法規(guī)以及本銀行內部管理制度的規(guī)范和約束下，合規(guī)合法提供真實的客戶財務信息，確保信息的準確性和完備性，并及時將客戶財產的安全隱患、風險等告知客戶，并分析其產生的原因，制定對應的對策或規(guī)避方法。銀行開展的經營活動大多數都具有高效率和可持續(xù)性，實施內控管理可以更好地保障資金的安全，有效地分辨所獲取各種信息的真?zhèn)危龊猛暾呢攧請蟊?，從源頭杜絕各種不法行為的發(fā)生，有效降低銀行在金融沖擊中的風險。這是銀行財會內控管理所要實現的目標。

二、商業(yè)銀行財務會計內控管理的重要性

（一）有助于提升風險防范能力

在市場經濟改革不斷深入的社會環(huán)境中，社會各領域、各組織機構在面臨巨大發(fā)展機遇的同時也面臨著嚴峻的考驗，各種風險的存在會對各企事業(yè)單位的發(fā)展帶來很大的影響。銀行雖然是一類極為特殊的行業(yè)，但商業(yè)銀行在市場經濟體制的影響下也不可避免地面臨著這些問題和風險。金融管理局就要針對當前的社會大環(huán)境以及銀行發(fā)展的形勢分析銀行發(fā)展中會遇到的各種風險，并從實際出發(fā)制定出對應的規(guī)避和防范措施。但鑒于銀行內部缺乏風險意識，因此要利用財會內部控制制度來提升從業(yè)人員的責任意識、風險意識和應對能力，并鼓勵每個從業(yè)人員都要在相關制度的規(guī)范、約束和指導下去參與內部控制。

（二）有助于保障資金業(yè)務安全

財會內控可以進一步保障資金在運轉過程中始終處于一種安全的狀態(tài)，尤其是在內部控制過程中會對資金進行事前控制，如此就可以防止員工利用職務之便私吞公款，或者挪用公款等，從源頭避免損害國家財產行為的發(fā)生。另外，銀行業(yè)務廣泛，經營管理涉及的環(huán)節(jié)和流程較多，這種特性就使得銀行存款呈現出明顯的流動性特征，再加上銀行經營產品的品種較多，無形中就加大了管理的難度。為了能夠保障存款的安全，使其能夠有效地參與到銀行的業(yè)務經營中，實施財會內控是極其必要的。銀行方面圍繞某個項目進行投資，這一過程中內部控制會進一步明確和提供正確且全面的財務會計信息資料，并進一步做好對投資項目立項、評估、決策、實施以及投資處置環(huán)節(jié)的會計控制，從而提升了對外投資的管理質量，降低了投資風險的發(fā)生概率。

（三）有助于銀行穩(wěn)定生存發(fā)展

從上述可知，財會內控的目的在于提升銀行經營管理活動的效率和效果，在于保障資產的安全以及經濟信息和財務報告的可靠性，如此不僅可以幫助銀行管理層針對銀行的實際發(fā)展情況制定經營管理的目標和方針，還可以保護好各部門、各單位中各項資產的安全，從而杜絕資產流失情況的發(fā)生。最重要的是，可以最大程度保障銀行各項業(yè)務經營管理過程中所產生的經營信息和財務會計資料的真實性和完整性，全面強化銀行的經營管理，降低其成本，挖掘其潛力，提升其經濟效益和社會效益。事前的預測、事中的控制與事后的分析一體化全方位管控，這正是銀行財會內控的主要范疇。

（四）有助于把握金融發(fā)展先機

當前國際金融市場快速發(fā)展，我國銀行面臨的風險也呈上升趨勢，尤其是在信息技術的加持下衍生出了多樣的金融工具且交易量迅猛增長的情況下，國外銀行也入駐了國內金融市場，從而提升了國內銀行業(yè)的市場競爭力，而我國跨國銀行也由于所在國家和地區(qū)的金融政策、經濟發(fā)展狀況以及文化差異等與國內不同而面臨著巨大的風險，國際金融市場的競爭依然激烈。面對這樣的國內外金融發(fā)展形勢，如何提升商業(yè)銀行自身競爭力、以更加積極的姿態(tài)和穩(wěn)定的發(fā)展去迎接世界競爭，也就成了我國銀行當前最需要研究和解決的重要問題，而實施和提升財會內控管理、制定科學的內控管理制度則為這一問題的解決帶來了契機和保障，幫助銀行在國際競爭中把握市場先機。

三、商業(yè)銀行財務會計內控管理存在的問題

（一）缺乏完善的內控制度

隨著市場經濟體制改革的深入，商業(yè)銀行也在各個方面受到了一定的影響與沖擊，在發(fā)展過程中也逐漸將財會內部控制改革放在重要位置，但從目前情況看，與預期的效果還有一定的差距。究其原因就在于，銀行并沒有根據實際情況去建立相對完善的內部控制制度，現有的制度無法滿足當前實際的工作需求，以致于有些會計行為不符合相關法律法規(guī)的規(guī)定，無形中就加大了銀行財務風險發(fā)生的概率，甚至會引發(fā)金融危機。不僅如此，缺少完善的內部控制制度會進一步增加會計內部控制的難度，同時降低了對財會內部管理的監(jiān)督力度。

（二）缺乏強烈的風險意識

由于銀行內部對財會內部控制沒有深刻的認知和理解，從而在具體實施過程中會出現各種各樣的問題，其中風險意識薄弱就是最明顯的一個問題。一直以來銀行各部門、各職工都將個人績效、銀行業(yè)務的開展以及利潤的提升作為首要的工作內容和任務，始終將焦點都放在了銀行發(fā)展戰(zhàn)略部署和決策中，并未投入太多的精力去關注財會內部控制這一層面，沒有深刻意識到其重要性，因此也就無法樹立強烈的風險意識。另外商業(yè)銀行實施財務會計內控管理過程中通常采取事后補救的方法來降低財務風險的影響，忽視了人員素質等無形資產的內控管理，如此內部控制管理的效果自然也不理想。

（三）缺乏合格的從業(yè)隊伍

這一問題主要表現在兩個方面：一方面是在職財會人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高，一些員工無法保持初心、堅守職業(yè)道德底線，在利益的誘惑下做出違法違規(guī)的行為，一旦銀行資金存貸出現了異常，不僅會影響到銀行自身的正常運轉，也會對客戶的資產帶來一定程度的損失。另一方面則是財會隊伍整體的能力存在不平衡性，對于銀行來講，財會隊伍就要做好銀行財務會計常規(guī)性工作，對財會人員能力的分析度不夠，無法針對每個財會人員所具備的能力去配置適合的崗位或工作內容，甚至出現了同一個會計管理多個不同崗位的情況，一人多職也是比較常見的，這就說明銀行對人員的培訓與管理并未落實到位，從業(yè)人員對內部控制制度的落實和執(zhí)行力度也未得到提升。與此同時，當前銀行各工作項目都已經實現了信息化、自動化操作，依托大數據來完成對銀行資金數據的處理工作，但部分從業(yè)人員不能與時俱進提高業(yè)務能力，對一些信息技術、軟件等運用不夠熟練，不僅無法通過對市場環(huán)境的分析建立分析風險的相關模型，也會影響整體的工作效率，內部控制制度的作用就無法得到充分體現。

四、商業(yè)銀行財務會計內控管理的優(yōu)化措施

（一）完善管理體系

首先，銀行要根據實際情況建立完善的管理體系，為進一步強化財會內部控制營造合適的內部環(huán)境。在這個過程中，一方面銀行設置專門的綜合性部門、配置專業(yè)的人員去開展各項工作，提升各業(yè)務之間的協(xié)調性。然后從實際出發(fā)制定出與其他管理機構及工作相匹配的、可行的管理制度，在原有制度的基礎上，根據環(huán)境以及工作內容和需求的變化而不斷去調整和優(yōu)化，不僅要及時反饋內控實施的具體情況，也要對其進行及時且全面的分析和評估，以此為據來調整相關條例，使其呈現動態(tài)性特點，從而對工作行為進行規(guī)范和約束。另一方面要將財會部門的管理職能進行全面分析并予以整合，開展各項內部合規(guī)檢查，并構建“財務會計、內外部審計、風險控制以及營運”為一體的監(jiān)督管理體系，從而加強對貨幣資金及相關項目的管理，要落實好資金往來賬單明細、使用單據等內容的全面檢查工作，定期對銀行固定資產進行盤點，一旦有任何異常，可以立即找到對應的責任人，詢問其原因并找出解決的方法，從而提升財會內部控制管理的有效性。其次，通過完善的考核機制對財務人員進行科學有效的管理，激發(fā)其工作的積極性和主動性。一方面，可以集中主要業(yè)務中存在的風險點，完善考核指標，有效量化考核指標。另一方面成立管理考核小組，結合考核體系和規(guī)章制度進行監(jiān)督，重點調查經營指標超過預警的相關人員，保證內控制度可以得到有效落實，實現高效的內控管理，為銀行平穩(wěn)運行提供保障。

（二）優(yōu)化工作模式

首先，要充分利用信息技術，進一步推動財會管理的信息化建設，以提升各部門之間的協(xié)作水平。一方面相關部門要針對工作具體情況制定信息化建設方案，并加大投入力度，配置好對應的軟硬件設施，同時可以將財務部門的休息日作為設備維修日，定期對設備進行維護，確保工作日能夠正常使用。另一方面，要定期對銀行財務系統(tǒng)進行升級、更新，而財務人員在登陸相關系統(tǒng)時要實名注冊，并輸入工號，不僅可以提升工作效率，也能進一步保障財務信息的安全性、保密性。其次，要豐富財務報告內控工具，利用這一措施來實現管理質量和效果的提升。一方面，要明確財會內部控制管理的目標，同時利用計算機技術、網絡技術等建立其對應的業(yè)務風險數據，將銀行業(yè)務經營和發(fā)展過程中出現過的、潛在的風險進行分析、總結，并按照一定的順序準確地記錄下來，判斷其實際的風險程度與屬性，并納入數據庫中，將其作為一種工具來幫助銀行分析財務報告，強化內控分析。另一方面要構建全面的財務會計內控共享管理信息系統(tǒng)，及時獲取相關信息，統(tǒng)一分析和監(jiān)管財務報表，并定期結合信息系統(tǒng)中的資料對其進行總結、評價，提高工作效率和質量。

（三）強化隊伍建設

針對專業(yè)人才短缺的現象，商業(yè)銀行要加大對財務會計隊伍的建設和培養(yǎng)力度，通過合理、有效的教育培訓活動來提升財會人員的業(yè)務能力。比如結合財務會計隊伍的實際情況組織財務專項領域的知識講座，開設相關課程，向其傳輸財務會計方面的新知識和技術；聘請專業(yè)講師或業(yè)內專家與會計隊伍進行現場互動和交流，就具體工作中出現的問題、難點、未來發(fā)展需求及形勢進行討論。同時要從思想上轉變從業(yè)人員對財會內部控制的認知。要從自身做起，意識到財會內控的重要性，并通過各種渠道的宣傳將其深入到銀行每個部門、每個職工，從而為財會內控的深入開展創(chuàng)設良好的環(huán)境，尤其是對財會部門人員來講，要樹立和強化預判風險的意識，從而具備良好的風險分析及規(guī)避能力，同時要提升財會人員的職業(yè)道德，以案講法，為從業(yè)人員敲響警鐘。

結語：

商業(yè)銀行財會內控管理的實施與質量的提升對于銀行的可持續(xù)發(fā)展有著積極的影響，特別是在經濟體制改革背景下，商業(yè)銀行也要基于自身實際的發(fā)展情況，在綜合考慮各種市場因素的同時進一步優(yōu)化財會內控管理制度，以此為保障促進商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。